会计基础分录大全

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1、会计基础分录一、固定资产一、固定资产（1）购入不需要安装的固定资产）购入不需要安装的固定资产借：固定资产 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款 （开出支票支付）贷：应付账款 （款暂欠）（2）购入需要安装的固定资产）购入需要安装的固定资产 购入时 借：在建工程 贷：银行存款 安装时，支付安装费 借：在建工程 贷：银行存款 达到可使用状态 借：固定资产 贷：在建工程（买价+安装费）(3)自已建造的固定资产自已建造的固定资产 借：在建工程（人员工资、资本化的利息、累计折旧、耗用的工程物资等）贷：银行存款 贷：应付职工薪酬 贷：工程物资 贷：累计折旧（4）折旧费）折旧费 计提折旧时计提折旧时 借

2、：管理费用（管理部门）销售费用（销售部门）制造费用（车间的）在建工程（为建造工程所使用的固定资产）贷：累计折旧（5）固定资产清理）固定资产清理 转入清理 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 清理时发生的清理费用，及相关税费。借：固定资产清理 贷：银行存款（库存现金）清理的收入（残料收放、变卖收入）借：银行存款或库存现金 原材料（指回收的残料）贷：固定资产清理 清理的利得或损失（固定资产清理账户，余额在贷方为利得，余额在借方为损失）借：营业外支出非流动资产处置损失 贷：固定资产清理 借：固定资产清理 贷：营业外收入非流动资产处置利得 二、材料采购（实际成本法）二、材料采购（实际成本法）（1

3、）购入材料，以后入库）购入材料，以后入库 购入时：借：在途物资 A 应交税费-应交增值税(进项税额)（买价*税率）贷：银行存款 （款支付）贷：应付账款 （款暂欠）贷：应付票据 （开出商业汇票）贷：预付账款 （款项已预付）支付购入的运杂费 借：在途物资 B 贷：库存现金（或银行存款）材料验收入库 借：原材料 A+B（注金额注金额）贷：在途物资（2）购入材料并入库）购入材料并入库 借：原材料 应交税费-应交增值税(进项税额)（买价*税率）贷：银行存款 （款支付）贷：应付账款 （款暂欠）贷：应付票据 （开出商业汇票）贷：预付账款 （款项已提前预付）（3）提前预付款时：）提前预付款时：借：预付账款 贷

4、：银行存款 三、备用金三、备用金（1）差旅费（非定额备用金，也叫一次性）差旅费（非定额备用金，也叫一次性备用金）备用金）预借时 借：其他应收款某人 贷：库存现金 报销时 借：管理费用（管理人员）制造费用（车间管理人员）销售费用（销售部门人员）库存现金 （剩余款项退回）贷：其他应收款某人 （原借的金额）库存现金（预借款项不足，补付现金）直接报销（没预借）借：管理费用（管理人员）制造费用（车间管理人员）销售费用（销售部门人员）贷：库存现金（或银行存款）（2）定额备用金）定额备用金 发放备用金时 借：其他应收款某人（某部门）贷：银行存款（库存现金）日常报销时 借：管理费用 销售费用 贷：银行存款（库

5、存现金）（补足备用金）收回备用金时 借：银行存款（库存现金）贷：其他应收款某人（某部门）（金额和当初发放备用金一样）四、其他货币资金四、其他货币资金（）存入其他货币资金（）存入其他货币资金 借：其他货币资金银行本票存款 银行汇票存款 外埠存款 贷：银行存款（）用其他货币资金支付购买材料款（）用其他货币资金支付购买材料款 借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金银行本票存款 银行汇票存款 外埠存款（）剩余其他货币资金退回（）剩余其他货币资金退回 借：银行存款 贷：其他货币资金银行本票存款 银行汇票存款 外埠存款 五、往来款项的核算五、往来款项的核算（1）应收账款的核算）应收账款

6、的核算 发生时 借：应收账款对方 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）收回款项 借：银行存款 贷：应收账款对方 坏账准备（余额百分比法）提取坏账准备 借：资产减值损失 贷：坏账准备 确认坏账准备 借：坏账准备 贷：应收账款 确认已转销的坏账准备又收回 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款（已转销又收回的数额）贷：应收账款（2）应付账款）应付账款 发生时 借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款对方 付款时 借：应付账款对方 贷：银行存款（3）其他应收款（代垫款项、付出的保证）其他应收款（代垫款项、付出的保证金、押金等）金、押金等）借：其他应收款个人（或单位）贷：银

7、行存款 借：银行存款 贷：其他应收款个人（或单位）（4）其他应付款（收到的保证金、押金、）其他应付款（收到的保证金、押金、其他应付的款项）其他应付的款项）借：银行存款 贷：其他应付款个人（或单位）借：其他应付款个人（或单位）贷：银行存款 六、借款业务六、借款业务（）借款（）借款 向银行借款 借：银行存款 贷：短期借款（1年）计提利息 短期借款利息（全部计入财务费用）借：财务费用 贷：应付利息 长期借款利息（不一定是财务费用）借：财务费用（经营过程中）管理费用（筹建过程中）在建工程（建造过程中，资本化的利息）贷：应付利息 支付利息 借：应付利息 贷：银行存款 归还借款 借：短期借款 长期借款 贷

8、：银行存款（）存款，取得银行存款利息（）存款，取得银行存款利息 借：银行存款 贷：财务费用 七、工资的核算七、工资的核算 提取现金（开出支票）借：库存现金 贷：银行存款 将现金存入银行 借：银行存款 贷：库存现金 发放工资 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 分配工资等 借：生产成本 （生产工人的工资）制造费用 （车间管理人员工资）管理费用 （企业管理人员工资）销售费用 （专设销售部门人员工资）在建工程 （工程人员工资）贷：应付职工薪酬 支付职工困难补助等 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 八、接受投资八、接受投资 借：银行存款 固定资产 无形资产 原材料 应交税费应交增值税（进项税额）贷：实收资本

9、 九、盈余公积转增资本九、盈余公积转增资本 借：盈余公积 贷：实收资本 十、生产等领用材料十、生产等领用材料 借：生产成本-某产品（产品领用材料）制造费用 （车间一般耗用）管理费用 （管理部门用）贷：原材料 十一：成本核算十一：成本核算（）生产成本 借：生产成本 贷：原材料 贷：应付职工薪酬（）制造费用借：制造费用贷：原材料贷：应付职工薪酬贷:累计折旧贷：银行存款（）按一定的分配方法，分配制造费用借：生产成本A产品B产品贷：制造费用（）结转生产成本借：库存商品 贷：生产成本 十二、销售业务十二、销售业务（1）正常销售）正常销售 产品销售收入实现 借：银行存款 应收账款 应收票据 预收账款 贷：

10、主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）结转销售成本 借：主营业务成本（销售数量*单位成本）贷：库存商品 计算销售税金 借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交营业税 -教育费附加 -城市维护建设税 预收款时 借：银行存款 贷：预收账款（2）现金折扣）现金折扣 销售时，总价法，同上面正常销售的分录。折扣时 借：银行存款（扣除折扣额）财务费用（折扣额）贷：应收账款对方（3）销售折让）销售折让 销售时，和正常销售的分录一样。发生销售折让时，如果允许扣除销项税额。借：主营业务收入（折扣的数额）应交税费应交增值税（销项税额）（折扣的数额）贷：应收账款（折扣的数额）收回款项时 借：银行存款（扣除折扣后

11、）贷：应收账款（4）销售退回）销售退回 销售时，和正常销售的分录一样。发生销售退回时，按当初销售时的金额全部退回。借：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）贷：应收账款 借：库存商品 贷：主营业务成本 注明：销售折让不做销售成本的处理。十三、期间费用等业务十三、期间费用等业务 借：管理费用（管理部门）销售费用（销售部门）财务费用（银行手续费、汇兑损失、支付的利息）贷：银行存款（库存现金）十四、应交税费的核算十四、应交税费的核算 1、应交增值税（1）进项税 借：原材料（等）应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款（等）（2）销项税 借：银行存款（等）贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（

12、销项税额）（3）交纳增值税 借：应交税费应交增值税（已交税金）贷：银行存款 计算：销项税-进项税（4）小规模纳税人：不享受进项税抵扣。把进项税直接计入采购成本当中。销售时，按售价*征收率计算应交的增值税。借：原材料（价税合计）贷：银行存款（等）借：银行存款（等）贷：主营业务收入 应交税费应交增值税 借：应交税费应交增值税 贷：银行存款 2、其他通过“应交税费”核算的内容（1）发生时 借：营业税金及附加（营业税、消费税、土地增值税、教育费附加、城市维护建设税等）固定资产清理（清理时的营业税）所得税费用 管理费用 贷：应交税费-应交营业税 -应交所得税 等等注意：印花税、耕地占用税直接缴纳，不通过

13、“应交税费”来核算。（2）交纳税费时 借：应交税费-应交营业税 -应交所得税 等等 贷：银行存款 十五、财产清查十五、财产清查 待处理即为待处理财产损溢的全称，考试待处理即为待处理财产损溢的全称，考试时要写全。时要写全。盘盈盘亏审批前审批后审批前审批后库存现金借：库存现金 贷：待处理借：待处理 贷：营业外收入借：待处理 贷：库存现金借：其他应收款 管理费用 贷：待处理原材料借：原材料 贷：待处理借：待处理 贷：管理费用借：待处理 贷：原材料借：管理费用 其他应收款 贷：待处理固定资产借：固定资产 贷：待处理借：待处理 贷：营业外收入借：待处理 贷：固定资产借：营业外支出 贷：待处理 十六、结转

14、损益类各账户十六、结转损益类各账户 规律：损益类账户转入规律：损益类账户转入“本年利润本年利润”后，损益类后，损益类账户无余额账户无余额 收入、收益转入本年利润（损益类有贷方发生额的帐户）借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 贷：本年利润 成本、费用转入本年利润（损益类有借方发生额的账户）借：本年利润 贷：主营业务成本 贷：其他业务成本 贷：营业税金及附加 贷：销售费用 贷：管理费用 贷：财务费用 贷：营业外支出 贷：资产减值损失 贷：所得税费用 规律：年末，本年利润转入规律：年末，本年利润转入“利润分利润分配配末分配利润末分配利润”后，本年利润无余额。后，本年利润无余额。借：

15、本年利润 贷：利润分配-末分配利润（本年利润账户的余额，注：期初余额注：期初余额）十七、利润分配十七、利润分配 提取盈余公积 借：利润分配-提取法定（任意）盈余公积 贷：盈余公积法定（任意）盈余公积（补亏后净利润*提取比例）向投资者分配利润 借：利润分配-应付现金股利或应付优先股股利 贷：应付股利 （流动负债）规律规律：结转结转“利润分配利润分配”各明细账户，各明细账户，转入转入“利润分配利润分配-末分配利润末分配利润”，结转后，结转后，“利润分配利润分配”各明细账除各明细账除“未分配利润未分配利润”外，其他明细账无余额。外，其他明细账无余额。借：利润分配-末分配利润 贷：利润分配-提取法定（任意）盈余公积 利润分配-应付优先股股利 利润分配-应付现金股利 支付股利时 借：应付股利 贷：库存现金、银行存款 十八 所得税 应纳税所得额会计利润纳税调增额纳税调减额 借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税