风险管理与内部审计(PPT 85页)

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1、更多免费资料下载请进：http:/ 企业如何构筑可持续的竞争力第二节：识别企业经营风险第二节：识别企业经营风险 企业面临的重要风险领域第三节：控制风险的技巧第三节：控制风险的技巧 介绍6种管理风险的技巧第四节：建立企业内部控制系统第四节：建立企业内部控制系统 企业内部控制的5步流程和16个步骤第五节：应用内部控制机制，为企业创造竞争力第五节：应用内部控制机制，为企业创造竞争力 企业内部控制机制的实战应用第六节：介绍内部审计技巧第六节：介绍内部审计技巧 介绍内部审计常用的方法和技巧第七节：利用审计结果，追求不断的改进第七节：利用审计结果，追求不断的改进 审计结果的分析和应用第八节：模拟审计实战，

2、为企业管理预警风险第八节：模拟审计实战，为企业管理预警风险 案例：ABC公司审计服务招标更多免费资料下载请进：http:/ 第一节：第一节：企业目标与经营风险企业目标与经营风险 内容简介 企业目标的实现过程企业目标的实现过程 经营环境的变化（市场经营环境的变化（市场/政策政策/竞争竞争/技术）技术）企业的持续竞争力是如何构筑的企业的持续竞争力是如何构筑的更多免费资料下载请进：http:/ 1：巴林银行的倒闭：巴林银行的倒闭 千里之堤，毁于蚁穴 原因是什么?更多免费资料下载请进：http:/ 银行的人员；账目；资金管理没有监督约束机制 银行对有利益冲突的角色没有实行权责分离 （交易和清算）对营运

3、中暴露出的错误，没有及时纠正 没有“内部控制”系统预报风险更多免费资料下载请进：http:/ 美国第七大公司 市值500亿美元 世界公认最具创新能力的公司 不到一年时间，股票下跌95%2001年12月宣布破产，美国历史上最大的破产案更多免费资料下载请进：http:/ 贪婪欺诈的经营行为“鼓励大家藐视各种规章制度”无法验证的财务报表“揭开皇帝的新衣”谁也无法解释收入从何而来 安达信的双重身份“一只手作账，另一只手证明这只手作的账”“利益冲突”把安然送进坟墓摘自美幸福杂志2002/39期更多免费资料下载请进：http:/ 利润成长36倍 居全国商业批发业前茅1999年破产年破产:亏损9.8亿元,创

4、沪市亏损之最郑百文的警示郑百文的警示1.赊销失控，坏账高筑，断送“郑百文”2.盲目扩张，资产负债率失控，没有风险意识3.对销售人员只有“激励”没有“约束”管理4.信息失真，为上市做假账，虚报利润更多免费资料下载请进：http:/ 联想 收入 营销 货币资金 海尔 盈利 财务 资源使用 新东方 成绩 学习方法 考试机制更多免费资料下载请进：http:/ Risk市场环境，价格；客户反馈Business Risk政府政策法规；技术；税率；进出口；Environment Risk 传统：财务报表审计符合测试数据准确财务报表现代：管理风险审计业务结果管理效益客户体验做正确的事；把正确的事做好。Do t

5、he right thing;Do the right things right 更多免费资料下载请进：http:/ 服务系统服务系统六六 大大 循循 环环 控控 制制 系系 统统1、销售与收款循环2、存活与生产循环3、融资与投资循环4、人事与工资循环5、信息系统安全循环6、采购与付款循环更多免费资料下载请进：http:/ 效果性风险=目标偏离或错误（法国审计）效率性风险=资源浪费或无效使用（软件升级资料）资产性风险=资产流失、损坏等（备件管理）信息性风险=信息失真、不足或泄密（信用调查）遵循性风险=法规、计划、贯彻失败（不清洁订单）无标准风险=缺乏标准和规范（集成中心）更多免费资料下载请进：

6、http:/ 避免 Avoid 控制 Control 转移 Transfer 分散 Diversity 共享 Share 接受 Accept更多免费资料下载请进：http:/ Avoid特点：方法：实例：常规作业可以控制发生概率高风险危害大通过政策规定，规范业务行为通过定期检查，避免重大风险财务报销基本流程和规定采购批准的审核权限销售订单的审核标准更多免费资料下载请进：http:/ Diversity特点：方法：实例：风险危害大发生可能大控制成本高方法有限分散防范措施降低风险企业多元化投资经销商三选一关键信息的备份更多免费资料下载请进：http:/ Control特点：方法：实例：涉及资产金额

7、巨大与经营目标关系密切可以控制建立内控系统外部/内部审计建立作业流程全面预算管理大额采购的招标制度固定资产的定期盘点关键绩效定期报告更多免费资料下载请进：http:/ Transfer风险大单方不可控制损失成本过高风险后果影响大特点：方法：实例：转移自身风险到第三方减轻风险损失买各类保险防范天灾人祸更多免费资料下载请进：http:/ Share特点：方法：实例：风险大参与方交易规则明确不可控制因素多风险后果危害大，成本高总包与分包合信用证结算贷款的担保制度分工负责，规定义务双/多方共同分担风险更多免费资料下载请进：http:/ Accept特点：方法：例：清楚风险来源发生可能性低有预防措施防范

8、接受风险坐车；过马路公司访客开拓新市场更多免费资料下载请进：http:/ Performance Areas）战略控制点（SCP:Strategic Control Point）选择测评绩效的方法（Methodology）更多免费资料下载请进：http:/ 关键绩效区是什么？Key Performance Areas（KPA）要实现流程的基本目标，必须做好的领域。如果KPA出现失误，则此流程的目标就不可能实现 流程的复杂程度不同，可能会出现若干个 KPA KPA可能是部门，可能是管理职能，也可能是其他更多免费资料下载请进：http:/ Performance Index（KPI）那些为数不多的

9、关键绩效控制点就是战略控制点Strategic Control Point（SCP）战略控制点需要有相应的数据/记录或报告更多免费资料下载请进：http:/ 账期比率低于10%内控目标：建立应收帐款管理标准程序M1确认目标更多免费资料下载请进：http:/ 推 动 实 现应收帐款合同付款方式金额交运发货收货发票收据账期$更多免费资料下载请进：http:/ 核心流程 部门/负责1.发货后出具销售发票 Y 商务/张梅2.寄出发票给客户 N 3.财务记录应收帐款 Y 财务/陈利4.信贷部催收AR Y 信贷/孟勇5.信贷部AR帐龄报告 Y 信贷/王林6.AR原因分析 N 7.用户汇款，财务冲帐 Y 财

10、务/康平8.坏帐准备 NM1确认目标更多免费资料下载请进：http:/ 销售销售 服务服务 财务财务数量 销售额 维修质量 资金 质量 销售费用 维修速度 库存 生产率 广告支出 客户满意 利润成本 个人业绩 服务方式 资产M2设计内控更多免费资料下载请进：http:/ 1）发票与定单核对误差率小于3%误差率纪录2）开票3天内寄出发票 开出/寄出日3）发票预编号 发票存档4）当月发票汇总 财务报告那个是战略控制点？那个是战略控制点？M2设计内控更多免费资料下载请进：http:/ 适用：比较，趋势，追踪适用：比较，趋势，追踪 -每月AR超过90天%2.绝对指标绝对指标 适用：衡量总量适用：衡量总

11、量 -贷款平均回收天数M2设计内控3.其他指标其他指标 适用：不易用数字衡量的项目适用：不易用数字衡量的项目 -审计不合格项 -客户满意度4.考虑内部资源与外部环境考虑内部资源与外部环境 -可操作性 -同行业标准更多免费资料下载请进：http:/ 主要财务指标 （预算收入/销售月报）效益报告 （单位成本/人均收入）重大项目追踪报告 （项目追踪/重要工作客户）重要决策变动报告 （付款方式：信用额度）关键信息定期报告 （AR账龄月报）市场动态 （市场价格走势）M3选择方法AR账龄月报；AR超过90天%更多免费资料下载请进：http:/ 目标目标 1月月 2月月 3月月大于90天AR%20%18%2

12、2%19%大于180天AR%10%6%12%9%平均回款天数 100天 83 96 79坏帐金额 10K /M3选择方法更多免费资料下载请进：http:/ Approval Matrix业务类别批准人职务权限设备采购采购部经理$5000合同签署销售部经理标准合同国内差旅本部门经理$2万代理商批准市场渠道部经理标准合同费用报销财务部经理%10万更多免费资料下载请进：http:/ 财务帐目与实物账目（库存管理）财务报表的出入项目（总账分账）外部记录与内部纪录（内部对外报告）系统数据与文档目录（系统报告/文档记录）财务中易出错的项目（费用预提；收入递延）不规范操作 （非标准合同；授权外批准）M4检验

13、结果更多免费资料下载请进：http:/ 自我检查事后测试1.ISO质量体系的维护2.HP的“商业道德行为准则”3.IT部门对系统安全的强制测试M4检验结果更多免费资料下载请进：http:/ 公司最高领导层将公司最高领导层将SBC提升到前所未有的高度提升到前所未有的高度 “惠普的领导地位不仅仅由收入和市场份额、利润或能力来决定的，它还取决于我们的品格”“惠普业务经营准则体现了我们对惠普的道德和法律义务的基本原则。这些原则适用于我们在全球范围内的所有职员和董事会成员。任何不道德或非法业务经营行为都是不可接受和不能容忍的”“在由最新技术所定义和塑造的世界中，我们必须保持这些永恒的价值观”摘自SBC首

14、席执行官的致辞更多免费资料下载请进：http:/ 核查实际管理结果与标准是否一致1.发现企业内部管理问题发现企业内部管理问题2.检查管理活动效益检查管理活动效益3.提出建议，预警管理风险提出建议，预警管理风险4.采取纠正措施采取纠正措施M4实施/检查更多免费资料下载请进：http:/ 针对发现问题，及时采取纠正措施v 修改/重建业务流程v 调整关键绩效标准或控制点v 提出管理建议，调整战略v 接受差异，不做处理M5调整改进更多免费资料下载请进：http:/ 改革惠普员工薪资福利制度 -人力资源q 各类政府稽查的挑战 -环境风险q 建立电话响应中心 -服务模式q 保税库的管理模式 -内部营运更多

15、免费资料下载请进：http:/ -量身定做的内审人力资源2.发挥专家特长 -天网恢恢，疏而不漏3.按需组合审计资源 -按审计范围，搭配最佳审计资源4.拓宽工作，岗位置换 -培养优秀员工和经理的有效途径5.定期体检，预警风险 -为企业管理预警风险，培养“保健医生”更多免费资料下载请进：http:/ 标准）1.环境控制2.风险评估3.控制活动4.信息和沟通5.自我评估和内部监督更多免费资料下载请进：http:/ 占业务总量的%占主要财务指标的%距上次审计时间 是否新开拓业务 是否管理层要求 财务报告中是否异常风风险险评评估估表表风险评估风险评估核心流程核心流程风险权数风险权数发生可能发生可能业务部

16、门业务部门风险评估ABC业务活动业务活动计划与测评新业务开发产品研发市场需求开发销售供应链订货客户服务信息系统非库存采购职能部门职能部门财务人事固定资产资金管理公关法律税务管理报告总公司控制风险（H/M/L)=发生概率*影响程度*权值（练习5-1）更多免费资料下载请进：http:/ Self assessment2.在线提问审查 On-line test3.业务审计 Business audit4.穿行式审计 End-to-end audit5.专项审计 Special topic audit6.ISO审计 ISO audit更多免费资料下载请进：http:/ 直接服务1.2 代理服务1.3

17、外包服务1.2 代理服务质量代理服务质量1）代理合同2）维修质量3）技术能力4）备件适用5）客户反馈6）付费结算1.2.2 维修质量维修质量1）响应速度2）首次修复%3）修复时间（练习2-5）更多免费资料下载请进：http:/ 查找问题类别，分布，特点2.鱼骨图 分析造成问题的因素3.帕拉图 针对核心问题分析4.敏感性分析 分析影响程度大小5.KT分析法 判断问题的根源更多免费资料下载请进：http:/ SHEET)以简单的数据，用容易了解的方式，做出图形或表格，只要记上检查记号，并加以统计整理，作出为进一步分析或核对检查用。更多免费资料下载请进：http:/ EFFECT DIAGRAM一个

18、问题受到一些因素的影响时，我们将这些因素加以整理，成为相互有关系且有条理的图形，这个图形称为因果图，由于形状就像鱼的骨头，所以又叫做鱼骨图更多免费资料下载请进：http:/ Diagram 鱼骨图ENVIRONMENT环境MAN人力MATERIAL材料METHOD方法MACHINE工具Effect影响更多免费资料下载请进：http:/ DIAGRAM）根据所收集的数据，找出比率最大的项目，并且依照项目的大小顺利排序，再加上累计值的图形。CAUSE CATEGORIESIMPORTANCE更多免费资料下载请进：http:/ 根据所收集的信息与数据，采取“排除”法锁定导致事件发生的可能范围；n 根

19、据圈定的“可能范围”，找出“变化”要素；n 聚焦“变化”要素，找出问题根源；n 验证数据更多免费资料下载请进：http:/ 维修单先斩后奏 事后报批 影响评估1.费用结构2.客户满意度3.是核心业务的标准流程根源分析应客户要求，假设没问题经理当时不在 审计结论/建议1.针对不同种类维修情况，将流程标准细化2.内审不合格项更多免费资料下载请进：http:/ 影响评估1.维修零备件库存周转2.代理商绩效考核质控制虚设量根源分析有流程规定，无绩效考核手段 审计结论/建议1.内部审计不合格项2.修改代理商备件追踪系统3.将备件返还绩效与付费挂钩更多免费资料下载请进：http:/ 审计结论/建议1.内部

20、审计不合格项2.标准化文件保密类别加强培训更多免费资料下载请进：http:/ Risk风险风险*Identify XX PBs*Identify XX OVs*List ISO XX NCs*HPS tax review Process流程流程*Set up PB process*Pricing package*Track&improve cross dept Cost成本成本*Reduce HPE BT from X%to X%*Improve HPE AR*Clear$XXXK imbalance orderPeople:1.Train up 30 self-auditors人才人才 2.

21、Widen&Sharpen their job content knowledge 3.Improve cross dept understanding 更多免费资料下载请进：http:/ 完善企业内控制度的建设，如：业务流程/监控制度/控制点 复习并运用内部控制机制的5步流程和16个步骤 试做一个具体业务流程联系 应用所学的方法，建立内部控制机制，促进企业管理效益：1.针对自己主管的业务和公司目标，试描述具体的业务流程，试找出核心绩效区和战略控制点2.对照现有的管理制度，业务数据，绩效标准，检查它们是不是反映关键绩效区的控制点？是否可以改进？3.试一试找出本企业或本部门的某个薄弱环节，看看能

22、否运用内部审计的方法找出问题的根源，提出管理建议？更多免费资料下载请进：http:/ HPS的内部审计 德国大众 联想集团 中国证监会 干部离任用审计的技巧 分析管理效益从经营的角度 预警管理风险更多免费资料下载请进：http:/ 23,202310、雨中黄叶树，灯下白头人。2:12:592:12:592:123/23/2023 2:12:59 AM11、以我独沈久，愧君相见频。23.3.232:12:592:12Mar-2323-Mar-2312、故人江海别，几度隔山川。2:12:592:12:592:12Thursday,March 23,202313、乍见翻疑梦，相悲各问年。23.3.2

23、323.3.232:12:592:12:59March 23,202314、他乡生白发，旧国见青山。2023年3月23日星期四上午2时12分59秒2:12:5923.3.2315、比不了得就不比，得不到的就不要。2023年3月上午2时12分23.3.232:12March 23,202316、行动出成果，工作出财富。2023年3月23日星期四2时12分59秒2:12:5923 March 202317、做前，能够环视四周；做时，你只能或者最好沿着以脚为起点的射线向前。上午2时12分59秒上午2时12分2:12:5923.3.239、没有失败，只有暂时停止成功！。23.3.2323.3.23Th

24、ursday,March 23,202310、很多事情努力了未必有结果，但是不努力却什么改变也没有。2:12:592:12:592:123/23/2023 2:12:59 AM11、成功就是日复一日那一点点小小努力的积累。23.3.232:12:592:12Mar-2323-Mar-2312、世间成事，不求其绝对圆满，留一份不足，可得无限完美。2:12:592:12:592:12Thursday,March 23,202313、不知香积寺，数里入云峰。23.3.2323.3.232:12:592:12:59March 23,202314、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。2023

25、年3月23日星期四上午2时12分59秒2:12:5923.3.2315、楚塞三湘接，荆门九派通。2023年3月上午2时12分23.3.232:12March 23,202316、少年十五二十时，步行夺得胡马骑。2023年3月23日星期四2时12分59秒2:12:5923 March 202317、空山新雨后，天气晚来秋。上午2时12分59秒上午2时12分2:12:5923.3.239、杨柳散和风，青山澹吾虑。23.3.2323.3.23Thursday,March 23,202310、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。2:12:592:12:592:123/23/2023 2:12:59

26、AM11、越是没有本领的就越加自命不凡。23.3.232:12:592:12Mar-2323-Mar-2312、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。2:12:592:12:592:12Thursday,March 23,202313、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。23.3.2323.3.232:12:592:12:59March 23,202314、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。2023年3月23日星期四上午2时12分59秒2:12:5923.3.2315、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。2023年3月上午2时12分23.3.232:12March 23,2023

27、16、业余生活要有意义，不要越轨。2023年3月23日星期四2时12分59秒2:12:5923 March 202317、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。上午2时12分59秒上午2时12分2:12:5923.3.23MOMODA POWERPOINTLorem ipsum dolor sit amet,consectetur adipiscing elit.Fusce id urna blandit,eleifend nulla ac,fringilla purus.Nulla iaculis tempor felis ut cursus.感 谢 您 的 下 载 观 看感 谢 您 的 下 载 观 看专家告诉