四川省省级行政事业单位资产清查工作指南95

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1、中华人民共和国财政部中华人民共和国财政部n资产清查含义资产清查含义n资产清查主要依据资产清查主要依据n资产清查工作目标资产清查工作目标n资产清查工作原那么和方法资产清查工作原那么和方法n资产清查工作内容资产清查工作内容n资产清查工作步骤资产清查工作步骤n资产清查工作重点事项操作方法资产清查工作重点事项操作方法n清查损溢证据的总体要求及索引号编码规那清查损溢证据的总体要求及索引号编码规那么么 行政事业单位资产清查，是指财政部行政事业单位资产清查，是指财政部门、主管部门或行政事业单位，根据各级门、主管部门或行政事业单位，根据各级政府及其财政部门专项工作要求或者特定政府及其财政部门专项工作要求或者特

2、定经济行为需要，按照规定的政策、工作程经济行为需要，按照规定的政策、工作程序和方法，对行政事业单位进行账务清理、序和方法，对行政事业单位进行账务清理、财产清查，依法认定各项资产损溢，真实财产清查，依法认定各项资产损溢，真实反映行政事业单位国有资产占有使用状况反映行政事业单位国有资产占有使用状况的工作的工作 。?行政单位财务规那么行政单位财务规那么?、?行政单位会计制度行政单位会计制度?事业单位财务规那么事业单位财务规那么?、?事业单位会计制度事业单位会计制度?行政单位国有资产管理暂行方法行政单位国有资产管理暂行方法?(?(财政部令第财政部令第3535号号?事业单位国有资产管理暂行方法事业单位国

3、有资产管理暂行方法?(?(财政部令第财政部令第3636号号?行政事业单位资产清查暂行方法行政事业单位资产清查暂行方法?财办财办200620065252号号 川财办川财办200720074 4号号 行政事业单位资产清查有关制度、规定行政事业单位资产清查有关制度、规定?中国注册会计师审计准那么中国注册会计师审计准那么?一全面摸清家底。对行政事业单位根本情况、一全面摸清家底。对行政事业单位根本情况、财务情况以及资产情况等进行全面清理和清财务情况以及资产情况等进行全面清理和清查，真实、完整地反映单位的资产和财务状查，真实、完整地反映单位的资产和财务状况，为加强行政事业单位国有资产监督管理况，为加强行政

4、事业单位国有资产监督管理奠定根底。奠定根底。二建立监管系统。通过资产清查，为行政事二建立监管系统。通过资产清查，为行政事业单位国有资产管理信息数据库提供初始信业单位国有资产管理信息数据库提供初始信息，在此根底上，建立全省行政事业单位国息，在此根底上，建立全省行政事业单位国有资产动态监管系统，实施动态管理，为加有资产动态监管系统，实施动态管理，为加强资产管理提供信息支撑。强资产管理提供信息支撑。三实现两个结合。建立起资产管理与预三实现两个结合。建立起资产管理与预算管理，资产管理与财务管理相结合的运算管理，资产管理与财务管理相结合的运行机制，为财政部门编制行机制，为财政部门编制2021年及以后年年

5、及以后年度预算、加强资产收益管理、标准收入分度预算、加强资产收益管理、标准收入分配秩序创造条件。配秩序创造条件。四完善管理制度。对资产清查过程中发四完善管理制度。对资产清查过程中发现的问题，财政部门、主管部门和行政事现的问题，财政部门、主管部门和行政事业单位要在全面总结、认真分析的根底上，业单位要在全面总结、认真分析的根底上，提出相应整改措施和实施方案，建立健全提出相应整改措施和实施方案，建立健全资产管理制度。资产管理制度。原那么：按照全国实行原那么：按照全国实行“统一政策、统一方法、统一步骤、统一统一政策、统一方法、统一步骤、统一要求和分级实施要求和分级实施的原那么的原那么方法：由各级财政部

6、门按行政隶属关系组织本级政府管辖范围的方法：由各级财政部门按行政隶属关系组织本级政府管辖范围的行政事业单位开展资产清查工作。各主管部门按照财务隶属行政事业单位开展资产清查工作。各主管部门按照财务隶属关系负责组织所属单位资产清查工作。关系负责组织所属单位资产清查工作。结合我省省级情况，由省政府机关事务管理局具体组织实施此次结合我省省级情况，由省政府机关事务管理局具体组织实施此次省级行政事业单位资产清查、汇总工作省级行政事业单位资产清查、汇总工作;省财政厅将对全省资产清查结果进行统一汇总。其中：省财政厅将对全省资产清查结果进行统一汇总。其中：一省级行政事业单位按一省级行政事业单位按?全国行政事业单

7、位资产清查报表管理全国行政事业单位资产清查报表管理系统系统?中所列的中所列的11类资产填报。产权已移交省机关事务管理局类资产填报。产权已移交省机关事务管理局的房产、地产等资产仍由使用单位填报。的房产、地产等资产仍由使用单位填报。二行政事业单位资产清查，首先由部门单二行政事业单位资产清查，首先由部门单位自查，需要社会中介机构审查的，由省机位自查，需要社会中介机构审查的，由省机关事务管理局聘请社会中介机构对列入审核的关事务管理局聘请社会中介机构对列入审核的省级行政事业单位自查结果进行专项审计及相省级行政事业单位自查结果进行专项审计及相关工作。列入中介机构审计的部门单位向关工作。列入中介机构审计的部

8、门单位向省机关事务管理局报送的资产清查结果报告，省机关事务管理局报送的资产清查结果报告，应当包括社会中介机构出具的专项审计报告。应当包括社会中介机构出具的专项审计报告。三经过清查的固定资产，要按照财政部三经过清查的固定资产，要按照财政部的统一要求建立健全账卡，为资产管理信的统一要求建立健全账卡，为资产管理信息系统建设奠定根底。息系统建设奠定根底。四资产清查工作结束后，资产清查结果四资产清查工作结束后，资产清查结果核实、资产损益认定等方面的具体权限，核实、资产损益认定等方面的具体权限，由省财政厅根据此次资产清查工作的具体由省财政厅根据此次资产清查工作的具体情况另行确定情况另行确定。一根本情况清理

9、：指根据清查工作需要，对应纳入清一根本情况清理：指根据清查工作需要，对应纳入清查工作范围的所属单位户数、编制和人员状况等根本查工作范围的所属单位户数、编制和人员状况等根本情况的全面清理。情况的全面清理。二账务清理：指对行政事业单位的各种账户、会计核二账务清理：指对行政事业单位的各种账户、会计核算科目、各类库存现金、有价证券及各项资金往来等算科目、各类库存现金、有价证券及各项资金往来等根本账务情况进行全面核对和清理。根本账务情况进行全面核对和清理。三财产清查：指对行政事业单位的各项资产进行全面三财产清查：指对行政事业单位的各项资产进行全面的清理、核对和查实。的清理、核对和查实。对查出的各种资产盘

10、盈和盘亏、报废及坏账等损失按照对查出的各种资产盘盈和盘亏、报废及坏账等损失按照资产清查要求进行分类，提出相关处理建议。资产清查要求进行分类，提出相关处理建议。四损溢认定：指财政部门在行政事业单位进四损溢认定：指财政部门在行政事业单位进行根本情况清理、账务清理、财产清查的根底行根本情况清理、账务清理、财产清查的根底上，依据有关规定，对清理出来的有关资产盘上，依据有关规定，对清理出来的有关资产盘盈、资产损失和资金挂账进行认证。盈、资产损失和资金挂账进行认证。五资产核实：指财政部门在损溢认定的根底五资产核实：指财政部门在损溢认定的根底上，依据有关规定，对行政事业单位资产清查上，依据有关规定，对行政事

11、业单位资产清查结果予以审核批复。结果予以审核批复。六完善制度：指针对资产清查工作中发现的六完善制度：指针对资产清查工作中发现的问题，进行全面总结、认真分析，提出相应整问题，进行全面总结、认真分析，提出相应整改措施和实施方案，建立健全资产管理制度。改措施和实施方案，建立健全资产管理制度。七归档备查：行政事业单位对在资产清查中七归档备查：行政事业单位对在资产清查中新形成的资料，要分类整理形成档案，按照新形成的资料，要分类整理形成档案，按照?会计档案管理方法会计档案管理方法?财会字财会字199832199832号进号进行管理，并接受国家有关部门的监督。行管理，并接受国家有关部门的监督。另外，对于资产

12、清查中发现的，已使用但尚未办另外，对于资产清查中发现的，已使用但尚未办理竣工决算手续的根本建设工程，行政事业理竣工决算手续的根本建设工程，行政事业单位应当按照根本建设财务管理规定及时办单位应当按照根本建设财务管理规定及时办理竣工决算手续。理竣工决算手续。资产清查工作分为前期准备，组织实施，资金核实，账务处理，资产清查工作分为前期准备，组织实施，资金核实，账务处理，总结整改完善制度等五个阶段。其中：总结整改完善制度等五个阶段。其中：n准备阶段准备阶段 n设立或明确资产清查工作小组及其办公室，明确职责。设立或明确资产清查工作小组及其办公室，明确职责。n 结合我省省级单位情况，省级各部门和单位要建立

13、健全结合我省省级单位情况，省级各部门和单位要建立健全由资产、财务、纪检、人事、基建、后勤等相关部门组成的由资产、财务、纪检、人事、基建、后勤等相关部门组成的资产清查组织和工作机构，负责领导和实施本单位的资产清资产清查组织和工作机构，负责领导和实施本单位的资产清查工作。主管部门应当将组织机构情况及联系人报省机关事查工作。主管部门应当将组织机构情况及联系人报省机关事务管理局备案。务管理局备案。n对参加资产清查工作的单位进行户数清理。对参加资产清查工作的单位进行户数清理。n研究制定资产清查工作方案。研究制定资产清查工作方案。1.1.进行业务培训。进行业务培训。n实施阶段实施阶段 n1 1、单位自查、

14、单位自查n1 1帐务清理；帐务清理；n2 2财产清查；财产清查；n3 3对资产清查工作中发现的问题，依据国家资产清查政策和对资产清查工作中发现的问题，依据国家资产清查政策和有关财务、会计制度，进行分类整理并收集合法证据，以备中有关财务、会计制度，进行分类整理并收集合法证据，以备中介机构进行鉴证；介机构进行鉴证；n4 4填制资产卡片、形成填制资产卡片、形成?行政事业单位资产清查工作根底表行政事业单位资产清查工作根底表?，编制编制?行政事业单位资产清查报表行政事业单位资产清查报表?，撰写，撰写?行政事业单位资产清行政事业单位资产清查工作报告查工作报告?；n结合省级部门结合省级部门(单位单位)情况，

15、省级各主管部门将所属单位资产清情况，省级各主管部门将所属单位资产清查结果按行政单位和事业单位分别汇总后，将有关报表及资料查结果按行政单位和事业单位分别汇总后，将有关报表及资料含软件数据于含软件数据于20072007年年4 4月底前报送省机关事务管理局。月底前报送省机关事务管理局。2 2、组织会计师事务所等社会中介机构开展专项审计、组织会计师事务所等社会中介机构开展专项审计1 1社会中介机构要对各单位清理出来的各项损溢及提供证据社会中介机构要对各单位清理出来的各项损溢及提供证据的真实性、可靠性进行核实确认；的真实性、可靠性进行核实确认；2 2社会中介机构对个别事项出具经济鉴证证明；社会中介机构对

16、个别事项出具经济鉴证证明；主要情形及内容有主要情形及内容有:单位虽然取得了具有法律效力的外部证据，但其损失金单位虽然取得了具有法律效力的外部证据，但其损失金额无法根据证据确定的；额无法根据证据确定的；单位难以取得外部具有法律效力证据的有关不良应收款单位难以取得外部具有法律效力证据的有关不良应收款项和不良投资损失；项和不良投资损失；单位损失金额较大或重要的单位存货、固定资产、在建单位损失金额较大或重要的单位存货、固定资产、在建工程如适用的报废、损毁；工程如适用的报废、损毁；单位各项盘盈和盘亏资产；单位各项盘盈和盘亏资产；单位各项资金挂帐损失。单位各项资金挂帐损失。3 3会计师事务所等社会中介机构

17、出具会计师事务所等社会中介机构出具?资产清查专项资产清查专项审计报告审计报告?初稿；初稿；3 3、材料上报、材料上报 单位对单位对“初稿进行确认后，编制初稿进行确认后，编制?行政事业单位资行政事业单位资产清查报表产清查报表?，撰写，撰写?行政事业单位资产清查工作报告行政事业单位资产清查工作报告?及准备有关备查资料，连同会计师事务所等中介机构及准备有关备查资料，连同会计师事务所等中介机构出具的正式出具的正式?资产清查专项审计报告资产清查专项审计报告?,?,由单位负责人由单位负责人签字并加盖单位公章后签字并加盖单位公章后,报省机关事务管理局。报省机关事务管理局。n总结阶段总结阶段n1 1、资产清查

18、办公室撰写资产清查专项报告，对资产清查工作资产清查办公室撰写资产清查专项报告，对资产清查工作进行总结。进行总结。n 省机关事务管理局对省级行政事业单位资产清查进行汇总，省机关事务管理局对省级行政事业单位资产清查进行汇总，撰写报告撰写报告,将有关资料于将有关资料于20072007年年5 5月月3131日前报送省财政厅。日前报送省财政厅。n 省财政厅于省财政厅于6 6月月3030前将审核汇总形成的报表、报告报送财政部。前将审核汇总形成的报表、报告报送财政部。n2 2、财政部将对全国资产清查工作进行总结、表彰。、财政部将对全国资产清查工作进行总结、表彰。n3 3、有关部门单位根据资产清查工作情况，完

19、善相关资产管、有关部门单位根据资产清查工作情况，完善相关资产管理制度。理制度。n单位自查中根本情况清理要点单位自查中根本情况清理要点n单位自查中账务清理要点及清理方法和程序单位自查中账务清理要点及清理方法和程序n单位自查中财产清查要点及清查方法和程序单位自查中财产清查要点及清查方法和程序n上报资产清查资料上报资产清查资料n单位自查中根本情况清理要点单位自查中根本情况清理要点 n1 1、户数清理、户数清理 n 各主管部门对所属单位户数情况进行清各主管部门对所属单位户数情况进行清理核对，把应纳入范围的资产清查根本单位理核对，把应纳入范围的资产清查根本单位按隶属关系、单位性质进行汇总。按隶属关系、单

20、位性质进行汇总。n2 2、编制及人员状况的清理、编制及人员状况的清理 n 对行政事业单位定编人数、实际在编人对行政事业单位定编人数、实际在编人员、离退休人员、临时人员等的清理，以及员、离退休人员、临时人员等的清理，以及单位人员的编制状况单位人员的编制状况 、在职状况职务、级、在职状况职务、级别等情况的清理。别等情况的清理。v学校、科研院所的人员清理还包括对全日制在校学校、科研院所的人员清理还包括对全日制在校学生情况的清理学生情况的清理 v3 3、对清理编制及人员状况进行登记后，各行政事、对清理编制及人员状况进行登记后，各行政事业单位要与有关档案及编制管理部门主要有各业单位要与有关档案及编制管理

21、部门主要有各级人事编制部门、民政部门核定单位编制的批级人事编制部门、民政部门核定单位编制的批文相核对。文相核对。n单位自查中账务清理要点及清理方法和程序单位自查中账务清理要点及清理方法和程序n1 1、单位自查中账务清理要点、单位自查中账务清理要点n1 1工作目标工作目标n 账账是否相符、账证是否相符、账表是账账是否相符、账证是否相符、账表是否相符、账实是否相符。否相符、账实是否相符。n2 2工作内容工作内容n 核对账证表及核对清理各项内、外部资核对账证表及核对清理各项内、外部资金往来。金往来。3工作方法工作方法 以资产清查基准日为时点，倒轧。以资产清查基准日为时点，倒轧。单位在账务清理中，对清

22、理出来的各种由于会计技术性过失因素单位在账务清理中，对清理出来的各种由于会计技术性过失因素造成的错账，应当根据有关会计过失调整的规定自行进行账务调造成的错账，应当根据有关会计过失调整的规定自行进行账务调整。整。会计过失是指由于没有运用或错误运用以下两种信息，而对前会计过失是指由于没有运用或错误运用以下两种信息，而对前期财务报表造成遗漏或误报期财务报表造成遗漏或误报 前期编报财务报表时能够合理预计取得并应当加以考虑的前期编报财务报表时能够合理预计取得并应当加以考虑的可靠信息可靠信息 前期财务报表批准报出时能够取得的可靠信息前期财务报表批准报出时能够取得的可靠信息 会计过失通常包括计算错误、应用会

23、计政策错误、疏忽或曲解事会计过失通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响等实以及舞弊产生的影响等 4单位可能存在的会计过失：单位可能存在的会计过失：A 账账不符，账表不符；账账不符，账表不符；B 会计技术性错误，如输错凭证、记错账等；会计技术性错误，如输错凭证、记错账等；C 截止基准日前的经济业务入账不及时；截止基准日前的经济业务入账不及时；D 收支挂账现象等。收支挂账现象等。2 2、单位自查中账务清理方法和程序、单位自查中账务清理方法和程序 1 1认真做好账务清理工作以保证账账相符、认真做好账务清理工作以保证账账相符、账证相符账证相符 。2 2以资产清查工作基准日

24、为时点，采取倒轧账的以资产清查工作基准日为时点，采取倒轧账的方式对各项账务进行全面清理，认真做好账户结算和方式对各项账务进行全面清理，认真做好账户结算和资金核对工作。资金核对工作。3 3对在金融机构开立的各种人民币、外汇账户等对在金融机构开立的各种人民币、外汇账户等要进行全面清理。要进行全面清理。4 4认真清理单位的各种违规账户或者账外账。认真清理单位的各种违规账户或者账外账。5 5认真清查单位的各项账外现金，即小金库。认真清查单位的各项账外现金，即小金库。6 6认真对单位的担保情况、财产抵押和司法诉讼等认真对单位的担保情况、财产抵押和司法诉讼等情况进行全面清理，并采取有效措施防范风险。情况进

25、行全面清理，并采取有效措施防范风险。7 7对在账务清理中清理出来的各种由于会计技术性对在账务清理中清理出来的各种由于会计技术性过失因素造成的错账，应当根据会计准那么关于会计过失因素造成的错账，应当根据会计准那么关于会计过失调整的规定自行进行账务调整。过失调整的规定自行进行账务调整。n单位自查中财产清查要点及清查方法和程序单位自查中财产清查要点及清查方法和程序 n1、单位自查中财产清查要点、单位自查中财产清查要点n1工作目标：完成取证工作目标：完成取证 n2工作内容：工作内容：n 全面清理、核对和查实各项资产和收支情况，重点：固定资产、全面清理、核对和查实各项资产和收支情况，重点：固定资产、对外

26、投资等。对外投资等。n 对清理出来的资产损溢整理并收集合法证据、以取得中介机构对清理出来的资产损溢整理并收集合法证据、以取得中介机构鉴证。鉴证。n3工作方法：工作方法：n 实物盘点同核实账务结合，清理资产同核查负债和净资产结合，实物盘点同核实账务结合，清理资产同核查负债和净资产结合，突出重点工程。突出重点工程。2 2、单位自查中财产清查方法和程序、单位自查中财产清查方法和程序下面以行政单位为例，进行阐述。下面以行政单位为例，进行阐述。1 1现金的清查事业单位类同现金的清查事业单位类同 清查内容清查内容 截止截止20062006年年1212月月3131日填报单位的库存现金。日填报单位的库存现金。

27、清查工作的责任分工清查工作的责任分工 现金的清查以财务部门为主，具体清查工作由出纳现金的清查以财务部门为主，具体清查工作由出纳人员和会计人员共同进行。人员和会计人员共同进行。清查工作的方法和程序清查工作的方法和程序 A.A.填写填写“现金清查明细表，并与账表核对一致。现金清查明细表，并与账表核对一致。B.B.盘点清查日实有库存现金，填写现金盘点表，并将盘点金额与盘点清查日实有库存现金，填写现金盘点表，并将盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因并说明。现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因并说明。C.C.对于非记账本位币的现金，检查其采用的折算汇率是否正确。对于非记账本位币

28、的现金，检查其采用的折算汇率是否正确。D.D.根据上述清查情况，完成根据上述清查情况，完成“现金清查明细表的编制。现金清查明细表的编制。现金清查损溢应提供证据现金清查损溢应提供证据A.A.经出纳员确认的现金盘点表应包括倒推至基准日的记录；经出纳员确认的现金盘点表应包括倒推至基准日的记录；B.B.出纳员对于长短款的说明及单位内部核批文件；出纳员对于长短款的说明及单位内部核批文件；C.C.涉及索赔的，应有理赔情况说明；涉及索赔的，应有理赔情况说明；D.D.涉及刑事犯罪的应当提供有关司法涉案材料。涉及刑事犯罪的应当提供有关司法涉案材料。2 2银行存款的清查事业单位类同银行存款的清查事业单位类同清查内

29、容清查内容 截止截止20062006年年1212月月3131日填报单位设在金融机构的结算根本账户、日填报单位设在金融机构的结算根本账户、一般账户、房改资金专户等。一般账户、房改资金专户等。清查工作的责任分工清查工作的责任分工 以财务部门为主，房改和其他等相关部门配合。以财务部门为主，房改和其他等相关部门配合。清查工作的方法和程序清查工作的方法和程序 A.A.填写填写“银行存款清查明细表，并与账表核对是否相符。银行存款清查明细表，并与账表核对是否相符。B.B.取得银行对账单，并与银行日记账核对，编制银行存取得银行对账单，并与银行日记账核对，编制银行存款余额调节表，检查未达账项。款余额调节表，检查

30、未达账项。C.C.所有银行存款必须进行函证，函证范围包括所有清查所有银行存款必须进行函证，函证范围包括所有清查基准日所在会计年度曾经有过存款的所有账户，包括基准日所在会计年度曾经有过存款的所有账户，包括余额为零和已清户的帐户。余额为零和已清户的帐户。D.D.对定期存款或限定用途的存款，要查明情况，在清查对定期存款或限定用途的存款，要查明情况，在清查明细表中的备注说明。明细表中的备注说明。E.E.根据上述清查情况，完成根据上述清查情况，完成“银行存款清查明细表的银行存款清查明细表的编制。编制。银行存款清查损溢应提供证据银行存款清查损溢应提供证据A.A.清查基准日的银行对账单、相应的银行存款余额调

31、清查基准日的银行对账单、相应的银行存款余额调节表、银行询证函；节表、银行询证函；B.B.银行已收、单位未收款项经清查拟作为收益的，应银行已收、单位未收款项经清查拟作为收益的，应提供对方不再追索的证明；提供对方不再追索的证明；C.C.涉及索赔的，应有理赔情况说明；涉及索赔的，应有理赔情况说明；D.D.涉及刑事犯罪的提供有关司法涉案材料。涉及刑事犯罪的提供有关司法涉案材料。3 3有价证券的清查有价证券的清查 清查内容清查内容截止截止20062006年年1212月月3131日行政单位持有的全部有价证券。日行政单位持有的全部有价证券。清查工作的责任分工清查工作的责任分工由财务部门负责，其他相关部门配合

32、。由财务部门负责，其他相关部门配合。清查工作的方法和程序清查工作的方法和程序A.A.填写填写“有价证券清查明细表，并与账表核对是否相符。有价证券清查明细表，并与账表核对是否相符。B.B.盘点库存有价证券，并编制盘点表，确定其所有权权属。盘点库存有价证券，并编制盘点表，确定其所有权权属。C.C.根据上述清查情况，完成根据上述清查情况，完成“有价证券清查明细表的编制。有价证券清查明细表的编制。有价证券清查损溢应提供证据有价证券清查损溢应提供证据A.A.基准日证券经纪机构的股票、债券、基金对账单；基准日证券经纪机构的股票、债券、基金对账单；B.B.经保管人确认的有价证券盘点表倒推至基准日；经保管人确

33、认的有价证券盘点表倒推至基准日；C.C.有价证券保管人对于盘盈、盘亏的说明及审批；如为盘盈，还应有价证券保管人对于盘盈、盘亏的说明及审批；如为盘盈，还应提供有价证券的复印件；提供有价证券的复印件；D.D.如果被投资单位或投资款项管理单位已经宣告破产、或进入破产、如果被投资单位或投资款项管理单位已经宣告破产、或进入破产、清算程序、进行清理整顿而导致停业的，在取得相关政府批文、清算程序、进行清理整顿而导致停业的，在取得相关政府批文、正式公告等依据的情况下，确认投资损失；正式公告等依据的情况下，确认投资损失；E.E.涉及索赔的应有理赔情况说明。涉及索赔的应有理赔情况说明。F.F.因管理责任造成损失的

34、，还需赔偿金额说明，涉及刑事犯罪的提因管理责任造成损失的，还需赔偿金额说明，涉及刑事犯罪的提供有关司法涉案材料。供有关司法涉案材料。4)4)暂付款的清查暂付款的清查清查内容清查内容截止截止20062006年年1212月月3131日填报单位的暂付款。日填报单位的暂付款。清查工作的责任分工清查工作的责任分工暂付款的清查由财务部门牵头，相关部门和人员配合，根暂付款的清查由财务部门牵头，相关部门和人员配合，根据暂据暂付款的性质、用途，清查工作要落实到经办部门和经办人付款的性质、用途，清查工作要落实到经办部门和经办人员。员。清查工作的方法和程序清查工作的方法和程序A.A.填写填写“暂付款清查明细表，并与

35、账表核对是否相符。暂付款清查明细表，并与账表核对是否相符。B.B.划分暂付款余额的账龄构成，检查划分结果是否正确划分暂付款余额的账龄构成，检查划分结果是否正确C.C.暂付款外部单位款项暂付款外部单位款项发函发函关注回函不符并记录关注回函不符并记录 暂付内部单位款项暂付内部单位款项对账对账双方结果不一致的进行调整双方结果不一致的进行调整 对于通过账务清理和资产清查后仍有过失的款项，应由对于通过账务清理和资产清查后仍有过失的款项，应由中介机构出具经济鉴证确认损溢。中介机构出具经济鉴证确认损溢。D.D.查明暂付各明细工程的挂账原因。查明暂付各明细工程的挂账原因。E.E.对于备用金的清查，应由备用金的

36、使用单位进行盘点。对于备用金的清查，应由备用金的使用单位进行盘点。F.F.根据上述清查情况，完成根据上述清查情况，完成“暂付款清查明细表的编制。暂付款清查明细表的编制。暂付款清查损溢应提供证据暂付款清查损溢应提供证据A.A.破产、注销撤消、责令关闭、失踪、死亡的相关文件破产、注销撤消、责令关闭、失踪、死亡的相关文件B.B.逾期不能收回的逾期不能收回的 判决、裁定或终中止执行法律文书。判决、裁定或终中止执行法律文书。C.C.战争等不可抗力因素的，由单位提出专项说明。战争等不可抗力因素的，由单位提出专项说明。D.D.单笔数额较小或特殊事项，清收本钱高，情况说明。单笔数额较小或特殊事项，清收本钱高，

37、情况说明。E.E.逾期三年的款项逾期三年的款项 催收记录，且能够确认三年内没有任何业务往催收记录，且能够确认三年内没有任何业务往来的，社会中介机构出具的经济鉴证证明。来的，社会中介机构出具的经济鉴证证明。F.F.逾期三年的涉及境外、港澳台的款项，催收记录、境外社会中介逾期三年的涉及境外、港澳台的款项，催收记录、境外社会中介机构出具的终止收款意见书，或驻外使领馆有关证明。机构出具的终止收款意见书，或驻外使领馆有关证明。G.G.逾期三年以上的应收款项，与债务人协商折扣后收回含实物逾期三年以上的应收款项，与债务人协商折扣后收回含实物的，单位决定和双方协议、收款证明。的，单位决定和双方协议、收款证明。

38、H.H.涉及索赔的，理赔情况说明；涉及刑事犯罪的，涉案材料。涉及索赔的，理赔情况说明；涉及刑事犯罪的，涉案材料。5)5)库存材料的清查库存材料的清查清查内容清查内容 截止截止20062006年年1212月月3131日填报单位的库存材料。日填报单位的库存材料。清查工作的责任分工清查工作的责任分工 主要由物资管理部门负责清查，由财务部门配合。主要由物资管理部门负责清查，由财务部门配合。清查工作的方法和程序清查工作的方法和程序 A.A.分别填写分别填写“库存材料清查明细表，并与账表核对一致。库存材料清查明细表，并与账表核对一致。B.B.财务部门库存材料明细账余额与物资管理部门的库存材财务部门库存材料

39、明细账余额与物资管理部门的库存材料登记账余额进行核对，做到账账相符、账实相符。料登记账余额进行核对，做到账账相符、账实相符。C.C.实物盘点重点实物盘点重点1 1盘点总体要求盘点总体要求单位主管领导、存货管理部门、财务部门等组成盘点小组，盘单位主管领导、存货管理部门、财务部门等组成盘点小组，盘点小组根据总体时间制定盘点方案，并上报资产清查办公室。点小组根据总体时间制定盘点方案，并上报资产清查办公室。2)2)盘点前的准备工作盘点前的准备工作财务账务清理，库管存货清理、核查台帐。财务账务清理，库管存货清理、核查台帐。绘制路线图，印盘点标识，明确盘点方法，召开盘点布置会。绘制路线图，印盘点标识，明确

40、盘点方法，召开盘点布置会。3 3盘点基准日：盘点基准日：20062006年年1212月月3131日日4)4)盘点时间：各部门要统一盘点时间：各部门要统一5)5)盘点范围及实地盘点工作见流程图盘点范围及实地盘点工作见流程图存在仓库第三方存货存在第三方单位属本单位存货存在仓库属本单位存货发函实地盘点形成盘点表财务账及仓库台账确定盘盈盘亏、毁损、报废存货清查明细表是否能现场盘点是否根据盘点方案观察存货状态不重不漏签字核对倒轧不盘点单独存放文字说明技术鉴定资料实地盘点流程图库存材料清查损溢应提供证据库存材料清查损溢应提供证据1 1、盘盈、盘亏应提供：、盘盈、盘亏应提供：库存材料盘点汇总表包括盘盈盘亏的

41、数量、金额等；社会库存材料盘点汇总表包括盘盈盘亏的数量、金额等；社会中介机构的经济鉴证证明；其他应附报材料。中介机构的经济鉴证证明；其他应附报材料。其他包括保管人书面说明；盘盈材料的价值确定依据；盘亏材其他包括保管人书面说明；盘盈材料的价值确定依据；盘亏材料的价值确定依据，责任认定及审批；理赔情况说明。料的价值确定依据，责任认定及审批；理赔情况说明。2 2、毁损、报废的，账面价值扣除赔偿后的净损失，依据以下证、毁损、报废的，账面价值扣除赔偿后的净损失，依据以下证据确认损失：据确认损失：单项金额较小的单项金额较小的,需提供内部技术鉴证证明；需提供内部技术鉴证证明；单项金额较大重要的单项金额较大重

42、要的,需提供外部技术鉴证证明举例；需提供外部技术鉴证证明举例；涉及索赔的，应有理赔情况说明；涉及索赔的，应有理赔情况说明；其他应附报材料其他应附报材料:包括单位关于材料报废、毁损情况说明及核批包括单位关于材料报废、毁损情况说明及核批文件。文件。3 3、被盗的库存材料，将其被盗库存材料的账面、被盗的库存材料，将其被盗库存材料的账面价值，扣除赔偿后的差额局部，依据如下证据，价值，扣除赔偿后的差额局部，依据如下证据，确认为损失：确认为损失：1 1向公安机关的报案记录，公安机关立案、向公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料；破案和结案的证明材料；2 2涉及索赔的，应有理赔情况说明；涉及

43、索赔的，应有理赔情况说明；3 3单位保卫部门、上级部门的审批资料等。单位保卫部门、上级部门的审批资料等。6)6)固定资产的清查重点固定资产的清查重点 事业单位类同事业单位类同清查内容清查内容截止截止20062006年年1212月月3131日填报单位的固定资产。日填报单位的固定资产。清查工作的责任分工清查工作的责任分工由各单位资产使用部门负责，财务部门配合。由各单位资产使用部门负责，财务部门配合。清查工作的方法和程序清查工作的方法和程序A.A.财务部门填写各财务部门填写各“固定资产清查明细表，检查固固定资产清查明细表，检查固定资产的分类是否正确，并与账表核对一致。定资产的分类是否正确，并与账表核

44、对一致。B.B.实地盘点重点，共七小点实地盘点重点，共七小点1 1盘点总体要求盘点总体要求单位主管领导、固定资产使用部门、物资供给部门、财务部门单位主管领导、固定资产使用部门、物资供给部门、财务部门等组成盘点小组等组成盘点小组盘点小组根据总体时间制定盘点方案，并上报资产清查办公盘点小组根据总体时间制定盘点方案，并上报资产清查办公室。室。2)2)盘点前的准备工作盘点前的准备工作准备清查明细表，清理相关权属文件；准备清查明细表，清理相关权属文件；根据要求单独编固定资产资产清查方案；制订清查程序，明确重根据要求单独编固定资产资产清查方案；制订清查程序，明确重点，印盘点标识，明确盘点方法，召开盘点布置

45、会。点，印盘点标识，明确盘点方法，召开盘点布置会。3 3盘点基准日：盘点基准日：20062006年年1212月月3131日日4)4)盘点时间：各部门要统一盘点时间：各部门要统一5)5)盘点范围：所有权属于单位的所有固定资产存放盘点范围：所有权属于单位的所有固定资产存放在本单位的第三方资产，不盘点，贴标签明示并单在本单位的第三方资产，不盘点，贴标签明示并单独存放独存放6)6)实地盘点：实地盘点：a.a.已盘点资产粘贴标识，填写盘点表，保证所有资产已盘点资产粘贴标识，填写盘点表，保证所有资产均被清点。均被清点。b.b.以账对物、以物对账，固定资产卡片中信息不全或以账对物、以物对账，固定资产卡片中信

46、息不全或存在错误的进行修改。存在错误的进行修改。c.c.关注固定资产的状态。关注固定资产的状态。7 7盘点结果确实认盘点结果确实认 a.a.对实物盘点情况进行整理，考虑清查日至基准日间变化。对实物盘点情况进行整理，考虑清查日至基准日间变化。b.b.将清查明细表与财务账、资产卡片核对，确定盘盈、盘亏数将清查明细表与财务账、资产卡片核对，确定盘盈、盘亏数额。额。c.c.查明各项资产盘盈盘亏及毁损报废的原因，提供技术鉴定资查明各项资产盘盈盘亏及毁损报废的原因，提供技术鉴定资料及文字说明。料及文字说明。d.d.在此根底上完成基准日在此根底上完成基准日“固定资产清查明细表的编制。固定资产清查明细表的编制

47、。C.C.相关部门配合财务部门检查房屋产权证、车辆运营证等权属相关部门配合财务部门检查房屋产权证、车辆运营证等权属证明文件，明确固定资产的产权归属，对于权属不清的固定证明文件，明确固定资产的产权归属，对于权属不清的固定资产需及时补办相关手续或专门提供依据上报。资产需及时补办相关手续或专门提供依据上报。D.D.对于在第三方单位存放的所有权属于各单位的资产须编制资对于在第三方单位存放的所有权属于各单位的资产须编制资产工程清单，具备实地清点条件的进行现场清点，无法进行产工程清单，具备实地清点条件的进行现场清点，无法进行现场清点的，应通过发函等方式由第三方单位对资产工程及现场清点的，应通过发函等方式由

48、第三方单位对资产工程及数量予以确认。数量予以确认。E.E.根据上述清查情况，完成根据上述清查情况，完成“固定资产清查汇总表和固定资产清查汇总表和“固定固定资产清查明细表的填制。资产清查明细表的填制。固定资产清查损溢应提供证据固定资产清查损溢应提供证据1 1、盘盈的固定资产应提供：、盘盈的固定资产应提供：固定资产盘点表包括盘盈的数量、金额等；保管人对于盘固定资产盘点表包括盘盈的数量、金额等；保管人对于盘盈情况的说明；盘盈资产的价值确定依据市场价等；单项盈情况的说明；盘盈资产的价值确定依据市场价等；单项或批量数额较大的需中介评估，并出具报告。或批量数额较大的需中介评估，并出具报告。2 2、盘亏的固

49、定资产应提供：、盘亏的固定资产应提供：固定资产清查盘点表；盘亏情况说明单项金额较大或重要的固定资产清查盘点表；盘亏情况说明单项金额较大或重要的要逐项做出专项说明要逐项做出专项说明)；中介机构出具经济鉴证证明；单位内；中介机构出具经济鉴证证明；单位内部有关审批文件等。部有关审批文件等。3 3、毁损报废的固定资产应提供：、毁损报废的固定资产应提供：单位内部鉴定证明；单项或批量金额较大的需单位作出专项说单位内部鉴定证明；单项或批量金额较大的需单位作出专项说明，并委托有技术鉴定资格的部门或机构进行鉴定并出具鉴定明，并委托有技术鉴定资格的部门或机构进行鉴定并出具鉴定材料；不可抗力原因自然灾害、意外事故造

50、成固定资产毁材料；不可抗力原因自然灾害、意外事故造成固定资产毁损、报废的，应有相关职能部门出具的鉴定报告；单位固定资损、报废的，应有相关职能部门出具的鉴定报告；单位固定资产报废、毁损情况说明及内部核批文件；涉及索赔的，应有理产报废、毁损情况说明及内部核批文件；涉及索赔的，应有理赔情况说明。赔情况说明。4 4、被盗的应提供：、被盗的应提供：向公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材向公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料；单位内部核批文件；涉及索赔的，需理赔情况说明。料；单位内部核批文件；涉及索赔的，需理赔情况说明。7 7应缴预算款的清查事业单位类同应缴预算款的清查事

51、业单位类同清查内容清查内容截至截至20062006年年7 7月月2121日填报单位的应缴预算款。日填报单位的应缴预算款。清查工作的责任分工清查工作的责任分工由财务部门负责，相关部门配合。由财务部门负责，相关部门配合。清查工作的方法和程序清查工作的方法和程序A.A.填写填写“应缴预算款清查明细表，并与账表核对相符。应缴预算款清查明细表，并与账表核对相符。B.B.检查各款项的行政事业单位收款收据及上缴财政的一般缴款检查各款项的行政事业单位收款收据及上缴财政的一般缴款书，并根据相关文件判断应缴预算款的真实与完整书，并根据相关文件判断应缴预算款的真实与完整.C.C.根据清查情况根据清查情况,完成完成“

52、应缴预算款清查明细表的编制。应缴预算款清查明细表的编制。8 8应缴财政专户款的清查应缴财政专户款的清查 事业单位类同事业单位类同清查内容清查内容截止截止20062006年年1212月月3131日填报单位的应缴财政专户款。日填报单位的应缴财政专户款。清查工作的责任分工清查工作的责任分工由财务部门负责，相关部门配合。由财务部门负责，相关部门配合。清查工作的方法和程序清查工作的方法和程序 A.A.填写填写“应缴财政专户款清查明细表，并与应账表核对相符。应缴财政专户款清查明细表，并与应账表核对相符。B.B.检查各款项的收款收据及上缴财政的一般缴款书，根据上级机检查各款项的收款收据及上缴财政的一般缴款书

53、，根据上级机关下达的收费标准及相关文件，判断应缴财政专户款的真实关下达的收费标准及相关文件，判断应缴财政专户款的真实与完整。与完整。C.C.根据上述情况，完成根据上述情况，完成“应缴财政专户款清查明细表的编制。应缴财政专户款清查明细表的编制。9 9暂存款的清查暂存款的清查清查内容清查内容 截止截止20062006年年1212月月3131日填报单位的暂存款。日填报单位的暂存款。清查工作的责任分工清查工作的责任分工 由财务部门牵头，相关部门和人员配合，根据暂存款的性质、由财务部门牵头，相关部门和人员配合，根据暂存款的性质、用途，清查工作要落实到经办部门和经办人员。用途，清查工作要落实到经办部门和经

54、办人员。清查工作的方法和程序清查工作的方法和程序A.A.填写填写“暂存款清查明细表，并与账表核对是否相符。暂存款清查明细表，并与账表核对是否相符。B.B.暂存款项应该采取发函询证的方法进行对账，并关注回函不符暂存款项应该采取发函询证的方法进行对账，并关注回函不符的情况，作出相应记录。的情况，作出相应记录。C.C.查明暂存各明细工程的挂账原因，是否存在因会计过失需要查明暂存各明细工程的挂账原因，是否存在因会计过失需要自行调整的情况，并作相应记录。自行调整的情况，并作相应记录。D.D.根据上述清查情况，完成根据上述清查情况，完成“暂存款清查明细表的编制。暂存款清查明细表的编制。对主要负债工程清查损

55、溢应提供以下证据：对主要负债工程清查损溢应提供以下证据：1 1、债权人已经宣告破产、注销工商登记、撤消执照或者政府、债权人已经宣告破产、注销工商登记、撤消执照或者政府责令关闭的，不需支付的款项，应当取得有关法律文件证明责令关闭的，不需支付的款项，应当取得有关法律文件证明资料，作为财产收益申报；资料，作为财产收益申报；2 2、债权人已经宣告失踪、死亡，不需支付的款项，应当取得、债权人已经宣告失踪、死亡，不需支付的款项，应当取得相关法律文件后，作为财产收益申报；相关法律文件后，作为财产收益申报；3 3、未入账的负债，单位应提供相关合同、协议及会计凭证，、未入账的负债，单位应提供相关合同、协议及会计

56、凭证，并提供情况说明及内部核批文件。并提供情况说明及内部核批文件。1010固定基金的清查事业单位类同固定基金的清查事业单位类同清查内容清查内容截止截止20062006年年1212月月3131日填报单位固定基金的各项明细内容。日填报单位固定基金的各项明细内容。清查工作的责任分工清查工作的责任分工由财务部门负责，其他相关部门配合。由财务部门负责，其他相关部门配合。清查工作的方法和程序清查工作的方法和程序A.A.填写填写“固定基金清查明细表，并与账表核对是否相符。固定基金清查明细表，并与账表核对是否相符。B.B.结合固定资产的检查，判断固定基金形成的合理性以及真实性结合固定资产的检查，判断固定基金形

57、成的合理性以及真实性完整性。完整性。C.C.根据上述清查情况，完成根据上述清查情况，完成“固定基金清查明细表。固定基金清查明细表。1111结余的清查结余的清查清查内容清查内容截止截止20062006年年1212月月3131日填报单位结余的各项明细内容。日填报单位结余的各项明细内容。清查工作的责任分工清查工作的责任分工由财务部门负责，其他相关部门配合。由财务部门负责，其他相关部门配合。清查工作的方法和程序清查工作的方法和程序A.A.填写填写“收入、支出及结余清查明细表，并与账表核对一致。收入、支出及结余清查明细表，并与账表核对一致。B.B.检查本年各项收支相抵后的余额，确定结余的数额。检查本年各

58、项收支相抵后的余额，确定结余的数额。C.C.根据上述清查情况，完成根据上述清查情况，完成“收入、支出及结余清查明细表。收入、支出及结余清查明细表。1212收入、支出清查收入、支出清查清查内容清查内容20062006年年1 11212月填报单位各种收入及支出情况。月填报单位各种收入及支出情况。清查工作的责任分工清查工作的责任分工由财务部门负责，其他相关部门配合。由财务部门负责，其他相关部门配合。清查工作的方法和程序清查工作的方法和程序A.A.填写填写“收入、支出及结余清查明细表，并与账表核对相符。收入、支出及结余清查明细表，并与账表核对相符。B.B.检查本年度各项收入、支出工程核算范围是否正确，

59、确定相关检查本年度各项收入、支出工程核算范围是否正确，确定相关收支工程数据的真实与完整。收支工程数据的真实与完整。C.C.根据上述清查情况，完成根据上述清查情况，完成“收入、和支出及结余清查明细表。收入、和支出及结余清查明细表。1313已使用未转入固定资产的房屋构筑物、附属后勤效劳单位已使用未转入固定资产的房屋构筑物、附属后勤效劳单位根本情况、未脱钩经济实体根本情况等有关数据填报根本情况、未脱钩经济实体根本情况等有关数据填报清查内容清查内容 截止截止20062006年年1212月月3131日填报已使用未转入固定资产的房屋构筑日填报已使用未转入固定资产的房屋构筑物、附属后勤效劳单位根本情况、未脱

60、钩经济实体根本情况。物、附属后勤效劳单位根本情况、未脱钩经济实体根本情况。清查工作的责任分工清查工作的责任分工 由财务部门负责，相关部门配合。由财务部门负责，相关部门配合。清查工作的方法和程序清查工作的方法和程序 结合行政单位资产清查有关工作，对已使用未转入固定资产结合行政单位资产清查有关工作，对已使用未转入固定资产的房屋构筑物、附属后勤效劳单位根本情况、未脱钩经济实体的房屋构筑物、附属后勤效劳单位根本情况、未脱钩经济实体根本情况，由行政单位进行填报。根本情况，由行政单位进行填报。事业单位资产清查指引事业单位资产清查指引1 1现金的清查现金的清查 与行政单位相同，此处略。与行政单位相同，此处略

61、。2 2银行存款的清查银行存款的清查 与行政单位相同，此处略。与行政单位相同，此处略。3 3应收款项和应收票据的清查应收款项和应收票据的清查清查内容清查内容截止截止20062006年年1212月月3131日的应收款项和应收票据核算的全部内容。日的应收款项和应收票据核算的全部内容。清查工作的责任分工清查工作的责任分工由财务部门为主，其他相关专业部门及相关人员配合。由财务部门为主，其他相关专业部门及相关人员配合。清查工作的方法和程序清查工作的方法和程序A.A.填写填写“相关清查明细表，并与账表核对是否相符。相关清查明细表，并与账表核对是否相符。B.B.分析帐龄，原那么：先欠款，先归还。分析帐龄，原

62、那么：先欠款，先归还。C.C.函证应收款项、关注回函不符的。函证应收款项、关注回函不符的。D.D.盘点应收票据，并注意抵押及退回票据。盘点应收票据，并注意抵押及退回票据。E.E.对长期挂账的应收款项应查明原因，并在清查明细表中进行对长期挂账的应收款项应查明原因，并在清查明细表中进行说明。说明。F.F.核实应收款项的可回收性，有无债务人破产或死亡的、破产核实应收款项的可回收性，有无债务人破产或死亡的、破产财产或者遗产清偿后仍无法收回的、以及债务人长期未履行财产或者遗产清偿后仍无法收回的、以及债务人长期未履行偿债义务等情况；检查有无逾期应收票据、未到期但有确凿偿债义务等情况；检查有无逾期应收票据、

63、未到期但有确凿证据说明不能够收回或收回可能性不大的应收票据，如存在证据说明不能够收回或收回可能性不大的应收票据，如存在此情况应在清查明细表中说明。此情况应在清查明细表中说明。G.G.根据上述清查情况，完成相关清查明细表的编制。根据上述清查情况，完成相关清查明细表的编制。应收款项及应收票据相关清查损溢应提供的证据：应收款项及应收票据相关清查损溢应提供的证据：1 1、债务人已经宣告破产、注销工商登记或撤消执照或者政府责令、债务人已经宣告破产、注销工商登记或撤消执照或者政府责令关闭的，应当取得有关文件资料。关闭的，应当取得有关文件资料。2 2、债务人已经宣告失踪、死亡，其遗产缺乏清偿且没有继承人的，

64、、债务人已经宣告失踪、死亡，其遗产缺乏清偿且没有继承人的，应当取得公安机关出具的债务人已失踪、死亡的证明。应当取得公安机关出具的债务人已失踪、死亡的证明。3 3、逾期不能收回的，取得法院判决书、裁定书，终中止执行、逾期不能收回的，取得法院判决书、裁定书，终中止执行书。书。4 4、在逾期不能收回的应收款项中，金额较小或特殊的，缺乏弥补、在逾期不能收回的应收款项中，金额较小或特殊的，缺乏弥补清收本钱的，需单位情况说明及中介机构经济鉴证证明。清收本钱的，需单位情况说明及中介机构经济鉴证证明。5 5、债务人遭受不可抗力因素影响，对确实无法收回的应收款项，、债务人遭受不可抗力因素影响，对确实无法收回的应

65、收款项，由单位提出专项说明。由单位提出专项说明。6 6、逾期三年的款项，具有单位依法催收磋商记录，并且能够确认、逾期三年的款项，具有单位依法催收磋商记录，并且能够确认三年内没有任何业务往来的，要有由社会中介机构进行职业推三年内没有任何业务往来的，要有由社会中介机构进行职业推断和客观判断，出具债务人已资不抵债的鉴证证明和连续三年断和客观判断，出具债务人已资不抵债的鉴证证明和连续三年亏损的经济鉴证证明。亏损的经济鉴证证明。7 7、逾期三年的款项，债务人在境外及港澳的，经依法催收仍未收、逾期三年的款项，债务人在境外及港澳的，经依法催收仍未收回的，应取得境外社会中介机构出具的终止收款意见书，或者回的，

66、应取得境外社会中介机构出具的终止收款意见书，或者取得我国驻外使领馆商务机构出具的有关证明。取得我国驻外使领馆商务机构出具的有关证明。8 8、对逾期三年以上的应收款项，单位为了减少坏账损失而与债务、对逾期三年以上的应收款项，单位为了减少坏账损失而与债务人协商，对其按一定比例折扣后收回含收回的实物资产的，人协商，对其按一定比例折扣后收回含收回的实物资产的，应有根据单位管理权限决定和债权债务双方签订的有效协议，应有根据单位管理权限决定和债权债务双方签订的有效协议，以及已收回的收款证明。以及已收回的收款证明。9 9、涉及索赔的，理赔说明；涉及刑事犯罪的，司法涉案材料。、涉及索赔的，理赔说明；涉及刑事犯罪的，司法涉案材料。4 4材料、产成品及固定资产的清查材料、产成品及固定资产的清查 与行政单位库存材料相似，此处略。与行政单位库存材料相似，此处略。5 5对外投资的清查重点对外投资的清查重点 清查内容清查内容 截止截止20062006年年1212月月3131日填报单位债券投资及其他投资。日填报单位债券投资及其他投资。清查工作的责任分工清查工作的责任分工 对外投资的清查由财务部门负责，其他相关部门配