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1、长短期借款的核算长短期借款的核算本章要点：长期借款账户设置与账务处理 短期借款账户设置与账务处理长短期借款的核算第一节短期借款的核算 一、短期借款概述 短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年(含一年)以下的各种借款。u企业借入的短期借款本金，通过“短期借款短期借款”科目核算 包括包括临时借款临时借款生产经营周转借款生产经营周转借款票据贴现借款票据贴现借款结算借款结算借款长短期借款的核算取得短期借款取得短期借款 借款利息的处理借款利息的处理 偿还偿还借：银行存款借：银行存款 贷：短期借款贷：短期借款利息不大或按月支付借：财务费用借：财务费用 贷：银行存款贷：银行存款借：短期借款借：
2、短期借款 财务费用财务费用 贷：银行存款贷：银行存款利息较大用预提的方式借：财务费用借：财务费用 贷：应付利息贷：应付利息借：短期借款借：短期借款 应付利息应付利息 贷：银行存款贷：银行存款长短期借款的核算二、短期借款主要业务的账务处理 借：短期借款借：短期借款 应付利息应付利息借款利息借款利息 贷：银行存款贷：银行存款 （二）一次性还本付息的短期借款u借款到期前应先计提利息费用借：财务费用借：财务费用 贷：应付利息贷：应付利息借款利息借款利息u还款时长短期借款的核算u取得银行临时借款取得银行临时借款借：银行存款借：银行存款 300 000300 000 贷：短期借款贷：短期借款临时借款临时借
3、款 300 000300 000u按月计提利息按月计提利息借：财务费用借：财务费用利息支出利息支出 2 250 2 250 贷：应付利息贷：应付利息预提利息预提利息 2 2502 250 例题例题东华公司向银行借入临时借款300 000元，期限3个月，年利率9%，到期一次还本付息，如何处理账务？长短期借款的核算u到期一次还本付息到期一次还本付息借：短期借款借：短期借款临时借款临时借款300 000300 000 应付利息应付利息预提利息预提利息6 7506 750 贷：银行存款贷：银行存款 306 750306 750长短期借款的核算第二节长期借款的核算长期负债概念长期负债概念 长期负债，是指
4、企业偿还期在一年或超过一年长期负债，是指企业偿还期在一年或超过一年的一个营业周期以上需偿还的债务，它是企业的一个营业周期以上需偿还的债务，它是企业向债权人筹集的、可供企业长期使用的资金。向债权人筹集的、可供企业长期使用的资金。长短期借款的核算长期负债分类长期负债分类按具体内容按具体内容按偿还方式按偿还方式长期借款长期借款长期应付债券长期应付债券其他长期应付款其他长期应付款定期一次偿还定期一次偿还分期偿还分期偿还指本金指本金长短期借款的核算中级财务会计讲义长期借款的核算长期借款的核算1.1.取得长期借款：取得长期借款：借：银行存款借：银行存款 贷：长期借款贷：长期借款本金本金2.2.长期借款的利
5、息长期借款的利息借：财务费用借：财务费用 在建工程在建工程 管理费用管理费用 贷：应付利息贷：应付利息长短期借款的核算 例题例题假设甲公司于2006年11月30日，从银行借入3000000元，借款期限是3年，年利率是8%(到期一次还本付息，不计复利)。所借款项已存入银行，甲企业2006年12月31日及2007年1月至2009年10月每月末计提长期借款利息。2009年11月30日，甲企业偿还该笔银行借款的本息。长短期借款的核算(1)甲企业取得借款时：借：银行存款 3000000 贷：长期借款本金3000000(2)甲企业于2006年12月31日计提长期借款利息时：2006年12月31日计提长期借款利息=30000008%12=20000(元)借：财务费用20000 贷：应付利息20000长短期借款的核算2009年11月30日，甲企业偿还该笔长期借款本息时：借：长期借款本金3000000 应付利息700000 财务费用 20000 贷：银行存款 3720000长短期借款的核算结束语:思考与回顾一下我们在本章都学习了哪些内容？
长短期借款的核算课件
