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1、一般纳税人商业企业会计实务操作入门 需要设的明细内容包括如下： 在管理费用下还可以列税费，重要的、金额比较大的需要单独列示： 在管理费用中不重要的其他一定是在后面： 购买的办公用品，依据“发票”、“支票存根”，做记账凭证 借：管理费用办公费 应交税费应交增值税 贷：银行存款 依据汽油票、停车费票、修理费票等，做记账凭证 借：管理费用车辆耗费 应交税费应交增值税 贷：库存现金 装订费用票据的操作方式： 依据电话费票，做记账凭证 借：管理费用通讯费 贷：库存现金 依据业务招待发生的餐费票，做记账凭证 借：管理费用业务招待费 贷：库存现金 依据出差发生的食宿费票、火车票、飞机票等，做记账凭证 借：管
2、理费用差旅费 贷：库存现金 7、8、9月发生的残保金，依据缴费凭单，做记账凭证 借：管理费用残保金 贷：银行存款 残保金需要到税务领取一张一般缴款书，将需要交的金额填入，如下图所示： 计提本期折旧 借：管理费用折旧费 贷：累计折旧电脑 打印机 金税开票机 笔记本电脑 办公家具 小轿车 机动车销售统一发票，如下产机动车发票联： 买车之后填入购货单位，如下图位置： 单位的车为多用途轿车，如下图： 填入购车的金额，如下图位置填入： 买车的时候要交车辆购置税，下图为完税凭证： 填入税种，名称车辆购置税，税率为10%： 企业发生房租费，依据发票， 借：管理费用租赁费 贷：银行存款 出租方开的发票如何做账
3、，如下图示为租金发票： 如下图为房租费里的各项费用： 根据物业公司开出的如下发票联，直接做一笔费用： 对于企业发生的购买发票的税务机关出具的收据，做记账凭证 借：管理费用其他 贷：库存现金 2.销售费用 企业实际发生的下列费用一般记入“销售费用”。 销售商品发生的运费，经税务机关认证后，做记账凭证 借：销售费用运费 应交税费应交增值税 贷：银行存款 如未经税务机关认证，则直接记入销售费用。运杂费处理相同。 如下图示为公路、内河货物运输业统一发票具有发票联： 企业制作广告、印刷品等发生的费用，依据发票、结算单，做记账凭证 借：销售费用广告费 贷：银行存款 印刷品用支票支付，根据下图印刷品公司开出
4、的发票属于广告费： 计提销售部门使用固定资产的折旧费 借：销售费用折旧费 贷：累计折旧电脑 打印机 小轿车 销售部门发生的汽油费、修理费等 借：销售费用车辆耗费 应交税费应交增值税 贷：库存现金 水电费的核算 借：销售费用水费 应交税费应交增值税 贷：库存现金 3.财务费用 企业发生的电汇手续费 借：财务费用 贷：银行存款 业务收费凭证，如下图所示： 根据一张张的手续费，是由银行存款支付的： 利息收入 借：银行存款 财务费用 金额 如图所示为记账凭证： 下图为第三季度的利息清单： 下图为利息清单需要做的记账凭证日期： 此凭证为第几号凭证： 记账凭证的利息收入和总账科目： 如下图所示将财务费用以
5、红字记入到借方： 例如下图所示，将财务费用记入到借方红字： 在月末转的时候可以以红字转走： 购买支票发生的费用 借：财务费用 贷：银行存款 银行回单箱发生的费用 借：财务费用 贷：银行存款 回单箱发生的费用也要记入到财务费用，如下图所示： 五、职工薪酬的核算 1.提现 2.实际发放工资，依据“工资单” 借：应付职工薪酬职工工资 贷：库存现金 应交税费个人所得税 其他应付款社会保险 住房公积金 如下图所示为中国建设银行转账支票存根： 3.结转工资，根据受益对象 借：管理费用工资 销售费用工资 贷：应付职工薪酬职工工资 根据社保返回的单子需要做分录： 4.支付保险费、住房公积金 借：应付职工薪酬社
6、会保险 社会保险 社会保险 社会保险 社会保险 其他应付款社会保险 贷：银行存款 5.支付住房公积金 借：应付职工薪酬住房公积金 其他应付款住房公积金 贷：银行存款 6.结转社会保险及住房公积金 借：管理费用社会保险 住房公积金 销售费用社会保险 住房公积金 贷：应付职工薪酬社会保险 住房公积金 7.各项保险的计算 险种 企业支付的比例 个人承担的部分 养老保险 20% 8% 失业保险 1.50% 0.5% 大病医疗 10% 2%+3 工伤险 根据企业情况 生育保险 0.8% 六、结转本期收入 借：主营业务收入 贷：本年利润 七、结转本期成本、费用、税金及附加 借：本年利润 贷：主营业务成本
7、营业税金及附加 管理费用 销售费用 财务费用 根据原始凭证汇总的原始凭证要做记账凭证。 备注： 八、做丁字帐，试算平衡后；依据“丁字帐”做“记账凭证汇总表”。 九、依据记账凭证登记:现金日记账、银行存款日记账、明细账 现金日记账本月借方发生额是多少，如下图所演示步骤： 十、依据“记账凭证汇总表”登记“总账”。 依据“记账凭证汇总表”登记“总账”进行核对，如下图所示： 十一、账账核对相符后，结账，依据“总账”、“明细账”出“资产负债表”和“利润表”。 注意：报表项目金额不允许出现红字，红字用“负号”。 账账核对相符后，结账，做本月合计用红字，如下所示： 本月合计下要画通栏单横线，如下图红线部分：
8、 利息收入在账簿上用红字填写，在报表上用负号表示，如图是用红字填写的情况： 十二、纳税申报 时 间：次月115日 申报方式：IC卡 程 序：先抄报写卡国税申报、同时打印税票开户银行交纳 抄报后要打专用发票汇总表，如图所示为汇总表样式： 要将每张明细表复述、做废的明细打印出来，如图： 普通发票汇总表开了之后，要将普通发票汇总表打印出来，如图所示， 普通发票汇总表打印之后，要将明细表也打印出来： 写卡的时候要先从附列资料二开始写，如图为附列资料二和填入的内容： 进项税额转出额一般企业很少有，如图： 另外，如图还有待抵扣进项税额： 认证结果通知书是由税务打出来的，如图为认证结果通知书： 填写完表二后，要填写表一，填写时注意需要有开发票的份数： 要填专用发票汇总表，共有多少份： 之后填入总表 购进的固定资产可以抵扣，下图为固定资产进项税额抵扣情况表： 十三、装订凭证
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