会计信息记录方法PPT课件

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1、第五章第五章第五章第五章 会计信息记录方法|第一节第一节 更加科学的记账方法更加科学的记账方法 复式记账法复式记账法|第二节第二节 现代国际上通用的复式记账法现代国际上通用的复式记账法 借贷记账法借贷记账法|第三节第三节 会计工作的基本程序会计工作的基本程序 确认、计量、记录、报告确认、计量、记录、报告 第五章第一节第一节 更加科学的记账方法更加科学的记账方法一、单式记账法和复式记账法一、单式记账法和复式记账法 二、复式记账法的优点二、复式记账法的优点 三、复式记账法的种类三、复式记账法的种类 第五章一、单式记账法和复式记账法一、单式记账法和复式记账法 第一节第一节 更加科学的记账方法更加科学

2、的记账方法第五章一、单式记账法和复式记账法一、单式记账法和复式记账法 第一节第一节 更加科学的记账方法更加科学的记账方法第五章一、单式记账法和复式记账法一、单式记账法和复式记账法 第一节第一节 更加科学的记账方法更加科学的记账方法从银行提取现金从银行提取现金1000元元应付账款应付账款 50000 银行存款银行存款 50000 库存现金库存现金 +1000 银行存款银行存款 1000以银行存款偿还所欠货款以银行存款偿还所欠货款50000元。元。第五章二、复式记账法的优点二、复式记账法的优点 第一，设置完整的账户体系，能够全面反映企业第一，设置完整的账户体系，能够全面反映企业生产经营情况，满足会

3、计信息使用者的需要。生产经营情况，满足会计信息使用者的需要。第二，在相互联系的两个或两个以上账户中登记第二，在相互联系的两个或两个以上账户中登记每项经济业务，可以反映经济活动导致的资金流每项经济业务，可以反映经济活动导致的资金流动的来龙去脉，全面提供企业经济活动情况的信动的来龙去脉，全面提供企业经济活动情况的信息。息。第三，以相等的金额在有关账户中登记每项经济第三，以相等的金额在有关账户中登记每项经济业务，可以对所有账户纪录的金额进行总体上的业务，可以对所有账户纪录的金额进行总体上的比较分析，以检查账户记录是否完整和正确。比较分析，以检查账户记录是否完整和正确。第一节第一节 更加科学的记账方法

4、更加科学的记账方法第五章三、复式记账法的种类三、复式记账法的种类（1）借贷记账法）借贷记账法（2）增减记账法）增减记账法（3）收付记账法）收付记账法第一节第一节 更加科学的记账方法更加科学的记账方法第五章三、复式记账原理复式记账法借贷记账法 近代会计之父-卢卡.帕 乔 利第五章一、借贷记账法的记账符号一、借贷记账法的记账符号 二、借贷记账法的账户结构二、借贷记账法的账户结构 第二节第二节 现代国际通用的复式记账方法现代国际通用的复式记账方法三、借贷记账法的记账规则三、借贷记账法的记账规则 四、借贷记账法的试算平衡四、借贷记账法的试算平衡 第五章一、借贷记账一、借贷记账法的记账符号法的记账符号“

5、借（借（Debit）”“贷（贷（Credit）”第二节第二节 现代国际通用的复式记账方法现代国际通用的复式记账方法第五章第五章 借贷记账法的基本原理借贷记账法的基本原理第五章第五章二、借贷记账法二、借贷记账法 的基本内容的基本内容（一）记账符号（一）记账符号 第五章“借借”表示债权表示债权“贷贷”表示债务表示债务（一）记账符号（一）记账符号第五章第五章资产增加（资产增加（+）权益增加（权益增加（+）资产减少（资产减少（）权益减少（权益减少（）资产余额资产余额权益余额权益余额第五章资产类账户资产类账户期初余额期初余额本期本期 +本期本期 本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借

6、方借方贷方贷方资产类账户：资产类账户：本期发生额本期发生额权益类账户权益类账户期初余额期初余额本期本期 +本期本期 本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方 权益类账户：权益类账户：第五章|举例：青岛海尔电冰箱厂领用A材料 300 000元用于生产电冰箱。分析：这项业务一方面涉及生产成本账户，另一方面涉及原材料账户。生产成本增加、原材料减少。大家请注意：这项业务并没有涉及银行 借钱，也没有涉及银行贷款。第五章第五章 第五章达成有限公司达成有限公司20082008年初有关账户的期初余额表年初有关账户的期初余额表账户名称账户名称期初金额期初金额账户名称账户名称期初金额期初金额库存现金2

7、,000短期借款20,000银行存款100,000应付账款50,000原材料40,000应交税费22,000库存商品50,000长期借款150,000固定资产200,000负债合计负债合计242,000无形资产100,000实收资本170,000未分配利润80,000所有者权益合计所有者权益合计250,000资产合计资产合计492,000权益合计权益合计492,000第五章记账规则案例记账规则案例10001000银行存款银行存款借借贷贷短期借款短期借款借借贷贷应交税费应交税费借借贷贷原材料原材料借借贷贷实收资本实收资本借借贷贷应付账款应付账款借借贷贷2000020000180001800015

8、0001500050000500001000010000库存现金库存现金借借贷贷第五章总分类账试算平衡公式总分类账试算平衡公式1、发生额试算平衡公式：、发生额试算平衡公式：全部账户的本期全部账户的本期借方借方发生额合计发生额合计全部账户的本期全部账户的本期贷方贷方发生额合计发生额合计2、余额试算平衡公式：、余额试算平衡公式：全部账户全部账户借方借方期末余额合计期末余额合计全部账户全部账户贷方贷方期末余额合计期末余额合计第五章100,000 1,00015,00050,00010,00050,00026,000124,000第五章100,000 1,00015,00050,00010,00050

9、,00026,000124,000 2,000 1,000 3,0001,00020,000 20,00040,00020,00022,000 15,0007,00015,00040,000 18,00058,00018,000150,000 10,000190,00010,000 50,00050,000 50,000 20,000 48,00020,000 18,00018,000第五章1,00050,00018,00020,00015,00010,00026,00020,00018,00050,000114,000114,000总分类账试算平衡表总分类账试算平衡表第五章 3、借贷记账法的

10、应用、借贷记账法的应用编制会计分录编制会计分录（编制记账凭证或登记普通日记账）编制记账凭证或登记普通日记账）过账过账登记分类账簿登记分类账簿试算平衡试算平衡编制试算平衡表编制试算平衡表第五章确定确定账户名称账户名称账户账户所属类别所属类别数量变化方向数量变化方向（+或）或）记账方向记账方向（借或贷）（借或贷）记账金额记账金额库存现金库存现金银行存款银行存款 借：借：贷：贷：10001000 是对每一笔经济业务列示其的及其的一种记录。会计分录会计分录编制会计分录的步骤：编制会计分录的步骤：库存现金库存现金银行存款银行存款资产资产资产资产+借借贷贷10001000第五章摘 要借 方 科 目金 额总

11、账科目明细科目亿 千百十万千百十元角分合 计 附单据 张 会计主管 记账 稽核 出纳 制单 付付 款款 凭凭 证证贷方科目:2005 年 9 月 10 日付字第 号:671从银行提现从银行提现现金现金银行存款银行存款1 0 0 0 0 0￥1 0 0 0 0 0任良李军李军苏慧孙华在会计实务中，就是填制记帐凭证的过程在会计实务中，就是填制记帐凭证的过程第五章会计分录会计分录简单会计分录简单会计分录复合会计分录复合会计分录一借多贷一借多贷一贷多借一贷多借多借多贷多借多贷例：企业销售产品一批，价款例：企业销售产品一批，价款5000元，其中收到元，其中收到款项款项3000元存入银行，余款尚未收回。元

12、存入银行，余款尚未收回。银行存款银行存款应收账款应收账款主营业务收入主营业务收入借：借：贷：贷：300020005000一借一贷一借一贷第五章（1）借：库存现金借：库存现金 1000 贷：银行存款贷：银行存款 1000 库存现金库存现金 年年凭证凭证编号编号摘摘 要要借方借方贷方贷方余额余额月月日日11（1）期初余额期初余额提取现金提取现金 1000 300 1300 银行存款银行存款 年年凭证凭证编号编号摘摘 要要借方借方贷方贷方余额余额月月 日日11（1）期初余额期初余额提取现金提取现金 1000 450000 449000第五章 试算平衡试算平衡账户名称账户名称期初余额期初余额本期发生额

13、本期发生额期末余额期末余额借借贷贷借借贷贷借借贷贷合合 计计总分类账试算平衡表总分类账试算平衡表年年 月月 日日 编号：编号：编制试算平衡表，可检查会计记录是否有差错编制试算平衡表，可检查会计记录是否有差错第五章1、借贷记账法的借贷含义是什么？、借贷记账法的借贷含义是什么？2、编写会计分录的程序是怎样的？、编写会计分录的程序是怎样的？3、账户结构是怎样的？、账户结构是怎样的？练习题练习题155习题一习题一156习题二习题二第五章二、借贷记账法的账户结构二、借贷记账法的账户结构第二节第二节 现代国际通用的复式记账方法现代国际通用的复式记账方法1.借贷记账法的账户结构确定原理借贷记账法的账户结构确

14、定原理 账户结构是指每一个会计账户记录数据变化的格式，账户结构是指每一个会计账户记录数据变化的格式，即在账户的两个登记方向上，以哪一个方向登记增加额，即在账户的两个登记方向上，以哪一个方向登记增加额，以哪一个方向登记减少额。借贷记账法的账户结构就要说以哪一个方向登记减少额。借贷记账法的账户结构就要说明对于每一类账户而言，其数据的增加或减少具体记录到明对于每一类账户而言，其数据的增加或减少具体记录到账户的哪个方向上，是账户的哪个方向上，是“借方借方”还是还是“贷方贷方”。由于借贷记账法是在原来的记录债权和债务的由于借贷记账法是在原来的记录债权和债务的单式记账法的基础上发展起来的，其所有账户的记单

15、式记账法的基础上发展起来的，其所有账户的记录方法不可避免地是从债权债务的记录方法中扩展录方法不可避免地是从债权债务的记录方法中扩展形成的。形成的。第五章二、借贷记账法的账户结构二、借贷记账法的账户结构资产类账户期初余额本期 +本期 本期发生额本期发生额期末余额借方贷方资产类账户：资产类账户：本期发生额负债及所有者权益类账户期初余额本期 +本期 本期发生额期末余额借方贷方借方借方期末余额期末余额=借方借方期初余额期初余额+借方借方本期发生额本期发生额 贷方贷方本期发生额本期发生额贷方贷方期末余额期末余额=贷方贷方期初余额期初余额+贷方贷方本期发生本期发生额额 借方借方本期发生额本期发生额负债及所

16、有者权益类账户：负债及所有者权益类账户：第二节第二节 现代国际通用的复式记账方法现代国际通用的复式记账方法2.借贷记账法的各类账户具体结构借贷记账法的各类账户具体结构 第五章 借贷记账法收入和利得类账户本期 本期 本期发生额本期发生额借方贷方收益和利得类账户：收益和利得类账户：本期发生额费用和损失类账户本期 本期 本期发生额借方贷方借方借方本期发生额本期发生额=贷方贷方本期发生额本期发生额贷方贷方本期发生额本期发生额借方借方本期发生额本期发生额费用和损失类账户：费用和损失类账户：二、借贷记账法的账户结构二、借贷记账法的账户结构2.借贷记账法的各类账户具体结构借贷记账法的各类账户具体结构 第五章

17、三、借贷记账法的记账规则三、借贷记账法的记账规则 “有借必有贷有借必有贷借贷必相等借贷必相等”1、从银行提取现金1000元备用。2、向银行借入期限三个月的款项一笔20000元用于偿还前欠华丰公司的货款。3、向宏伟工厂购入材料一批，价款18000元，货款未付。4、以银行存款15000元上缴税金。5、接受投资人投入款项一笔50000元存入银行。6、光明公司从A公司抽回投资10000元，A公司以银行存款支付。10001000银行存款借贷库存现金借贷短期借款借贷应交税费借贷原材料借贷实收资本借贷应付账款借贷200002000018000180001500015000500005000010000100

18、00第二节第二节 现代国际通用的复式记账方法现代国际通用的复式记账方法第五章四、借贷记账法的试算平衡四、借贷记账法的试算平衡总分类账试算平衡公式：（1）发生额试算平衡公式：全部账户的本期借方发生额合计全部账户的本期贷方发生额合计（2）余额试算平衡公式：全部账户借方期末余额合计全部账户贷方期末余额合计第二节第二节 现代国际通用的复式记账方法现代国际通用的复式记账方法第五章账户名称期初余额本期发生额期末余额借贷借贷借贷合 计总分类账试算平衡表年 月 日 编号：第二节第二节 现代国际通用的复式记账方法现代国际通用的复式记账方法第五章 会计分录的基本格式会计分录的基本格式 借：账户名称借：账户名称 金

19、额金额 贷：账户名称贷：账户名称 金额金额 应注意会计分录的规范性（应注意会计分录的规范性（4点）：点）：A、先借后贷，上借下贷，借贷不对齐；、先借后贷，上借下贷，借贷不对齐；B、账户名称，准确完整，不可简写；、账户名称，准确完整，不可简写；C、账户对应关系合理、合法、清晰；、账户对应关系合理、合法、清晰；D、每笔分录中借方与贷方的金额要相等。、每笔分录中借方与贷方的金额要相等。编制会计分录有六个基本步骤：编制会计分录有六个基本步骤：A、判类型判类型：分析会计事项的内容，判断业务类型；：分析会计事项的内容，判断业务类型；B、找账户找账户：找出应该使用的账户，不可张冠李戴；：找出应该使用的账户，

20、不可张冠李戴；C、分增减分增减：分析经济业务所引起的金额上的增减；：分析经济业务所引起的金额上的增减；D、定符号定符号：根据金额增减，确定使用的记账符号；：根据金额增减，确定使用的记账符号；E、编分录编分录：按以上四步分析结果，编制会计分录；：按以上四步分析结果，编制会计分录；F、用规则用规则：运用借贷记账规则，检查分录正确性。：运用借贷记账规则，检查分录正确性。第五章例例51、公司支付银行存、公司支付银行存款款10000元购买商品，所元购买商品，所购商品已经验收入库购商品已经验收入库。库存商品库存商品银行存款银行存款 借借:贷：贷：1000010000第五章例例52、公司以银行存款、公司以银

21、行存款支付广告费用支付广告费用1000元。元。销售费用销售费用银行存款银行存款 借借:贷：贷：10001000第五章例例53、公司以银行存款支公司以银行存款支付所欠工人工资付所欠工人工资6000元。元。应付职工薪酬应付职工薪酬银行存款银行存款 借借:贷：贷：60006000第五章例例54、公司预收商品销货、公司预收商品销货款款20000元存入银行。元存入银行。银行存款银行存款 预收账款预收账款 借借:贷：贷：2000020000第五章例例55、公司价值、公司价值5000元元的库存商品因自然灾害发的库存商品因自然灾害发生损失。生损失。营业外支出营业外支出 库存商品库存商品 借借:贷：贷：5000

22、5000第五章例例56、公司所有者决定、公司所有者决定追加投资追加投资100000元已经收元已经收存银行。存银行。银行存款银行存款实收资本实收资本 借借:贷：贷：100000100000第五章例例57、公司决定向所有公司决定向所有者者分配利润分配利润10000元，尚元，尚未支付。未支付。利润分配利润分配 应付利润应付利润 借借:贷：贷：1000010000第五章例例58、债权银行与、债权银行与公司达公司达成协议，将公司所欠长期借成协议，将公司所欠长期借款款25000元转为银行投资。元转为银行投资。长期借款长期借款 实收资本实收资本 借借:贷：贷：2500025000第五章例例59、公司所售商品

23、发生质量事故，公司所售商品发生质量事故，法院判决公司赔偿法院判决公司赔偿10000元，双方未上元，双方未上诉，赔偿尚未支付诉，赔偿尚未支付。营业外支出营业外支出 其他应付款其他应付款 借借:贷：贷：1000010000第五章例例510、公司销售商品公司销售商品一批，售价一批，售价40000元已经元已经收存银行。收存银行。银行存款银行存款主营业务收入主营业务收入 借借:贷：贷：4000040000第五章例例511、公司接收现金捐公司接收现金捐赠，交纳所得税后实得现赠，交纳所得税后实得现金金6700元存入银行。元存入银行。银行存款银行存款营业外收入营业外收入 借借:贷：贷：67006700第五章例

24、例512、公司所有者王武、公司所有者王武将所持股份将所持股份400000元全部元全部转让给李信。转让给李信。借借:实收资本实收资本王武王武 400000 贷：实收资本贷：实收资本李信李信 400000第五章例例513、公司发出已经预、公司发出已经预收货款的所售商品，售价收货款的所售商品，售价20000元。元。预收账款预收账款主营业务收入主营业务收入 借借:贷：贷：2000020000第五章例例514经友好协商，债权人经友好协商，债权人放弃收取上述放弃收取上述公司因商品质量公司因商品质量事故所应支付的赔款事故所应支付的赔款10000元。元。其他应付款其他应付款营业外收入营业外收入 借借:贷：贷：

25、1000010000第五章例例515公司所有者李信决定抽公司所有者李信决定抽回自己在公司的投资回自己在公司的投资100000元，元，公司依法办理有关手续后减资公司依法办理有关手续后减资。实收资本实收资本银行存款银行存款 借借:贷：贷：100000100000第五章例例516、公司从公司从银行银行借入借入新的长期债务偿还原借入新的长期债务偿还原借入的已到期短期借款的已到期短期借款50000元。元。短期借款短期借款长期借款长期借款 借借:贷：贷：5000050000第五章例例517、公司计算本期应公司计算本期应付担的管理人员工资付担的管理人员工资10000元，尚未支付。元，尚未支付。管理费用管理费

26、用应付职工薪酬应付职工薪酬 借借:贷：贷：1000010000第五章例例518、公司结转所销售公司结转所销售的商品成本的商品成本40000元。元。主营业务成本主营业务成本库存商品库存商品 借借:贷：贷：4000040000第五章例例519、公司本期经营结束，将收入、费用、利得、公司本期经营结束，将收入、费用、利得、损失转入所有者权益。损失转入所有者权益。借借:本年利润本年利润 66000 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 40000 贷：管理费用贷：管理费用 10000 贷：销售费用贷：销售费用 1000 贷：营业外支出贷：营业外支出 15000借借:主营业务收入主营业务收入 60000借借:

27、营业外收入营业外收入 16700 贷：本年利润贷：本年利润 76700第五章第三节第三节 会计工作的基本程序会计工作的基本程序一、财务会计确认一、财务会计确认二、财务会计计量二、财务会计计量三、财务会计记录三、财务会计记录四、财务会计报告四、财务会计报告第五章第三节第三节 会计工作的基本程序会计工作的基本程序一、财务会计确认一、财务会计确认 财务会计确认是指决定某一项目是否记财务会计确认是指决定某一项目是否记入财务会计要素以及于何时记入哪个财务会入财务会计要素以及于何时记入哪个财务会计要素的过程。计要素的过程。现行的财务会计理论提供了两种可供选现行的财务会计理论提供了两种可供选择的确认基础：收

28、付实现制与权责发生制。择的确认基础：收付实现制与权责发生制。财务会计确认标准实质上有三个：（财务会计确认标准实质上有三个：（1）符合某一财务会计要素的定义；（符合某一财务会计要素的定义；（2）与该项）与该项目有关的未来经济利益将很可能流入或流出目有关的未来经济利益将很可能流入或流出企业；（企业；（3）对该项目的成本或价值能够可靠）对该项目的成本或价值能够可靠地加以计量。地加以计量。第五章第三节第三节 会计工作的基本程序会计工作的基本程序二、财务会计计量二、财务会计计量 财务会计计量就是在某种标准单位下确财务会计计量就是在某种标准单位下确定某应确认的财务会计要素数额的过程，也定某应确认的财务会计

29、要素数额的过程，也称为财务会计要素计量。称为财务会计要素计量。财务会计要素的计量通常选择单位价值财务会计要素的计量通常选择单位价值不变的货币作为计量单位。不变的货币作为计量单位。财务会计目前主要的计量属性应有历史财务会计目前主要的计量属性应有历史成本、重置成本、现行市价、可变现净值、成本、重置成本、现行市价、可变现净值、现值等五种。现值等五种。第五章第三节第三节 会计工作的基本程序会计工作的基本程序三、财务会计记录三、财务会计记录 财务会计记录是指将已确认应在现在财务会计记录是指将已确认应在现在进入财务会计系统的项目以所计量的金额进入财务会计系统的项目以所计量的金额采用特定方法记载在财务会计系

30、统中的具采用特定方法记载在财务会计系统中的具体财务会计工作。体财务会计工作。我国企业会计准则规定：企业应当采我国企业会计准则规定：企业应当采用借贷记账法记账。用借贷记账法记账。使用借贷记账法进行具体经济业务或使用借贷记账法进行具体经济业务或事项的记录时，需要经过一系列的具体工事项的记录时，需要经过一系列的具体工作环节，采用各种记录工具和记录方法。作环节，采用各种记录工具和记录方法。第五章借贷记账法借贷记账法的工作流程的工作流程持续活动的统一处理持续活动的统一处理 企业持有资产的清点与核对企业持有资产的清点与核对 本期工作的检查与结束本期工作的检查与结束 原始信息的取得与分析原始信息的取得与分析

31、原始信息的转化与审查原始信息的转化与审查会计信息的记录与纠错会计信息的记录与纠错平日工作平日工作期末工作期末工作第五章第三节第三节 会计工作的基本程序会计工作的基本程序四、财务会计报告四、财务会计报告 财务会计报告是指企业对外提供的反财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。的文件。财务会计报告的编制必须体现财务会财务会计报告的编制必须体现财务会计目标的要求，以财务会计假设为前提，计目标的要求，以财务会计假设为前提，遵循财务会计基本原则，从而保证所编制遵循财务会计基本原则，从而保证所编制的财务会计报告符合财务会计信息的质量的财务会计报告符合财务会计信息的质量特征。特征。