天津大学审计学大作业离线考核

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1、审计学审计学要求：要求：一、独立完成，下面已将五组题目列出，请按照学院平台指定指定的做题组数作答，每人只答一组题目每人只答一组题目，多答无效多答无效，满分 100 分；平台查看做题组数操作：学生登录学院平台系统登录学生登录课程考试离线考核离线考核课程查看做题组数，显示的数字为此次离线考核所应做哪一组题的标识；例如：“做题组数”标为 1，代表学生应作答“第一组”试题；二、答题步骤：1.使用 A4 纸打印学院指定答题纸（答题纸请详见附件）；2.在答题纸上使用黑色水笔黑色水笔按题目要求手写手写作答；答题纸上全部信息要求手写，包括学号、姓名等基本信息和答题内容，请写明题型、题号；三、提交方式：请将作答

2、完成后的整页答题纸以图片形式依次粘贴在一个依次粘贴在一个WordWord 文档中文档中上传（只粘贴部分内容的图片不给分），图片请保持正向、清晰；1.完成的作业应另存为保存类型是“另存为保存类型是“Word97Word97-20032003”提交;2.上传文件命名为“中心-学号-姓名-科目.doc”;3.文件容量大小：不得超过 20MB。提示：未按要求作答题目的作业及雷同作业，成绩以提示：未按要求作答题目的作业及雷同作业，成绩以分记分记！0 0题目如下：题目如下：第一组：第一组：作者：要答案 V:jyj0018一、一、案例分析题（每题案例分析题（每题 3030 分，共分，共 6060 分）分）1

3、.华联会计师事务所于 12 月 15 日接受正泰家具制造公司的委托，对其年度会计报表进行审计。公司总经理介绍说，公司已于 11 月 30 日对存货进行了全面盘点，但因历年从事正泰公司年度审计的丰建会计师事务所的注册会计师王仁在本年去世，因而 11 月 30 日的存货盘点未经注册会计师现场观察，王仁的去世也是公司变更委托华联会计师事务所的主要原因。公司总经理不同意再度停工盘点存货，理由是产品的交货期临近，但 11 月 30 日盘点时的所有资料均可提高复核。华联会计师事务所的注册会计师深入研究了存货内部控制制度，认为是比较健全有效的；详细检查了正泰公司的盘点资料，并于 12 月 31 日抽点了约占

4、存货总价值10的项目，抽点的项目经追查永续盘存记录，未发现重大差异。12 月 31 日公司总资产 900万元，其中存货达 400 万元。假定会计报表中其他项目的审计均为满意，请问注册会计师能否签发无保留意见的审计报告？试说明理由。2.（一）资料2014 年 3 月，某审计组对乙公司2013 年度财务收支进行了审计。有关主营业务收入审计的情况和资料如下：1审计人员为分析主营业务收入的总体合理性实施了以下程序：(1)将 2013 年度财务报表分析计算的毛利率与行业平均毛利率相比较；(2)将 2013 年度主营业务收入的变化趋势与行业趋势相比较；(3)将 2013 年度各月主营业务收入的实际数与预算

5、数相比较；(4)将 2013 年度不同产品的毛利率水平相比较。2审计人员执行分析程序发现，乙公司 2013 年产品售价没有变动，但销售收入与上年相比有较大幅度增长，且各月的收入水平均衡。以前年度7 至 10 月是销售旺季，其收入通常达到全年收入的 80 010 以上。2013 年 7 至 10 月的销售收入与以前年度同期相差不大。乙公司管理人员对 2013 年销售收入大幅度增长及各月收入水平趋于均衡的情况作出如下解释：(1)公司采取有效的成本控制措施，促使产品成本进一步降低；(2)公司提出有效的淡季营销策略，引导消费者改变了消费习惯；(3)公司拓展海外市场，有效改善了淡季的销售业绩；(4)公司

6、对销售部门工作人员采取了更有效的淡季销售激励措施。3对营业收入进行实质性审查时，审计人员决定重点审查乙公司是否存在虚增主营业务收入的情况。4审计人员发现，乙公司2014 年 2 月 18 日有一笔金额为 500 万元的销售退回记录，该笔销售原记录于 2013 年 12 月 12 日的主营业务收入明细账中。审计人员对该笔销售和退回业务的真实性进行了审查。5审计人员发现 2013 年乙公司新增了客户 B 公司。l 至 6 月 B 公司为乙公司带来 60%以上的营业收入，7 至 12 月乙公司没有来自 B 公司的营业收入。截至2013 年底，乙公司应收 B 公司账款余额为 1000 万元。（二）要求

7、：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。1.“资料 1”中，能够有效分析乙公司2013 年度主营业务收入总体合理性的程序有：A将 2013 年度财务报表分析计算的毛利率与行业平均毛利率相比较B将 2013 年度主营业务收入的变化趋势与行业趋势相比较C将 2013 年度各月主营业务收入的实际数与预算数相比较D将 2013 年度不同产品的毛利率水平相比较2.针对“资料 2”，乙公司相关人员的说法中，能够解释销售收入大幅度增长情形的有：A公司采取有效的成本控制措施，促使产品成本进一步降低B公司提出有效的淡季营销策略，引导消费者改变了消费习惯C公司拓展海外市场，有效改善了淡季的销售业绩D

8、公司对销售部门工作人员采取了更有效的淡季销售激励措施3.针对“资料3”，审计人员为审查乙公司是否存在虚增主营业务收入的情况，应重点审查的文件资料和账簿有：A销售发票B销售合同C发运凭证D主营业务收入明细账4.针对“资料 4”，审计人员对该笔销售和退回业务的真实性进行审查时，应采取的审计程序有：A向该笔销售业务对应的客户函证B检查销售合同和货运凭证C检查退货审批单和退货入库记录D检查销售信用审批手续5.针对“资料5”，对于来源于B 公司的营业收入，审计人员应采取的进一步审计程序有：A检查有关销售合同和发票B检查有关货运凭证和收款凭证C询问相关人员，了解B 公司在 7 至 12 月没有与乙公司业务

9、往来的原因D 向 B 公司发函，要求回函说明 2013 年与乙公司发生的采购业务及年底应付款项的金额二、二、综合题（综合题（4040 分）分）ABC 会计师事务所接受委托，审查 Y 公司 2005 年度的会计报表。A 注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将重大错报风险评估为高水平。A 注册会计师取得了 2005年 12 月 31 日的应收账款明细表，并于 2006 年 1 月 15 日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。A 注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：异常情况（1）函证编号22客户函证金额回函日期名称（元）甲3000002006 年 1月 22

10、日（2）56乙5000002006 年 1月 19 日（3）64丙6400002006 年 1月 19 日（4）82丁9000002006 年 1月 18 日（5）134戊600000因地址错误被退回要求：针对上述异常情况，A 注册会计师应分别实施哪些重要审计程序？购买 Y 公司 300000 元货物属实，但货款已于2005 年 12 月 25 日用支票支付因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2005 年 12 月 28 日将货物退回。2005 年 12 月 10 日收到 Y 公司委托本公司代销的货物 640000 万元，尚未销售。采用分期付款方式购货 900000 元，根据购货合同，已于

11、2005 年 12 月 25 日首付 300000 元回函内容第二组：第二组：作者：要答案 V:jyj0018一、简答题（一、简答题（3030 分）分）A注册会计师在对甲公司2010年度财务报表进行审计时，收集到以下六组审计证据：（1）收料单与购货发票；（2）销货发票副本与产品出库单；（3）领料单与材料成本计算表；（4）工资计算单与工资发放单；（5）存货盘点表与存货监盘记录；（6）银行询证函回函与银行对账单。要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。二、业务分析题（二、业务分析题（4040 分）分）V 公司系 ABC 会计师事务所的常年审计客户。2004 年 11 月

12、，ABC 会计师事务所与 V 公司续签了审计业务约定书，审计V 公司 2004 年度财务报表。假定存在以下情形：1、V 公司由于财务困难，应付ABC 会计师事务所 2003 年度审计费用 100 万元一直没有支付。经双方协商，ABC 会计师事务所同意 V 公司延期至 2005 年底支付。在此期间，V 公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。2、V 公司由于财务人员短缺，2004 年向 ABC 会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。ABC 会计师事务所未将该注册会计师包括在 V 公司 2004 年度财务报表审计项目组。3、甲注册会计师已连续 5

13、 年担任 V 公司年度财务报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计 V 公司 2004 年度财务报表时，ABC 会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师，但在成立V 公司 2004 年度财务报表审计的项目组时，ABC 会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。4、由于 V 公司降低 2004 年度财务报表审计费用 1/3，导致 ABC 会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，ABC 会计师事务所决定不再对V 公司下属的 2 个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。5、V 公司要求 ABC 会计师事务所在出具审计报表的同时，提供内部控制审核报告。

14、为此，双方另行签订了业务约定书。6、ABC 会计师事务所正对审计过程中发现的问题，向V 公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。要求：请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，分别判断上述六种情形是否对ABC 会计师事务所的独立性造成损害，并简要说明理由。三、业务题（三、业务题（3030 分）分）资料：下面是 W 公司 2004 年 7 月份现金日记账的一部分记录：2004年月日71737274757677假设银行为该企业核定的现金库存限额为2000元。要求：指出该企业现金收支业务和日记账登记中存在的问题。凭证摘要字现付现收现付现收现付现付号11223

15、4上月结转购入办公用品从银行提取现金支付职工培训费零售产品收入支付运输公司运费职工暂借差旅费1600200020015001300100060040020005001200200收入支出结余第三组：第三组：作者：要答案 V:jyj0018一、问答题（一、问答题（3030 分）分）A 注册会计师接受甲公司的委托，对甲公司管理层编制的下属子公司乙公司IT 系统运行有效性的评价报告（管理层的认定）进行鉴证（再认定）。甲公司拟将该评价报告提交给其他预期使用者。要求：（1）指出该项鉴证业务属于下表中何种业务类型，直接在答题卷表格中相应位置打“”。第一问：答案分类序 业务类型号请在相应位置打（1）基于责任

16、方认定的业务直接报告业务（2）历史财务信息鉴证业务其他鉴证业务（2）请指出该项鉴证业务的责任方，并简要说明甲公司管理层、乙公司管理层和A 注册会计师各自的责任。（3）在评价乙公司 IT 系统运行有效性时，甲公司使用的是其自行制定的标准。请简要说明A 注册会计师应当从哪些方面评价标准的适当性。（4）在承接业务后，如果发现标准不适当，A 注册会计师应当出具何种类型的鉴证报告？二、业务题（二、业务题（3030 分）分）某注册会计师正在对甲公司的应付帐款和银行存款项目进行审计，根据需要，决定对两个项目实施函证，有关资料如下：“应付帐款”有关资料供应商年末余额（元）本年进货总额（元）A 公司 12650

17、 42100B 公司 0 225800C 公司 6500 7500D 公司 36000 83863“银行存款”有关资料开户行及帐号银行存款余额（元）E 中国工商银行1 8036000F 中国农业银行2 5130G 中国建设银行3 587500H 民生银行4 0试问：（1）若决定对二家供应商进行函证，应选择哪二家？为什么？函证的内容及方式是什么？（2）应选择哪几家银行进行函证？为何？函证的内容及方式是什么？三、案例分析题（三、案例分析题（4040 分）分）审计人员对某公司2004年度会计报表实施审计,审计中对该公司的货币资金内部控制进行了解和测试,发现以下情况：1公司货币资金开支均由总经理杜岚“

18、一支笔”审核批准,其他人员无权审批。（该公司规模较大）2 公司员工报销费用,须根据公司的批准手续报批,会计部门对报销单据加以审核,现金出纳员见到加盖核准印章的支出凭据后方可付款。3公司设立现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责到银行办理与银行存款有关的业务,并登记银行存款日记账。月底，银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。4公司货币资金收支业务较多时，出纳员逐日入账，逐日账实核对。公司货币资金收支业务较少时，出纳员每隔五天登记一次日记账。5公司出纳员兼任会计档案的保管员。6公司为了遵守现金库存限额管理规定,超过库存限额的现金,不在保险柜中存放，也不送存银行，而是由出纳员另外存放。7

19、公司大多采用分散收款方式。各部门所收款项每隔10天向财务部门出纳员汇总解交一次。8 公司空白支票由出纳员保管,支票印鉴由会计主管专门保管,如果会计主管临时出差,则由出纳员临时保管支票印鉴。9公司小额残料、废料变卖收入,毋需在公司会计记录中反映,只以各部门负责人的名义在银行开户保管。10公司严格加强货币资金稽核控制，定期由会计主管对货币资金的管理进行核查。要求：（一）审计人员通过内部控制测试所注意到的上述各种情况是否存在控制缺陷?这种缺陷可能导致什么问题发生?（二）为了证实以上缺陷是否确实发生,审计人员应分别采用何种审计程序?第四组：第四组：作者：要答案 V:jyj0018一、计算题（一、计算题

20、（2020 分）分）Y 公司是公开发行 A 股的上市公司，2009 年 2 月 20 注册会计师在对其 2008 年度会计报表的应付账款进行审计时，从其应付账款明细账记录的72 笔应付账款中选取 7 笔应付账款样本。如果上述 7 笔应付账款的账面价值为140 万元，审计后认定的价值为 168 万元，Y 公司 2008年 12 月 31 日应付账款账面总值为 1500 万元，请分别运用比率估计抽样法、差额估计抽样法推断 Y 公司 2008 年 12 月 31 日应付账款的总体实际价值。要求列出计算过程。二、综合题（二、综合题（3030 分）分）B 注册会计师接受委托，对丙公司 2009 年度财务

21、报表进行审计。丙公司为玻璃制造企业，存货主要有玻璃、煤炭和烧碱，其中少量玻璃存放于外地公用仓库。另有丁公司的部分水泥存放于丙公司的仓库。丙公司拟于 2009 年 12 月 29-31 日盘点存货，以下是 B 注册会计师写的存货监盘计划的部分内容：存货监盘计划（一）、存货监盘的目标检查丙公司 2009 年 12 月 31 日存货是否真实完整（二）、存货监盘的范围2009 年 12 月 31 日库存的所有存货，包括玻璃、煤炭、烧碱和水泥。（三）、监盘时间存货观察与检查时间均为2009 年 12 月 31 日（四）、存货监盘的主要程序1、与管理层讨论存货监盘计划。2、观察丙公司盘点人员是否按照盘点计

22、划盘点。3、检查相关凭证，以证实盘点截止日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货，均已纳入盘点范围。4、对于存放在外地公用仓库的玻璃，主要实施检查货运文件，出库记录等替代程序。要求：1、指出存货监盘计划中的目标、范围和时间存在的错误，并说明理由。2、请判断存货监盘计划中的列示的主要程序是否恰当，如不恰当，请予以修改。三、计算分析题（三、计算分析题（5050 分）分）注册会计师审查某企业 2002 年度的利润表时，抽查 12 月份的成本资料，发现生产的甲产品已完工 600 件，月末在产品 300 件，原材料在生产开始时一次投入，月末完工产品与在产品之间的费用，按约当产量比例进行分配，在产品完工程

23、度按平均 50计算。甲成品的成本计算资料如下：项目直接材料直接工资制造费用合计月初在产品160005800235024150本期费用1190004820016400183600完工产品成本1080004320015000166200月末在产品2700010800375041550要求：(1)指出资料中所计算的成本是否正确，重新计算甲产品完工产品总成本和单位成本、月末在产品总成本。列出计算过程。(2)针对上述情况指出存在的问题以及处理方法。第五组：第五组：作者：要答案 V:jyj0018一、问答题（一、问答题（3030 分）分）D 注册会计师负责对上市公司丁公司208 年度财务报表进行审计。20

24、8 年，丁公司管理层通过与银行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单，虚构了一笔大额营业收入。D 注册会计师实施了向银行函证等必要审计程序后，认为丁公司 208 年度财务报表不存在重大错报，出具了无保留意见审计报告。在丁公司 208 年度已审计财务报表公布后，股民甲购入了丁公司股票。随后，丁公司财务舞弊案件曝光，并受到证券监管部门的处罚，其股票价格大幅下跌。为此，股民甲向法院起诉 D 注册会计师，要求其赔偿损失。D 注册会计师以其与股民甲未构成合约关系为由，要求免于承担民事责任。要求：（1）为了支持诉讼请求，股民甲应当向法院提出哪些理由。（2）指出 D 注册会计师提出的免责理由是否正确，并简要说

25、明理由。（3）在哪些情形下，D 注册会计师可以免于承担民事责任。（2008 年）二、业务题（二、业务题（3030 分）分）ABC 会计师事务所接受委托，审计 Y 公司 2001 年度的会计报表。A 注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A 注册会计师取得 2001 年 12 月31 日的应收账款明细表，并于 2002 年 1 月 15 日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。A 注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：异常 函证询证金额客户回函日期情况 编号（元）（1）22甲5000002002-1-222001 年 12 月 28 日将

26、货物退回购买 Y 公司 300000 元货物属实，但款项已于（2）56乙3000002002-1-192001 年 12 月 25 日用支票支付采用分期付款方式购货 900000 元，根据购货（3）64丙9000002002-1-19合同，已于 2001 年 12 月 25 日首付 300000元2001 年 12 月 10 日收到 Y 公司委托本公司代（4）82丁6400002002-1-18销的货物 640000 元，尚未销售（5）134戊600000因地址错误，被邮回函内容因产品质量不符合要求，根据购货合同，于局退回要求：针对上述各种异常情况，请问 A 注册会计师应分别相应实施哪些重要审

27、计程序？三、综合业务题（三、综合业务题（4040 分）分）甲公司 2008 年未经审计的净资产为 6200 万元，利润总额为 1000 万元，该公司主要从事电脑组装与销售业务。张蕊和李敏负责该公司的审计工作。他们确定该公司会计报表层次的重要性水平为 100 万元，外勤审计工作于 2009 年 3 月 2 日完成。在审计过程中，两位注册会计师发现甲公司的会计报表数据存在下列问题：（1）由于市场竞争激烈，甲公司购入的部分硬件出现滞销，这些硬件的账面成本为900 万元，2008 年 12 月 31 日的可变现净值为 520 万元，甲公司尚未进行相应的会计处理。（2）2008 年 3 月 1 日，甲公

28、司经批准按面值发行企业债券 1500 万元，三年期，到期还本付息，票面利率为 4.8%。债券筹集到的资金有 900 万元用于建造生产厂房（2008 年 12 月31 日尚未完工事，600 万用于补充流动资金。甲公司对债券发行作了相应的会计处理，但是未计提 2008 年度的债券利息。（3）甲公司为乙公司的银行贷款1000 万元提供担保，2008 年 11 月，乙公司因严重亏损进行破产清算，无力偿还已到期的这笔银行贷款。2008 年 12 月 20 日，贷款银行向法院起诉，要求甲公司承担担保产生的连带赔偿责任，支付贷款本息共计 1100 万元。2009 年 2 月 20日，法院终审判决贷款银行胜诉

29、。甲公司在2008 年年报附注中披露该事项。（4）甲公司 2008 年 12 月 30 日向丙公司销售电脑配件一批，取得销售收入200 万元，（不含增值税），该批配件的成本为180 万元，双方约定在2009 年 1 月 10 日结算货款。由于这批配件存在质量问题，丙公司于2009 年 1 月 5 日退回了这批配件。甲公司将销售业务登记在 2008 年 12 月，退货业务登记在 2009 年 1 月。（5）2009 年 2 月 10 日，甲公司兼并了一家从事电脑配件生产的公司丁公司。这次兼并对降低产品成本，提高市场竞争力具有重要意义，但是，考虑到该事件发生在2009 年，甲公司不准备在 2008

30、 年度报表中披露该事项。（6）公司坏账准备按期末应收账款余额的5%计提，2008 年年末未经审计的资产负债表反映的应收账款项目为借方余额 4000 万元，坏账准备项目为贷方余额160 万元。甲公司尚未进行相应的会计处理。要求：（1）假定不考虑审计重要性水平因素，分别针对审计发现的上述（1）（2）（3）（4）（5）（6）六个事项，A 和 B 注册会计师应提出何种处理建议？若需提出调整建议，应列示审计调整分录（不考虑审计调整分录对税费、期末结转损益及利润分配的影响）。（2）若上述（1）（2）（6）三个事项分别单独存在且公司拒绝接受处理建议，分别说明应出具何种意见类型的审计报告？并简要说明理由。（3）若上述（1）（2）（3）（4）（5）（6）六个事项同时存在且公司拒绝接受处理建议，应出具何种意见类型的审计报告？并简要说明理由。