企业会计制度设计全书课件完整版ppt全套教学教程最全电子教案教学设计

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1、企业会计制度设计2023/3/192023/3/191 1企业会计制度设计企业会计制度设计课程的性质与任务 会计制度设计是我系本科会计学（包括（包括CPA、ACCA）专业、财务管理学专业的一门专业选修课。它是在会计学基础、中级财务会计、高级财务会计学、成本会计学、审计学、税法等多门课程基础上开设的一门专业知识拓展课程。也是一门难度较大的专业知识延伸课程。在中国大陆，会计制度是会计法规体系的一个重要组成部分，是指导会计工作的具体规范。由于会计制度与一定时期的国内经济与政治环境（如经济体制、法规等）（如经济体制、法规等）、会计主体的管理要求和会计人员的执业素质等密切相关，所以会计制度设计是一门具有

2、时代特色的会计专业课程。它主要研究在各国（尤其是中国大陆）（尤其是中国大陆）相关会计法规环境（如中国大陆的会计（如中国大陆的会计法、法、会计准则和统一会计制度并存）、会计准则和统一会计制度并存）和经济环境下，企业内部会计制度设计的理论和方法。本课程的内容具有理论性、实务性和应用性的特点，因此有别于会计学、财务管理学专业开设的一般会计理论与实务课程。2 2企业会计制度设计企业会计制度设计 课程的目的与要求 会计制度设计会计制度设计课程的目的：课程的目的：通过学习本课程，初步掌握设计一套符合相关会计法规（在中国大陆，还需要符合政府统一会计制度）规定、适应自身经营特点和企业内部管理控制要求的企业会计

3、制度的知识与能力。要求：要求：不仅理解会计制度设计的基本理论和基本原则；不仅理解会计制度设计的基本理论和基本原则；而且掌握并能够熟练运用会计制度设计的基本方法和基而且掌握并能够熟练运用会计制度设计的基本方法和基本技能。本技能。3 3课 堂 讨 论 除正常的老师课堂授课外，本课程还将根除正常的老师课堂授课外，本课程还将根据案例分析的需要，组织据案例分析的需要，组织12次课堂讨论，次课堂讨论，了解有关案例的内容和特点，培养大家分了解有关案例的内容和特点，培养大家分析问题、解决问题的能力。析问题、解决问题的能力。4 4l本课程计划安排本课程计划安排2-4次作业和次作业和1次期末测试，要求次期末测试，

4、要求学生必须独立完成。学生必须独立完成。作业、讨论和出勤，作为平时成绩的考核内容，作业、讨论和出勤，作为平时成绩的考核内容，占学期总成绩的占学期总成绩的30%。期末测试成绩占学期总成绩的期末测试成绩占学期总成绩的70%。作作 业、出勤及测试业、出勤及测试课程学习形式与要求课程学习形式与要求第一章 总 论 本章内容：本章内容：会计制度的概念会计制度的产生和发展会计制度设计的目标、对象和内容企业内部会计制度设计的必要性和基本原则我国企业会计法规体系会计制度设计的基本程序案例及其点评 5 511 会计制度的概念 1 1会计制度的定义会计制度的定义 它是指政府、会计职业组织或企业按照一定程序制定和实施

5、的、具有强制性的、用于规范和管理特定范围之内会计工作的的规则、程序和方法(即即具有一定强制性的会计行为准则和规范具有一定强制性的会计行为准则和规范)。v会计制度是实践经验的总结会计制度是实践经验的总结 它是随着会计的发展而不断演变的。它是随着会计的发展而不断演变的。v会计制度在其历史发展过程中，经历了自发阶段、随意阶段、准则会计制度在其历史发展过程中，经历了自发阶段、随意阶段、准则阶段和法制阶段等阶段和法制阶段等4个阶段。个阶段。v在中国大陆，它包括在中国大陆，它包括:政府部门制定的统一会计制度、企业部会计制政府部门制定的统一会计制度、企业部会计制度。度。企业内部会计制度就是由特定的会计主体制

6、定的、进行企业会计工企业内部会计制度就是由特定的会计主体制定的、进行企业会计工作所应遵循的规则、程序和方法；也是企业会计管理工作的的规则、作所应遵循的规则、程序和方法；也是企业会计管理工作的的规则、标准和依据。标准和依据。6 6没有规矩没有规矩,便便不成方园不成方园 会计的概念会计的概念 Accounting concept 会计是一种商业语言。是对企业、事业、机关（称之为“会计主体”）等单位经济活动进行核算和监督的经济信息系统，是会计主体单位中理性、量化管理活动的基本方法和核心手段。会计是确认、计量、处理和传递一个可确认的经济实体（identifiable entity）的有助于会计信息使用

7、者经济决策的财务信息系统（financial information system）。它是一种特殊的“照相艺术”，是以货币为主要计量单位，运用专门的方法，对企业、事业和机关等单位的资金运动（经济活动）进行全面、系统和连续地核算和监督的一种经济信息系统和管理活动。7会计制度的种类（中国大陆）种类种类信息系统信息系统会计职能会计职能提供时间提供时间会计对象会计对象财务会计方法信息生成系统反映职能为主定期确认、计量、记录和报告管理会计方法分析和决策系统控制职能为主定期或不定期（随时）预测、决策、计划和分析8 81根据会计制度制定的单位可分为根据会计制度制定的单位可分为政府制定的统一会计制度政府制定的

8、统一会计制度企业内部会计制度2根据会计制度提供的信息可分为根据会计制度提供的信息可分为财务会计制度财务会计制度(对外会计制度对外会计制度)管理会计制度(对内会计制度)企业会计制度的特点 1目的性 会计制度设计和实施，应有利于达成企业内部经济管理和为有关方面提供财务信息之目的。2合法性 会计制度及其所规定的会计事务处理，不能违背会计法、企业会计准则和其他会计法规（包括其他相关财经法规）的要求。3系统性 会计制度设计和实施，应遵循系统原则，将会计制度看作一个有机的整体。4实践性 会计规范的制定和实施，应该符合企业的具体情况，具有很强的针对性和实践性。5强制性 各单位对于会计制度的执行具有强制性，应

9、负经济责任和法律责任。9 9设计和实施会计制度的作用 系统规范会计执业行为，保证会计工作的正常进行；合理规范会计工作程序与要求，保证会计及相关工作有序进行；明确会计执业的工作要求，保证财务信息质量；合理设置企业内部控制框架，并确保其有效实施，保护企业资产的安全性、完整性，维护有关各方的合法权益；明确会计机构和会计执业人员的职责与权利，调动其积极性和主动性，并确保政府的相关法规得到有效执行。1010二企业会计制度的主要内容二企业会计制度的主要内容 1111 会计制度设计的内容：会计制度设计的内容：规划会计行为的组织系统。规划会计行为的组织系统。该系统包括会计机构的设置、会计人员的配备，以及 两者

10、 的相互协调关系。规划财务会计信息系统。它是会计设计的规划财务会计信息系统。它是会计设计的 重要内容：重要内容：确定信息载体，信息收集、整理加工、处理、输出及反馈 的程序，以及财务信息的确认与计量。规划会计控制系统。规划会计控制系统。会计控制的政策、法规，制定科学合理的计划和定额，设计强有力的行政组织控制系统。12 会计制度的产生和发展 12121 13 3 会计制度设计的目标、对象和内容会计制度设计的目标、对象和内容 一.会计制度设计的基本目标会计制度设计的基本目标 通过设计的会计制度，规范企业的会计核算行为，保证其提供真实、完整的会计信息，满足各方会计信息使用者的决策需要。1313二会计制

11、度设计的对象和内容二会计制度设计的对象和内容 会计制度设计对象设计对象是会计工作的行为规范之内容。应该以企业资金运动为对象，以财务会计为核心，并应该以企业资金运动为对象，以财务会计为核心，并融入成本会计和管理会计的有关内容。融入成本会计和管理会计的有关内容。会计制度设计学会计制度设计学就是关于如何设置会计机构，如何规范会计信息处理系统，以保证会计信息质量和加强企业内部会计控制的一门应用科学。141415 我国的会计法规体系 会计法规体系是指由国家权力机关（政府，或其他授权机构）制定的，用来规范会计核算实务、会计基础工作、会计主体和相关会计人员职责，以便及时调整经济活动中各种会计关系的规范性文件

12、的总和。1515 所谓会计关系，是指在会计主体（企业、事业、机（企业、事业、机关等单位）关等单位）的资金运动过程中，由于所有者投入资本金、筹措债务资金、采购货物、支付工资和奖金、开支费用、销售货物、上缴税金、分派利润或股利、偿还负债、到银行存取款项等经济活动所形成的会计主体与有关各方（包括所有者、银行、债权债务（包括所有者、银行、债权债务人、政府、供货单位、客户、职工等）人、政府、供货单位、客户、职工等）之间的经济关系。在会计主体的会计核算和会计管理过程中，必然会涉及各种会计关系。为了妥善处理这些会计关系，客观上需要国家立法机关和政府制定并有效实施各种相关的会计法规。1616 会计法规体系构成

13、了我国会计从业人员必须遵守的职业纪律和规范。改革开放至今，我国的会计法规体系建设取得了令人瞩目的成果，基本形成了以会计法为主体的比较完整的会计法规体系。目前，我国会计法规体系主要包括四个层次:会计法律会计行政法规国家统一的会计制度地方性会计法规17171818全国人大制定的会计基本法（即会计法）全国人大制定的会计基本法（即会计法）国务院发布或批准的会计行政法规企业财务会计报告条例总会计师条例企业会计准则（基本准则）（2006年改为财政部文件）财政部制定发布及其与其他部委联合制定发布的国家统一的会计制度企业会计准则体系事业单位会计准则企业会计制度金融企业会计制度小企业会计制度财政总预算会计制度行

14、政单位会计制度事业单位会计制度财政部门实施会计监督办法内部会计控制规范会计师事务所审批和监督暂行办法会计基础工作规范会计从业资格管理办法会计档案管理办法会计电算化管理办法代理记账管理办法 地 方 性 会 计 法 规 图1-1：中国会计法规体系 从横向上看，我国会计法规体系包括以下四个方面的内容：u 会计核算会计核算方面的法规和制度。如企业会计准则、企业会计制度等。u 会计监督方面的法规和制度。会计监督方面的法规和制度。如财政部门实施会计监督办法，以及会计法（第四部（第四部分）分）、会计基础工作规范（第四部分）。（第四部分）。u 会计机构和会计人员会计机构和会计人员方面的法规和制度。如会计法中的

15、“会计机构和会计人员”（第五章）（第五章）、会计基础工作规范中的“会计机构和会计人员”（第二章）（第二章）、总会计师条例、会计从业资格管理办法等。u 会计工作的管理会计工作的管理方面的法规和制度。如会计档案管理办法,会计电算化管理办法等。19191 16 6 会计制度设计的基本程序会计制度设计的基本程序 会计制度设计的程序是指：设计各项会计制度时应按什么步骤进行,包括 从 确 定设计项目到具体设计、最后付诸实施的全部过程。企业会计制度的设计是一项复杂的工作,一般可按下列四个步骤进行:准备阶段 调查分析阶段 撰写会计制度初稿阶段 修改、试行与定稿阶段 2020会计制度设计程序会计制度设计程序工作

16、内容工作内容组织准备阶段建立会计制度设计小组提出设计会计制度的要求确定设计人员分工学习文献资料调查研究阶段根据设计任务确定调查范围确定调查研究的典型确定调查研究的地区确定调查研究应持的态度设计编写阶段制定编写方案进行起草编写工作小组讨论进行总纂定稿试点修改阶段试点运行，修改定稿2121【思考题】【思考题】1什么是会计制度？从全面性会计制度设计来看，企业内部会计制度的主要内容应该包括哪些？2找一个企业内部会计制度的案例，试分析其合法合规性、经济性、针对性和合理性等。如果你是该企业财务会计的主要负责人，你将如何进行修订？3进行企业内部会计制度设计时，应遵循哪些基本原则？4目前我国企业会计法规体系主

17、要由哪些内容所构成？5会计制度设计主要包括哪些基本内容？6为企业设计新会计制度时，需要调查了解哪些基本情况？222223232023/3/192425会计组织机构的设置形式和基本方法会计组织机构的设置形式和基本方法各种规模的企业和企业集团会计组织机会计组织机构及岗位职责的设计构及岗位职责的设计2627 会计机构是直接从事和组织会计工作的职能部门。会计人员是直接办理会计事务的专业技术人员。建立健全会计机构，配备与工作要求相适应、具有一定素质和数量的会计人员，是做好会计工作，充分发挥会计职能作用的重要保证。企业会计组织系统的设计，包括科学设置会计机构，合理配备会计人员，明确会计工作岗位责任制和其他

18、会计管理制度。v我国会计法第三十六条（第一款）规定“各各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。”2829 会计法和会计基础工作规范（第6条）都规定：由各单位根据其自身会计业务的需要，自主决定是否单独设置会计机构.设置会计机构应以会计业务需要为基本前提。一般而言，一个单位是否单独设置会计机构，主要取决于下列

19、3个因素：单位规模的大小；经济业务和财务收支的繁简；经营管理的要求。3031 单独设置的会计机构是指是指各单位依法设置的独立负责会计事务内部机构。主要职责：进行会计核算，实行会计监督；拟定本单位办理会计事务的具体办法；参与拟定经济计划、业务计划；考核、分析预算、财务计划的执行情况；办理其他会计事务等。从会计实务来看，大多数单位尤其是国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位等都应设置独立的会计机构 32 会计基础工作规范第6条规定：“不具备单独设置会计机构条件的，应当在有关机构中配备专职会计人员”。如一些财务收支数额不大、会计业务比较简单的企事业单位、机关、团体和个体工商户等，并没有单独设置会计

20、机构，而是将会计工作岗位置于其他有关机构或部门之中。这类“有关机构”，一般是单位内部与财务会计工作接近的机构（或有利于发挥会计职能作用的内部综合部门）。如：计划部门、统计部门、经营管理部门；办公室、总务处等综合管理部门。33 会计基础工作规范第8条规定：“没有设置会计机构和配备会计人员的单位，应当根据代理记账管理暂行办法 委托会计师事务所或者持有代理记账许可证书的其他代理记账机构进行代理记账”。财政部于2005年1月22日发布并于2005年3月1日开始实施的代理记账管理办法，对代理记账的业务范围、代理记账的委托双方的义务等作了具体的规定 34 企业内部会计机构的设置形式主要有合并设置和单独设置

21、两种。会计与财务合并设置形式会计与财务合并设置形式由于中小型企业的经营业务较简单，会计业务不多，一般宜采用合并设置形式。会计与财务分别设置形式会计与财务分别设置形式由于大型企业的经营范围广泛、业务繁多，适宜于采用分设形式。这样，既有利于提供详细和公允的会计信息，又有利于经营决策活动的顺利进行。35 适应性原则适应性原则它是指企业会计组织机构及其岗位责任制的设计，应与企业生产经营规模、特点和管理要求相适应，保证企业会计信息的生成、加工和传递真实可靠、及时有效 会计机构的设置与企业规模相适应机构设置应满足会计职能的发挥（企业管理以财务管理为中心，财务管理以资金管理为中心）会计机构内部岗位责任制应明

22、确具体。36 它是指在会计组织系统中除特殊情况和重大问题外，一个人只对一个上级领导负责，实行“一元化指挥”，并按管理层次进行上传下达，不得越级。统一指挥原则的缺点缺点：在组织关系中缺乏横向联系，若中间某环节出现问题，就会使“上传下达”通道受阻而使指挥系统陷于瘫痪；在管理层次较多时，“上传下达”信息传递速度慢，影响工作效率。因此，在特殊情况下（或处理重大问题时），上级领导可以适当进行越级指挥（或增设某一协调环节并特殊授权于专人进行横向协调）。37 它是指企业会计组织机构及其岗位责任制的设计会计组织机构及其岗位责任制的设计是一个系统工程 不仅应充分注意注意会计工作的上、下组织环节及其岗位责任的相互

23、依存相互依存和相互制约相互制约的关系 而且还应注意注意会计部门与其他职能部门、业务部门之间岗位责任的相互联系，使其成为一个行之有效的企业会计组织机构和会计岗位责任制系统。会计机构设置范围的确定，取决于企业经营管理组织系统的规模、管理方针及战略规划 38 它是指在授权某位管理人员的职责时，应注意其精力、体力、时间和有限理性的限制，并将其直接领导的部门个数（或或下属人数）控制在控制在能够有效指挥的跨度范围之内能够有效指挥的跨度范围之内。所谓有效管理幅度有效管理幅度是指由于知识、经验、精力、体力和时间的限制，一个管理人员能够有效直能够有效直接领导接领导的部门个数（或或下属人数）的最大值。通常，管理幅

24、度与管理层次成反比。管理幅度越大，管理层次就越少；管理幅度越小，管理层次就越多。39 它是指在设计会计岗位责任制时，必须明确规定每一位管理者应负应负的职责的职责，并相应地赋予其一定的并相应地赋予其一定的权力权力，做到有职必有权，有权必有责，权责对等。如会计机构和会计人员在内部会计监督中的职权 会计法明确规定了单位负责人、会计机构和会计人员在内部会计监督中的职权。其内容包括：40 它是指企业会计机构内部的分工应该明确和具体。41 它是指通过在经营的关键环节设置必要的会计内部控制制度，以便有关人员相互制约、相互监督，使企业会计组织机构及其岗位责使企业会计组织机构及其岗位责任制任制具有必要的查错防弊

25、功能，并形成一套对企业经营全过程、全方位的有效监控系统。规范 第12条的内部牵制制度的要求：会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管审核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作。42它是指企业会计组织机构及其岗位责任制的设计会计组织机构及其岗位责任制的设计必须体现精简、高效的要求，防止防止岗位重叠、人浮于事，避免人力、物力的浪费和低效率的工作环境。应有利于会计人员全面熟悉业务，不断提高业务素质。规范 第13条：会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。效率性原则效率性原则所设置会计机构提供的会计信息所产生的经济效益必须大大高于为实现此目的而发生的成本费用；会

26、计机构设置繁简相宜，在整个会计工作中各司其职，协调一致地履行会计的职责，使企业管理从中受益。43 企业会计机构内部的分工有多种设计模式，应根据会计工作的要求和企业的具体情况进行。但常见的设计模式有以下几种:44 它是以总会计师为领导，以会计部（或处、（或处、科）科）经理（或处长、科长）（或处长、科长）为主管，以审计部（或处、科）（或处、科）为专职监督部门的一种会计工作的分工模式。u它一般适用于：大中型的、单独设置总会计师岗位的、会计与财务分设的公司 45.总会计师总会计师审计部经理审计部经理会计部经理会计部经理财务部经理财务部经理会计主会计主管岗位管岗位稽核稽核岗位岗位总账报总账报表岗位表岗位

27、成本核成本核算岗位算岗位工资工资核核算岗算岗位位材料核材料核算岗位算岗位固定资产固定资产核算岗位核算岗位结算管结算管理岗位理岗位利税管利税管理岗位理岗位资金管资金管理岗位理岗位46应根据具体情况和工作要求，按“一人多岗”、“一人一岗”或“一岗多人”设计。47 它是以会计部经理为领导的一种会计工作的分工模式。它一般适用于中小型的、不设置总会计师岗位的、会计与财务分设（或不专设财务管理部门，（或不专设财务管理部门，并将有关财务管理工作作为会计部的附带职能）并将有关财务管理工作作为会计部的附带职能）的企业。在这种模式下，会计部内部也可分设若干子部门（或岗位）。但是，各企业的具体分工内容和要求也有所不

28、同，图2-2是其中的一种设计方式。48 它是以财务与会计主管为领导，并且通常只设财会主管、会计和出纳等少数几个岗位（甚至（甚至只设会计与出纳二个岗位）只设会计与出纳二个岗位）的一种会计工作分工模式。它一般适用于适用于小型的会计与财务合并设置的企业。在这种模式下，会计工作的分工和岗位的设置较简单。但是，各企业的具体分工的内容和要求也会有所不同，图2-3是其中的一种设计方式。49 它是将某些成本计算或明细核算工作交由分厂（或车间等部门）（或车间等部门）完成的一种会计工作的分工模式。下面图2-4是其中的一种设计方式。50 一小型企业会计组织机构的设计小型企业一般经营规模和范围较小经营规模和范围较小，

29、经营过程、企业的组织形式和管理要求较简单组织形式和管理要求较简单，财务与会计业务量不大。因此，通常将会计与财务合并设置为一个部门（或作为某部门下属的一个子部门）。但是，当财务与会计业务量稍大些，并且财务管理工作日益复杂和重要时，也可以单独设置会计部门，并在会计部门内部进行简单的分工。51 在小型企业中，通常设置会计主管、出纳、明细账会计、总账会计等岗位，并配备财务会计人员2-6人。其中，会计主管可兼总账会计（或兼总账会计和明细（或兼总账会计和明细账会计）账会计）。但是，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登账工作。u 当明细核算工作量较大时，也可按“一岗多人”配备会计

30、人员。52 设计会计岗位责任制是为了是为了分清每一位会计人员的职责和要求，做到事事有人管，人人有专责，从而提高会计工作效率，保证会计信息质量。会计岗位责任制：是指明确各项会计工作的职责范围、具体内容和要求，并落实到并落实到每个会计工作岗位（或会计人员）（或会计人员）的一种会计工作责任制度。53 由于大中型企业的经营规模和范围大，经营过程、企业的组织形式和管理要求均较复杂，财务与会计业务量也较大，因此适适宜采取宜采取会计与财务分设模式。即使采取会计与财务合并设置模式，会计人员也必然相应增多（通常需要配备（通常需要配备6-606-60名财名财务会计人员）务会计人员），从而会计机构较大，会计工作的分

31、工较细。5455 企业集团是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支机构组成的企业联合组织。它是以母公司为核心，由多个有内在经济技术联系的企业、科研单位等组成的企业联合组织.其中其中:母公司和子公司都是独立的企业法人但企业集团本身不是法人，母公司（或子公司）（或子公司）下属的分公司和分支机构也不是法人（但可以采用独立核算或非独（但可以采用独立核算或非独立核算形式）立核算形式）。l 对于分公司和分支机构，企业往往按经营环节设置、按产品设置（或按地区设置）等。56 企业集团的会计组织机构设计与上述单体公司（大中企业和小型企业）的会计组织机构的设计，既有许多相似之处，又有不同之处既有许多相似之处，又

32、有不同之处。其相似之处相似之处主要表现：企业集团中的母公司和子公司，也应根据其经营规模和范围的大小，经营过程和企业的组织形式的特点和管理要求，采取采取会计与财务分设模式（或或合并设置形式），并在其内部设置相应的机构（或岗位）；v其不同之处不同之处主要表现：它往往还需要在母公司（或子公司）下属的分分公司和分支机构公司和分支机构设置财务会计部门。57 1企业内部会计机构的设置形式主要有哪几种形式？并说明其主要适用范围。2设计企业会计组织机构及其岗位责任制时，应遵循哪些基本原则？3调查一个企业的会计组织机构及其岗位职责分工的实例，并予以点评。如果你是该企业财务会计的主要负责人，你将如何进行修订？58

33、596061622023/3/196364会计凭证设计的意义和要求 原始凭证的设计 记账凭证的设计会计凭证的处理规则和管理规则的设计 65 会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。依据。原始凭证是对经济业务的写实，记账凭证是对经济业务的科学分类并标原始凭证是对经济业务的写实，记账凭证是对经济业务的科学分类并标明会计分录。故必须清晰、规范统一、经济合理，有利于加强经济核算明会计分录。故必须清晰、规范统一、经济合理，有利于加强经济核算和内部管理。和内部管理。会计凭证是记录【会计凭证是记录【经济业务经济业务】，

34、明确】，明确【经济责任经济责任】的书面证明，也是登记账】的书面证明，也是登记账簿的依据。其中：簿的依据。其中：原始凭证是对经济业务的写实，原始凭证的设计重点在于如实记原始凭证是对经济业务的写实，原始凭证的设计重点在于如实记录经济业务的发生过程和结果；录经济业务的发生过程和结果；v 记账凭证是对经济业务的科学分类并标明会计分录，记账凭证的记账凭证是对经济业务的科学分类并标明会计分录，记账凭证的设计重点在于对经济业务的分类确认与计量。设计重点在于对经济业务的分类确认与计量。6667一、会计凭证设计的内容一、会计凭证设计的内容 会计凭证设计的主要内容会计凭证设计的主要内容：原始凭证的设计重点在于忠实

35、记录经济业务的发生过程 记账凭证的设计重点在于对经济业务的分类确认与计量 凭证传递程序和保管制度的设计68 总体目标总体目标确保会计凭证能真实、完整地反映经济业务和便于记账。会计凭证的设计原则：会计凭证的设计原则：会计凭证内容设计要完整（即要反映人员、时间、地点、内容、条件等）；凭证内容要与业务管理相结合（既符合会计如实反映规定，又满足业务管理需要）；有利于加强内部控制（如存根联、连续编号、复写多联等）；满足会计管理的需要（既满足专业核算、群众核算的需要，又满足会计检查、分析和考核的需要）69尽管在实际工作中，企业所碰到的会计凭证的种类很多，但尽管在实际工作中，企业所碰到的会计凭证的种类很多，

36、但是，从设计角度看，原始凭证设计中主要是自制原始凭证的是，从设计角度看，原始凭证设计中主要是自制原始凭证的设计；设计；记账凭证的设计中主要是结合业务特点，对现有的记账凭证记账凭证的设计中主要是结合业务特点，对现有的记账凭证格式的选择。格式的选择。70是因为作为企业设计人员主要考虑本企业范围内的凭证，对外来的凭证无从干预；同时，自制原始凭证包括内部原始凭证和对外原始凭证。一部分原始凭证在业务处理过程中要流出本企业，它们对本企业来说是自制凭证；对接受凭证的企业来说，则是外来凭证。需要考虑自制凭证的设计要求（如内容、格式等），实际上也同时需要考虑外来凭证的设计要求。原始凭证的设计重点：是要忠实地记录

37、经济业务的发生过程（比如，必须反映经济业务的基本内容，包括经济业务发生的关系单位或个人、时间、地点、内容、条件、经办人和负责人等）。在设计原始凭证时：要注意考虑健全内部控制制度的需要，采取相应的方式（如凭证存根、连续编号和复写多联等方式）；还应考虑凭证的流转顺序、签字审核顺序，以达到凭证流转的每道环节相互控制和相互制约；在满足上述要求的同时，还要考虑到成本效益原则，作到事半功倍。71一原始凭证的种类 原始凭证是在经济业务发生时填制（或取得）（或取得）的，用以证明经济业务发生情况和完成情况的会计凭证。原始凭证可以按以下 5 个标准进行分类。72 自制原始凭证是指是指由企业内部有关部门和经办人员在

38、经济业务发生时或完成时自行填制的凭证。外来原始凭证是指是指在经济业务发生时从外单位取得的凭证。73 一次凭证是指是指填制手续一次性完成的凭证。它通常只填制一次，只记录一笔经济业务。累计凭证是指是指填制手续可在一定时期内分次完成的凭证。它通常在同一凭证上连续多次记录一个会计期间（如（如一个月）一个月）内发生的同类经济业务。74 通知凭证是指是指提示某项经济业务将要发生的凭证。执行凭证是指是指据以办理某项经济的凭证。75 转账手续凭证是指是指据以办理账项调整的凭证。联合凭证是指是指同时具有以上两种（或两（或两种以上）种以上）原始凭证功能的凭证。套写凭证是指是指是指兼具原始凭证和记账凭证双重功能的会

39、计凭证。76 初始原始凭证（直接原始凭证）（直接原始凭证）是指是指在经办经济业务时直接取得或填制的原始凭证。汇总原始凭证是指是指根据一定时期内若干份记录同类业务的原始凭证，汇总编制的凭证。分割原始凭证是指是指由主办企业（或单位）（或单位）将多企业（或多单位）（或多单位）共同负担的费用，按协议分配标准（或方法）（或方法）进行分配时所填制的费用分割通知书。77 通用凭证是指是指不同行业、不同单位普遍适用的凭证。专用凭证是指是指只适用于本企业（或单位）专门业务的凭证。78 管理经济业务所需要的信息 经济业务发生时所涉及到的信息 经济业务发生时应办理的手续 凭证的使用对象 经济业务所涉及的计量单位、数

40、量、单价、金额。79(1)设计的基本内容完整，避免法律纠纷(2)与相关业务管理相结合，“一证多用”(3)有利于内部牵制（如编号、多联、盖章）80 设计原始凭证之前，需要掌设计原始凭证之前，需要掌握的情况握的情况 在设计原始凭证之前，要求设计人员必须明确下列问题明确下列问题：81 原始凭证的名称；接受凭证的单位（或个人）名称；填制凭证的日期；经济业务的内容；经济业务的数量、单价和金额；填制凭证单位和经办人员的签章；凭证的编号。82办理的手续和要求，直接影响凭证的设计项目：办理的手续和要求，直接影响凭证的设计项目：对于汇总原始凭证，需要在其上面注明“所附凭证张数（或凭证的附件）”；对于费用分配表，

41、需要在其上面注明“费用分配标准”；对于特殊授权的业务，需要在其上面注明“审批意见”和“审批人员的签章”。83 原始凭证是填制记账凭证的直接依据，也是登记大多数明细账的直接依据。因此，设计原始凭证的内容和格式时，应考虑其要求。84 一般性材料的领料单，只需在凭证上设置“用途”项目；剧毒材料的领料单，通常还需要专门设置“保卫部门的审批意见”和“批准人员的签章”项目等。如果是领用黄金、白银等贵重物品，往往也需要设置一些特殊审核内容。85 原始凭证设计的内容，主要包括确定原始凭证的种类、格式和流转程序。原始凭证格式的设计要点，主要包括：86 1反映经济业务的全貌，并将重要项目放在显著位置。2凭证项目的

42、排列顺序应便于书写、计算、核对和阅读。87 3凭证栏目（包括留空）的大小要适当，不宜过大或过小。4凭证的外形、纸张和尺寸，应尽可能一致并标准化。88支支票票联联委委托托开开户户行行办办理理付付款款签发人（盖章）：签发人（盖章）：复核：复核：记账：记账：验印：验印：中国工商银行转账支票中国工商银行转账支票签发日期签发日期 年年 月月 日日 支票号码：支票号码：54673465签发签发人人全全称称 收款人收款人全称全称 账账号号 账号账号 人民币人民币（大写）（大写）千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分 用途：用途：上列款项请从我账户内支付。上列款项请从我账户内支付。科目（借）：科目（借）：对

43、方科目（贷）：对方科目（贷）：转账日期：转账日期：年年 月月 日日89 6设计一式多联的凭证时，应注明各联的用途。7重要的原始凭证应事先印好其连续的编号，次要的原始凭证只需设置编号栏目以便使用时填写（编号）（编号）。8凭证的正、副各联应以不同的颜色（或质地）（或质地）的纸张加以区别。9凭证上的划线应尽可能采用柔和线条，但是项目之间的间隔线应当醒目。10凭证上留空行线较多时，可在行线两边每隔几行事先加印行号（如（如 3 3、6 6、9 9）并改用较粗线条。901.原始凭证格式的设计。A.凭证格式的大小，与业务、记账凭证相关 B.内容位置的安排，合理、便于登记与传递 C.凭证的联数，与组织机构、管

44、理要求相关 D.凭证的版式，由使用频率、复写联数及保存期限确定2.凭证流转程序的设计。u 指凭证从填制或取得起到归档为止，在本单位内各部门和人员之间的传递过程和停留时间。应考虑：A.满足内部控制的要求B.绘制流程图，准确传递、便于检查跟综监督C.避免不必要的传递环节D.跟据业务的变动及时修改E.确定顺序号，责任人签字，交接手续3.原始凭证保管要求的设计。空白原始凭证的保管与已入账凭证的保管91随着计算机和网络系统的普及，原始凭证的设计内容和格式正在发生较大变化。目前，主要原始凭证包括：对外投资原始凭证：“对外投资付款申请单”。物资采购及入库原始凭证：“请购单”、“订货单”、“报价单”、“发货单

45、”、“入库单”。产品生产、成本计算及产品入库凭证：“领料单”、各种费用分配表。产品或商品销售原始凭证：“销货发票”、“内部缴款单”、“商品进销存报告单”。货币资金收付凭证。包括：A.通过银行办理结算的收付凭证；B.企业购销业务发生时发生的收付款凭证；C.企业内部现金收付款凭证：“收款收据”、“借据”、“报销单”、“领款单”等。固定资产业务原始凭证：“验收单”。往来结算业务原始凭证转账、结账业务原始凭证等。我们只能列举一些主要原始凭证的基本格式基本格式和各联用途各联用途的设计方法。n其他原始凭证的格式，可根据管理要求等以此类推。92 增值税专用发票可设置一式四联：存根联；（由于计算机和网络系统的

46、普及，已取消）发票联（购货方记账）（购货方记账）；抵扣联（购货方作扣税凭证）（购货方作扣税凭证）；记账联（销货方记账）（销货方记账）。其基本格式见表 3-1 所示。93 普通发票的格式也一般由国家（或地方）政府统一设计和印制。u普通发票可设置一式三联：存根联（随着计算机和网络系统的普及，其作用完全可以被其他管理形式所取代）；发票联（购货方记账）（购货方记账）；记账联（销货方记账）（销货方记账）。u其基本格式见表3-2所示。94公司公司 发发票票联联 购购货货方方记记账账 销货单位销货单位(盖章有效盖章有效):收款人收款人(签章签章):复核人复核人(签章签章):开票人开票人(签章签章):销销 货

47、货 发发 票票 00123456年年 月月 日日购货单位购货单位(或个人或个人)名称名称:商品或劳商品或劳务名称务名称计计量量单单位位数数量量单单价价金金 额额百百十十万万千千百百十十元元角角分分合合 计计人民币合计（大写）人民币合计（大写）佰佰 拾拾 万万 仟仟 佰佰 拾拾 元元 角角 分￥分￥_95l也可以设置一式五联：销售部门存根联；发票联（购货方记账）（购货方记账）；记账联（销货方记账）（销货方记账）；仓库发货联；门卫放行联。p设计一式五联发票的企业，可以不再设计“发货单”。p其基本格式如下：96市货物运输结算发票市货物运输结算发票 报报销销凭凭证证 发发 票票 联联 填发单位：填发单

48、位：制单人：制单人：收款人：收款人：年年 月月 日日年年 月月 日日 0062345托运托运单位单位付款付款单位单位开户行开户行装货装货地点地点卸货卸货地点地点账号账号货货 名名货货类类数数量量路路等等里里程程计计费费吨吨公公里里运运率率每每 吨吨 杂杂 费费 单单 价价合合 计计 金金 额额基基价价装装费费卸卸费费计计时时小小计计十十万万千千百百十十元元角角分分总计金额（大写）总计金额（大写）拾拾 万万 仟仟 佰佰 拾拾 元元 角角 分分￥_承运承运单位单位备备注注车车 号号收款收款人人97 收款收据可设置一式三联：存根联；收据联（交付款人）（交付款人）；记账联（收款方记账）（收款方记账）。

49、p其基本格式如下：98公司公司 收收据据联联交交付付款款人人收收 款款 收收 据据 00789654年年 月月 日日收款单位（章）：收款单位（章）：财会主管（签章）：财会主管（签章）：出纳（签章）：出纳（签章）：审核（签章）：审核（签章）：经办（签章）：经办（签章）：交款单位（或交交款单位（或交款人）款人）收款方式收款方式 收款事由收款事由交款金额（大写）交款金额（大写）佰佰 拾拾 万万 仟仟 佰佰 拾拾 元元 角角 分分￥_99 借款单也可以设置一式二联：会计部门记账联；核销联（退还借款人）（退还借款人）。p其基本格式见表3-8所示。100报销联会计会计:出纳出纳:制单制单:借借 支支 单单

50、 年年 月月 日日 编号编号:借款人借款人 工作部工作部门门 职职务务 借款人签章借款人签章 借支借支金额金额人民币（大写）人民币（大写）万万 仟仟 百百 拾拾 元元 角角 分（￥分（￥_）借支借支原因原因 借款人所在部借款人所在部门负责人意见门负责人意见 年年 月月 日日财会部门负财会部门负责人意责人意 见见 年年 月月 日日还款还款记录记录报销报销金额金额人民币（大写）人民币（大写）万万 仟仟 百百 拾拾 元元 角角 分（￥分（￥_）交回现交回现金金 还还 款款 日日 期期年年 月日月日101核销联退还借款人出纳：出纳：审核：审核：部门主管：部门主管：借款人：借款人：采采 购购 资资 金金

51、 借借 款款 单单 年年 月月 日日 借款部门：借款部门：编号：编号：物资名称及规格型物资名称及规格型号号计量计量单位单位单单 价价数数 量量金金 额额 供应单供应单位全称位全称 开户开户银行银行 账账 号号 请款请款金额金额人民币（大写）人民币（大写）万万 仟仟 百百 拾拾 元元 角角 分（￥分（￥_）付款付款方式方式实付实付金额金额人民币（大写）人民币（大写）万万 仟仟 百百 拾拾 元元 角角 分（￥分（￥_）102 清购单可以设置一式二联：送采购部门；清购部门留存。p其基本格式如下：103请购部门留存 请请 购购 单单 年年 月月 日日 第第 号号请购请购部门部门 工作工作令令 产品产品

52、名称名称 类类别别 名名 称称 及及 规规 格格单单 位位数数 量量需用需用日期日期请购原因请购原因及用途及用途备备 注注 请请 购购 部部 门门 填填 制制采采 购购 部部 门门 填填 制制请购人：请购人：请购主管：请购主管：核准人：核准人：年年 月月 日日 年年 月月 日日 年年 月月 日日接收人：接收人：编制订单人：编制订单人：年年 月月 日日 年年 月月 日日104请请购购部部门门留留存存 定定 量量 订订 货货 请请 购购 单单 年年 月月 日日 第第 号号名称及名称及规格规格计计量量单单位位有有 效效 库库 存存 量量订订货货点点订订货货批批量量需需用用日日期期备备注注实际库实际库

53、存量存量订货在订货在途量途量合合计计 仓仓 库库 填填 制制采采 购购 部部 门门 填填 制制请购人：请购人：请购主管：请购主管：核准人：核准人：年年 月月 日日 年年 月月 日日 年年 月月 日日接收人：编制订单人：接收人：编制订单人：年年 月月 日日 年年 月月 日日105 订货单可以设置一式四联：交供应单位(与合同一起送供货单位与合同一起送供货单位)；采购部门留存；交请购部门；交收货部门。p其基本格式 106采采购购部部门门留留存存 公司公司 订订 货货 单单 编号：编号：供应单位供应单位:日期日期:供应单位编号：供应单位编号：_通过通过_运输运输需要日期需要日期:_条条 件件:购买人购

54、买人:序序号号订购物资订购物资名称名称规规 格格单位单位数数 量量单单 价价说说 明明 填制人填制人:年年 月月 日日核准人核准人:年年 月月 日日107 收料单（或收货单）可以设置一式三联：仓库留存（作为登记材料吊卡等的依据）（作为登记材料吊卡等的依据）；交采购部门（作为登记供应合同备查簿的依据）（作为登记供应合同备查簿的依据）；交会计部门（记账依据）（记账依据）。p其基本格式如下：108交交采采购购部部门门 记账人（签章）：记账人（签章）：收料人（签章）：收料人（签章）：制单人（签章）：制单人（签章）：收收 料料 单单供应单位：供应单位：编号：编号：发票号码：发票号码：收料仓库：收料仓库：

55、付款方式：付款方式：收料日期：收料日期：年年 月月 日日材料类别：材料类别：制单日期：制单日期：年年 月月 日日材材料料编编号号材料名材料名称及规称及规格格计计量量单单位位 数数 量量 实实 际际 成成 本本备备注注应应收收实实收收单单价价金金额额运杂运杂费费其其他他合合计计 109交交采采购购部部门门仓库主管员：仓库主管员：质量检验员：质量检验员：收料人：收料人：制单人：制单人：公司公司 收收 货货 单单 年年 月月 日日 编号：编号：起运站起运站 车（船）号车（船）号 送货单号送货单号 供应单位供应单位 发票号码发票号码 提货单号提货单号 仓库号数仓库号数 检验凭证号检验凭证号 技术证明号

56、技术证明号 付款方式：付款方式：材材料料类类别别材材料料编编号号材料名材料名称及规称及规格格计计量量单单位位数数 量量计划成本计划成本实际成本实际成本应应收收实实收收单单价价金金额额单单价价金金额额 110l原始凭证的流转反映经济业务的进展l一笔经济业务需要多道程序l一道程序需要多种原始凭证 例如：供应部门采购业务需要原始凭证 请购单 订货单（附：采购合同）提货通知 验收入库单111112大型制造企业在材料供应阶段的基本流程大型制造企业在材料供应阶段的基本流程本本供应部门供应部门本本会计部门会计部门本仓库本仓库本本运输部门运输部门供货单位供货单位开户银行开户银行供货单位供货单位外部外部运输机构

57、运输机构购户单位购户单位开户银行开户银行ABCABAABB113签订书面赊销合同等 填制或取得凭证（如：签发销售发票）审核 交付商品，并开设（或登记）应收账款明细账 签订书面合同 传票（发票）审核 交付商品 分析114 经办人员收到付款方交来的支票，填写缴款通知单，连同支票送审核人员审核；审核人员审核后，送出纳员，并据此填制一式两联的“进账单”（收付双方在同一个开户行时一式两联，收付双方不在同一个开户行时一式三联）。出纳员将转账支票连同填制的“进账单”一并送交开户银行办理转账手续。出纳员将银行退回的已加盖银行“转讫”章的“进账单”回单联送交会计人员。会计人员根据“进账单”回单联进行账务处理：借

58、：银行存款 （实际收到的金额）贷：主营业务收入 （不含增值税的货款）应交税费增值税（销项）（增值税）付款单位收款单位开户银行付款单位付款单位开户银行开户银行 收款单位收款单位经办人员经办人员 出纳员出纳员115 银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发；银行在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。银行汇票的付款期为一个月 银行汇票可以背书转让116银行汇票流转程序银行汇票流转程序汇款人收款人签发银行(汇款人开户行)兑付银行(收款人开户行)3 异地结算1申请签发2出票5提示票据6代理收款入账(转账收款,并需填制1式2联的进账单)8.按实际结算金额划转款项9退回多

59、余款4.发运商品(或提供劳务)7.兑付银行将”解讫通知”等报单寄签发银行117 商业汇票由出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或 持票人的票据 注意：1 必须有真实的交易关系或债权、债务关系 2 承兑人负有到期付款的责任 3 背书人负有连带责任 4 付款期限最长不超过六个月118商业承兑汇票流转程序商业承兑汇票流转程序出票人收款人付款人开户行收款人开户行1 出票2委托收款6收妥入账5 划拨票款3发出委托收款4付款119银行承兑汇票流转程序银行承兑汇票流转程序出票人收款人付款人开户行收款人开户行3 交付汇票4提示票据6代理付款入账7 银行清算1申请承兑2承兑5交存票款12

60、0121序号档案名称保管期限备注一会计凭证类1原始凭证15年2记账凭证15年3汇总凭证15年二会计账簿类4总账15年包括日记总账5明细账15年6日记账15年现金和银行存款日记账保管25年7固定资产卡片固定资产报废清理后保管5年8辅助账簿15年三财务报告类包括各级主管部门汇总财务报告9月、季度财务报告3年包括文字分析10年度财务报告（决算）永久包括文字分析四其他类11会计移交清册15年12会计档案保管清册永久13会计档案销毁清册永久14银行余额调节表5年12银行对账单5年企业和其他组织会计档案保管期限表企业和其他组织会计档案保管期限表122一记账凭证的种类及其优缺点一记账凭证的种类及其优缺点 记

61、账凭证是会计人员根据审核后的原始凭证，确定会计分录并作为记账依据的会计凭证。其主要作用主要作用是对原始凭证所反映的经济业务进行简要说明，确定应借应贷的科目名称及其金额，以便记账和检查。u按填制记账凭证的依据的不同，可将其分为初始记账凭证汇总记账凭证。123它是指直接根据直接根据审核后的的原始凭证填制的记账凭证。u 按其作用和格式的不同，初始记账凭证又可分为：复式记账凭证 单式记账凭证124 复式记账凭证复式记账凭证是将某项经济业务所涉及的全部会计科目集中填写在同一张凭证上的记账凭证。u 优点优点：能够清晰地反映经济业务的全貌和和资金运动的来龙去脉；便于检查和审核；可以减少核算工作量和凭证数量。

62、u局限性局限性：不便于人工记账的分工和科目汇总。u 一般适用于：适用于：中小型企业（在人工记账时）（在人工记账时）125 复式记账凭证按其适用范围的不同，又可分为2种：通用记账凭证专用记账凭证 126 通用复式记账凭证（简称（简称“通用记账凭证通用记账凭证”）是适用于所有经济业务的复式记账凭证。但是，如果某项经济业务涉及的会计科目较多，可连续编制若干张记账凭证，并采用一定的编号将所有记账凭证联结起来，以防散失。如：企业发生的第10号经济业务涉及8个会计科目，需要填制2张记账凭证，则该笔业务的2张凭证可依可依次编号次编号为10、10。127 专用复式记账凭证（简称（简称“专用记账凭证专用记账凭证

63、”）是只适用于某一类经济业务的复式记账凭证。u采用专用复式记账凭证，需要将所有经济业务按其与现金、银行存款的关系的不同，划分为收款业务、付款业务和转账业务三类，并相应地分别填写收款凭证、付款凭证和转账凭证。u专用复式记账凭证包括5种：现金收款凭证银行存款收款凭证现金付款凭证银行存款付款凭证转账凭证 128129 单式记账凭证单式记账凭证（又称（又称“单科目记账凭证单科目记账凭证”）是每项经济业务所涉及的是每项经济业务所涉及的会计科目分别填写凭证，从而一张凭证只登记一个总账科目的记账凭证。会计科目分别填写凭证，从而一张凭证只登记一个总账科目的记账凭证。优点优点：便于科目汇总，有利于记账分工。：便

64、于科目汇总，有利于记账分工。局限性局限性：在人工记账时，编制记账凭证的工作时较大；在人工记账时，编制记账凭证的工作时较大；出现差错时，不易查找。出现差错时，不易查找。u 因此，必须加强编号控制，以免混淆和丢失。因此，必须加强编号控制，以免混淆和丢失。如企业发生的第如企业发生的第1616号经济业务涉及号经济业务涉及3 3个总账科目，需要填制个总账科目，需要填制3 3张单式凭证，张单式凭证，其编号应分别为其编号应分别为1616、16、16。130 主要适用于主要适用于：经营规模较大、业务较复杂、凭证较多、会计分工较细，从而采用“科目汇总表核算组织程序”的单位。单式记账凭证按其格式的不同，可分为2种

65、：借项凭证：用以填写借方科目的凭证；贷项凭证：用以填写贷方科目的凭证。131 汇总记账凭证是将某一期间的相同的记账凭证加以汇总而填制的记账凭证。按其汇总方式的不同，又可分为2种：分类汇总记账凭证科目汇总表（集中汇总记账凭证（集中汇总记账凭证 ）132 分类汇总记账凭证是按收款凭证、付款凭证和转账凭证分别加以汇总填制的记账凭证。包括：汇总现金收款凭证汇总现金收款凭证 汇总银行存款收款凭证汇总银行存款收款凭证 汇总现金付款凭证汇总现金付款凭证 汇总银行存款付款凭证汇总银行存款付款凭证 汇总转账凭证。汇总转账凭证。133134135 科目汇总表（集中汇总记账凭证（集中汇总记账凭证 ）是根据记账凭证（

66、主要是（主要是“借项凭证借项凭证”和和“贷项凭证贷项凭证”）将一定期间内所有会计科目的借、贷方合计金额填列在一起的记账凭证汇总表（“科目汇总表科目汇总表”）。）。136 记账凭证是以原始凭证为依据，用以记录经济业务的简要内容、确定经济业务所涉及的会计科目名称、记账方向和金额，并作为记账依据的一种会计凭证。因此，设计记账凭证时，必须使其具备一些基本内容（即基本要素）（即基本要素），并满足一些基本要求。137 1记账凭证的名称（如（如公司收款凭证）公司收款凭证）；2记账凭证的填制日期和编号；3经济业务的内容摘要；4会计分录，包括应记会计科目（总账科目和二级明细科目名称）、（总账科目和二级明细科目名称）、记账方向和金额；5过账符号（即记账标记，它是根据记账凭证过入有关账簿后所作的已过账符号，（即记账标记，它是根据记账凭证过入有关账簿后所作的已过账符号，反映数据的去向，并避免漏记或重记）；反映数据的去向，并避免漏记或重记）；6附件张数（即所附原始凭证的张数，反映数据的来源）（即所附原始凭证的张数，反映数据的来源）；7填制、审核、记账和会计主管人员的签章。如果是收、付款凭证还必须有出纳人员的签章