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1、第十四章 税法1w教学目的与要求 税收是国家财政收入最主要的来源，也是国家用以加强宏观调控的重要经济杠杆。税法在保障国家财政收入，促进税收调控经济运行方面的积极作用，使其成为各国现代市场经济法制建设的重点部门。建立和健全我国社会主义税法，使之规范化和法制化，2w迫切需要深入学习和研究税法的基本理论，需要掌握税法知识。由于税法的内容复杂、技术性强，它涉及经济法学和行政法学的问题，也直接反映税收学和财政学的内容。因此，学习和研究税法，应当掌握行政法学、税收学和财政学方面的基本知识。w教学时数 2课时w教学内容3第一节第一节 税法概述税法概述w一、税收w（一）税收w税收是指国家为了实现其职能，凭借政
2、治权力，运用法律手段强制、无偿、固定地集中一部分社会产品所形成的特定的分配关系。4w（二）税收的特征：1.强制性2.无偿性3.固定性5二、税法w（一）概念w指由国家制定和认可的，体现统治阶级的国家意志，调整和确认税收关系的法律规范的总称。6（二）税法的分类：1.依照税收的法律主体，分为国内税法国内税法和国际国际税法税法。2.依据征税的客体性质的不同，分为流转税、流转税、所得税、财产税、资源税和行为税所得税、财产税、资源税和行为税。3.依据税收管理权限的不同，分为中央税法中央税法、地方税法地方税法和中央地方共享税中央地方共享税。7（三）税法的构成要素1.纳税主体2.征税客体3.税率1)比例税率2
3、)定额税率3)累进税率81.纳税环节2.纳税期限3.加成征税、减税、免税4.法律责任9三、税收法律关系w税收法律关系的特征：1)税收法律关系主体一方是国家2)权利义务单向性3)税法中规定的法律事实产生税收法律关系10w税收法律关系要素：1)税收法律关系主体2)税收法律关系客体3)税收法律关系内容4)税收法律关系的产生、变更和终止11四、中国1994年的税制改革w（一）中国1994年的税制改革及其立法情况w以流转税、所得税为主，与其他税种相结合的复合税制体系。w（二）1994年的税制改革的特点12第二节第二节 中国现代实体税法结构体系中国现代实体税法结构体系w一、流转税法w（一）增值税法w（二）
4、消费税法w（三）营业税法13二、所得税法w（一）企业所得税法w（二）个人所得税法14w三、财产税法w四、行为税法w五、其他实体税法15第二节流转税法w一、增殖税w中华人民共和国增殖税法暂行条例年月发布，年月日实施161)纳税人2)征税范围3)税率4)应纳税额的计算5)增殖税专用发票的管理17二消费税w纳税人w征税范围w税率18二、营业税w对我国境内从事提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的营业收入额为征收对象的流转税。19四、关税w指海关对进出口货物或物品征收的一种税。w中华人民共和国海关法w中华人民共和国进出口关税条例w中华人民共和国海关进出口税则20第三节所得税法w一、企业所得税法w中华
5、人民共和国企业所得税暂行条例w二、个人所得税法w三、外商投资企业所得税法w外商投资企业和外国企业所得税法（1991年通过，7月1日实施）21第四节资源税法、财产税法和行为税法w一、资源税法w土地增殖税暂行条例年月发布，年实施w二、财产税法w房产税w契税w三、行为税法印花税印花税暂行条例年月实施22第五节第五节 税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度w一、税务管理w（一）税收管理体制w全面推行分税制度，建立中央地方税收体系。w（二）税收征管机关-国务院税收主管部门，税务机关是征收机关w中华人民共和国税收征管管理法年实施w（三）纳税申报23w二、税款征收w三、税务检查24第五节第五节 税法法律责
6、任税法法律责任w一、纳税人违反税法行为的法律责任w（一）纳税人违反税收管理行为的法律责任w（二）纳税人违反纳税申报规定行为的法律责任w（三）纳税人偷税行为的法律责任25w（四）纳税人逃避追缴欠税行为的法律责任w（五）纳税人骗取出口退税行为的法律责任w（六）纳税人抗税行为的法律责任w（七）纳税人拖欠税款行为的法律责任26w二、扣缴义务人违反税法行为的法律责任w三、税务人员违反税法行为的法律责任w四、税务代理人违反税法行为的法律责任27第六节第六节 涉外税法涉外税法w一、涉外税收法律制度概述w（一）我国涉外税法的概念w（二）我国涉外税法的原则w（三）我国税收管辖权28w（四）国际双重征税的避免w（五）税收饶让w二、外商投资企业和外国企业所得税法w三、涉外流转税法29本章思考题w1、税收与税法是什么关系？如何理解税法与税收的概念？w2、税法的构成要素是什么？w3、什么是税收管辖权？w4、外商投资企业和外国企业所得税基本内容是什么？w5、税收饶让的基本内容是什么？30w主要参考书目w1、严振生主编，税法（修订本），中国政法大学出版社，1998年。w2、孙树明主编，税法教程，法律出版社，1995年。w3、扬秀琴主编，国家税收，中国人民大学出版社，1994年。31
税收征收管理法律制度与法律责任
