福建电力公司

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1、第一章 公司概况i合并口径1.1 公司简介XXX电力公司是生产经营电能这一重要产品的大型企业法人，经营如下业务：发电：电能的加工输电：电能的输送、传输供电：电能的供应、配售电力建造：电力项目、电力设施电力修造：电力设备及相关设施电力相关业务：电力投资、咨询等公司XXX电力公司资产总额708亿元公司下辖全资单位43个、控股单位51个、代管单位3个；员工总数59483人，其中农电工19170人。承担着为九个地市、3680万人口的供电服务，拥有电力客户1251万户。2023年全省全社会用电量1315亿千瓦时，公司售电量1015亿千瓦时；省电网用电最高负荷2218万千瓦。XXX电力公司承担着为海峡西岸

2、经济区建设提供安全、经济、清洁、可持续的电力供应的重要使命。目前，公司拥有500千伏变电站15座、220千伏变电站125座、输电线路3.78万公里。一个以500千伏全省大环网为主干、220千伏和110千伏地市主力电网为分支、广大城市和农村配电网为末梢的坚强电网初步形成，电网抵御自然灾害和资源优化配置能力显著1.2 公司组织机构公司本部设职能部门（机构）20个：办公室、发展策划部、人事董事部、人力资源部、财务部、安全监察部、生产技术部、基建部、营销部、农电工作部、科技信息部、物资部（招投标管理中心）、审计部、经济法律部、监察部、思想政治工作部、离退休工作部、电力调度通信中心、电网电力交易中心，以

3、及福建省电力工会。公司同时设社会保险事业管理中心、机关事务中心、新闻中心，履行专项工作管理职第二章XXX电力公司成本核算2.1成本核算的目的(1)加强成本核算，可以正确及时反映各种生产耗费及生产费用的实际支出，并实时对其进行监督控制(2)加强成本核算，可以及时反映在产品、库存商品的增减变动、结存情况，保护财产的安全完整。(3)加强成本核算，正确及时计算在产品、库存商品的单位成本及总成本，提供各种成本信息，以满足各项管理工作和经济决策的需要。(4)加强成本核算，正确反映产品成本构成情况，提供降低产品成本的途径。2.2成本核算的一般原则 权责发生制原则 实际成本计价基础原则 合法性原则 重要性原则

4、 一贯性原则2.3成本核算的要求（一）严格执行国家规定的成本开支范围和费用开支标准 保证成本真实，正确计算企业利润（二）正确划分各项成本费用的界限 分清不同月份成本费用的界限权责发生制 分清正常支出和非正常支出的界限。 是否为日常经营活动中的支出 分清资本性和收益性支出的界限。 分清生产费用和期间费用的界限。 分清各种成本计算对象的成本界限。 分清完工产品和在产品的成本界限 （三）做好各项成本核算的基础工作 建立健全原始记录制度。 防止“假账真算” 及时制定和修订各种消耗定额。 定额：生产经营活动中，对人力、物力、财力等消耗或其他方面应遵循的标准或应达到的水平。 建立健全材料物资的计量、验收、

5、领发和盘存等制度。 保证资料准确，帐实相符 及时制定和修订内部结算价格和内部结算制度。 企业内各部门、车间之间转移原材料、产品等的价格（四）正确确定财产物资的计价和价值结转方法。 国家有规定的，按相关规定2.4XXX电力企业生产的特点 能源转换工业 生产过程复杂，产品单一 生产过程连续，大量重复生产 产品不能储存，产销用瞬间同时完成 没有在产品和产成品之分2.5xxx 电力企业成本含义及特点（一）含义 指电力企业中发电、输电、供电、变电等环节发生的全部劳动消耗，包括发电成本、供电成本、售电成本等（二）电力企业成本的特点 成本计算对象单一： 主要是电力产品和热力产品 成本计算分类简单： 一般按生

6、产经营的不同环节进行 电力成本高低受市场需求制约： 还受用电条件制约，如配电线路2.6 XXX 电力企业成本核算内容（一）成本核算对象 电力产品： 热力产品： 修造产品： 其他产品：（二）成本核算内容（成本项目）电热产品成本： 燃料费 购入电力费 水费 材料费 工资及福利费 折旧费 修理费 其他 1.燃料费： 指火电厂为生产电、热产品而消耗的各种燃料。 燃料费燃料消耗量燃料单价建立健全领发料凭证制度、材料退库和盘点制度。合理确定燃料发出成本燃料费在电力产品和热力产品间分配l 能确定为生产某种产品耗费： 直接计入l 不能确定或为两种产品生产耗费： 按相应标准分摊计入 2.购入电力费即向外单位购入

7、电力支付的资金，按购入电力数量和单价计算。3.水费指发电供热生产用水的外购水费。 不包括外购非生产用水水费。 按实际购水量和购水单价核算。4.材料费指生产运行、维修和事故处理等耗用的材料、备品、低值易耗品及不应计入燃料费的各种生产用燃料。不包括：工程用料、固定资产拆除、清理等用料 具体核算参见：燃料费5.工资及福利费 指按规定列入电、热产品成本的职工工资、奖金、津贴等及按职工工资总额与规定比例提取的职工福利费。 不包括：工程人员工资；医务部门、子弟学校、独立经营部门工资；承揽对外作业人员应转出工资等 工资核算：审核工资支出是否符合国家关于工资总额组成的规定。 工资总额：工资； 奖金；津贴和补贴

8、；加班加点工资；特殊情况下支付的工资。 （1）工资的核算 即按工资标准和工作时间支付给职工的劳动报酬。前提：做好考勤记录 按出勤天数计算工资：应付工资=出勤天数日工资标准 按缺勤天数计算工资： 应付工资=月工资标准缺勤天数日工资标准日工资标准 =月工资标准/月计薪日数（2）奖金的核算 超额劳动报酬： 某些原因给以职工的奖励（3）津贴和补贴的核算 津贴：补偿特殊或额外劳动消耗； 其他特殊原因。 补贴：物价补贴，如粮价、煤价等。（4）加班加点工资的核算 即法定工作时间以外从事的劳动支付的报酬。 应付加班加点工资加班加点天数日工资规定的支付标准 标准：150%; 200%; 300%（5）特殊情况下

9、支付的工资的核算 即国家按规定在某些非工作时间内支付给职工的工资。 如：请假期间（病假、工伤假、产假、婚假、事假、探亲假）、学习期间工资总额的计算：应付职工薪酬（应发工资）=工资奖金津贴和补贴加班加点工资特殊情况下支付的工资实发工资应发工资代扣款项 福利费按工资标准的一定比例计算。 工资和福利费的分配： 一种产品：直接计入 多种产品：直接计入 分配计入6.折旧费 指电力企业固定资产按确定的折旧方法计提的折旧费。 计提范围：企业拥有的（包括融资租入） 不计提： 提足折旧继续使用的。按规定单独估价入账的土地计提规定： 当月增加的固定资产，当月不提折旧。 当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不

10、再计提。 折旧提足后不再计提。 电力企业一般按月计提折旧：本月折旧额上月折旧额 上月增加固定资产应计折旧额 上月减少固定资产应计折旧额 计提方法： 平均年限法；工作量法； 双倍余额递减法；年数总和法。 折旧费的分摊： 一种产品：直接计入 多种产品：直接计入 分配计入7. 其他费用 即不属于以上各项而应计入产品成本的其他费用。 包括以下内容：办公费、差旅费、低值易耗品摊销、保险费、职工教育经费、研究开发费、停工损失、坏账损失等停工损失即停工期间发生的各项费用。包括： 停工期间需支付的职工工资和福利费； 停工期间应负担的折旧等固定费用； 其他费用。 停工报告单：时间、原因、责任人等2.7 XXX电

11、力企业电力成本的计算 发电成本的计算： 购电成本的计算： 供电成本的计算： 售电成本的计算1. 发电成本的计算指发电厂生产电能所发生的全部耗费。 发电总成本成本项目 发电单位成本发电总成本厂供电量 厂供电量厂发电量厂用电量2. 购电成本的计算指电网向自备电厂、地方电厂和外网购入的电量产品所支付的全部费用。 购电总成本不同渠道购电成本 购电单位成本购电总成本购入电量3. 供电成本的计算指电网将发电厂发出的电和购入的电，通过输、变、配电系统送到售电端所支付的全部供电费用。 供电单位成本供电总成本售电量 售电量供电量线损电量4. 售电成本的计算指各厂的发电成本、各供电局的供电成本、全网的购电成本及为

12、全网服务的各局、所等发生的管理费用。 售电总成本发电总成本购电总成本供电总成本汇集的管理费用 售电单位成本售电总成本售电量 固定费用：第三章XXX电力企业成本控制制度设计第一节 总 则第一条为了加强对XXX电力企业成本费用的内部控制，严格控制成本费用的开支规模，堵塞漏洞，制止铺张浪费和徇私舞弊的行为，根据中华人民共和国会计法等相关法律法规，制定本制度。第二条成本费用的下列职务应分离：批准人与经办人的职务相分离；经办人与证明人、验收人相分离。第二节 分工和授权第三条XXX电力企业的成本费用预算方案和成本费用的承包考核方案由公司总部统一编制，报经公司董事会审议通过后，将各项成本费用指标下达各单位执

13、行实施。各分公司经理（分厂厂长）和财务部门负责人要采取有效措施控制本单位的成本费用的开支规模，确保本单位的成本费用承包考核指标不超支。第四条公司总部各部门领导对本部门开展正常业务开支的费用具有签字批准权，但一次开支金额超过5万元的必须提请公司对口主管副总签字批准，50万元以上的正常费用开支应由公司高管集体批准；非正常业务开支由公司主管副总签字批准，一次性开支金额在10万元以上的要经公司高管集体批准，并形成会议记录。第五条各分公司及下属单位在本单位的正常业务和下达成本费用指标范围之内有开支自主权，具体批准权限由各单位自行制定实施，并报公司总部备案；非正常性支出（如捐赠、赞助、广告宣传）原则上由公

14、司总部统一开支，各下属单位如确有必要开支，应事先报经公司总部批准同意后方可开支。第六条各分公司及下属单位财务部门负责审核、核算、记录本单位的开支成本费用，定期报告本单位的成本费用开支情况，并提供相关的说明和分析。公司总部财务部门负责汇总、分析全公司的成本费用开支情况，及时向公司有关领导领导报告，并提供必要的说明、分析资料。第三节 实施与执行第七条各单位应根据本单位的具体情况，将成本费用的承包指标合理分解至各职能部门或个人。第八条各单位开支的成本费用，必须取得正式发票或其他符合有关会计法规和公司财务制度规定的有效凭据（并附与发票或凭据相关且必要的合同、协议、文件、清单或其他证明资料），由经办人在

15、发票上署名、表明经办人的身份或在有关凭据的填报栏上署名，需要证明或验收的由证明人或验收人署名并表明验收或证明身份，有权批准成本费用开支的人员应在自己职权范围和批准权限之内进行审批，表达批准或同意成本费用开支的意见并在发票或凭据上署名。报账人取得的发票应符合开具发票的有关规定并加盖开票单位的发票专用章，经办人、验收或证明人、批准人应分别在发票或凭据上签名并作“经办”、“验收或证明”、“同意报账”的表述，对不符合上述要求的发票或凭据，财务部门不得受理。第九条成本费用禁止“白条”入账的现象，特殊情况确实无法取得正式发票的，应由经办人在单位所在地税务机关补办正式发票，将取得的“白条”作为原始凭据与补办

16、的正式发票一起作为报账的原始凭证。第十条各单位财务部门对各种违反国家财经法规和公司财务制度或有不真实迹象的成本费用，要坚决拒绝办理报账业务，经办人员如有异议，应做好解释说服工作，解释无效的，提请本单位领导或上级公司财务部门出面处理。第十一条各单位财务部门要严格按照国家有关财经法规和公司财务制度的规定，正确地编制有关成本费用开支的会计凭证，登记有关成本费用的会计帐薄，编制有关成本费用的会计报表。第十二条各分公司（分厂）要定期向公司总部报告单位成本费用的开支情况，并对费用开支情况作必要的说明，对出现的差异进行分析，对成本费用开支中出现的问题采取针对性措施加以解决，保证成本费用开支的正常、有序。第十

17、三条财务部应对公司总部和各下属单位的成本费用开支情况定期进行统计和分析，随时监控成本费用开支的情况，发现异常情况的要尽快查明原因，及时向有关领导报告，以便采取有效措施，进行制止和纠正。第十四条财务部应对公司总部和各下属单位的年度成本开支情况与下达的指标额进行比较、分析、考核，找出超支或节约的影响因素，明确责任，向有关领导报告，请示处理意见。第四节 监督与检查第十五条XXX电力企业成本费用的监督检查权由公司总部财务部行使。第十六条成本费用开支的监督检查的主要内容包括：（一） 成本费用控制的岗位分工和授权批准情况，重点检查是否存由一人兼任两个以上不相容岗位的现象和成本费用的开支是否获得授权或批准。（二） 成本费用的开支是否存在越权审批或重大开支由一人审批的现象。（三） 成本费用开支的原始凭据的报销手续是否完备及是否合法、真实和有效。（四） 成本费用开支的所运用的会计科目是否正确，记录有关会计帐薄和编制有关会计报表是否准确、规范。（五） 非正常成本费用开支是否由公司高管授权或批准。第十七条内部审计人员对监督检查过程中发现的成本费用内部控制中的薄弱环节，应要求被检查单位纠正和完善，发现重大问题应写出书面检查报告，向有关领导和部门汇报，以便及时采取措施，加以纠正和完善。