高职金融审计全套课件

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1、金融审计 3/24/2023第一章金融审计概述01020304金融审计的概念与特征金融审计的目标与对象金融审计的职能与作用金融审计风险与风险导向审计3/24/2023金融审计的概念与特征013/24/2023(一)定 义广义：指各审计主体依据相关的法律，按照审计程序，为实现审计目标（真实性、合法性、效益性、合法性、公允性等）对金融机构的会计记录、会计报表和其他财务资料反映的财务收支、内部控制、风险管理以及金融机构执行国家金融方针政策的情况，进行监督、评价与鉴证。狭义：指某一审计主体对一定的审计对象实施的监督、检查。一、金融审计的概念3/24/2023一、金融审计的概念(二)含 义 主体 客体

2、目标 职能 准则3/24/2023二、金融机构的本质 20世纪70年代，查账论占主流 1972年，美国会计协会(AAA)提出了“信息传递论”1983年，中国审计学会就审计本质展开讨论，认为审计本质是独立的经济监督 2008年3月31日，刘家义审计长在中国审计学会五届三次理事会暨第二次理事论坛上进一步阐释“审计本质上是一个国家经济社会运行的免疫系统的论断”根据国际内部审计师协会的定义，内部审计的本质应该是提供增值性信息产品的专业服务。结合我国内部审计的定位及金融业的特点，内部审计的本质应该是独立的经济监督，同时监督与服务并重，是一种制度安排和体制机制设计。3/24/2023三、金融审计的发展（一

3、）内部审计的产生与发展（二）金融审计的兴起（三）新中国金融审计的制度建设（四）巴塞尔资本协定与金融审计（五）国有商业银行内部审计体制改革3/24/2023三、金融审计的发展中国银行内部审计体制中国农业银行内部审计体制ABEDc中国工商银行内部审计体制中国建设银行内部审计体制交通银行内部审计体制3/24/20233/24/20233/24/20233/24/20233/24/20233/24/2023四、金融审计的特征（一）服务内向性内部审计的目的在于促进本部门、本单位经营管理和经济效益的提高。（二）相对独立性相对独立性是审计的本质特征著名审计会计学家莫茨夏拉夫等认为审计独立性应从四个方面去考察

4、：l 财务利益方面l 精神状态方面l 组织地位方面l 自由调查方面3/24/2023四、金融审计的特征（三）范围广泛性范围广泛性又可以称为审计的综合性，具体包括以下几个方面：l 内部控制系统恰当性与有效性检查l 资料确实性与完整性检查l 业务经营合理性与有效性检查l 资产安全管理与实际存在检查l 资源有效取得与合理利用检查l 实际完成和目标一致性检查（四）实施及时性3/24/2023金融审计的目标与对象023/24/2023一、金融审计的目标（一）金融审计目标从层次上分为总目标和具体目标按照审计法，金融审计的总目标是：真实性、合法性和效益性，在于明确或解除公共受托经济责任。具体目标：一般目标(

5、图1-7)&项目目标政府审计和内部审计：真实性、合法性、效益性CPA审计：合法性、公允性（二）金融审计的具体目标随环境变化而有所不同3/24/2023二、金融审计的对象金融审计的对象，即参与审计活动并享有审计权利和承担审计义务的主体所作用的对象。审计对象：被审计单位&审计内容(一)审计客体1.从内部审计的角度看审计客体包括经营性金融组织、金融市场及监管机构体系。2.从政府审计的角度看3.从注册会计师审计的角度看3/24/2023二、金融审计的对象3/24/2023二、金融审计的对象3/24/2023二、金融审计的对象（二)审计内容1.从内部审计的角度看内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，

6、旨在增加价值和改善组织的运营。2.从政府审计的角度看按照审计法第18条、第19条的规定：审计署对中央银行的财务收支进行审计监督；审计机关对国有金融机构的资产、负债、损益进行审计监督；审计机关对国家的事业组织和使用财政资金的其他事业组织的财务收支进行审计监督。3.从注册会计师审计的角度指具有金融审计资格的会计师事务所所接受委托从事的业务。3/24/2023二、金融审计的对象3/24/2023金融审计的职能与作用033/24/2023一、金融审计的职能（一）经济监督监察&督促经济监督是运用审计方法和其他检查、监控手段，获取经济运行的信息，解析经济运行的状况，对照国家法律法规，政府宏观调控政策等一定

7、的审计标准，判断经济活动是否处于正常状态，各经济部门是否忠实地履行其应尽的责任和义务。（二）经济评价评定&建议3/24/2023一、金融审计的职能3/24/2023一、金融审计的职能（三）经济鉴证鉴定&证明例如：（四）咨询服务提供解决问题的帮助3/24/2023一、金融审计的职能3/24/2023二、金融审计的作用审计的作用是行使审计职能，履行审计职责，实现审计目标过程中所发挥的作用。（一）制约和规范作用宏观：通过审计银行、非银行的金融机构及其金融监管机构履行受托责任的情况，可以监督国家宏观调控政策和产业政策的执行情况，强化金融在国民经济中的宏观调控，及时反馈经济金融信息，保证国家经济安全，降

8、低金融风险。微观：（1）对中央银行财务支出情况进行审计监督，揭露和制止国家预算和财务管理中心的不真实、不合法等问题，揭露和制止铺张浪费、追求奢华的行为。（2）通过各金融企业内部的审计监督，揭露商业银行、保险公司、证券公司等金融企业在经营中的违规违纪行为，保护国有资产的安全。（3）通过审计，找出经营管理和内部控制制度中的薄弱环节，分析产生问题的原因，提出改善和加强管理的建议。3/24/2023（二）促进和改善作用宏观:审计监督可促进金融有效运行，保障国家金融安全。微观:（1）审计监督的过程是信息不断运动的过程；（2）通过对中央银行的财务收支审计，促进中央银行规范财务管理；（3）对金融企业资产、负

9、债、损益进行经常性的检查和监督，通过对全行资本充足率、核心资本充足率、贷款结构、存贷款比例、资产利润率等指标的预测分析；（4）通过对内部控制和经营风险的审计评估，促进金融结构改善经营管理，健全内部控制制度，防范和化解风险，提高经营管理水平；（5）通过管理审计，提供经营决策和管理服务。二、金融审计的作用3/24/2023二、金融审计的作用3/24/2023二、金融审计的作用3/24/2023金融审计风险与风险导向审计043/24/2023一、审计风险（1）审计风险的目的：（2）审计风险的定义：（3）在审计风险理论研究方面 注册会计师的风险模型修改为：审计风险=重大错报风险检查风险 内部审计的风险

10、模型修改为：审计风险=重大差异或缺陷检查风险3/24/2023二、风险导向审计（一）审计风险与风险导向审计是两个不同概念（1）审计风险：审计人员或审计主体 风险导向审计：审计客体（2）风险导向审计是一种审计方法模式（二）注册会计师审计风险与内部审计风险有所不同（三）风险导向审计与审计风险有一定联系3/24/2023三、风险评估3/24/2023三、风险评估金融企业本身就是一个高风险的行业，它的重大错误风险、重大差异或缺陷风险一直隐含在决策、经营、管理各个环节中。（一）风险评估的程序（1）评价商业银行外部环境（2）评价商业银行内部经营环境3/24/2023三、风险评估（二）风险评估内容评估重大差

11、异或缺陷风险：（1）管理层的品德和能力（2）管理层遭受的异常压力（3）重要岗位人员的变动情况（4）经营活动的负责性（5）影响被审计单位的环境因素（6）容易受损失或被挪用的资产（7）经营活动中运用估计和判断的程度（8）内部控制设计及执行情况的预估（9）其他评估舞弊发生的可能性：（1）组织目标的可行性（2）控制意识和态度的科学性（3）员工行为规范的合理性（4）业务活动授权审批制度的有效性（5）内部控制和风险管理机制的有效性（6）信息系统运行的有效性3/24/2023三、风险评估（三）全面风险管理1.全方位风险管理审计市场风险、信用风险、操作风险、流动性风险、战略风险、声誉风险等2.风险管理过程审计

12、3.风险责任审计3/24/2023（一）内部审计准则内部审计准则是执行审计工作应该遵循的规范，是对审计主体的要求，也就是对审计机构和审计人员自身素质及其工作质量的要求。（二）银行业金融机构内部审计指引（三）金融内部审计人员的专业从业资格（1）专业水平（2）从业经验（3）道德准则四、审计规范3/24/20233/24/2023THANKS金融审计 3/24/2023第二章金融审计程序010203金融审计程序概述金融审计计划与方案金融审计证据与审计报告3/24/2023金融审计程序概述013/24/2023(一)掌握被审计金融机构的基本情况及其途径1.了解被审计金融机构的基本情况（1）被审计金融机

13、构的所有者及其构成、组织结构、经营规模、业务性质、业务流程、经营管理、内部控制等情况（2）所属金融行业的基本信息（3）国家相关法律法规（4）其他需要了解的有关事项一、审计准备阶段3/24/2023一、审计准备阶段2.了解被审计金融机构基本情况的途径（1）查阅上一年度的工作底稿（2）查阅行业、业务经营资料（3）实地观察（4）询问经营管理人员（5）确定关联方与关联方交易（6）关注相关的法规、政策3/24/2023一、审计准备阶段（二）制定总体审计策略（三）制定具体审计计划（四）接受董事会或最高管理层的领导3/24/2023一、审计准备阶段（五）向被审计单位发出审计通知书审计通知书的基本内容：1.被

14、审计单位及审计项目的名称2.审计目的及审计范围3.审计时间4.被审计单位应提供的具体资料和其他必要的协助5.审计小组名单6.内部审计机构及其负责人的签章和签发日期3/24/2023二、审计实施阶段1.实施风险评估的途径（1）询问和访谈（2）观察和检查（3）分析（4）其他途径3/24/2023二、审计实施阶段2.风险评估的具体内容（1）了解被审计金融机构及其环境法律监管环境、行业状况公司性质被审计金融机构对会计政策的选择和运用被审计金融机构的目标、战略以及相关经营风险被审计金融机构财务业绩的衡量和评价被审计金融机构的内部控制（2）评估财务报表重大错报风险3/24/2023二、审计实施阶段（二）实

15、施控制测试1.控制测试的概念2.控制测试的性质3.控制测试的时间4.控制测试的范围（三）实施实质性审计程序1.实质性审计程序的概念2.实质性测试内容3.实质性测试时间4.控制测试与实质性测试的区别和联系3/24/2023二、审计实施阶段控制测试与实质性测试的区别主要表现：（1）测试目的不同（2）测试对象不同（3）评价依据不同（4）测试方法不同（5）测试时间不同（6）测试程序的必要程度不同控制测试与实质性测试的联系主要表现：（1）控制测试与实质性测试的结果是相互补充的（2）控制测试与实质性测试在执行时间上有时间存在交叉（3）控制测试与实质测试是一个审计业务的不同阶段，测试的共同目标是收集充分、适

16、当的审计证据，以便审计人员发表恰当的审计意见。3/24/2023二、审计实施阶段3/24/2023二、审计报告阶段（一）审查各种资料（二）审计项目负责人应当加强对审计工作底稿的现场复核（三）实事求是的提出审计报告（四）征求被审计金融机构对审计报告的意见（五）审定审计报告，作出审计决定3/24/2023二、审计报告阶段3/24/2023金融审计计划与方案023/24/2023一、审计计划的定义审计计划，是指审计机构和审计人员为完成审计业务，达到预期的审计目的，对审计工作或者具体审计项目作出的安排。审计计划包括年度审计计划和项目审计方案。3/24/2023二、年度审计计划的编制要求内容：年度审计工

17、作目标具体审计项目及实施时间各审计项目需要的审计资源后续审计安排调查了解情况：组织的战略目标、年度目标及业务活动重点对相关业务活动有重大影响的法律、法规、政策、计划和合同相关内部控制的有效性和风险管理水平相关业务活动的复杂性及其近期变化相关人员的能力及其岗位的近期变动其他与项目有关的重要情况3/24/2023三、项目审计方案的编制要求了解情况：业务活动概况；内部控制、风险管理体系的设计及运行情况；财务、会计资料；重要的合同、协议及会议记录；上次审计结论、建议及后续审计情况；上次外部审计的审计意见；其他与项目审计方案有关的重要情况。项目审计方案内容：被审计单位、项目的名称及基本情况；审计目标和范

18、围；审计内容和重点；审计程序和方法；审计组成员及分工；审计起止日期；对专家和外部审计工作结果的利用；其他有关内容。3/24/2023四、审计重要性水平与审计风险评估（一）确定重要性水平1.确定重要性水平的目的2.确定审计项目的重要性水平应考虑的方面3.如何确定重要性水平4.重要性水平的运用（二）审计风险评估1.概念2.传统的审计风险模型 审计风险=固有风险*控制风险*检查风险3.新型审计风险模型 审计风险=重大错报风险*检查风险3/24/2023四、审计重要性水平与审计风险评估3/24/2023四、审计重要性水平与审计风险评估（三）重要性水平和审计风险的协调3/24/2023四、审计重要性水平

19、与审计风险评估（三）重要性水平和审计风险的协调3/24/2023四、审计重要性水平与审计风险评估（三）重要性水平和审计风险的协调3/24/2023四、审计重要性水平与审计风险评估（三）重要性水平和审计风险的协调3/24/2023四、审计重要性水平与审计风险评估（三）重要性水平和审计风险的协调3/24/2023金融审计证据与审计报告033/24/2023一、金融审计证据（一）金融审计证据的含义金融审计证据是指审计人员为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。（二）金融审计证据的种类1.按审计证据的形式分类（1）实物证据 （2）书面证据 （3

20、）口头证据（4）试听证据 （5）电子证据 （6）环境证据2.按审计证据的来源分类（1）内部证据 （2）外部证据 （3）亲历证据3.按审计证据的重要程度分类（1）基本证据 （2）辅助证据3/24/2023一、金融审计证据（三）金融审计证据的特性1.相关性 2.可靠性 3.充分性（四）审计证据的整理、分析与评价1.审计证据整理与分析的方法（1）分类 （2）计算 （3）比较（4）小结 （5）综合2.审计证据整理与分析应注意的问题（1）审计证据的取舍金额大小问题性质的严重程度（2）分清事实的现象与本质（3）排除伪证3/24/2023一、金融审计证据3/24/2023一、金融审计证据3/24/2023二

21、、审计工作底稿（一）审计工作底稿的含义（二）审计工作底稿的分类1.综合类工作底稿2.业务类工作底稿3.备查类工作底稿3/24/2023二、审计工作底稿（三）审计工作底稿的编制1.审计工作底稿的基本要素被审计金融机构名称；审计事项及其期间或者截止日期；审计程序的执行过程及结果记录；审计结论、意见及建议；审计人员姓名和审计日期；复核人员姓名、复核日期和复核意见；索引号及页次，审计人员可以按照所记录的审计工作的内容层次进行编号；审计标志与其他符号及其说明等。2.审计工作底稿的编制要求（1）资料翔实；（2）重点突出；（3）繁简得当；（4）结论明确；（5）要素齐全；（6）格式规范；（7）标志一致；（8）

22、记录清晰3/24/2023二、审计工作底稿（四）审计工作底稿的复核（五）审计工作底稿的归档1.审计工作底稿的归档和保管期限2.审计工作底稿归档后的变动3/24/2023二、审计工作底稿3/24/2023三、金融审计报告（一）审计报告的含义（二）审计报告的种类1.撰写性质（1）标准审计报告；（2）非标准审计报告2.撰写目的（1）公布目的的审计报告；（2）非公布目的的审计报告3.撰写主体（1）政府审计报告；（2）注册会计师审计报告；（3）内部审计报告4.撰写内容（1）财务审计报告；（2）财务法纪审计报告；（3）经济效益审计报告；（4）经济责任审计报告；（5）内部控制审计与评估报告3/24/2023

23、三、金融审计报告（三）审计报告的编制原则符合要求：实事求是、不偏不倚的反映被审计事项的事实；要素齐全、格式规范，完整反映审计中发现的重要问题；逻辑清晰、用词准确、简明扼要、易于理解；重复考虑审计项目的重要性和风险水平。对重要事项应当重点说明；针对被审计单位业务活动、内部控制和风险管理中的主要问题或者缺陷提出可行的改进建议，以促进组织实现目标。3/24/2023三、金融审计报告（四）审计报告的编制程序步骤：1.编制审计差异调查表2.判断和运用重要性水平3.解决重要差异4.审计小结5.编制试算平衡表6.提请被审计金融机构调整会计报表，审核会计报表及其附注7.草拟审计报告8.复核审计工作底稿9.复核

24、审计工作底稿10.出具审计报告3/24/2023三、金融审计报告（五）审计报告的正文主要内容1.审计概况审计报告标题；实施审计的起讫日期；被审计金融机构的名称；审计委托人；审计任务；被审计金融机构的基本情况。2.审计范围3.审计发现被审计金融机构取得的成绩和经验，要简略总结，充分肯定；发现的错误和舞弊，应写明事实经过、责任人员、问题的性质和造成的后果。4.审计结论（1）评价（2）处理意见（3）建议3/24/2023三、金融审计报告3/24/2023三、金融审计报告3/24/2023三、金融审计报告3/24/2023三、金融审计报告THANKS金融审计 3/24/2023第三章金融审计方式与方法

25、010203金融审计分类金融审计的组织方式金融审计方法3/24/2023金融审计分类013/24/2023（一）按审计客体不同划分1.货币管理当局2.金融监管部门3.金融经营机构（1）对存款类金融机构的审计（2）对证券类金融机构的审计（3）对保险类金融机构的审计（4）对其他金融经营机构的审计一、金融审计的基本分类3/24/2023（二）按审计主体不同划分1.政府审计 2.注册会计师审计 3.内部审计（三）按审计内容不同划分1.财务审计 2.经济效益审计 3.财经法纪审计 4.经济责任审计（四）按审计技术模式不同划分1.账项基础审计 2.制度基础审计 3.风险基础审计一、金融审计的基本分类3/2

26、4/2023二、金融审计的其他分类（一）按审计实施时间划分1.事前审计2.事中审计3.事后审计（二）按审计的间隔周期划分定期审计&不定期审计（三）按审计的范围划分全面审计&局部审计&专项审计3/24/2023金融审计的组织方式023/24/2023一、现场审计方式（一）现场审计的含义1.常驻审计2.抽查审计3.巡回审计（二）现场审计的优缺点和适用范围优点：缺点：适用范围：（三）现场审计实施过程3/24/2023一、现场审计方式3/24/2023一、现场审计方式3/24/2023二、非现场审计方式（一）非现场审计的含义（二）非现场审计的优缺点和适用范围优点：全面性提高；时效性提升；提高审计效率，

27、节约审计成本；促进审计管理科学化和规范化；为实现深度专项审计调查提供便利。（三）非现场审计实施程序1.资料调集2.资料整理3.资料与数据分析4.发现疑点5.审计报告3/24/2023三、现场审计与非现场审计的关系（一）非现场审计为现场审计提供线索和支持（二）应用现场审计成果有利于修正和完善非现场审计判断3/24/2023三、现场审计与非现场审计的关系3/24/2023三、现场审计与非现场审计的关系3/24/2023金融审计方法033/24/2023一、金融审计的一般方法（一）程序检查法1.顺查法2.逆查法3/24/2023一、金融审计的一般方法3/24/2023一、金融审计的一般方法3/24/

28、2023一、金融审计的一般方法3/24/2023一、金融审计的一般方法3/24/2023一、金融审计的一般方法3.直查法（二）范围检查法1.详查法2.抽查法/抽样法3/24/2023二、金融财务审计方法（一）审阅法1.会计资料的审阅（1）会计资料记录是否符合要求（2）会计资料尤其是外来原始凭证反映的经济活动是否真实、正确、合法和合理（3）有关书面资料之间的勾稽关系是否存在、正确2.其他经济信息资料及管理资料的审阅3/24/2023二、金融财务审计方法（二）复核法1.会计数据的复核（1）会计凭证复核 （2）会计账簿复核 （3）会计报表复核2.其他数据的复核（三）核对法1.会计资料之间的核对2.会

29、计资料与其他资料的核对3.有关资料记录与实物的核对3/24/2023（四）盘点法（五）调解法（六）函证法1.函证业务事项重要 2.函证业务事项有限3.函证业务事项延续的时间长 4.函证业务事项存有疑点（七）观察法（八）鉴定法二、金融财务审计方法3/24/2023二、金融财务审计方法3/24/2023二、金融财务审计方法3/24/2023二、金融财务审计方法3/24/2023（九）访谈法（十）分析性复核法1.比较分析法2.比率分析法3.结构分析法4.趋势分析法5.回归分析法二、金融财务审计方法3/24/2023二、金融财务审计方法3/24/2023三、金融绩效审计方法（一）绩效审计的产生与发展（

30、二）对绩效审计方法的理解3/24/2023三、金融绩效审计方法3/24/2023（三）绩效审计信息收集方法与信息评价技术1.数量分析法 2.比较分析法3.因素分析法 4.量本利分析法5.专题研讨会 6.标杆法7.调查法 8.成本效益（效果）分析法9.数据包络分析法 10.目标成果法11.公众评价法三、金融绩效审计方法3/24/2023四、风险基础审计方法（一）风险基础审计的特点1.风险的识别、评估及应对成为现代风险导向审计的核心了解被审计单位及其所处环境的基本状况；控制测试；实质性测试。2.自下而上与自上而下相结合3.审计工作的重心前移，计划工作受到重视4.充分应用分析性程序5.运用合理预期，

31、有效地识别各种重大错报风险（二）现代审计风险模型审计风险=重大错报风险（重大差异或缺陷）*检查风险3/24/2023四、风险基础审计方法（三）风险基础审计的程序与方法3/24/2023五、计算机辅助审计方法（一）两张计算机辅助审计工具1.审计软件2.测试数据（二）计算机辅助审计的应用1.计算机辅助审计技术的应用领域2.计算机辅助审计技术的应用步骤（1）确定应用计算机辅助审计技术的目标（2）确定被审计单位文件的内容和可接触性（3）确定进行测试的业务类型（4）确定对数据的执行过程（5）确定输出要求3/24/2023五、计算机辅助审计方法（6）确定参与计算机辅助审计技术设计与应用的审计人员和计算机专

32、业人员（7）精确估计成本和收益（8）保证计算机辅助审计技术的应用保持适当的控制和文档记录（9）行政事务的安排，包括必要的技能和计算机设施（10）实施计算机辅助审计技术（11）评价其结果3/24/2023六、审计抽样技术（一）审计抽样的概念（二）审计抽样的种类1.非统计抽样和统计抽样2.属性抽样和变量抽样（三）样本设计1.审计的目的2.审计对象总体与抽样单位3.抽样风险与非抽样风险4.可信赖程度5.可容忍误差6.预期总体误差3/24/2023六、审计抽样技术3/24/2023六、审计抽样技术（四）样本选取的方法1.任意抽样2.判断抽样3.随机抽样（五）抽样结果的评价1.分析样本误差2.推断总体误

33、差3.重估抽样风险4.形成审计结论THANKS金融审计 3/24/2023第四章金融机构内部控制与评价010203金融机构内部控制概述金融机构内部控制的主要内容金融机构内部控制评价3/24/2023金融机构内部控制概述013/24/2023(一)概 念内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全、完整，保证会计信息资料的正确、可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。一、内部控制及其理论发展3/24/2023一、内部控制及其理论发展3/24/2023一、内部控制及其理论发展3/

34、24/2023一、内部控制及其理论发展3/24/2023(二)内部控制理论的发展1.内部控制系统理论（1）内部会计控制（2）内部管理控制2.内部控制结构理论3.内部控制整体框架理论一、内部控制及其理论发展3/24/2023一、内部控制及其理论发展3/24/2023(一)起步阶段(二)构建阶段(三)发展阶段(四)逐步完善阶段(五)我国金融企业内部控制规范现状二、我国金融机构内部控制发展3/24/2023二、我国金融机构内部控制发展3/24/2023二、我国金融机构内部控制发展3/24/2023（1）内部控制是一个过程或手段，本身并非目的（2）内部控制是一种客观存在（3）内部控制是由人来实施的（4

35、）内部控制是一种动态循环过程（5）内部控制对金融机构的经营管理不能提供绝对保证三、内部控制的基本特征3/24/2023(一)政策执行目标(二)自身发展目标(三)风险控制目标(四)稳建经营目标四、金融机构内部控制目标3/24/2023四、金融机构内部控制目标3/24/2023五、金融机构内部控制的原则（1）全面原则内部控制原则（2）制衡性原则（3）重要原则（4）适应性原则3/24/2023(一)治理结构控制治理结构是指对于工作任务如何进行分工、分组和协调合作，公司赖以代表和服务于它的投资者利益的一种组织安排。企业应当建立以股东大会、董事会、监事会、高级管理层等机构为主体的组织架构和保证各机构独立

36、运作、有效制衡的制度安排以及建立科学、高效的决策、激励和约束机构。六、金融机构常用的内部控制方法3/24/2023六、金融机构常用的内部控制方法3/24/2023(二)授权授信控制(三)会计控制(四)职责分离控制(五)信息系统控制(六)预算控制 (七)财产保全控制(八)风险管理控制六、金融机构常用的内部控制方法3/24/2023金融机构内部控制的主要内容023/24/2023(一)内部控制环境内部控制环境是指对内部控制的建立和执行过程中有重大影响的各种因素的总称。(二)风险识别与评估体系风险识别与评估是提高内控效率和效果的关键。(三)内部控制措施内部控制措施是控制建设的核心内容。一、金融机构内

37、部控制基本要素3/24/2023一、金融机构内部控制基本要素3/24/2023(四)信息交流与反馈金融机构的内部控制是否有效，信息交流与反馈是否及时、顺畅起着相当重要的作用。(五)监督、评价与纠正内部控制是一个动态的系统，不论是制度的制定、执行，还是最终的评判，均需要恰当且不可少的监督。一、金融机构内部控制基本要素3/24/2023(一)内部控制是各要素组成的动态系统(二)内部控制环境的建设是基础(三)风险要素的管理是关键(四)事前、事中的控制是切入点(五)信息的沟通交流是保障二、金融机构内部控制要素的关系3/24/2023二、金融机构内部控制要素的关系3/24/2023(一)授信的内部控制(

38、二)资金业务的内部控制(三)存款及柜台业务的内部控制(四)中间业务的内部控制(五)会计的内部控制(六)计算机信息系统的内部控制三、商业银行内部控制的主要内容3/24/2023(一)经纪业务内部控制(二)自营业务内部控制(三)投资银行业务内部控制(四)资产管理业务内部控制(五)咨询业务内部控制四、证券公司内部控制的主要内容(六)业务创新内部控制(七)分支机构内部控制(八)财务管理内部控制(九)会计系统内部控制(十)信息系统内部控制3/24/2023(一)保险销售业务的内部控制(二)保险运营的内部控制(三)基础管理的控制(四)保险公司资金运用的内部控制五、保险公司内部控制的主要内容3/24/202

39、3五、保险公司内部控制的主要内容3/24/2023五、保险公司内部控制的主要内容3/24/2023金融机构内部控制评价033/24/2023一、内部控制的调查(一)内部控制调查的基本程序与方法 访谈询问有关人员 观察特定控制的运行 检查文件和报告 交易穿行测试3/24/2023一、内部控制的调查(二)记录内部控制调查的方法 文字表述法 调查表法(P134)流程图法3/24/2023一、内部控制的调查3/24/2023一、内部控制的调查3/24/2023二、内部控制的测试(一)符合性测试 业务测试：是指采用顺查或逆查的方法对某一经济业务的整个流程或程序所采取的一切控制措施进行审查 功能测试：是指

40、对某项控制措施是否一贯地被有效执行所进行的测试，以明确该控制措施是否有效执行。3/24/2023二、内部控制的测试(一)实质性测试 细节测试：也称详细测试，具体包括为交易的细节测试和余额的细节测试。分析性复核：主要是通过分析、复核各种财务会计数据和非财务会计数据之间的关系所进行的测试。（1）财务信息：本期VS前期 （2）财务信息：本期VS预测（3）财务会计信息：本单位VS同行业 （4）财务会计信息各构成要素（5）财务会计信息VS相关非财务会计信息3/24/2023三、内部控制的评价(一)内部控制评价的内容 评价金融内部控制的健全性 评价金融内部控制的遵循性 评价金融内部控制的合理性 评价金融内

41、部控制的有效性3/24/2023三、内部控制的评价(二)内部控制评价的方法 详细评价 风险基础评价（1）个别访谈法 （2）调查问卷法（3）穿行测试法 （4）抽样法（5）实地查验法 （6）比较分析法（7）专题讨论法3/24/2023三、内部控制的评价3/24/2023四、确定内部控制的信赖度(一)高信赖度(低控制风险)(二)中等信赖度(中等控制风险)(三)低信赖度(高控制风险)（1）内部控制的设计和运行受制于成本效益原则（2）内部控制一般仅针对常规业务活动而设计（3）执行人员粗心大意（4）有关人员的勾搭、内外串通（5）执行人员滥用职权或外部压力（6）经营环境、业务性质3/24/2023五、内部控

42、制评价报告1.董事会声明2.内部控制评价工作的总体情况3.内部控制评价的依据4.内部控制评价的范围5.内部控制评价的程序和方法6.内部控制缺陷及其认定7.内部控制缺陷的整改情况8.内部控制有效性的结论3/24/2023五、内部控制评价报告3/24/2023五、内部控制评价报告3/24/2023五、内部控制评价报告3/24/2023五、内部控制评价报告3/24/2023五、内部控制评价报告3/24/2023五、内部控制评价报告THANKS金融审计 3/24/2023第五章商业银行信贷资产业务审计010203商业银行信贷资产业务审计概述商业银行信贷资产业务内部控制测试商业银行分类信贷资产业务实质性

43、测试3/24/2023商业银行信贷资产业务审计概述013/24/2023一、信贷资产业务与风险(一)贷款的分类(二)贷款业务风险 信用风险合规风险声誉风险 操作风险市场风险3/24/2023(一)贷款业务的真实性(二)贷款业务的完整性(三)贷款业务的正确性(四)贷款业务的合法性(五)贷款业务的合规性(六)贷款业务的安全性(七)贷款业务的收益性二、信贷资产业务审计目标3/24/2023三、信贷资产业务审计内容贷款真实性审计应关注的重点#1#2#3贷款合规性审计应关注的重点贷款风险性审计应关注的重点三、信贷资产业务审计内容三、信贷资产业务审计内容三、信贷资产业务审计内容四、信贷资产业务审计的依据中

44、华人民共和国银行监督管理法中国人民银行法中华人民共和国商业银行法中华人民共和国会计法中华人民共和国票据法贷款通则中华人民共和国担保法商业银行资产负债比例管理监控、监测指标和考核办法的通知流动资金贷款管理暂行办法个人贷款管理暂行办法固定资产贷款管理暂行办法项目融资业务指引 3/24/2023 商业银行信贷资产业务内部控制测试023/24/2023一、信贷资产业务内部控制测试概述3/24/2023一、信贷资产业务内部控制测试概述3/24/2023一、信贷资产业务内部控制测试概述3/24/2023一、信贷资产业务内部控制测试概述3/24/2023一、信贷资产业务内部控制测试概述3/24/2023(一

45、)贷款投向的政策执行情况审计（1）调阅信贷统计报表和贷款申请、审批书等档案材料（2）调阅贷款台账（3）调阅贷款台账以及有关贷款档案资料二、信贷政策执行情况的审计3/24/2023二、信贷政策执行情况的审计(二)贷款投量与结构的政策执行情况审计商业银行贷款投量审计：（1）调阅银行年度会计报表、信贷统计表和资产负债比例执行情况年报，审查年度贷款余额和分项贷款余额。（2）调阅银行所属分支机构年度可会计报表、信贷统计表及上级行下达的贷款额度通知书二、信贷政策执行情况的审计二、信贷政策执行情况的审计(三)贷款利率与费用政策执行情况审计贷款利率的计算公式：贷款利率=筹集资金的边际利息成本+经营成本+预计补

46、偿违约风险的边际成本+银行目标利润水平二、信贷政策执行情况的审计二、信贷政策执行情况的审计二、信贷政策执行情况的审计3/24/2023三、信贷经营原则执行情况的审计(一)贷款流动性原则的审计 审查被审计单位是否保持一定比例的现金准备和短期有价证券调阅信贷统计报表、会计报表和资产负债管理相关资料，检查贷款流动性风险监管指标的执行情况，并审查其真实性。调阅不良资产监控表、会计报表和资产负债管理相关资料，检查贷款发放后质量状况及形态变化趋势，对贷款的质量结构比例进行评估，确定其可靠性和合理性。检查有无积极创造主动负债的举措。3/24/2023三、信贷经营原则执行情况的审计3/24/2023(二)贷款

47、安全性原则的审计（1）（2）（3）（4）(三)贷款效益性原则的审计1.贷款的盈利能力以及成本控制能力审计（1）贷款收益率（2）贷款利润率（3）贷款管理成本比率2.向中小企业发放贷款比例3.绿色信贷比例三、信贷经营原则执行情况的审计3/24/2023(一)贷款对象和贷款条件的审计(二)贷款合同和贷款期限的审计(三)贷款“三查”制度执行情况的审计1.贷前调查情况的检查（1）贷款申请书（2）评估表（3）贷前调查资料2.贷时调查情况的检查（1）资料齐全、真实、准确（2）按规定程序上报审批（3）期限（4）手续齐全、足值、合法3.贷后检查情况的检查（1）检查表（2）信贷台账（3）企业财务报表（4）还款记录

48、四、信贷管理制度执行情况的审计3/24/2023四、信贷管理制度执行情况的审计3/24/2023四、信贷管理制度执行情况的审计3/24/2023四、信贷管理制度执行情况的审计3/24/2023四、信贷管理制度执行情况的审计3/24/2023四、信贷管理制度执行情况的审计3/24/2023四、信贷管理制度执行情况的审计2023-3-24(四)审贷分离、分级审批的贷款管理制度执行情况审计(五)贷款档案管理情况的审计1.基本情况 2.财务状况 3.担保抵押文件 4.分析报告 5.备忘录 6.信函 7.项目档案资料(六)贷款日常管理和催收制度执行情况的审计（1）走访借款人（2）建立并执行贷款催收制度(

49、七)信贷制裁执行情况的审计1.审查信贷制裁的范围 2.审查信贷制裁的措施四、信贷管理制度执行情况的审计2023-3-24四、信贷管理制度执行情况的审计3/24/2023 商业银行分类信贷资产业务实质性测试033/24/2023(一)贷款真实性审计1.贷款本金的真实性2.贷款质量的真实性3.贷款利息的真实性4.呆账准备金的真实性5.其他财务指标的真实性一、信贷资产业务实质性测试的基本内容3/24/2023一、信贷资产业务实质性测试的基本内容3/24/2023一、信贷资产业务实质性测试的基本内容3/24/2023一、信贷资产业务实质性测试的基本内容3/24/2023(二)贷款合规性审计（1）调阅信

50、贷统计报表和贷款申请、审批书等档案材料（2）调阅贷款台账、对比信用度评估表，审查商业银行的贷款对象（3）调阅贷款台账以及有关贷款档案资料，对比合同、借据、审查贷款管理程序的合法性、合规性。(三)贷款安全性、流动性以及效率性审计一、信贷资产业务实质性测试的基本内容3/24/2023二、按信用方式分类的信贷资产业务审计(一)保证贷款业务审计 保证人资格的审查保证行为是否具有法律效力保证人的保证意愿是否真实保证人的代偿能力和资信情况审查借款合同、保证合同的有效性审查3/24/2023二、按信用方式分类的信贷资产业务审计(二)抵押贷款业务审计 审查抵押贷款的合同抵押物的审查 （着重审查）抵押登记合规性

51、的审查抵押物管理与处理合规性的审查3/24/2023二、按信用方式分类的信贷资产业务审计(三)质押贷款业务审计 对质押贷款合同的审查对质押物的审查(四)信用贷款业务审计1.审查信用贷款的用途2.审查信用贷款的发放手续3/24/2023二、按信用方式分类的信贷资产业务审计3/24/2023二、按信用方式分类的信贷资产业务审计3/24/2023三、按贷款对象分类的信贷资产业务审计(一)法人贷款业务审计 法人贷款总体风险状况审计信贷资产质量审计关联企业贷款审计3/24/2023三、按贷款对象分类的信贷资产业务审计3/24/2023三、按贷款对象分类的信贷资产业务审计3/24/2023三、按贷款对象分

52、类的信贷资产业务审计3/24/2023三、按贷款对象分类的信贷资产业务审计（二）个人贷款业务审计1.审计内容 2.个人住房按揭贷款审计程序与方法(三)贸易融资业务审计 1.贸易融资业务审计的主要内容（1）内部控制是否健全、有效（2）贸易背景是否真实（3）信用证技术条款是否规范、适当（4）审批环节是否合规（5）统一授信是否合规（6）开证保证措施是否有效（7）贷后管理是否合规2.审计程序和方法3/24/2023三、按贷款对象分类的信贷资产业务审计3/24/2023三、按贷款对象分类的信贷资产业务审计3/24/2023三、按贷款对象分类的信贷资产业务审计3/24/2023三、按贷款对象分类的信贷资产

53、业务审计3/24/2023三、按贷款对象分类的信贷资产业务审计THANKS金融审计 商业银行存款业务审计概述010203单位存款业务审计储蓄存款业务审计04存款账户资金异常流动审计第六章商业银行存款业务审计01商业银行存款业务审计概述01（一）存款业务及其常见风险1.存款业务概述图（P197）一、存款业务及常见风险2.存款业务常见风险评价操作风险流动性风险技术与网络风险信誉风险一、存款业务及常见风险1.真实性2.正确性3.合法合理性4.安全性5.效益性二、存款业务审计的基本目标 对商业银行负债业务的审计，主要是依据全国人大、国务院制定的有关经济、金融法律法规，财政部、中国人民银行、国家税务局以

54、及金融监管等部门制定的有关制度、规定、办法等法规性文件，金融机构董事会、监事会以及上级主管部门制定下发的有关规定、规程、细则等文件。三、存款业务审计的依据单位存款业务审计021.存款的真实性2.存款的完整性3.存款的准确性4.存款的合法性5.存款的截止期6.存款的分类与披露一、单位存款业务的审计目标1.账户管理不严格2.活期存款四种账户的使用不符合规定3.对客户存入的款项不入账4.支付存款金额5.银行内部对存单等空白重要凭证及印鉴管理不严，导致内部员工盗用空白凭证或印鉴诈取客户资金6.大数据环境下，银行的账务处理程序发生了改变，加大了业务风险二、单位存款业务的常见弊端与风险点7.擅自改变计算机

55、系统的计息积数、利率等方法，通过多计或少计利息支出来调节利润8.虚假存款9.公款私存，银行内部以储蓄方式设立小金库10.缺乏对存款客户基本情况和资金来源的了解，导致客户利用账户从事洗钱等活动二、单位存款业务的常见弊端与风险点案例分析6-1二、单位存款业务的常见弊端与风险点二、单位存款业务的常见弊端与风险点1.对存款业务总体控制的测试2.对存款账户开立和管理的测试3.对存款业务操作控制的测试4.存款电子银行业务控制的测试三、单位存款业务的内部控制测试（一）单位存款业务合规性审计的主要内容1.单位存款业务开户手续及账户管理的合规性审查2.单位活期存款、定期存款、通知存款和同业存款合规性审计（1）单

56、位活期存款合规性审计（2）单位定期存款合规性审计（3）单位通知存款合规性审计（4）同业存款合规性审计四、单位存款业务的主要审计内容拓展阅读6-1四、单位存款业务的主要审计内容3.存款业务查询、冻结、扣划合规性的审计拓展阅读6-2四、单位存款业务的主要审计内容（二）单位存款业务正确性审计的主要内容1.单位存款户印鉴管理情况的审计2.存款科目相关账户账务的审计3.单位存款利息的审计4.单位存款账户内外账务是否相符是否相符的审计四、单位存款业务的主要审计内容（三）单位存款业务真实性审计的主要内容1.资产负债同时虚增虚减总账余额的检查2.存放款项虚增的检查3.以贷转存的分析性复核及检查4.分支机构利用

57、结账时间差在往来账户互相划转资金的检查法5.计算每一季最后一月的月末存款偏离度四、单位存款业务的主要审计内容（四）单位存款支票、印鉴挂失处理的审计1.单位支票挂失处理的审计2.单位印鉴挂失处理的审计四、单位存款业务的主要审计内容储蓄存款业务审计03存款的真实性、完整性、准确性、合法性、截止期、分类和披露等一、储蓄存款业务审计的目标二、储蓄存款业务常见风险点（一）对储蓄业务总体控制的测试（二）对储蓄账户开立和管理的测试（三）对储蓄业务操作控制的测试三、储蓄存款业务内部控制测试表6-1三、储蓄存款业务内部控制测试（一）储蓄存款业务合规性审计的主要内容储蓄存款内部控制制度执行的合规性审计个人储蓄开户

58、手续合规性审计储蓄存款续存、支取手续合规性检查办理储蓄存款挂失、存款证明书等手续合规性审计（二）储蓄存款正确性审计的主要内容储蓄存款财务核算方面储蓄利息计算方面四、储蓄存款业务主要审计内容四、储蓄存款业务主要审计内容（一）私下存款、贪污、挪用客户资金问题的审计方法核对法盘点法观察法鉴定法（二）公款私存问题的审计方法五、储蓄存款业务专项审计方法（三）小金库问题审计方法突击盘点法详细审核法实地调查法外延审计法计算机筛选法核实票据法其他检查方法五、储蓄存款业务专项审计方法五、储蓄存款业务专项审计方法存款账户资金流动异常审计04 （一）洗钱的主要过程处置离析融合（二）洗钱的主要特征方式多样性过程复杂性

59、对象特定性活动国际化一、洗钱及其主要特征通过地下钱庄或境内外银行账户过渡，实现犯罪所得的跨境转移利用现金交易和发达的经济环境，掩盖洗钱行为利用他人的账户提现，切断资金转移线索利用网上银行等各种金融服务，避免引起银行关注设立空壳公司，作为非法资金的“中转站”通过买卖股票、基金、保险或开办企业等洗钱通过购买房产进行洗钱通过珠宝、古董交易和虚假拍卖进行洗钱通过虚假进出口贸易洗钱现金走私二、洗钱的主要途径及其方式（一）反洗钱的意义（二）反洗钱审计的依据三、反洗钱审计的意义与依据（一）建立健全的反洗钱内控制度（二）三大洗钱基础工作的内部操作规程客户身份识别制度大额交易和可疑交易报告制度客户身份资料和交易记录保存制度（三）其他制度四、金融机构反洗钱内部控制与控制测试（一）从账户交易记录寻找审计线索1.关注企业账户中大额提现记录，并确定可疑交易大额提现2.关注账户中现金存取款频繁，且金额较大的现象3.关注中多家银行开设多个账户，将资金中多个账户中流动，以达到洗钱目的的情况（二）“地下钱庄”及其非法活动审计（三）利用虚假贸易进行洗钱的审计五、新形势下反洗钱审计内容与方法THANKS