公允价值的质量措施为财产

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1、公允价值的质量措施为财产、厂房和设备关键词:固定资产、公允价值、相关性、可靠性摘要:基于财务会计概念的声明(SFAC)2号,本文提出的措施对公 允价值的财产，工厂，设备和挑战的主要论点支持维持当前的现状美国 严格的历史成本为所有财产、厂房和设备，除非资产受损。我们 先提供的评估总结的财产、厂房和设备国际注意revaluations按公允 价值是一个可接受的实践和许多国家在国际会计准则。我们还将为您 提供一个简要的历史观点的会计，在美国1940年之前向上评估财产、 厂房和设备是一个会计的选择。然后我们评估公允价值与历史成本措 施,财产、厂房和设备基础上的会计信息质量特征SFAC 2号。我们认 为

2、公允价值措施为财产、厂房和设备均优于历史成本的特点，在此基 础上预测价值，反馈值、及时性、中立、信实代表性、可比性、和一 致性。可核查似乎是唯一的质量特征有利于历史成本在公平价值。最 后，我们提出重要测量的概念为财产、厂房和设备。美国都可以从实 践已成立于其他国家和在国际财务报告准则通过反思公允价值措施 为财产、厂房和设备。1. 介绍国际会计准则委员会(IASB)最近建立一个工作小组提出一种融 合模型的升值财产、厂房和设备。这个提案将被提交给检察官，发展 的国际会计准则理事会修订意见稿的IAS 16财产、厂房和设备进行 资产减值准则的36岁。在一个更广阔的层面上，国际会计准则理事会 聘请国家标

3、准的制定者，加拿大带头作用,发展中的一个讨论文件对测 量问题。在2005年5月，国际会计准则理事会批准出版讨论文件名为 “测量依据测量财务报告:初始确认。“这份文件将发布2005年第三 季度为九个月的咨询期。国际会计准则理事会的工作具有重要意义， 标准设置由财务会计准则委员会(FASB美国和许多其他国家的标 准设定。在联席会议于2002年9月,FASB和IASB进了一份谅解备忘 录,FASB和IASB由收敛的承诺。FASB和IASB的承诺尽其所能使他 们现有的财务报告准则完全兼容，协调他们未来的工作程序以确保兼 容性是维持。那两块板同意进行短期收敛项目针对去除各种个体差异 与美国及国际标准生产

4、制造的。此外，董事会致力于消除剩余的差异, 通过持续进展和协调共同项目未来的工作计划。美国证券交易委员会 (SEC)，负责执行美国会计标准，大力支持FASB和IASB之间协议一起 工作,走向更大的收敛性与美国标准，国际财务报告准则(IFRS)。美国 证券交易委员会(SEC)的主席，说:“这是一种积极的措施为投资者在美 国及世界各地。这意味着减少差异的两种广泛使用的会计准则集都将 得到考虑板，因为他们的工作是提高会计原则和处理问题，在财务报告 (SEC新闻稿,2002年10月29日)。”在回应关注的质量和透明度的美国财务会计和报告,美国财务会 计标准委员会发布了一个原则性建议美国标准设定方法(F

5、ASB十 月,2002)。一个主要的担忧是,美国会计标准越来越详细的和复杂的。 因为许多的细节和复杂性rule-driven实施结果的指导下，标准可能使 得公司可以在交易架构规则，绕过你的意图和精神的标准。针对这些 问题,美国财务会计标准委员会正在考虑采用国内的可行性方法类似 于美国的标准设定的方法已在国际财务报告准则。证券交易委员会也 会认真考虑FASB的求婚当作解释第108节(d)款萨班斯-奥克斯利法 案要求美国证券交易委员会(SEC)进行调查的基础上，采用国内会计 制度在美国和提交给国会的报告中。如上的建议，一个原则性的方法 可以促进收敛FASB之间，国际会计准则理事会和其他国家标准制定

6、 者在发展中常见的高质量的会计准则。本文的目的是提供指导国际会计准则理事会,FASB和其他国家 的会计准则制定者一起，因为他们提出一个融合模型解决升值财产、 厂房和设备。我们首先概述价值的财产、厂房和设备包括一个历史的 视角对国际的评估财产、厂房和设备在美国。然后我们评估公允价值 与历史成本措施，财产、厂房和设备基于SFAC 2号。公允价值之间的 冲突和历史成本措施能被连接到的定性特征相关性、可靠性、可比性、 描述和一致性SFAC 2号和提供了一个自然的结构来评估公允价值与 历史成本措施为财产、厂房和设备。最后，我们提出重要测量的概念 为财产、厂房和设备。最近，这个问题一直采取更重要，因为当前

7、全球 变化发生在评估财产、厂房和设备。摘要收益如下。第二节概述评估实践,为财产、厂房和设备，允许 在五个国家实践在当前国际财务报告准则。第三章考察使用公允价值 与历史成本计价措施财产、厂房和设备基础上的会计信息质量特征轮 廓SFAC 2号。第四节地址的概念为测量财产、厂房和设备。第五部 分总结了论文，简要总结了主要观点。2、工程量清单计价的财产，厂房和设备在国家2.1国际财务报告准则当前的规则进行财产、厂房和设备提供了 IAS 16日(IASC 2003)。独立的会计核算规则投资财产和农业有浅绿40和41 IAS准则,分别。 IAS 16允许两个会计模式进行财产、厂房和设备的初始确认后。在成

8、本模型、财产、厂房和设备都带着历史成本减去累计折旧和任何累积 损伤的损失。在重估模型、财产、厂房和设备进行按公允价值重估减 少之后续折旧。Revaluations，经常使账面价值不会明显不同于公允价 值在资产负债表日。向上的实践为企业资产revaluations报告按照国 际标准似乎是常见的。Ashbaugh和Olsson(2002,p)表明,13 19 IAS公 司样本中报道revaluations向上资产。模型在升值，通常是由公允价值评价。当财产、厂房和设备是重 估，整个类别，资产所属应该升值(IAS 16珍爱。34)。这是为了避免人 民币升值的选择性一定的财产、厂房和设备，避免报道了一个

9、混合的 历史成本和公允价值为同一资产阶级在财务报表。最初被认为是一个 向上revaluations重估盈馀在股东权益和初始向下revaluations是公认 的一笔开销。重估盈馀的在股东权益将会转移到保留当实现收入盈余 (即，通过买卖、处置、或作为资产，只要它的使用)。向上的重估金额 不影响收入除了随后与折旧提高折旧费用是基于重置金额。要求论述测量受损资产IAS 36(IASC 1998 b)。像美国、减值亏损 的时候应该承认一项资产的可收回金额低于其账面价值。不像美国， 其可收回金额资产是高等的净销售价格和其应用价值，无论是基于现 值计算。净卖出的价格销售金额可以由资产在一条胳膊上的长度的交

10、 易。在使用计算值的现值估计未来现金流量在税前该资产的使用寿命 及后续处理。减值损失应当确认为一项费用利润表的资产成本、存货 当作一个升值对资产重估减少存货量。减值损失应该被反转（和收入 认定当都有增加用于决定一个估计资产的可收回金额，自从上次减值 损失被认出。带着对资产重估金额，反减值亏损应该被视为升值增加 上升到当前账面价值将会有资产从未被削弱。2.2美国Revaluations总是不违反美国公认会计准则。在大约1940、向上 的估值财产、厂房和设备是一个会计选择在美国。蒙哥马利的1940 年版的审计使参考的评论或脚注评价价值披露财产、厂房和设备即便 如此，从审计视角,这些做法显然是会计替

11、代者（蒙哥马利,1940年，页 238 - 41）。1940年以后，会计学者在美国继续表达支持或向上评估财 产、厂房和设备或脚注披露当前的市场价值（格雷厄姆和多德1951,p。 180;1953,p 韦斯。489;Paton 和迪克森 1958,p）。公允价值的办法灭亡的财产、厂房和设备在美国能被连接到早期 的秒。既不秒也最早的私人企业会计准则制定的身体在美国（即会计 程序委员会）制作了明确的规则解决这个问题资产估价向上的。相反, 去除措施和/或公允价值披露公允价值的财产、厂房和设备在财务报 告是通过逐步实施更严格的非正式的行政程序秒（沃克1992）。证券交 易委员会开始劝阻公允价值会计为财产

12、、厂房和设备响应revaluations未经证实的由公司资产在1920年代成立前已秒（Zeff 1995年,凤凰卫 视)。据沃尔特Schuetze，前首席会计师都给了美国证券交易委员会,美 国证券交易委员会认为公允价值数字太软(Schuetze 2001,p。10)。最初，在1930年代中期,美国证券交易委员会气馁，但没有限制，资 产的评论按公允价值的财务信息导致申请登记为公开发行证券。1940 年代,SEC还将选择向上的本质上升值财产、厂房和设备通过执行财 务报表信息向美国证券交易委员会(SEC)登记报表。到了 1950年代, 一直延伸到这一禁令的披露在脚注公允价值在会计报表附注中说明。 完

13、成了所有的间接透过内部执行程序在美国证券交易委员会(SEC从 来没有发出正式声明主裁判波尔吹掉公允价值会计的实践为财产、厂 房和设备。这是许多年后，负责6号意见(AICPA 1965)正式声明“财 产、厂房和设备不应该写出了一个经济实体反映评估、市场或电流高 于成本的价值观单位”(托马斯。17)。一个例外报告财产、厂房和设备以历史成本为损伤准则下SFAS 144(FASB 2001)。144 年宣告一个障碍 SFAS 存在 undiscounted 总和 的预计未来现金流量净额小于它的资产账面价值。当这种情况发生时, 资产记从当前账面价值是公允价值或现值计算，预计未来净现金流如 果没有活跃市场

14、存在的资产，损失是公认的利润表。资产缺损的报告 可能有重大影响公司的财务报表(生产商和Dittmar 1997)和实证研究 文献证明了他们是有用决策者(Alciatore枪,伊顿,2000)。3。评价公允价值与历史成本措施基于SFAC个人防护用品2号3.1相关性相关定义为：“大容量的信息作出不同的决定帮助用户形成预测结果的过去、现在和未来事项或确认或纠正先前期望（SFAC 2号）“三 个主要特点是预测价值的相关信息，反馈值，和及时性。所有的三个特 征的相关性忙公允价值在历史成本措施在评估财产、厂房和设备。3.1.1预测价值预测价值被定义为“质量信息帮助用户增加的可能性的结果正确 预测现在或过去

15、的事件（SFAC 2号）。“虽然公允价值一般假定提供更 大的预测价值比历史成本的措施，直到最近，在这个问题上没有经验的 证据是可用的。几个重要文件检查股票价格之间的关系，返回，盈利预 测和/或未来的收入和升值财产、厂房和设备在澳大利亚（伊顿,Eddey, 哈里斯1993;巴特梦想和1998）和英国（Aboody、巴特、和Kasznik 1999）。这些研究发现资产revaluations通常是value-relevant超出金额 增量为目的的历史成本收益和价格解释当前。这些研究也发现升值财 产、厂房和设备改善预测未来收益（的红利可以发工资。此外，公允价 值的预测价值超过历史成本延伸到的情况下，

16、在实体不再是赢利。显 然是可取的公允价值的历史成本估计一个收购价格或清算资产的公 司。公允价值的资产也可以提供相关信息的预测股息限制在美国。股 利分配的最大允许美国公司是基于国家律法。许多州都采用了公司 1984年修订后的模型作为指导分布的合法性。在这个法案，只要对公 允价值的资产负债的公允价值超过分布后，该公司被认为是可以支付 股利的溶剂，即使在某些情况下股东权益是负（罗伯茨丁晓萍。1990,p。 42岁）。因此，在许多州，股息限制是无关的股权编号报道财务状况表。 相反，股利限制是依赖于资产和负债的公允价值。罗伯茨丁晓萍。插 图（1990）提供一个基于美国的家假日酒店，饭店链与属性值的平均折

17、 旧，大大超过了历史成本在U.S.GAAP用于财务报告。1987年,美国的 一个家假日酒店分布高达15.5亿美元的红利防止恶意收购，从而降低 股东股权从6.39亿美元在1987年初为7.7亿美元的财政赤字，在1987 年底完成。15.5亿美元的红利，与借入资金筹措资金，可能由于低估的 资产（例如，酒店的资产负债表。没有信息资产的公允价值、预测估计 的股息的州限制采用1984年公司法修改模式不可能。3.1.2二反馈价值反馈值定义为“质量的信息，这使得用户确认或纠正先前期望（SFAC 2号）。“在初始点的采集、历史成本相当于公允价值对大多数 财产、厂房和设备。但是，经过一段时间这两个措施分歧。公允

18、价值 随时间变化而变化，因此，如果公允价值变动的财产，厂房和设备是公 认的财务报告，该信息有潜力提供有价值的反馈给用户。它能确认或 纠正先前期望用户的基础上形成了当前的经济局势和最近的升值。例 如，随后的公允价值变动对公司的大量投资在房地产能提供重要的反 馈给投资者和债权人。另一方面，历史成本的定义,不随时间变化，提供 有限反馈给用户以后的习得。7的账面价值，以历史成本减去累计折旧, 甚至可以提供反馈在错误的方向上。系统降低账面价值随时间即使在 标的资产的欣赏。在当前的历史成本模型为财产、厂房和设备在美国, 一个人状态，在这种状态下历史成本措施提供反馈以后当采集是价值 超过历史成本预计未来现金

19、流量的措施（例如，减值）。假设障碍、财产、 厂房和设备都写下来公允价值为用户提供重要的潜在反馈（生产商和Dittmar 1997;Alciatore枪,伊顿,2000）。然而，损害进行调整财产、厂房 和设备是基于历史成本措施不公允价值。及时性3.1.3款规定情形的时效性是被定义为“具有信息能被这样的一个决策者在不失去能 力影响的决定（SFAC 2号）。”的报告的公允价值变动财产、厂房和设 备有潜力提供及时的信息,投资者、债权人、和其他感兴趣的用户的 财务信息。从目前投资者利益信息资产和负债的价值提供这些信息被 认为是可靠的（巴特梦想和Aboody,1998;巴特、和Kasznik 1999）。债 权人,使用时的财产，工厂，设备和安全贷款，一般需要一个当前评价确 定资产的公允价值作为抵押品。其他感兴趣的用户也可能受益于财务 信息的电流变化的信息价值的财产、厂房和设备。政府监管部门等资 本密集型行业设施、石油和天然气，或航空公司，有可能考虑最近的变 化在对公允价值的财产、厂房和设备，如果有的话，在工业和政府之间 的谈判代表。历史成本也有能力去影响决定只要合理近似公允价值的 账面价值。在历史成本作为账面价值背离公允价值影响下的决策能力 的历史成本减弱。