4小企业会计准则与小企业会计制度的对比

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1、小企业会计准则 VS 小企业会计制度畅捷通信息技术股份有限公司2023年2月23日小企业会计准则2013 VS 小企业会计制度2004降低核算难度，简降低核算难度，简化账务处理，尽量化账务处理，尽量消除与税法的差异消除与税法的差异简单简单加强日常业务核算加强日常业务核算的规范性的规范性精细考虑小企业实际情况考虑小企业实际情况，针对性和实用性更，针对性和实用性更强。强。实用支持的行业范围更广支持的行业范围更广泛泛范围广差异分析-降低核算难度1.应收账款不再计提坏账准备2.小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备，而是在实际发生损失时计入营业外支出。业务小企业会计准则（2013）小企业会计

2、制度（2004）应收账款坏账应收账款发生坏账：借：营业外支出 贷：应收账款 应收账款计提坏账（备抵法）：借：管理费用 贷：坏账准备应收账款发生坏账：借：坏账准备 贷：应收账款存货跌价无 计提存货跌价准备：借：管理费用 贷：存货跌价准备 存货跌价转回 借：存货跌价准备 贷：管理费用短期投资跌价无计提短期投资跌价准备借：投资收益 贷：短期投资跌价准备 短期投资跌价转回 借：短期投资跌价准备 贷：投资收益差异分析-降低核算难度3.捐赠所得，直接计入营业外收入，不需要中转科目“待转资产价值科目4.会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正均应当采用未来适用法进行会计处理，大大简化了会计政策变更和会计差错

3、更正的会计处理方法。如上年度的销售退回，直接冲减当期收入和成本。业务小企业会计准则（2013）小企业会计制度（2004）捐赠所得借：银行存款/固定资产/原材料/无形资产 贷：营业外收入借:现金/银行存款/原材料/固定资产/无形资产 应交税费-应交增值税（进项税额）贷：待转资产价值期末结转：借：待转资产价值 应交税金-应交所得税 贷：资本公积上年度销售退回未来适用法：借：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）贷：应收账款借：库存商品 贷：主营业务成本 追溯调整法（资产负债表日后事项）：借：以前年度损益调整(按退回商品相对应的收入)应交税金应交增值税(销项税额)贷：应收账款借：库存商品 贷

4、：以前年度损益调整借：利润分配-未分配利润 贷：以前年度损益调整差异分析-降低核算难度5.简化确认收入的判断条件，规定小企业在发出商品且收到货款或取得收款权利时确认收入的实现，而减少了关于风险报酬转移的职业判断。6.简化了长期股权投资的核算，长期股权投资只采用成本法进行会计处理，未提及权益法。7.核算和税法尽量保持一致，基本消除了与税法的差异，既有利于会计人员掌握和运用，又使审计查账、税务部门进行监管更加顺畅。主要体现在资产不计提减值准备、以历史成本记账，长期股权投资采用成本法、折旧方法，要求考虑税法规定，合理确定资产使用寿命和净残值。降低核算难度，简降低核算难度，简化账务处理，与税化账务处理

5、，与税法相协同法相协同简单简单加强日常业务核算加强日常业务核算的规范性的规范性精细考虑小企业实际情况考虑小企业实际情况，针对性和实用性更，针对性和实用性更强。强。实用支持的行业范围更广支持的行业范围更广泛泛范围广范围广小企业会计准则2013 VS 小企业会计制度差异分析-支持行业范围更广 1.支持农、林、木、渔业的企业会计核算，增加消耗性生物资产、生产性生物资产、生产性生物 资产 累计折旧等科目 消耗性生物资产与生产性生物资产区别 业务 区别消耗性生物资产 为出售而持有；一次性消耗，并终止其服务能力或未来经济利益具有存货特征，在资产在资产负债表存货中列示生产性生物资产 为产出农产品、提供劳务或

6、出租而持有的在生产经营活动中可以长期、反复使用有固定资产的特征，在资产负债表中单独列示差异分析-支持行业范围更广 支持农、林、木、渔业的企业会计核算，增加消耗性生物资产、生产性生物资产、生产性生物资产累计折旧等科目 业务小企业会计准则（2013）小企业会计制度（2004）消耗性生物资产核算1、外购、自营栽培或自行养殖的借：消耗性生物资产 贷：银行存款/应付账款2、育肥畜转为产畜或役畜的借：生产性生物资产 贷：消耗性生物资产3、出售时借：银行存款 贷：主营业务收入借：主营业务成本 贷：消耗性生物资产无生产性生物资产核算1、外购借：生产性物资产 应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账

7、款2、产畜或役畜淘汰转为育肥畜 借：消耗性生物资产 生产性生物资产累计折旧 贷：生产性生物资产3、处置借：银行存款 生产性生物资产累计折旧 营业外支出（净损失）贷：生产性生物资产 营业外收入（净收益）无差异分析-支持行业范围更广2.支持建筑业施工单位的业务核算，增加工程施工、机械作业成本类科目 业务小企业会计准则（2013）小企业会计制度（2004）工程施工1、合同建造时发生的费用借：工程施工-合同成本 贷：银行存款/原材料/应付职工薪酬2、发生的折旧等间接费用借：工程施工-间接费用 贷：银行存款/累计折旧3、月末间接费用分摊借：工程施工-合同成本 贷：工程施工-间接费用4、确认合同收入和成本

8、 借：应收账款/预收账款 贷：主营业务收入借：主营业务成本 贷：工程施工-合同成本无机械作业1、发生机械作业支出借：机械作业 贷：原材料/应付职工薪酬/累计折旧2、期末转工程成本或生产成本（对外单位作业时）借：工程施工-合同成本/生产成本 贷：机械作业无降低核算难度，简降低核算难度，简化账务处理，与税化账务处理，与税法相协同法相协同简单简单加强日常业务核算加强日常业务核算的规范性的规范性精细精细考虑小企业实际情况考虑小企业实际情况，针对性和实用性更，针对性和实用性更强。强。实用支持的行业范围更广支持的行业范围更广泛泛范围广小企业会计准则2013 VS 小企业会计制度差异分析-加强日常业务核算的

9、规范性1.财务报表要求列报信息更加明细 如资产负债表存货栏目需列明细；利润表营业税金及附加需要列举各种税明细金额，销售费用、管理费用、财务费用、营业外收支都需要列示明细；资产负债表提供三张附表，应付职工薪酬、应交税费明细表、利润分配明细表；同时要求小企业加强企业内部管理，要求披露短期投资、存货、应收账款账龄结构、固定资产项目等信息。业务小企业会计准则（2013）小企业会计制度（2004）财务报表资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表（选报）无应交增值税明细表（增值税一般纳税人）附注有表样短期投资、应收账款、存货、固定资产项目说明无应付职工薪酬、应交税费项目说明无利润分配说明无附注

10、无表样对外担保的资产说明与税法存在差异的纳税调整过程1.小企业执行的各项会计政策，应进行追溯调整。2.其他重要事项 (1)应收票据贴现 (2)未决诉讼、仲裁形成、或有负债；(3)本期购买或处置的长期股权投资的情况；(4)本期内与主要投资者往来事项；(5)其他重要交易或事项，包括融资租入固定资产原价差异分析-加强日常业务核算的规范性2.无形资产设置累计摊销备抵科目，能更准确的核算无形资产。3.周转材料代替低值易耗品科目，核算更加全面。按次摊销时，设置在库、在用、在摊明细科目，核算过程更清晰。业务小企业会计准则（2013）小企业会计制度（2004）无形资产核算摊销时借：管理费用/制造费用 贷：累计

11、摊销 转让清理时 借：累计摊销 营业外支出(净损失)银行存款 贷：无形资产（按入账价值）应交税费-应交营业税 营业外收入(净收益)摊销时：借：管理费用/制造费用 贷：无形资产转让清理时：借：银行存款等 营业外支出(净损失)贷：无形资产(按无形资产的账面余额)银行存款 应交税金 营业外收入(净收益)周转材料核算分次分摊的周转材料，领用时借：周转材料-在用 贷：周转材料-在库按次多次分摊时 借：销售费用/管理费用/生产成本 贷：周转材料-摊销分次摊销的低值易耗品，领用时 借：待摊费用/长期待摊费用 贷：低值易耗品 摊销时 借：制造费用/管理费用等 贷：待摊费用/长期待摊费用差异分析-加强日常业务核

12、算的规范性 4.采购业务支持计划价核算，增加材料成本差异科目业务小企业会计准则（2013）小企业会计制度（2004）计划价核算采购采购根据实际成本入账根据实际成本入账 借：材料采购 应交税费-应交增值税 贷：应付账款 收到发票账单的收料凭证收到发票账单的收料凭证 （计划价（计划价实实际购买价）际购买价）借：原材料 贷：材料采购 材料成本差异 生产领用，按计划价领用生产领用，按计划价领用借：生成成本 贷：原材料月底结转月底结转领用领用材料应结转的差异材料应结转的差异 借：材料成本差异 贷：生产成本 无降低核算难度，简降低核算难度，简化账务处理，与税化账务处理，与税法相协同法相协同简单简单加强日常

13、业务核算加强日常业务核算的规范性的规范性精细精细考虑小企业实际情况考虑小企业实际情况，针对性和实用性更，针对性和实用性更强。强。实用实用支持的行业范围更广支持的行业范围更广泛泛范围广小企业会计准则2013 VS 小企业会计制度差异分析-针对性和实用性更强1.增加递延收益科目，核算政府补助收入，按期分摊。2.去掉“预提费用”科目，根据权责发生制的原则，直接对应相应负债，如应付利息、应付房租等业务小企业会计准则（2013）小企业会计制度（2004）政府补助收入收到政府补助时,借：银行存款 贷：递延收益按期分摊时，借：递延收益 贷：营业外收入无 预提费用（计提借款利息、房租等费用）借：财务费用/管理

14、费用/制造费用 贷：应付利息/其他应付款实际支付时借：应付利息/其他应付款 贷:现金借：财务费用/管理费用/制造费用 贷：预提费用实际支付时借：预提费用 贷:现金差异分析-针对性和实用性更强3.固定资产允许增值税抵扣，与税法保持一致。4.已提完折旧资产改建支出计入长期待摊费用，简化核算过程，费用分摊更合理。业务小企业会计准则（2013）小企业会计制度（2004）固定资产入账借：固定资产 应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款借：固定资产 贷：银行存款已计提完折旧改建支出借:长期待摊费用 贷：现金/银行存款借：在建工程 累计折旧 贷：固定资产 借：在建工程 贷：相关科目差异分析-针对性和实

15、用性更强5.营业外收入的内容有所扩大，将原计入资本公积的政府补助、捐赠收益、确实无法支付的应付账款计入营业外收入；将原计入财务费用的汇兑收益计入营业外收入;将原调整坏账准备的已作坏账损失处理后又收回的应收款项计入营业外收入；将原冲减管理费用的原材料的盘盈计入营业外收入；将冲减所得税的所得税退税以及未予规范的其他所有退税（不含出口退税），均计入营业外收入。业务小企业会计准则（2013）小企业会计制度（2004）不能支付的应付账款、政府补助收入、捐赠收入借：应付账款/递延收益/捐赠的资产、存款 贷：营业外收入借：应付账款/待转资产价值（捐赠的资产、存款等）贷：资本公积汇兑收益借：银行存款/应收账款

16、/应付账款 贷：营业外收入-汇兑收益借：银行存款/应收账款/应付账款 贷：财务费用-汇兑损益坏账收回借：银行存款 贷:营业外收入借：应收账款 贷：坏账准备借：银行存款 贷：应收账款原材料盘盈借：原材料/库存商品 贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：营业外收入借：原材料 贷：管理费用退税借：银行存款（出口退税以外的退税）贷：营业外收入借：银行存款（所得税营业税退税或返还）贷：所得税/主营业务税金及附加差异分析-针对性和实用性更强6.营业外支出的内容有所扩大，将原计入管理费用的原材料盘亏损失计入营业外支出；将原计入管理费用的坏账损失计入营业外支出；将原未规范的无法收回的长期债券投资损失和无法

17、收回的长期股权投资损失计入营业外支出；将原未规范的捐赠支出和赞助支出计入营业外支出。对营业外收入与营业外支出作了调整，符合小企业实际情况，便于操作。业务小企业会计准则（2013）小企业会计制度（2004）材料盘亏借：待处理财产损溢（材料盘亏）贷：原材料/库存商品借：营业外支出 贷：待处理财产损溢（材料盘亏）借：管理费用(材料盘亏)贷：原材料长期债券、股权投资损失借：营业外支出 贷：长期债券投资/长期股权投资无捐赠支出借：营业外支出 贷：银行存款/固定资产/原材料无差异分析-针对性和实用性更强7.小企业在资产负债表日，外币非货币性项目，仍采用交易发生日即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。如存货、固定资产等8.去掉了后进先出的成本核算方式。9.去掉限制：“年度和月度均按公历起讫日确定”,小企业可以根据需要灵活设置会计期间。10 准则要求小企业必须提供现金流量表，加强企业资金管控能力，为小企业贷款提供条件。小企业会计准则 VS 小企业会计制度科目对比表(WORD整理)小企业会计准则主要变化内容(EXCEL整理)