记帐方法PPT课件

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1、 第一节第一节 会计科目与会计账户会计科目与会计账户 一、会计科目一、会计科目 （一）定义和意义（一）定义和意义:1.定义：对会计要素具体内容，按照其相同的特定义：对会计要素具体内容，按照其相同的特 征和管理上的要求进行科学分类的名称或标志。征和管理上的要求进行科学分类的名称或标志。2.2.意义：意义：（1 1）通过设置会计科目，可以将纷繁复杂、性）通过设置会计科目，可以将纷繁复杂、性质不同的经济业务进行科学的分类质不同的经济业务进行科学的分类;（2 2）（二）会计科目的分类（二）会计科目的分类 按照会计科目所核算的经济内容与会计按照会计科目所核算的经济内容与会计要素的联系分：要素的联系分：资

2、产、负债、共同、所有者权益、成本、资产、负债、共同、所有者权益、成本、损益六大类。损益六大类。（三）会计科目表（三）会计科目表编号编号 会计科目名称会计科目名称 一、资产类 1001 库存现金库存现金1002 银行存款银行存款 1015 其他货币资金其他货币资金 1101 交易性金融资产交易性金融资产 1121 应收票据应收票据 1122 应收账款应收账款 二、负债类二、负债类 2001 短期借款短期借款 2201 应付票据应付票据 2202 应付账款应付账款 2205 预收账款预收账款 2211 应付职工薪酬应付职工薪酬 2221 应交税费应交税费 2231 应付股利应付股利 2232 应付

3、利息应付利息 三、共同类 3002 外汇买卖外汇买卖 四、所有者权益类 4001 实收资本实收资本 4002 资本公积资本公积 4101 盈余公积盈余公积 4103 本年利润本年利润 4104 利润分配利润分配 五、成本类 5001 生产成本生产成本 5101 制造费用制造费用 六、损益类 6001 主营业务收入主营业务收入 6051 其他业务收入其他业务收入 6111 投资收益投资收益 6301 营业外收入营业外收入 6401 主营业务成本主营业务成本 6402 其他业务其他业务成本成本 6405 营业税金及附加营业税金及附加 6601 销售费用销售费用6602管理费用管理费用 6603财务

4、费用财务费用 6711 营业外支出营业外支出 6801 所得税 费用要求：要求：1、是会计制度的组成部分；、是会计制度的组成部分；2、牢记会计科目；、牢记会计科目；3、掌握会计科目核算的经济的内容、掌握会计科目核算的经济的内容（四）会计科目的级次（四）会计科目的级次 一级会计科目一级会计科目 二级会计科目（子目）二级会计科目（子目）三级会计科目（细）三级会计科目（细）板钢（板钢（36万）万）原料及主要材料（原料及主要材料（42万）万）圆钢（圆钢（6万）万）原材料原材料 油漆（油漆（7万）万）（60万）万）辅助材料（辅助材料（11万）万）润滑油（润滑油（4万）万）汽油（汽油（5万）万）燃料（燃料

5、（7万）万）天然气（天然气（2万）万）二、账户（一）什么是账户一）什么是账户（二）会计科目与账户之间的联系与区别（二）会计科目与账户之间的联系与区别 1、联系：、联系：二者体现的经济内容是一致的。二者体现的经济内容是一致的。2、区别：（、区别：（1）科目没有结构，而账户有一定的结构；）科目没有结构，而账户有一定的结构；（2）科目是会计制度统一规定的，而账户则是在记）科目是会计制度统一规定的，而账户则是在记 账过程中对科目的具体运用。账过程中对科目的具体运用。（三）账户的作用（三）账户的作用 1、通过设置和运用账户，可以把日常发生的经济业务分门、通过设置和运用账户，可以把日常发生的经济业务分门别

6、类地进行记录和反应；别类地进行记录和反应；2、可以系统地提供有关会计要素增减变动及结果的动态、可以系统地提供有关会计要素增减变动及结果的动态指标和静态指标。指标和静态指标。（四）账户的结构（四）账户的结构 1、账户的结构、账户的结构。即账户由哪些要素组成即账户由哪些要素组成 账户名称账户名称 贷方余额号号字字日日月月凭证凭证借方 摘 要 年年借或贷金额 借方借方 账户账户 贷方贷方（1）资产类帐户）资产类帐户 借方登记增加数，贷方登记减少数，借方登记增加数，贷方登记减少数，余额在借方。余额在借方。借方借方 资产类账户资产类账户 贷方贷方 本期增加数 本期减少数 期初余额 本期发生额 本期发生额

7、 期末余额 贷方300050006000510039003900 90012002100号字日月凭证借借借借借借200010003000 期初余额 销售产品，货款未收销售产品，货款未收 收前欠货款收前欠货款本期发生额 1 1 226 30 9 金额借方 摘 要 2010年应收账款借或贷金额1、期初余额：2、发生额：3、期末余额 资产类账户期末余额=期初借方余额+本期借方发生额本期贷方发生额 （2）负债与所有者权益类账户 贷方登记增加数，借方登记减少数，余额在贷方。借方借方 负债及所有者权益类账户负债及所有者权益类账户 贷方贷方 本期减少数 本期增加数 期初余额 本期发生额 本期发生额 期末余额

8、 借方借方 短期借款短期借款 贷方贷方 9.5 10000 9.15 30000 9.26 50000 本期发生额 30000 60000 期初余额 80000 期末余额 1100001、期初余额：、期初余额：2、发生额：、发生额：3、期末余额：、期末余额：负债及所有者权益账户的期末余额负债及所有者权益账户的期末余额=期初贷方余额+本期贷方发生额本期借方发生额（3）收入类账户 贷方登记收入增加数，借方登记收入减少数或结转数。借方借方 收入类账户收入类账户 贷方贷方本期增加数 本期减少数或 结转数 本期发生额 本期发生额 （4）成本、费用类账户 借方登记增加数，贷方登记减少数或结转数。借方借方

9、成本、费用类账户成本、费用类账户 贷方贷方 本期增加数 本期减少数 或结转数 本期发生额 本期发生额 借方借方 本年利润本年利润 贷方贷方 由费用类账户转入 本期发生额 80,000由收入类账户转入本期发生额 100,000期末余额 亏损总额 期末余额 利润总额 借方借方 账户账户 贷方贷方 资产类增加资产类增加负债类减少负债类减少所有者权益类减少所有者权益类减少费用类增加费用类增加收入类减少收入类减少资产类减少资产类减少负债类增加负债类增加所有者权益类增加所有者权益类增加费用类减少费用类减少收入类增加收入类增加一、复式记账法一、复式记账法（一）单式记账（一）单式记账（二）复式记账（二）复式记

10、账 1、定义：对每一笔经济业务都要以相等的金额同时在两个或两、定义：对每一笔经济业务都要以相等的金额同时在两个或两个以上有关帐户中进行登记的记账方法个以上有关帐户中进行登记的记账方法 2、优点：、优点：（1）能全面、清晰地反映经济业务的内容；）能全面、清晰地反映经济业务的内容；（2）能了解每笔经济业务的来龙去脉；）能了解每笔经济业务的来龙去脉；（3）用试算平衡原理可检查账户记录是否正确。）用试算平衡原理可检查账户记录是否正确。（一）什么是借贷记账法一）什么是借贷记账法 以以“借借”“”“贷贷”为记账符号、以会计恒等式为为记账符号、以会计恒等式为理论依据来反映和记录会计要素增减变化和结果理论依据

11、来反映和记录会计要素增减变化和结果的一种复式记账法。的一种复式记账法。（二）借贷记账法的特点（二）借贷记账法的特点 1、以、以“借借”“”“贷贷”为记账符号，表示记账方向。为记账符号，表示记账方向。2、以、以“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”为记账规则。为记账规则。借 库存现金 贷借 银行存款 贷借 应付账款 贷借 实收资本 贷借 短期借款 贷借 原材料 贷借 盈余公积 贷借 应付股利 贷借 利润分配 贷期初余额期初余额期初余额期初余额期初余额期初余额 期初余额期初余额58,00058,00030,000 30,00050,00050,000150,000期初余额150,0005

12、00,000500,00039,00039,00020,00020,000100,000100,000 60,00060,000（三）账户的对应关系 1、账户的对应关系 登记经济业务时，账户之间形成的应借、应贷的相互关系。发生对应关系的账户叫对应账户。例例1：借：银行存款借：银行存款 58,000 贷：库存现金贷：库存现金 58,000 例例2：借：应付账款借：应付账款 30,000 贷：库存现金贷：库存现金 30,000 坐支：企业从自己收入的现金中直接用于支付的行为。2、会计分录（1）含义：指经济业务发生所引起的会计要素各项目发生增减变化应记入账户的名称、借贷方向及其金额的一种记录。它是记

13、账凭证的主要内容，也是登记账簿的依据。借：银行存款借：银行存款 58,000 贷：库存现金贷：库存现金 58,000如何编制会计分录：第一步、分析经济业务发生后的现象；第二部、在会计科目中找到相应科目；第三步、确定借贷方；第四步、检查借贷方余额是否相等。（1）借：银行存款借：银行存款 58,000 贷：库存现金贷：库存现金 58,000（2）借：应付账款借：应付账款 30,000 贷：短期借款贷：短期借款 30,000（3）借：盈余公积借：盈余公积 50,000 贷：实收资本贷：实收资本 50,000（4）借：利润分配）借：利润分配 150,000 贷：应付股利贷：应付股利 150,000（5

14、）借：银行存款）借：银行存款 500,000 贷：实收资本贷：实收资本 500,000（6）借：）借：材料采购材料采购 39,000 贷：应付账款贷：应付账款 39,000（7）借：应付账款）借：应付账款 20,000 贷：银行存款贷：银行存款 20,000（8）借：实收资本）借：实收资本 100,000 贷：银行存款贷：银行存款 100,000（9）借：应付账款）借：应付账款 60,000 贷：实收资本贷：实收资本 60,000资料一：例1：国家以50,000元货币资金向企业投资，款已存银行；借：银行存款 50,000 贷：实收资本 50,000 例2：向银行短期借款80,000元，存入银行

15、；借：银行存款 80,000 贷：短期借款 80,000 例3：购入材料，价款65,000元，以银行存款支付40,000元，其余暂欠；借：材料采购 65,000 贷：银行存款 40,000 应付账款 25,000 例4：取得销售产品的收入91,000元，收现金1,000元、银行存款90,000元。借：银行存款 90,000 库存现金 1,000 贷：主营业务收入 91,000（2）种类）种类 第一种：简单会计分录，即一借一贷第一种：简单会计分录，即一借一贷 例例1：借：银行存款：借：银行存款 50,000 贷：实收资本贷：实收资本 50,000 例例2：借：银行存款：借：银行存款 80,000

16、 贷：短期借款贷：短期借款 80,000 第二种：复合会计分录，即一借多贷、一贷多借第二种：复合会计分录，即一借多贷、一贷多借 例例3：借：材料采购：借：材料采购 65,000 贷：银行存款贷：银行存款 40,000 应付账款应付账款 25,000 例例4：借：银行存款：借：银行存款 90,000 库存现金库存现金 1,000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 91,000（3）总结 第一：复合分录可分解为简单分录 如例4：借：库存现金 1,000 贷：主营业务收入 1,000 借：银行存款 90,000 贷：主营业务收入 90,000 第二：简单分录可合并为复合分录 如例1、例2可合并为：借

17、：银行存款 130,000 贷：实收资本 50,000 短期借款 80,000第三：不得编制多借多贷 如：1、企业销售产品91,000元，收现金1,000，银行 存款90,000元；2、收到某企业前欠款，现金1,000元。借：银行存款借：银行存款 90,000 库存现金库存现金 2,000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 91,000 应应 收收 帐帐 款款 1,000（4）会计分录的作用 第一、是会计核算的初步阶段，能清晰地反映出账户记录内容和账户的对应关系，并且使账户记录有根据；第二、可以实现序时核算；第三、可运用分类账户的分类核算相互制约。1、国家以不需安装的机器设备向企业投资，价值1

18、70,000元；2、红光厂以一项专利向企业投资，该专利经有关部门估计，价值100,000元；3、企业因生产经营需要，向银行借入短期借款60,000元，款已存银行存款账户；4、用银行存款支付短期借款利息600元；5、为购买新设备向银行借款120,000元，期限为两年，款已存银行存款账户；6、购车床两台，用银行存款120,000元付款；7、收到大光厂上月所欠货款15,000元，款已存银行；8、购买甲材料46,000元，货款尚未支付；9、用银行存款归还购买甲材料的货款46,000元；10、用现金900元支付甲材料的运费；11、甲材料到货并验收入库，结转材料采购成本；12、从银行提取现金7,000元备

19、用；13、行政干部李风出差借差旅费3,000元，出纳现金付讫；14、半个月后，李风出差归来，报差旅费2,800元，退现金200元；15、以银行存款170,000元发放本月工资；16、以银行存款支付生产车间的办公费1,900元；17、用银行存款支付律师代理费4,000元、注册会计师的审计费用8,000元；18、以银行存款支付违反环保法被有关部门处以2,000元；19、相关企业违反合同，应支付违约金3,000元；20、违约方以银行存款支付违约金 3,000元；21、企业以银行存款20,000元归还到期的短期借款；22、将超过库存现金限额的5,000元存入银行；23、企业销售A产品50,000元，货

20、款尚未收到；24、企业销售b产品60,000元，收到货币资金20,000元存入银行，剩余款项40,000元购货方开出商业承兑汇票一张，承诺30天支付；（四）过账1、定义：按照会计分录中确定的借方和贷方的账户名称及金额，在有关账户中进行的记录。2、步骤 （1）开列账户；（2）登记期初余额；（3）登记本期发生的所有金额；（4）期末结算期末余额。期初余额：库存现金期初余额：库存现金 2,500元；元；银行存款银行存款 150,000元；元；应付账款应付账款 70,000元；元；1、将现金、将现金1,500元存入银行。元存入银行。借：银行存款借：银行存款 1,500 贷：库存现金贷：库存现金 1,50

21、0 2、用银行存款、用银行存款30，000元偿还到期的应付账款。元偿还到期的应付账款。借：应付账款借：应付账款 30,000 贷：银行存款贷：银行存款 30,0003、从银行提取现金、从银行提取现金50，000元备发本月工资。元备发本月工资。借：库存现金借：库存现金 50,000 贷：银行存款贷：银行存款 50,000借借 银行存款银行存款 贷贷 借借 库存现金库存现金 贷贷初：初：150,000 初初:2,500 1,500 50,000本本:1,500 80,000 50,000余余:51,000借借 应付账款应付账款 贷贷30,000本本:30,000 0余余:40,000初：70,00

22、01,50030,000本：50,000 1,500余：71,500VVVVVV（五）试算平衡1、试算平衡：即根据会计等式和记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查各账户记录是否正确的一种方法。（1）全部账户借方期初余额合计 全部账户贷方期初余额合计 （2）全部账户借方本期发生额合计数 全部账户贷方本期发生额合计数 （3）全部账户借方期末余额合计 全部账户贷方期末余额合计2、试算平衡表的编制账户名称本期借方发生额本期贷方发生额 合 计总分类帐户本期发生额试算平衡表账户名称 期初余额借方 贷方 期末余额借方 贷方 合 计总分类账户余额试算平衡表 借 库存现金 贷借 银行存款 贷借 应付账款 贷

23、借 实收资本 贷借 短期借款 贷借 材料采购 贷借 盈余公积 贷借 应付股利 贷借 利润分配 贷期初余额期初余额期初余额期初余额期初余额期初余额 期初余额期初余额58,00058,00030,00030,000 50,00050,000150,000期初余额150,000500,000500,00039,00039,00020,00020,000100,000100,000 60,00060,000 0 58,000 558,000 120,000100,000 610,0000 30,000 39,000 0 50,000 00 150,000150,000 0 110,000 39,000

24、账户名称本期借方发生额本期贷方发生额库存现金银行存款材料采购短期借款应付账款应付股利实收资本盈余公积利润分配 0 558,000 39,000 0 110,000 0 100,000 50,000 150,000 58,000 120,000 0 30,000 39,000 150,000 610,000 0 0合 计1007,0001007,000总分类账户本期发生额对照表 第三节 平行登记一、总分类账户与明细分类账户 账户按其提供资料详略程度的不同，可分为总分类账户、明细分类账户。1、总分类账户（总账、一级账）根据一级会计科目开设的账户为总分类账户。其综合反映某一大类别各项目增减变化的情况

25、。2、明细分类账户（明细账）根据二级科目以及更详细科目开设的账户为明细分类账户，它在某一总类别账户核算内容的基础上进一步详细说明某具体类别的变动情况。一级会计科目一级会计科目 二级会计科目（子目）二级会计科目（子目）三级会计科目（细）三级会计科目（细）板钢（板钢（36万）万）原料及主要材料（原料及主要材料（42万）万）圆钢（圆钢（6万）万）原材料原材料 油漆（油漆（7万）万）（60万）万）辅助材料（辅助材料（11万）万）润滑油（润滑油（4万）万）汽油（汽油（5万）万）燃料（燃料（7万）万）天然气（天然气（2万）万）贷方余额号字日月凭证本期发生额及余额借方 摘 要 年总总 分分 类类 账账借或贷

26、金额贷方余额号字日月凭证本期发生额及余额借方 摘 要 年应收账款红光厂应收账款红光厂借或贷金额 借方借方 应收账款红光厂应收账款红光厂 贷方贷方 年 凭证摘 要 收 入 支 出 结 存月 日 字 号数量单价金额数量单价金额数量单价金额100808000108080090807200 原原 材材 料料 明明 细细 帐帐年凭证 摘要 借 方 贷 方借或贷余额月 日 字 号合计合计多多 栏栏 式式 明明 细细 帐帐二、平行登记 对发生的每项经济业务，根据会计记账凭证，一方面在有关总分类账户记录，另一方面在该总分类账户所属有关的明细分类账户中登记。（一）平行登记的要点 1、同一记账时间；2、同一记账方

27、向；3、同一记账金额；4、同一记账依据。（二）平行登记的结果 1、总分类账户的本期发生额与其所属各明细分类账户的发生额之和相等；2、总分类账户的期末余额与其所属各明细分类账户的期末余额之和相等。甲种材料甲种材料 50吨吨 每吨每吨400元元 =20,000元元 乙种材料乙种材料 500公斤公斤 每公斤每公斤30元元 =15,000元元 合计合计 35,000元元 本月份收入和发出的材料如下：本月份收入和发出的材料如下：1、仓库收入、仓库收入外购材料外购材料43,500元。该项材料由下列各项组成：元。该项材料由下列各项组成：甲种材料甲种材料 60吨吨 每吨每吨400元元 =24,000元元 乙种

28、材料乙种材料 400公斤公斤 每公斤每公斤30元元 =12,000元元 丙种材料丙种材料 1,500件件 每件每件5元元 =7,500元元 合计合计 43,500元元 2、仓库发出、仓库发出生产用材料生产用材料56,000元，具体为：元，具体为：甲种材料甲种材料 80吨吨 每吨每吨400元元 =32,000元元 乙种材料乙种材料 700公斤公斤 每公斤每公斤30元元 =21,000元元 丙种材料丙种材料 600件件 每件每件5元元 =3,000元元 合计合计 56,000元元应编制的会计分录如下：借：原材料 43,500 甲材料 24,0001、乙材料 12,000 丙材料 7,500 贷：材

29、料采购 43,500 借：生产成本 56,000 贷：原材料 56,0002、甲材料 32,000 乙材料 21,000 丙材料 3,500 借借 原材料原材料 贷贷 借借 原材料原材料甲甲 贷贷借借 原材料原材料乙乙 贷贷 借借 原材料原材料丙丙 贷贷初：初：35,000初：初：20,000初：初：15,000 初：初：0 43,500 24,000 12,000 7,500 56,000 32,000 21,000 3,000 本：本：43,500 本：本：56,000本：本：24,000 本：本：32,000 本：本：12,000 本：本：21,000本：本：7,500 本：本：3,000余：余：22,500余：余：12,000余：余：6,000余：余：4,500