国家开放大学会计本科2020秋《纳税筹划》形考任务五案例讨论答案

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1、国家开放大学会计本科 2020 秋纳税筹划形考任务五案例讨论答案 形考任务五案例讨论（10分）2018 年个人所得税法修订的一大要点，就是将工资薪金所得并入综合所得，采取“年”度计算收入的方式。年终奖作为全“年”收入，并入年度综合计算，自然是理所当然。国税发【2005】9 号文关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知在新个人所得税法生效后自然失效。很多人会问：按照新的个人所得税政策，2018 年度年终奖应该什么时候发放呢？个人所得税法修改正式生效日期是 2019 年 1 月 1 日，2018 年 12 月 31 日之前仍然适用2011 年版个人所得税法，即 2018 年

2、 12 月 31 日之前（包括当日）对于个人所得税采取按“月”征收的方式，在 2018 年12 月 31 日之前（包括当日）发放的年终奖，适用老政策确定的计算方式，除以 12，然后确定税率，计算个人所得税。2019 年 1 月 1 日之后（包括当日）发放的年终奖，以“实际取得”为原则，已经构成 2019 年的收入，不应该分摊到2018 年的各个月份，应计入 2019 年所得，与 2019 年度的其他综合所得一起纳入年度所得，在扣除 6 万元免征额以后根据余额区间适用个人所得税税率。第一种情况：年终奖于 2018 年 10 月 1 日前发放。假设小明扣除五险一金后月薪为 8000 元，公司于 2

3、018 年9 月 28 日发放年关奖 2 万元，那么，小明的税后年关奖为几何？第二种情况：年终奖在 2018 年 10 月 1日至 2018 年 12 月31 日之间发放，假设小明扣除五险一金后月薪 8000 元，公司于 2018 年 10月 2 日发放年终奖 2 万元，那么，小明的税后年终奖为多少？第三种情况：若年关奖在 2019 年 1 月 1 日之后发放呢？在论坛中谈一谈你是如何计算上方三种情况的年终奖发放的。（满分 10分）1 答：第一种情况：在 2018 年 12 月 31 日之前（包括当日）发放的年终奖，适用老政策确定的计算方式，除以 12，然后确定税率，计算个人所得税。需交个税*

4、10%-105=1895，小明的税后年终奖为-1895=元第二种情况：在 2018 年 12 月 31 日之前（包括当日）发放的年关奖，适用老政策肯定的计算方式，除以 12，然后肯定税率，计算个人所得税。小明的税后年关奖照旧跟第一种情况一样为元 第三种情况：根据个人所得税法规定在 2019 年 1月 1 日后2021 年 12月 31 日前发放的年终奖，可不并入当年综合所得，以全年一次性奖金除以 12 个月得到的数额，按新政策的综合所得税率表（月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算个人所得税。需交个税*3%=600，小明的税后年终奖为-600=元 也可选择并入当年综合所得一起归入年度所得，在扣除 6万元免征额以后根据余额区间适用个人所得税税率计算纳税。