自考税法缩印

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1、1/8 1试述税收法定原则包含的具体内容。答：税收法定原则，又称为税收法律主义、税收法定主义、租税法律主义、合法性原则等，是税法中一项十分重要的基本原则，已为当代各国所公认，其基本精神在各国宪法或税法 综合学者的不同观点，税收法定原则的内容分为三个方面：（1）课税要素法定原则 所谓课税要素法定原则，它是模拟刑法中罪刑法定主义而形成的税法原则，其含义是指课税要素的全部内容和税收的课征及其程序等都必须由法律规定。这项原则最重要的一点是法律与行政法规的关系问题。（2）课税要素明确原则 所谓课税要素明确原则，是指在法律和授权立法的行政法规或地方性法规中，对课税要素和征收程序等内容的规定，必须尽量明确而

2、不生歧义。（3）程序合法原则 所谓程序合法原则，又称依法稽征原则，是指征税机关依法定程序征税，纳税人依法定程序纳税并有获得行政救济或司法救济的权利。2税收：是以实现国家公共财政职能为目的，基于政治权力和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产或特定行为实施的强制、非罚与不直接偿还的金钱或实物课征，是一种财政收入的形式。简述税收的本质特征。答：税收的根本性质，即税收的本质，是国家为一方主体的依法无偿地参与社会产品分配而形成的特殊分配关系。国家运用税收形式取得财政收入，必然发生国家同纳税人之间对社会产品的分配关系，这种分配关系的特殊性在于其分配的依据，既不是财产所有权，也不是劳动者劳动力的所

3、有权，而是国家的公共权力，并且表现出强制性、无偿性的特征，从而使税收的分配关系区别于其他分配形式 3税收的根据是什么?答：国家的存在和居民独立财产的存在是税收的根据。国家的存在和居民独立财产的存在是税收产生的基本原因，国家职能和社会需要的发展是税收存在和发展的重要原因。居民独立财产的出现是税收产生和存在的内因，国家的存在是税收产生和存在的外因。只有当引起税收的内因和外因同时起作用时，才能产生和存在税收现象。4试述税收的类别及其分类依据。答：税收的分类是指对税收体系中各种税按照一定的标准进行归类。依据不同的标准，可以将税收划分为不同的类别：(1)根据征税对象的性质和特点不同，可以将税收划分为流转

4、税、所得税、财产税、行为税和资源税五大类。(2)根据税收最终归宿的不同，可以将税收划分为直接税和间接税。(3)根据税收管理权和税收收入支配权的不同，可以将税收划分为中央税、地方税和中央地方共享税。(4)根据计税标准的不同，可以将税收划分为从价税和从量税。(5)根据税收是否具有特定用途，可以将税收划分为普通税和目的税。(6)根据计税价格中是否包含税款，可以将从价计征的税种分为价内税和价外税。此外，还有其他一些税收划分方法，如累进税和累退税；比例税和定额税；货币税和实物税等。但从税收理论以及世界各国税收实践来看，以征税对象的性质为标准对税收进行分类是世界各国普遍采用的分类方式，也是各国税收分类中最

5、基本、最重要的方式。5试述税收征收管理法对税收强制措施所作的规定。答：我国税收征收管理法 第 40 条规定：从事生产经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者补2/8 缴税款，纳税担保人未按照规定期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳；逾期未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取通知银行扣缴存款，扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当的财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款等强制执行措 施。6简述税收的社会属性。答：税收不仅是一个分配范畴，同时也是一个历史范畴。从税收产生和发展的历史看，它经历了奴隶社会税收、封建社会税收、资本主义税收和社会主义税收等各种不同的形态。一方

6、面，税收在不同社会形态下具有其共性；另一方面，在不同的社会制度和不同国家中的税收又分别具有其个性，即税收所处不同社会制度下的社会属性。在不同的社会制度下，由于生产资料所有制、国家政权的性质和法律制度的不同，因而受所有制、国家性质和法律制约的税收的性质也不同。7税收管理体制作为一项基本的税收法律制度是指确认和保护中央政府和地方政府之间税权关系的法律制度。8税收法律关系，是指由税法确认和保护的在征税主体与纳税人之间基于税法事实而形成的权利义务关系税收法律关系的特征：1.税收法律关系主体，一方可以是企业、事业单位或个人，但另一方必须是国家或代表国家的税务机关；2.税收法律关系具有单方面的权利或义务性

7、质；3.税收法律关系具有财产所有权转移的性质；4.纳税义务人一旦发生了税法规定的行为，就产生了税收法律关系。9简述我国税收减免的形式。答：我国的减税、免税主要有以下三种情况：（1）法定减税或免税。（2）特案减税、免税。（3）临时减税、免税。10如何从法律角度完善我国纳税人权利保障？（1）尊重人权，树立以纳税人为本的税法理念。（2）制定税法通则，全面保障纳税人权利。（3）建立协调税收执法权与纳税人权利冲突的机制。11纳税人权利是指纳税人在依法履行纳税义务时，由法律确认、保障与尊重的权利和利益，以及当纳税人的合法权益受到侵犯时，纳税人所应获得的救助与补偿权利。12税收优先权 是一种一般优先权，即当

8、税收债权与其他债权并存时，税收债权就债务人的全部财产优先于其他债权受清偿。13税法：是建立在一定物质生活基础之上的，由国家制定、认可和解释的，并由国家强制力保证实施的调整税收关系的规范系统，它是国家政治权力参与税收分配的阶级意志的体现，是以确认与保护国家税收利益和纳税人权益为基本任务的法律形式。简述税法的特征。答：(1)税法是调整税收关系的法。(2)税法是以确认税收的权利(力)和义务为主要内容的法。(3)税法是权利义务不对等的 法。(4)税法是实体内容和征管程序相统一的法。14税法要素又称税法构成要素或课税要素一般是指各种单行税种法具有的共同的基本构成要素的总称。税法的原则：1.税收法定主义原

9、则；2.税收公平合理原则；3.税收效率原则；15税法主体，是指依据税法规定享右权利和承担义务的当事人，即税法权利和税法义务的承担者，包括征税主体与纳税主体两类 16纳税主体是指依照法律法规规定负有纳税义务的自然人、法人或非法人组织。3/8 17纳税担保：是指在规定的纳税期之前，纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及财产或应纳税收入的迹象时，由税务机关责令纳税人以其未设置抵押的财产作为对国家税收的担保或者由纳税人提供并经税务机关认可的单位或个人进行担保。18税法体系 答：税法的体系，是指一国现行全部税收法律法规组成的有机联系的整体。税法是实体内容和征管程序相统一的法律部门。税法的体系主

10、要包括实体税法与程序税法两大组成部分。19简 述 税 法 解 释 的 方 法。答：税法解释的方法和一般的法律解释方法并无二致，即主要有文义解释法、系统解释法、目的解释法、历史解释法、合宪性解释法等。1、所谓文义解释法，又称字义解释或字面解释，是从法律规范条文所使用的字、词、句的含义出发确定法律规范的真实含义的方法。2、文义解释法是税法解释最基本的方法，在税法解释方法中处于主导地位，它是文义解释原则在税法解释方法中的具体体现，侧重于解释活动操作的技术和规则，其研究的主要内容为如何对税法条文进行逐字逐句的解释。3、在对税法具体规定的法律含义进行解释时，应当明确区分其是固有概念还是借用概念。4、文义

11、解释法并不是税法的唯一解释万法，而且有时文义解释往往难于确定法律条文的真正意义，而且文义解释可能未必能够揭示法律条文的真实内涵，必须结合其他解释方法。20简述税法在促进和保障税收职能实现方面的作用。答：税收职能作为国家固有的职能，是潜在的。把税收职能由潜在的转化为现实的，称为税收职能的实现。税收职能的实现，要借助于一定的政策手段、行政手段和法律手段等。就法律手段而言，国家主要运用宪法、经济法（主要是财政法、税法的作用）、行政法、刑法等 部门法为税收的职能活动提供法律依据和打击破坏税收职能活动的违法犯罪行为。其中税法在实现税收职能过程中起主要的规范和保障作用，担当着调整税收关系的主要任务。税法在

12、促进和保障税收职能实现方面的具体作用表现为以下四个方面：（1）税法对组织财政收入的保证作用。税收收入是国家的主要财政收入，一般占财政总收入的 85%-95%。税收从社会成员中强制、无偿地取得一部分收入，具 体 是 通 过 税 法 保 障 其 实 现的。（2）税法对经济运行的调节作用。税收具有经济调节职能。（3）税法对实现社会职能的促进作用。税法的社会职能，是税收所具有的影响社会成员收入再分配的职责和功能。（4）税法保证税收监督经济活动与社会活动职能的实现。税收监督职能，是税收所具有的在税收征收管理过程中对纳税人的经济活动与社会活动，依法实行监督、检查的职能。21简述税权的特征。答：税权作为一个

13、特定的税法范畴，具有以下特征：（1）专属性 这是税权在主体方面的特征。税权是国家税收关系在法律上的表现。国家是税收关系中唯一的征税主体。因此，税权的权力主体总是国家，国家作为权 力 主 体 具 有 唯 一 性 和 统 一性。（2）法定性 税权是法定权利，为国家的宪法和法律所设定。在现代世界各国，政府是否拥有税权必须通过宪法或右关法律作出严格规定。（3）优益性 税权不同于公民和市场主体的一般经济权利，它4/8 体现国家和全体人民的意志，涉及国家和全社会的利益。（4）公示性 这是税权某项具体内容发生变更时表现出的特征。由于税权的义务主体十分广泛，税权的某项内容的 变 更 涉 及 众 多 纳 税 人

14、 的 利益。（5）不可处分性 税权是政府的一种经济职权。税收机关有权实施税权，但无权对它作任意处分。22简述税收行政复议的特点。答：(1)税收行政复议以税务争议为对象。(2)税收行政复议遵循“不告不理”原则。(3)税收行政复议具有前置程序的特点。(4)税收行政复议是一种行政司法行为。23.试论我国税收行政复议应遵循的原则。税收行政复议的基本原则，是指税收行政复议机关在审理税收行政争议案件的各个环节 中都必须遵循的、具有普遍指导意义的基本准则。根据我国相关法律法规的规定，税收 行政议过程中应遵循以下基本原则：一、全面审查的原则 全面审查的原则包含两方面的内容：1、税收行政复议既对税务具体行政行为

15、进行审查，也对特定的税务抽象行政行为进行 审查。2、税收行政复议既对税务具体行政行为的合法性进行审查，也对税务具体行政行为的 适当性进行审查。二、一级复议原则，是指税务征管相对人对税务机关作出的具体行政行为不眼，应向其上一 级税务机关申请复议，如对复议决定仍不服，则不能再向任何税务机关申请复议，而应 依法向人民法院提起诉讼。三、合法、公正、公平、及时、便民原则 该原则强调了税务机关在履行复议职责的过程中，应当注意的五个方面，坚持有错必纠，以保障法律法规的正确实施。四、不适用调解的原则 不适用调解的原则，是复指税收行政复议机关在审理税务争议、进行复议时，既不能居中 进行调解，也不能以调解的方式结

16、案，而必须对其所复议的具体行政行为的合法性和适 当性进行审查，并依法作出复议决定。合法的予以保持，违法的予以撤销，不当的予以 变更。五、不停止执行的原则 不停止执行的原则，是指税收行政复议机关在受理复议申请，进行审查的期间，不停止 税务机关作出的所被复议的、具体行政行为的执行。24简述提起税务行政诉讼应当符合的条件。答：（1）原告是认为具体行政行为侵害其合法权益的公民、法人和其他组织。（2）有明确的被告。（3）有具体的诉讼请求和事实根据。（4）属于人民法院受案范围和受诉法院管辖。25试述偷税行为的法律责任。答：偷税是指纳税人以不缴或者少缴税款为目的，采取各种不公开的手段，隐瞒真实情况，欺骗税务

17、机关的行为。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。26税务行政赔偿的构成要件主要有以下几点：1.税务机关或者其工作人员的职务违法行为；2.存在对纳税人和其他税务当事人合法权益造成损害的事实；3.税务机关及其工作人员的职务违法行为与现实发生的损害事实存在因果关5/8 系。27简述税务登记的作用。作为税收征管的基础性

18、工作税务登记具有以下几方面的作用 1 产生税收法律关系明确税收主体2设定征纳双方的权利和义务3作为征纳双方存在税收法律关系的书面证据成为依法治税的重要基础。28纳税申报是纳税人发生纳税义务后依法在规定的时间内向税务机关报送纳税申报表、财务会计报表及其他有关资料的一项征管制度。29税务代理是指税务代理人在法定的权限和范围内接受纳税人、扣缴义务人的委托代为办理有关税务事宜的各项行为的总称。简述税务代理的原则。一般认为税务代理必须遵守以下几个基本原则1依法代理原则2自愿有偿原则3独立公正原则4保守秘密原则 5维护国家利益和保护委托人合法权益相结合的原则。30 税务检查是指税务机关依据国家有关税收法律

19、、行政法规、规章的规定，对 纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和扣缴税款义务的情况进行的审查监督和管理活动。31税务稽查是“税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税、扣缴义务情况所进行的稽 核、检查和处理工作的总称。32税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。33.简述个人所得课税的基本模式答：世界各国对个人所得课税的基本模式，不外乎以下三种：（1）分类所得税制（2）综合所得税制（3）分类综合所得税制（或称混合所得税制）。34课税客体 又称课税对象或征税对象，是指税法确定的产生纳税义务的标的或依据。35如何理解税法解释的实质课税原则？答：实质课税

20、原则又称实质课税法、实质课税主义、经济观察法，它起源于第一次世界大战后的德国。质课税原则是在经济生活多样化，交易手段复杂化为了合理、有效地进行税收征收而提出的一项税法解释原则。实质课税原则即指对于某种情况不能仅根据其外观和形式确定是否应予课税，而应根据实际情况，尤其应当注意根据其经济目的和经济生活的实质，判断是否符合课税要素，以求公平、合理和有效地进行课税。以增加税务机关对纳税人进行特别纳税调整的透明度，形成社会监督，税务机关及其工作人员减少权力滥用和权力寻租的发生可能 36间接税是指纳税人可以将税负转移给他人，自己不直接承担税负的税种。37关税税则又称海关税则是根据国家的关税政策和经济政策通

21、过法定的立法程序对进出境货物进行分类并制定，相应的税目税率表，以及对分类总规则和税目税率表的运用进行规定和说明的法律规则。38自主关税是一国基于主权独立自主地依法制定的关税法和税则，并据以征收的关税。39协定关税是两个或若干个国家通过缔结关税贸易方面的协定而制定的关税法和税则并据以征收的关税。40特惠关税，是对有特殊关系的国家或地区的进口货物，单方面或相互间按照协定采用特别低进口税率或免税的一种关税。41复合关税是对同一税目货物同时采取从价与从量两种标准计6/8 征的关税 42分税制是指在划分中央与地方政府事权的基础上，按照税种划分中央与地方财政收入的一种财政管理体制。43简述贸易性商品关税的

22、纳税人。答：就贸易性商品来说，其纳税主体是：（1）进口货物的收货人；（2）出口货物的发货人；（3）接受委托办理有关货物进出口手续的代理人。44.简述我国对外签订的税收协定应遵循的原则。答在尊重国际惯例的基础上遵循以下原则 1坚持和维护所得来源税收管辖权的优先原则2坚持税收待遇对等的原则 3坚持税收饶让的原则。45发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收款或付款凭证。46特别纳税调整是指税务机关出于实施反避税目的而对纳税人特定纳税事项所作的税务调整。47简述我国进出口货物原产地认定标准。依据原产地条例第 3 条的规定，完全在一个国家（地区）获得的货物，以该国（地

23、 区）为原产地；两个以上国家（地区）参与生产的货物，以最后完成实质性改变的国家 （地区）为原产地。48简述我国个人所得税纳税人应当自行办理纳税申报的情形 个人所得税法实施条例第 36 条规定纳税义务人有下列情形之一的应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报1年所得 12万元以上的2从中国境内二处或者二处以上取得工资、薪金所得的3从 中 国 境 外 取 得 所 得 的4取得应纳税所得没有扣缴义务人的5国务院规定的其他情形。年所得 12 万元以上的纳税义务人在年度终了后 3 个月内到主管税务机关办理纳税申报。49营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的行为为课税对象所征收的一种税

24、。营业税的特点有三点：1.征收普遍；2.税率简单，只设两档税率 3%、5%。对娱乐业单独设计520%的幅度税率；3.简便易行 501.简述增值税的特点答 增值税和传统的流转税相比具有以下四个方面的突出特点 1避免重复征税具有税中性2税源广阔具有普遍性3增值税具有较强的经济适应性 4增值税的计算采用购进扣税法凭进货发票注明税额抵扣税款并在出口环节实行零税率征收。51消费型增值税是指允许纳税人在计算增值税额时，从商品和劳务销售额 中扣除当期外购物质资料价值以及购进的固定资产价值中所含税款的一种增值税。52.简述消费税特点。消费税具有以下显著特点1课征范围具有选择性 2征税环节具有单一性3税率设计具

25、有灵活性、差别性4征收方法具有多样性 5税款征收具有重叠性 6税收负担具有转嫁性。53简述财产税的特点。财产税具有以下几方面的特点：1）以财产为征税对象；（2）是直接税；（3）以占有、使用和收益的财产额为计税依据；（4）财产税可以与所得税、消费税配合，相辅相成，发挥多方面的调节作用。54简述按照房地产评估价格计算征收土地增值税的情形。答：土地增值税暂行条例第九条规定：纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收:1.隐瞒、虚报房地产成交价格的；2.提供扣除7/8 项目金额不实的；3.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的 55简述企业所得税法中“关联方”关联方，是指与企业

26、有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人：（1）在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系；（2）直接或者间接地同为第三者控制；（3）在利益上具有相关联的其他关系 56税款征收关系是指征税机关在税款征收过程中与纳税人和其他税务当事人之间就税款收缴入库事项所形成的管理 57如何理解税法的解释应采取“有利于纳税人”原则1根据传统税法理论税收的无偿性特征决定了国家无需承担任何税法上的义务故税法的解释很少考虑纳税人的权利仅仅应当关注如何促使行政机关运用最少的人力物力征得最多的税收。税法解释的价值取向因此偏重于“有利于国库”原则。2随着纳税人权利的勃兴和私有财产保护的盛行税法解释的原则逐渐转向

27、“有利于纳税人”原则的价值取向这是借鉴格式合同的解释原则“疑义利益解释规则”或“不利解释规则”提出的“对格式条款的理解发生争议的应当按照通常理解予以解释。对格式条款有两种以上解释的应当作出不利于提供格式条款一方的解释。”3行政机关既是解释税法者、又是税收法律关系的一方当事人存在很大的角色冲突格式合同提供方的法律地位与税收法律关系中征税机关的法律地位某种程度上是很相似的。因此税法解释采取“有利于纳税人”原则符合现代税法保护纳税人权利的根本价值取向。58我国现行税法规定纳税人有哪些权利 一、纳税人权利是指纳税人在税收法律关系中为了满足自己的利益和维护自己的权益能够作出或者不作出一定行为以及其要求征

28、税主体相应作出或不作出一定行为的许可和保障。二、我国的纳税人权利集中体现在税收征管法 中具体内容如下 1、税收知情权 2、要求保密权 3、申请减免权 4、申请退税权 5、陈述申辩权 6、请求回避权 7、选择纳税申报方式权 8、申请延期申报权 9、申请延期缴纳税款权 10、拒绝检查权 11、委托税务代理权 12、取得代扣、代收手续费权 13、索取完税凭证权 14、索取收据或清单权 15、税收救济权 16、请求国家赔偿权 17.控告、检举、举报权 59简述增值税纳税人区分为一般纳税人和小规模纳税人的意义。区分一般纳税人和小规模纳税人的主要意义在于，二者在增值税法中的地位不同：一般 纳税人可以领购增

29、值税专用发票，采用抵扣法缴纳增值税款；而小规模纳税人缴纳增值 税款只能采取简易方法，不能采用抵扣法，无权使用增值税专用发票。但是，为了既有 利于加强专用发票的管理，又不影响小规模企业的销售，对会计核算暂时不健全，但能 够认真履行纳税义务的小规模企业，经县（市）主管税务机关批准，在规定期限内其销 售货物或提供应税劳务，可由所在地税务所代开增值税专用发票。60如何理解宪法第 56 条“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”我国宪法第 56条规定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。”一般认为这是税收法定原则的宪法根据体现了税收法定原则的精神8/8 但表述不够全面和准确1应当从征纳双方两个角度

30、同时规定即应明确规定征税必须依照法律规定2应当规定单位即法人和非法人单位的纳税义务 61应纳税额=当期销项税额一当期进项税额 62应纳税额=（全月工资、薪金收入-2000 元）适用税率一速算扣 除 数 工 资 应 纳 税 额=(4220-2000)l5%-125=208（元）63转让个人发明专利所得应纳税额=特许权使用费（1-20%）20%=8000 元。64营 业 税 为 1500 万元*3%+（200 万元+300 万元）*5%65（1）产品销售收入征企业所得税。2）出租固定资产收入征企业所得税。（3）国债利息收入免征企业所得税。4）产品销售成本和费用准予扣除。5）增值税与企业所得税不抵扣

31、，其他流转税金可扣除。企业所得税为：（1000 万元+60万元）*25%30 万元 661承担学校建筑工程适用3%的营业税率应纳税额为 18003%=54 万元。2向某职业技术学校转让地皮适用 5%的营业税率应纳税额为2805%=14万元。3向某农场转让地皮作为试验田属于免税项目可免征营业税。该企业应纳营业税额的计算式为 54+14=68 万元 671该企业计算所得税的收入总额为 850+50=900 万元。国债利息收入免征所得税。2产品销售成本 550 万元准予在税前扣除。3产品销售费用 70 万元准予在税前扣除。4增值税不属于可扣除的销售税金其他流转税金 20 万元准予在税前扣除。该企业应

32、纳税所得额的计算式为 收入总额-税前准予扣除的项目金额25%=900-550+70+20 25%=65 万元 681从农产品销售部门购进水稻属农产品应按价款乘以 13%计算进项税额即 10 万0.913%=1.17 万 2销售自制米粉 8万千克应按价款乘以 13%计算销项税额即 82.713%2.81万 3销售食用油 2 万千克应按价款乘以 13%计算销项税额即2813%2.08 万 4本期应纳增值税额计算公式为当期销项税额-当期进项税额+上期未抵扣进项税额 2.81+2.08-1.17+2=1.72 万元 该企业本期应缴纳增值税额为 1.72 万元。69该企业计算所得税的收入总额为 860+30=890 万元。产品营业成本 320 万元营业税金 35 万元准予在税前扣除。营业外支出赞助体育比赛及未缴纳所得税罚款不得扣除。管理费用290 万元准予在税前扣除。5财务费用140万元准予在税前扣除该企业应纳税所得额的计算式为 收入总额-税前准予扣除的项目金额25%=890-320+35+290+140 25%=26.25 万元