基础会计篇会计凭证和会计账簿课件

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1、第三章 会计凭证和会计账簿会计学基础知识会计学基础知识2023-3-141第三章 会计凭证和会计账簿2第三章第三章 会计凭证会计凭证和会计账簿和会计账簿第三章 会计凭证和会计账簿3会计凭证会计凭证 会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，作为记账依据的作为记账依据的书面证明书面证明。按照填制程序和用途。按照填制程序和用途分为分为原始凭证原始凭证和和记账凭证记账凭证两种。两种。第三章 会计凭证和会计账簿4原始凭证 原始凭证：经济业务发生时取得或填制的凭证原始凭证：经济业务发生时取得或填制的凭证 （1 1）分类：）分类：按照来源：外来凭证和自制凭证按照来源：外来

2、凭证和自制凭证 按照填制方式：一次凭证、累计凭证按照填制方式：一次凭证、累计凭证 按照格式：通用凭证、专用凭证按照格式：通用凭证、专用凭证第三章 会计凭证和会计账簿5累计累计凭证凭证需需在规定时间内多次记载；在规定时间内多次记载；经济业务是经济业务是不断重复发生的不断重复发生的。原始凭证第三章 会计凭证和会计账簿6（2 2）填制要求）填制要求真实可靠、手续完备真实可靠、手续完备内容完整、书写清楚内容完整、书写清楚连续编号、及时填写连续编号、及时填写 原始凭证第三章 会计凭证和会计账簿7（3 3）原始凭证的审核）原始凭证的审核 主要包括以下几个方面的内容：主要包括以下几个方面的内容：第一，第一，

3、真实性审核，真实性审核，判断是否正常，涉及业务发生的日判断是否正常，涉及业务发生的日期、季节，经办负责人员，数量和单位，业务的程序和手续期、季节，经办负责人员，数量和单位，业务的程序和手续等是否符合要求等等。等是否符合要求等等。第二，第二，合法性、合规性、合理性审核，合法性、合规性、合理性审核，主要审核经济业主要审核经济业务的内容是否符合审批权限和手续，以及是否符合节约原则务的内容是否符合审批权限和手续，以及是否符合节约原则等等。第三，第三，完整性审核，完整性审核，主要审核原始凭证的手续是否完备主要审核原始凭证的手续是否完备，应填项目是否填写齐全，有关经办人员是否都已签名或盖，应填项目是否填写

4、齐全，有关经办人员是否都已签名或盖章，主管人员是否审批同意等。章，主管人员是否审批同意等。第四，第四，正确性审核，正确性审核，主要审核原始凭证的摘要和数字是主要审核原始凭证的摘要和数字是否填写清楚、正确、数量、单位、金额的计算有无差错，大否填写清楚、正确、数量、单位、金额的计算有无差错，大写与小写金额是否相等。写与小写金额是否相等。原始凭证第三章 会计凭证和会计账簿8记账凭证 记账凭证：根据原始凭证编制、体现会计分录，据以记账记账凭证：根据原始凭证编制、体现会计分录，据以记账的会计凭证。的会计凭证。（1 1）记账凭证分类）记账凭证分类 按照使用范围按照使用范围 通用凭证通用凭证 专用凭证专用凭

5、证 按照填制方法按照填制方法 复式记账凭证复式记账凭证 单式记账凭证单式记账凭证 按照是否汇总按照是否汇总 汇总记账凭证汇总记账凭证 非汇总记账凭证非汇总记账凭证 第三章 会计凭证和会计账簿9 专用记账凭证种类：专用记账凭证种类：现金收款凭证现金收款凭证 收款凭证收款凭证 银行存款收款凭证银行存款收款凭证 现金付款凭证现金付款凭证 付款凭证付款凭证 银行存款付款凭证银行存款付款凭证 转账凭证转账凭证 记账凭证第三章 会计凭证和会计账簿记账凭证-收款凭证10第三章 会计凭证和会计账簿11记账凭证-付款凭证第三章 会计凭证和会计账簿12记账凭证-转账凭证（1）第三章 会计凭证和会计账簿13记账凭证

6、-转账凭证（2）第三章 会计凭证和会计账簿记账凭证-汇总记账凭证14第三章 会计凭证和会计账簿15通通用记账凭证用记账凭证含义：可含义：可用以反映所有经济业务的记账凭证用以反映所有经济业务的记账凭证格式：与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。格式：与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。记账凭证第三章 会计凭证和会计账簿通通用记账凭证样本用记账凭证样本16第三章 会计凭证和会计账簿17 特别提醒！特别提醒！对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，应统一按减少方填制付款凭证（均付款在先），而不填制应统一按减少方填制付款凭证（均付款在先），而不

7、填制收款凭证。收款凭证。从银行提取现金：从银行提取现金：借：库存现金借：库存现金 1 0001 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 0001 000 将现金存入银行：将现金存入银行：借：银行存款借：银行存款 1 0001 000 贷：库存现金贷：库存现金 1 0001 000记账凭证付款付款付款付款第三章 会计凭证和会计账簿18记账凭证填写要求摘要简明摘要简明 科目运用准确科目运用准确 附件齐全附件齐全 连续编号连续编号第三章 会计凭证和会计账簿凭证总结19第三章 会计凭证和会计账簿20（1 1）会计凭证传递要求：）会计凭证传递要求：有序的传递路线有序的传递路线 合理的传递时间合理的传递时间

8、 严密的传递手续严密的传递手续（2 2）传递途径：）传递途径：会计凭证会计凭证 填制人员填制人员 出纳人员出纳人员 审核人员审核人员 记账人员记账人员 保管人员保管人员会计凭证传递第三章 会计凭证和会计账簿21 整理归类整理归类 造册归档造册归档 控制借阅控制借阅 期满销毁期满销毁会计凭证保管第三章 会计凭证和会计账簿22第二节第二节 会计账簿会计账簿会计账簿是按照会计科目开设账户、账页用来会计账簿是按照会计科目开设账户、账页用来序时地、分类地记录和反映各类经济业务的簿籍序时地、分类地记录和反映各类经济业务的簿籍。设置和登记账簿，是编制会计报表的基础，是。设置和登记账簿，是编制会计报表的基础，

9、是连结会计凭证与会计报表的中间环节，在会计核连结会计凭证与会计报表的中间环节，在会计核算中具有重要意义。算中具有重要意义。第三章 会计凭证和会计账簿23 分类账：总分类账和明细分类账分类账：总分类账和明细分类账 按照用途分为日记账：普通日记账和特种日记账按照用途分为日记账：普通日记账和特种日记账 辅助账簿辅助账簿 活页式活页式按照外表形式分为订本式按照外表形式分为订本式 卡片式卡片式 过账过账:登记账簿，即从记账凭证过入账簿登记账簿，即从记账凭证过入账簿 会计账簿的分类第三章 会计凭证和会计账簿 账簿的样例账簿的样例24第三章 会计凭证和会计账簿会计账簿分类25第三章 会计凭证和会计账簿26（

10、1 1）普通日记账）普通日记账 普通日记账是指序时地、逐笔地登记企业全部经济普通日记账是指序时地、逐笔地登记企业全部经济业务业务(以会计分录形式加以描述以会计分录形式加以描述)的日记账。它一般在规模的日记账。它一般在规模比较小、经济业务不多的企业中设置。比较小、经济业务不多的企业中设置。（2 2）特种日记账）特种日记账 现金日记账现金日记账 银行存款日记账银行存款日记账 转账日记账转账日记账日记账簿的设置和登记第三章 会计凭证和会计账簿27（1 1）总分类账：一般为三栏式：时间，凭证，摘要，借方金）总分类账：一般为三栏式：时间，凭证，摘要，借方金额，贷方金额，借或贷，余额。额，贷方金额，借或贷

11、，余额。（2 2）明细分类账：有三栏式、数量金额式（如材料明细账）明细分类账：有三栏式、数量金额式（如材料明细账）、多栏式（如费用明细账、增值税明细账等）、平行式（如物、多栏式（如费用明细账、增值税明细账等）、平行式（如物资采购明细账等）。资采购明细账等）。（3 3）总分类账和明细分类账的平行登记）总分类账和明细分类账的平行登记 同期间，同方向，同金额同期间，同方向，同金额分类账簿的设置和登记第三章 会计凭证和会计账簿28会计档案保管年限规定会计档案保管年限规定一、一、会计凭证类会计凭证类 原始凭证原始凭证 1515年年 记账凭证记账凭证 1515年年 汇总凭证汇总凭证 1515年年 二、二、

12、会计账簿类会计账簿类 总账总账 1515年年明细账明细账 1515年年 日记账日记账 1515年年固定资产卡片固定资产卡片 固定资产报废清理后保管固定资产报废清理后保管 5 5年年辅助账簿辅助账簿 1515年年 三、三、财务报告类财务报告类 包括各级主管部门汇总财务报告包括各级主管部门汇总财务报告月、季度财务报告月、季度财务报告 3 3年年 包括文字分析包括文字分析年度财务报告年度财务报告(决算决算)永久永久 包括文字分析包括文字分析四、四、其他类其他类 会计移交清册会计移交清册 1515年年 会计档案保管清册会计档案保管清册 永久永久 会计档案销毁清册会计档案销毁清册 永久永久 银行余额调节

13、表银行余额调节表 5 5年年 银行对账单银行对账单 5 5年年 第三章 会计凭证和会计账簿29（1 1）对账：是指为了保证账簿记录的正确性，而进行的有）对账：是指为了保证账簿记录的正确性，而进行的有关账项的核对工作。关账项的核对工作。账证账证核对核对包括包括 账账账账核对核对 账实账实核对核对 账表核对账表核对（2 2）结账：把一定期间内的全部业务登记入账后，结出本）结账：把一定期间内的全部业务登记入账后，结出本期发生额和期末余额的过程。期发生额和期末余额的过程。月度结账：最后一笔和本月合计下面划通栏单红线月度结账：最后一笔和本月合计下面划通栏单红线规定规定 年度结账：在本年合计下面划通栏双红

14、线。年度结账：在本年合计下面划通栏双红线。对账和结账第三章 会计凭证和会计账簿30 （1 1）每本账簿启用时，应当在账簿内专设扉页载明单位）每本账簿启用时，应当在账簿内专设扉页载明单位名称、启用时间、共计页数（活页账和卡片账应在装订成册名称、启用时间、共计页数（活页账和卡片账应在装订成册后标明页数）和记账人员姓名，加盖单位公章，并由记账人后标明页数）和记账人员姓名，加盖单位公章，并由记账人员签名盖章。中途更换记账人员时，应在扉页上注明更换日员签名盖章。中途更换记账人员时，应在扉页上注明更换日期和接办人员姓名，并由接办人员签名盖章。期和接办人员姓名，并由接办人员签名盖章。（2 2）记账时必须使用

15、蓝色或黑色墨水书写。不得使用铅）记账时必须使用蓝色或黑色墨水书写。不得使用铅笔或圆珠笔，红色墨水只能在划线、改错和冲账时使用。账笔或圆珠笔，红色墨水只能在划线、改错和冲账时使用。账簿应当按照编页连续登记，不能隔页或跳行。簿应当按照编页连续登记，不能隔页或跳行。记账技术记账技术第三章 会计凭证和会计账簿31 （3 3）记账的根据只能是经审核无误的会计凭证。记账）记账的根据只能是经审核无误的会计凭证。记账时应当将记账凭证或其所附原始凭证的号数填入账簿内。同时应当将记账凭证或其所附原始凭证的号数填入账簿内。同时，应在记账凭证上注明账页或打上时，应在记账凭证上注明账页或打上“”“”符号，表示已经符号，

16、表示已经过账。每一张账页登记完毕后应在最后一行加计总数，结出过账。每一张账页登记完毕后应在最后一行加计总数，结出余额，并在摘要栏注明余额，并在摘要栏注明“转次页转次页”，然后在下一账页的摘要，然后在下一账页的摘要栏写栏写“承前页承前页”，并将总数和余额记入新账页的第一行。，并将总数和余额记入新账页的第一行。（4 4）账簿记录发生错误时，不得刮、擦、挖、补，涂抹）账簿记录发生错误时，不得刮、擦、挖、补，涂抹或用褪色药水更改字迹，而应根据错误的性质和具体情况，或用褪色药水更改字迹，而应根据错误的性质和具体情况，采用适当的错账更正方法。采用适当的错账更正方法。第三章 会计凭证和会计账簿 第三节第三节

17、 错账的更正错账的更正32第三章 会计凭证和会计账簿33 （1 1）划线更正法划线更正法 适用条件：适用条件：在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，可在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，可以采用划线更正法进行更正。以采用划线更正法进行更正。更正方法：更正方法：应先在错误的文字或数字应先在错误的文字或数字(指整个数字指整个数字)上划一条红线予以注销，并使上划一条红线予以注销，并使原来字迹仍可辨认，然后在红线上面空白处用蓝字写上正确的文字或数字原来字迹仍可辨认，然后在红线上面空白处用蓝字写上正确的文字或数字，并由更正人员在更正处盖章以明确责任。，并由更正人

18、员在更正处盖章以明确责任。错账的更正方法错账的更正方法第三章 会计凭证和会计账簿划线更正样例34第三章 会计凭证和会计账簿35（2 2）红字更正法红字更正法 适用条件：适用条件：记账凭证错误而使账簿记录发生错误，应当编制更正的记账凭证，记账凭证错误而使账簿记录发生错误，应当编制更正的记账凭证，并根据更正的记账凭证登记入账。并根据更正的记账凭证登记入账。更正方法：更正方法：红字更正法适用于以下两种情况：红字更正法适用于以下两种情况：A.A.记账后发现记账凭证中应借、应贷的记账后发现记账凭证中应借、应贷的会计科目有错误会计科目有错误，从而引起从而引起记账错误。记账错误。更正的方法是：用更正的方法是

19、：用红字红字填写一张与原记账凭证内容相同的记账凭证填写一张与原记账凭证内容相同的记账凭证，以示注销，然后用，以示注销，然后用蓝字蓝字填写一张正确的记账凭证，并根据更正的记账凭填写一张正确的记账凭证，并根据更正的记账凭证登记入账。摘要栏：证登记入账。摘要栏：“更正第更正第X X号凭证错误号凭证错误”B.B.记账后发现记账凭证中应借、应贷的记账后发现记账凭证中应借、应贷的会计科目没有错，会计科目没有错，只是只是所记所记金额大于应记金额金额大于应记金额，从而引起记账错误。，从而引起记账错误。更正的方法是：按多记的金额用红字填写一张与原记账凭证应借、更正的方法是：按多记的金额用红字填写一张与原记账凭证

20、应借、应贷的会计科目相同的记账凭证，以冲销多记的金额，并根据更正的记账应贷的会计科目相同的记账凭证，以冲销多记的金额，并根据更正的记账凭证登记入账。摘要栏：凭证登记入账。摘要栏：“冲销第冲销第X X号凭证多计数号凭证多计数”第三章 会计凭证和会计账簿红字更正样例36第三章 会计凭证和会计账簿37【例如例如】赊购一批材料，价款为赊购一批材料，价款为3000030000元。但当时填制记账凭元。但当时填制记账凭证误记银行存款贷方，并已过入账簿。原先记账凭证中的会证误记银行存款贷方，并已过入账簿。原先记账凭证中的会计分录为：计分录为：借：原材料借：原材料 30000 30000 贷：银行存款贷：银行存

21、款 3000030000月末结账前月末结账前(结账后也可结账后也可)发现这一错误，应先用红字金额发现这一错误，应先用红字金额填制一张与上列分录相同的记账凭证：填制一张与上列分录相同的记账凭证：借：原材料借：原材料 贷：银行存款贷：银行存款同时再用蓝字填制一张正确的记账凭证同时再用蓝字填制一张正确的记账凭证 借：原材料借：原材料 30000 30000 贷：应付账款贷：应付账款 3000030000 3000030000第三章 会计凭证和会计账簿38 （3 3）补充登记法补充登记法 适用条件：适用条件：记账后发现记账凭证中应借、应贷的记账后发现记账凭证中应借、应贷的会计科目没有错，只是所记金额会

22、计科目没有错，只是所记金额小于应记金额小于应记金额，从而引起记账错误。，从而引起记账错误。更正方法：更正方法：按少记的金额用按少记的金额用蓝字蓝字填写一张与原记账凭证应借、应贷的会计科目相填写一张与原记账凭证应借、应贷的会计科目相同的记账凭证，以同的记账凭证，以补充少记补充少记的金额，并根据更正的记账凭证登记入账。摘的金额，并根据更正的记账凭证登记入账。摘要栏：补计第要栏：补计第X X号凭证少计数。号凭证少计数。第三章 会计凭证和会计账簿39【例如例如】仓库发出材料仓库发出材料90009000元直接用于产品生产，但当时填元直接用于产品生产，但当时填制记账凭证误记制记账凭证误记60006000元

23、，并已过入分类账。原先记账凭证中元，并已过入分类账。原先记账凭证中的会计分录为：的会计分录为：借：生产成本借：生产成本 60006000 贷：原材料贷：原材料 60006000 月末结账前月末结账前(结账后也可结账后也可)发现这一错误，可补充填制记账发现这一错误，可补充填制记账凭证金额凭证金额30003000元：元：借：生产成本借：生产成本 30003000 贷：原材料贷：原材料 30003000 根据补充填制的上列记账凭证，就可更正原来的错账。根据补充填制的上列记账凭证，就可更正原来的错账。第三章 会计凭证和会计账簿40【例如例如】仓库发出材料仓库发出材料90009000元直接用于产品生产，但当时填元直接用于产品生产，但当时填制记账凭证误记制记账凭证误记60006000元，并已过入分类账。原先记账凭证中元，并已过入分类账。原先记账凭证中的会计分录为：的会计分录为：借：生产成本借：生产成本 60006000 贷：原材料贷：原材料 60006000 月末结账前月末结账前(结账后也可结账后也可)发现这一错误，可补充填制记发现这一错误，可补充填制记账凭证金额账凭证金额30003000元：元：借：生产成本借：生产成本 3000.3000.贷：原材料贷：原材料 30003000 根据补充填制的上列记账凭证，就可更正原来的错账。根据补充填制的上列记账凭证，就可更正原来的错账。