向孝学征税和纳税PPT课件

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1、财政收入财政收入税收收入税收收入利润收入利润收入债务收入债务收入其他收入其他收入国家通过一定的形式和国家通过一定的形式和 渠道筹集起来的资金渠道筹集起来的资金国家国家 企业企业 个人个人国民收入国民收入财政支出财政支出财财政政国家对筹集的财政资国家对筹集的财政资 金进行分配和使用金进行分配和使用经济建设经济建设科教文卫科教文卫行政管理、行政管理、国防国防社会保障社会保障债务支出债务支出实现国家职实现国家职能能（体现作用）（体现作用）征税和纳税征税和纳税第八课第八课 财政与税收财政与税收1.税收的含义、基本特征以及它们之间的关系税收的含义、基本特征以及它们之间的关系2.增值税和个人所得税的纳税对

2、象、纳税人、作用和计增值税和个人所得税的纳税对象、纳税人、作用和计算方法算方法3.公民为什么要依法纳税？公民为什么要依法纳税？4.违反税法的现象以及如何增强纳税人意识违反税法的现象以及如何增强纳税人意识税收的基本含税收的基本含义义主体主体目的目的凭借凭借依据依据地位地位为实现为实现国家职能国家职能政治政治权力权力法律法律财政收入的财政收入的基本形式基本形式国家国家1.税收的含义税收的含义从从本质上本质上看，税收是看，税收是国家国家为为实现职能实现职能，凭借，凭借政治权力政治权力，依依法法取得取得财政收入的基本形式财政收入的基本形式。特点特点无偿无偿取得取得一、税收及其种类一、税收及其种类税收的

3、基本含义税收的基本含义主体主体目的目的凭借凭借依据依据特点特点地位地位为实现为实现国家职能国家职能政治政治权力权力法律法律无偿无偿取得取得财政收入的基财政收入的基本形式本形式强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性2.税收的税收的基本特征基本特征国家国家强制性：强制性：国家凭借国家凭借政治权力政治权力强制征税。纳税人必须强制征税。纳税人必须依法纳依法纳税税；税务机关必须；税务机关必须依法征税依法征税。违反税法要受法律制裁。违反税法要受法律制裁。无偿性：不需要无偿性：不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人返还给纳税人，也不需要对纳税人直接直接付付出任何代价。出任何代价。（是相对的，是对具体的纳税人来说

4、的，是相对的，是对具体的纳税人来说的，“所谓所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。”列宁。列宁。但但对整个国家来说是对整个国家来说是 有偿的有偿的，“取之于民、用之于民取之于民、用之于民”）固定性固定性：在征收之前就以法律形式，预先规定了：在征收之前就以法律形式，预先规定了征税对象征税对象和税率和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。，不经国家有关部门批准不能随意改变。（也是相（也是相对的，对的，随着经济形势社会关系的随着经济形势社会关系的 变化，具体标准可改变。）变化，具体标准可改变。）2.2.税收的特征税收的特征2.税收的基本特征税收

5、的基本特征税收的三个特征紧密联系，不可分割税收的三个特征紧密联系，不可分割无偿性无偿性强制性强制性 要要 求求保保 障障决决定定固定性固定性有国必有税有国必有税有税必有法有税必有法国家通过税收形式组织财政国家通过税收形式组织财政收入，为自身的存在和发展收入，为自身的存在和发展提供物质保障。税收是国家提供物质保障。税收是国家最理想、最普遍的形式，是最理想、最普遍的形式，是财政收入最重要的源泉。财政收入最重要的源泉。税收不能随心所欲，没有标税收不能随心所欲，没有标准。税法是税收的法律依据准。税法是税收的法律依据和法律保障。和法律保障。2008-全国文综全国文综2-25-单选单选 25我国个人所得税

6、法规定自2011年9月1日起工资薪金所得税减除费用标准由3000元/月提高到3500元/月。按照经济学原理这一调整将 增加财政开支 刺激中低收入居民消费 增加财政收入 促进公平分配 A B C D千奇百怪的税千奇百怪的税 有关于人和动物的：人头税、狗头税、养狗税、牛有关于人和动物的：人头税、狗头税、养狗税、牛皮税、牛头税、僧尼税、人税、猴子税；有关于房屋建筑皮税、牛头税、僧尼税、人税、猴子税；有关于房屋建筑的税：烟囱税、开窗税、灶台税、宅地税、进庙税。的税：烟囱税、开窗税、灶台税、宅地税、进庙税。更有一些税名让人哭笑不得：晒太阳税、胡须税、玩更有一些税名让人哭笑不得：晒太阳税、胡须税、玩扑克税

7、、华丽服装税、梳辫税、残废税、牙齿磨损税、假扑克税、华丽服装税、梳辫税、残废税、牙齿磨损税、假发税、血液税发税、血液税 3.3.我国税收的种类我国税收的种类税种税种征税对象征税对象主要税种主要税种流转税流转税商品交换中的交易额和劳务收入额增值税、营业税、消费税、关税所得税所得税各种所得税企业所得税、个人所得税资源税资源税开发和利用特定的自然资源矿产资源税财产税财产税纳税人拥有或支配的财产契税行为税行为税纳税人的某些特定行为 印花税、屠宰税增值税增值税征税对象征税对象：生产经营中的增值额所属税种：流转税纳税人纳税人：我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人征税标准征税标准

8、：增值税的基本税率是17%计算公式计算公式：本企业商品销售额税率购进商品已缴税金征税意义征税意义：可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产环节的偷漏税行为；有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。某服装厂从某纺织厂购买布料，其中，布料的销售价为某服装厂从某纺织厂购买布料，其中，布料的销售价为8500元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为 元元这笔增值税由纺织厂上缴国家，并在开具给服装厂的发这笔增值税由纺织厂上缴国家，并在开具给服装厂的发票上明示。服装厂将这批布料加工成服装出售给百货商票上明示。服装厂将这批布料加工成服装出售

9、给百货商场，服装的销售价为场，服装的销售价为15000元元 请问这时服装厂应交纳的增殖税是多少？请问这时服装厂应交纳的增殖税是多少？纺织厂（布料）纺织厂（布料）-增值增值-服装厂（服装）服装厂（服装）-增值增值-商品（商品商品（商品服装厂应缴纳的增值税服装厂应缴纳的增值税15000元元1714451105元元商品销售额：商品销售额：15000元，元，上一环节已缴税金：上一环节已缴税金：1445元元个人所得税个人所得税征税对象征税对象：个人所得：个人所得所属税种：所得税所属税种：所得税纳税人纳税人：分在我国境内有住所和无住所：分在我国境内有住所和无住所两种两种情况情况征税标准征税标准：实行超额累

10、进税率和比例税率：实行超额累进税率和比例税率征税意义征税意义：是国家财政收入的主要来源，也是调：是国家财政收入的主要来源，也是调节个人收入分配，实现社会公平的有效手段节个人收入分配，实现社会公平的有效手段个人工资薪金所得税率个人工资薪金所得税率级数级数全月应纳税所得额全月应纳税所得额税率税率%1 1不超过不超过500500元的部分元的部分5 52 2超过超过500500元至元至20002000元的部分元的部分10103 3超过超过20002000元至元至50005000元的部分元的部分15154 4超过超过50005000元至元至2000020000元的部分元的部分20205 5超过超过200

11、0020000元至元至4000040000元的部分元的部分25256 6超过超过4000040000元至元至6000060000元的部分元的部分30307 7超过超过6000060000元至元至8000080000元的部分元的部分35358 8超过超过8000080000元至元至100000100000元的部分元的部分40409 9超过超过100000100000元的部分元的部分4545如果小王一个月工资6000元,他应缴多少个人收入所得税?(从2011年9月1日起,个人所得税起征点为3500元）应税额=6000 3500=2500（元）其中500元按5%纳税，1500按10%纳税，500按1

12、5%纳税。5005005%5%1500150010%10%50050015%=25015%=250（元（元）所以，小王应该缴纳250元的个人收入所得税 1.依法纳税的依法纳税的必要性必要性(为什么为什么)税收税收取之于民、用之于民取之于民、用之于民，国家的兴旺发国家的兴旺发达与公民息息相关。达与公民息息相关。（1）从）从我国税收的性质我国税收的性质看看（2）从）从税收的作用税收的作用看看（3）从）从权利与义务的关系权利与义务的关系看看税收是国家实现各项职能的物质保障。税收是国家实现各项职能的物质保障。每个公民在享受国家提供的各项服务同每个公民在享受国家提供的各项服务同时，必须承担义务，自觉诚信

13、纳税。时，必须承担义务，自觉诚信纳税。二、依法纳税是公民的基本义务二、依法纳税是公民的基本义务违违 反反税税 法法行行 为为表表 现现（含义）（含义）手手 段段偷偷 税税（逃税）（逃税）欠欠 税税骗骗 税税抗抗 税税有意、有意、欺骗、隐瞒欺骗、隐瞒、不缴、少缴不缴、少缴伪造、变造、隐匿、擅伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿等，进行虚自销毁帐簿等，进行虚假的纳税申报假的纳税申报超过纳税期限超过纳税期限拖欠拖欠税款税款拖拖 欠欠用欺骗的方法用欺骗的方法获取税获取税收优惠收优惠（出口退税）（出口退税）虚列虚报出口货物数虚列虚报出口货物数量、价格、自然灾害量、价格、自然灾害拒不缴税拒不缴税威胁、围攻、殴打

14、威胁、围攻、殴打2.违反税法的行为违反税法的行为骗税主要是骗取出口退骗税主要是骗取出口退税，以及虚报方式骗取税，以及虚报方式骗取税收减免，目的在于骗税收减免，目的在于骗得税收优惠；而偷税主得税收优惠；而偷税主要是设法隐瞒应税项目要是设法隐瞒应税项目和应税收入。和应税收入。判断下列行为分别属于哪种违反税法的表现：判断下列行为分别属于哪种违反税法的表现：1、哥哥伪造、涂改、销毁帐册哥哥伪造、涂改、销毁帐册4、青岛市青岛市4名青年聚众闹事、威名青年聚众闹事、威 胁、围攻税务干部胁、围攻税务干部3、某市东南橡胶厂未按、某市东南橡胶厂未按 规定期限缴纳税款规定期限缴纳税款2、临海翔诚饰品公司伪造、涂改出

15、临海翔诚饰品公司伪造、涂改出 口退税凭证获退税万元口退税凭证获退税万元 偷税偷税骗税骗税抗税抗税欠税欠税 另一方面另一方面，公民还要，公民还要行使权利行使权利3.增强增强“纳税人意识纳税人意识”一方面一方面，公民应当公民应当履行义务履行义务自觉纳税自觉纳税，（1）增强对国家工职人员及公共权力）增强对国家工职人员及公共权力监督监督意识意识（2）以主人翁的态度积极）以主人翁的态度积极关注关注国家对税收的征管和国家对税收的征管和使用使用（3）对贪污和浪费国家资财的行为进行）对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举批评和检举,以维护人民和国家的利益以维护人民和国家的利益.流转性流转性资源税资源税所得税所得税财产税财产税行为税行为税税收税收含义含义基本特征基本特征增值税增值税个人所得税个人所得税纳税人纳税人征税对象征税对象税率税率作用作用纳税人纳税人征税对象征税对象税率税率作用作用纳税纳税偷税偷税欠税欠税骗税骗税抗税抗税违反税法违反税法谢谢大家!课后作业：速效作业相关内容课后作业：速效作业相关内容