第五章税费的计算

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1、第五章进出口税费第五章进出口税费第五章第五章 进出口税费的缴纳和计算进出口税费的缴纳和计算重点内容重点内容：n1.进出口关税分类：关税，进口附加税、特别关税进出口关税分类：关税，进口附加税、特别关税n2.增值税，消费税公式增值税，消费税公式n3.船舶吨税的范围船舶吨税的范围n4.完税价格的审定完税价格的审定n5.滞纳金滞纳金n6.原产地规则原产地规则n7.税率适用税率适用n8.法定减免税范围法定减免税范围n9.关税的退补期限关税的退补期限主要内容：主要内容：n第一节第一节 进出口税费概述进出口税费概述n第二节第二节 进出口完税价格的确定进出口完税价格的确定n第三节第三节 进口货物原产地的确定与

2、税率适用进口货物原产地的确定与税率适用n第四节第四节 进出口税费的计算进出口税费的计算n第五节第五节 减免税费减免税费n第六节第六节 进出口税费的缴纳方式与退补进出口税费的缴纳方式与退补第一节进出口税费概述第一节进出口税费概述一、关税一、关税1 1）进口关税）进口关税n从量税从量税:应征税额应征税额=货物数量货物数量*单位税额单位税额n从价税从价税:应征税额应征税额=货物完税价格货物完税价格*从价税税率从价税税率n复合税复合税:n应征税额应征税额=货物完税价格货物完税价格*从价税税率从价税税率+货物数量货物数量*单位税额单位税额n滑准税滑准税2 2）出口关税）出口关税例例(单选单选)某公司从香

3、港购买一批日本产富士彩色胶卷某公司从香港购买一批日本产富士彩色胶卷80008000卷（宽度卷（宽度3535，长度，长度2m2m之内，），成交价格为之内，），成交价格为CIFCIF上海上海HKD12/HKD12/卷。设外汇折算价为卷。设外汇折算价为1 1港元港元=1.2=1.2元人民元人民币，以上规格胶卷币，以上规格胶卷0.050.05平方米平方米/卷。该批商品的最惠卷。该批商品的最惠国税率为国税率为3030元人民币元人民币/平方米，计算应征进口关税税平方米，计算应征进口关税税额为：额为：A A115200115200元元 B B3456034560元元 C C1680016800元元 D D1

4、200012000元元 答案：答案：二、进口环节税二、进口环节税1.1.增值税（减免由国务院决定增值税（减免由国务院决定）n组成价格组成价格=关税完税价格关税完税价格+进口关税进口关税(+(+消费税消费税税额税额)n应纳增值税税额应纳增值税税额=组成价格组成价格*增值税税率增值税税率2.2.消费税消费税n消费税组成价格消费税组成价格=（关税完税价格（关税完税价格+应征关税）应征关税）/(1-/(1-消费税税率消费税税率)n应纳消费税应纳消费税=组成价格组成价格*消费税率消费税率例 题多项选择题多项选择题下列关于我国增值税和消费税的表述正确的是：下列关于我国增值税和消费税的表述正确的是：nA A

5、、进口环节的增值税，消费税由海关征收，其他环节、进口环节的增值税，消费税由海关征收，其他环节的增值税的增值税,消费税由税务机关征收消费税由税务机关征收nB B、增值税、增值税,消费税均从价计征消费税均从价计征nC C、对于进口货物税、对于进口货物税,费的计算，一般的计算过程为：费的计算，一般的计算过程为：先计算进口关税额，再计算消费税额，最后计算增值税先计算进口关税额，再计算消费税额，最后计算增值税额额nD D、消费税组成计税价格、消费税组成计税价格=(=(关税完税价格关税完税价格+关税税额关税税额)/)/（1-1-消费税率）消费税率）答案：A，C，D三、船舶吨税三、船舶吨税 n香港、澳门籍船

6、舶适用船舶吨税优惠税率对香港、澳门籍船舶适用船舶吨税优惠税率对于香港、澳门海关收过的，进入内地港口时，仍于香港、澳门海关收过的，进入内地港口时，仍照章征收。照章征收。n1、征收范围、征收范围n2、计算公式、计算公式n吨税吨税=净吨位净吨位*吨税税率吨税税率(元元/净吨净吨)例 题多项选择题多项选择题下列船舶中应征收船舶吨税的有：下列船舶中应征收船舶吨税的有：nA A、在青岛港口行驶的日本油轮、在青岛港口行驶的日本油轮nB B、在厦门港口航行的台湾货轮、在厦门港口航行的台湾货轮nC C、航行于广州港口被马来西亚商人以期租的方式、航行于广州港口被马来西亚商人以期租的方式租用中国籍船舶租用中国籍船舶

7、nD D、航行国外兼营国内沿海贸易的被中国商人租用、航行国外兼营国内沿海贸易的被中国商人租用的韩国籍船舶的韩国籍船舶答案：ABCD四、税款滞纳金四、税款滞纳金n 自海关填发税款缴款书之日起自海关填发税款缴款书之日起1515日内，逾期日内，逾期不缴纳的（不缴纳的（1515日的次日）加征日的次日）加征 0.5 0.5的滞纳金的滞纳金,起起征点征点 50 50 元。元。n例：例：n 关税纳税义务人或其代理人应当自海关填关税纳税义务人或其代理人应当自海关填发税款缴款书之日起发税款缴款书之日起1515个工作日内向指定银行个工作日内向指定银行缴纳税款。缴纳税款。答案：答案：X X例 题 单项选择题：海关于

8、单项选择题：海关于 2004 2004 年年 7 7 月月 9 9 日（星期五）日（星期五）填发税款缴款书，纳税义务人最迟于哪一天缴纳税款，填发税款缴款书，纳税义务人最迟于哪一天缴纳税款，才可避免滞纳：才可避免滞纳：A A、7 7 月月 23 23 日；日；B B、7 7 月月 24 24 日；日；C C、7 7 月月 25 25 日；日；D D、7 7 月月 26 26 日。日。答案：D（24 日为星期六）第二节完税价格的审定第二节完税价格的审定一、我国海关审价的法律依据一、我国海关审价的法律依据分为三个层次：分为三个层次：、法律层次海关法、法律层次海关法、行政法规层次关税条例、行政法规层次

9、关税条例、部门规章审价办法和征管办法、部门规章审价办法和征管办法二、进口货物的完税价格的审定二、进口货物的完税价格的审定(一一)、一般进口货物完税价格的审定、一般进口货物完税价格的审定、成交价格法、成交价格法、相同或类似货物成交价格法、相同或类似货物成交价格法、倒扣价格法、倒扣价格法、计算价格法、计算价格法、合理方法、合理方法、成交价格法、成交价格法n完税价格：完税价格：由海关以该货物的成交价格为基础由海关以该货物的成交价格为基础审定，并应当包括货物运抵中国境内输入地点起审定，并应当包括货物运抵中国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。卸前的运输及其相关费用、保险费。n成交价格的定义：

10、成交价格的定义：是指进口货物的买方为购买是指进口货物的买方为购买该货物，并按关税条例第十九条、第二十条该货物，并按关税条例第十九条、第二十条及审价办法的相关规定调整后的实付或应付及审价办法的相关规定调整后的实付或应付价格。价格。成交价格的调整因素：成交价格的调整因素：a)a)计入因素：计入因素：nA.除购货佣金以外的佣金和经纪费；除购货佣金以外的佣金和经纪费；nB.与进口货物视为一体的容器费；与进口货物视为一体的容器费；nC.包装费；包装费；nD.协助的价值；协助的价值；nE.特许权使用费；特许权使用费；nF.返回给卖方的转售收益返回给卖方的转售收益b)b)扣减的项目扣减的项目nA.进口货物的

11、基建，安装，装配进口货物的基建，安装，装配,维修或者技术援维修或者技术援助费用，但是保修费用除外助费用，但是保修费用除外nB.运抵境内输入地点起卸后发生的运输及其相关运抵境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用费用,保险费；保险费；nC.进口关税进口关税,进口环节税及其它国内税进口环节税及其它国内税nD.为在境内复制进口货物而支付的费用为在境内复制进口货物而支付的费用nE.境内外技术培训及境外考察费用境内外技术培训及境外考察费用例 题多项选择题多项选择题 进口时在货物中价款中列名的下列税收、费用，不进口时在货物中价款中列名的下列税收、费用，不计入该货物关税完税价格的有：计入该货物关税完税价格的

12、有：A A、厂房，机械，设备等货物进口后进行建设，安装，装、厂房，机械，设备等货物进口后进行建设，安装，装备备,维修和技术服务的费用；维修和技术服务的费用；B B、进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及相关费用、进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及相关费用,保险费；保险费；C C、进口关税及国内税收；、进口关税及国内税收；D D、特许权使用费、特许权使用费答案：A、B、Cn例：例：n下列哪些情况海关可以拒绝接受申报价格而另行估价：下列哪些情况海关可以拒绝接受申报价格而另行估价：A A、买方对进口货物的处置受到了卖方的限制，具体表、买方对进口货物的处置受到了卖方的限制，具体表现在买方必须将进口

13、货物转售给卖方指定的第三方现在买方必须将进口货物转售给卖方指定的第三方B B、买卖双方达成的销售价格是以买方同时向卖方购买、买卖双方达成的销售价格是以买方同时向卖方购买一定数量的其它货物为前提一定数量的其它货物为前提C C、进口方在国内销售进口货物所产生的收益中有一部、进口方在国内销售进口货物所产生的收益中有一部分返还给出口方，然后这一部分收益的具体金额尚不能被分返还给出口方，然后这一部分收益的具体金额尚不能被确定确定D D、进口方和出口方是母子公司，但上述关系并未对成、进口方和出口方是母子公司，但上述关系并未对成交价格产生影响交价格产生影响答案：答案：A A、B B、C C例例 题：题：n

14、某工厂从德国进口一批机械设备，以某工厂从德国进口一批机械设备，以 CIF CIF 广州价格广州价格条件成交，发票列明：机械设备条件成交，发票列明：机械设备 500000 500000 美元，运保费美元，运保费 5000 5000 美元，卖方佣金美元，卖方佣金 25000 25000 美元，培训费美元，培训费 2000 2000 美元，美元，设备调试费设备调试费 20000 20000 美元，该货物海关审定的完税价格为美元，该货物海关审定的完税价格为（）nA A、527000 527000 美元美元 nB B、530000 530000 美元美元 nC C、532000 532000 美元美元

15、nD D、552000 552000 美元美元n答案：答案：B Bn例：例：n 某公司从德国进口一套机械设备，发票列明：设某公司从德国进口一套机械设备，发票列明：设备价款备价款CIFCIF天津天津USD300000USD300000，设备进口后的安装及技术，设备进口后的安装及技术服务费用服务费用UDS10000UDS10000，买方佣金，买方佣金USD1000USD1000，卖方佣金，卖方佣金15001500。该批货物经海关审定后的成交价格应为：。该批货物经海关审定后的成交价格应为：nA.USD311000A.USD311000nB.USD301500B.USD301500C.USD30100

16、0C.USD301000nD.USD291500D.USD291500答案：答案：B B、相同或类似货物成交价格法、相同或类似货物成交价格法n一是须与进口货物相同或类似一是须与进口货物相同或类似n二是须与进口货物在同一国家或地区生产二是须与进口货物在同一国家或地区生产n三是须与进口货物同时或大约同时进口三是须与进口货物同时或大约同时进口n四是商业水平和进口数量须与进口货物相同或大四是商业水平和进口数量须与进口货物相同或大致相同致相同n五是存在两个或更多价格时，选择最低的价格五是存在两个或更多价格时，选择最低的价格、倒扣价格法、倒扣价格法n（1）.条件条件n（2）.核心要素核心要素n（3）.倒扣

17、价格法应扣除的费用：倒扣价格法应扣除的费用：n买方销售佣金和销售利润买方销售佣金和销售利润n运抵境内输入地点之后的运保费。运抵境内输入地点之后的运保费。n进口关税以及在境内销售有关的国内税。进口关税以及在境内销售有关的国内税。n加工增值税。加工增值税。、计算价格法、计算价格法计算法的进口货物完税价格包括以下几个方面：计算法的进口货物完税价格包括以下几个方面：n.生产该货物所须的原材料价值和进行加工生产该货物所须的原材料价值和进行加工装配或其他加工的费用。装配或其他加工的费用。n与我国境内出口享销售同级产品相符的利润与我国境内出口享销售同级产品相符的利润和一般费用。和一般费用。n货物在运抵输入地

18、点之前的运保费。货物在运抵输入地点之前的运保费。、合理方法、合理方法二、特殊进口商品完税价格的审定二、特殊进口商品完税价格的审定n1.加工贸易进口料件和制成品的完税价格加工贸易进口料件和制成品的完税价格加工贸易加工贸易完税价格的审定完税价格的审定进口时需征税的进口时需征税的进料加工料件进料加工料件以该料件以该料件申报进口时的成交价格申报进口时的成交价格为基础为基础进料加工内销进料加工内销以料件以料件原进口成交价格原进口成交价格为基础，原进口成为基础，原进口成交价格不能确定的，按接受内销申报的同交价格不能确定的，按接受内销申报的同时的相同或类似货物的进口成交价格为基时的相同或类似货物的进口成交价

19、格为基础础来料加工内销来料加工内销以以接受内销申报接受内销申报的同时的相同或类似货物的同时的相同或类似货物的进口成交价格为基础的进口成交价格为基础边角料或副产品边角料或副产品 以海关以海关审定的内销价格审定的内销价格作为完税价格作为完税价格n2.从保税区进入非保税区、从出口加工区运往区从保税区进入非保税区、从出口加工区运往区外、从保税仓库出库内销的非加工贸易货物的完外、从保税仓库出库内销的非加工贸易货物的完税价格税价格n3.出境修理货物的完税价格出境修理货物的完税价格n4.出料加工进口货物的完税价格出料加工进口货物的完税价格n5例 题判断题判断题 在海关估价中，成交价格是指买方为购买进口货在海

20、关估价中，成交价格是指买方为购买进口货物，并按有关规定调整后的实付或应付价格，因此，物，并按有关规定调整后的实付或应付价格，因此，对于以赠送、寄售方式进口的货物而言，成交价格对于以赠送、寄售方式进口的货物而言，成交价格不存在。不存在。答案：正确例 题多项选择题多项选择题 关于特殊贸易方式进口货物的完税价格审定原则，下列表关于特殊贸易方式进口货物的完税价格审定原则，下列表述中正确的是：述中正确的是：A A、内销的进料加工进口料件或其制成品，以料件申报内销时的、内销的进料加工进口料件或其制成品，以料件申报内销时的价格估定，价格估定，B B、加工贸易加工过程中产生的边角料，以申报内销时的价格估、加工

21、贸易加工过程中产生的边角料，以申报内销时的价格估定定 C C、减税或免税的进口货物需予补税时，应当以海关审定的该货、减税或免税的进口货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格D D、以租金方式对外租赁的进口货物，在租赁期间，以海关审定、以租金方式对外租赁的进口货物，在租赁期间，以海关审定的租金作为完税价格的租金作为完税价格答案：B、C、D三、出口货物完税价格的审定三、出口货物完税价格的审定出口货物完税价格出口货物完税价格n=FOB-=FOB-出口关税出口关税n=FOB/(1+=FOB/(1+出口关税税率出口关

22、税税率)四、进出口货物完税价格中的运输及其相关费用、四、进出口货物完税价格中的运输及其相关费用、保险费的计算保险费的计算五、纳税义务人在海关审定完税价格时的权利和义五、纳税义务人在海关审定完税价格时的权利和义务务六、海关估价中的价格质疑和价格磋商程序六、海关估价中的价格质疑和价格磋商程序例：例：(单选单选)对于买卖双方之间存在的特殊关系是否影响进口货对于买卖双方之间存在的特殊关系是否影响进口货物的成交价格，承担举证责任的是：物的成交价格，承担举证责任的是：A A行业协会行业协会 B B卖方卖方 C C纳税义务人纳税义务人 D D海关海关答案：答案：C C在海关审定完税价格时，纳税义务人应履行的

23、义务包括：在海关审定完税价格时，纳税义务人应履行的义务包括：(多选多选)nA A如实提供单证及其他相关资料如实提供单证及其他相关资料B B如实申报货物买卖中发生的、有关规定所列的价如实申报货物买卖中发生的、有关规定所列的价格调整项目格调整项目C C提供根据客观量化标准对需分摊计算的价格调整提供根据客观量化标准对需分摊计算的价格调整项目进行分摊的依据项目进行分摊的依据D D为先行提取货物，依法向海关提供担保为先行提取货物，依法向海关提供担保答案：答案：ABCDABCD第三节进口货物原产地的确定与税率适用第三节进口货物原产地的确定与税率适用一、进口货物原产地的确定一、进口货物原产地的确定(一一)原

24、产地规则类别原产地规则类别n1.优惠原产地规则优惠原产地规则n2.非优惠原产地规则非优惠原产地规则(二二)原产地认定标准原产地认定标准*n1.优惠原产地认定标准优惠原产地认定标准n2.非优惠原产地认定标准非优惠原产地认定标准 下列符合优惠原产地认定标准中下列符合优惠原产地认定标准中“完全获得标准完全获得标准”的的有有:(多选多选)A A由该国（地区）船只在公海捕捞的水产品由该国（地区）船只在公海捕捞的水产品B B由该国（地区）在公海捕捞的水产品由该国（地区）在公海捕捞的水产品C C该国（地区）利用由他国（地区）加工制造过程该国（地区）利用由他国（地区）加工制造过程中产生的废料加工所得的产品中产

25、生的废料加工所得的产品D D在该国（地区）领土出生和饲养的活动物在该国（地区）领土出生和饲养的活动物答案：答案：ABDABD(三三)申报要求申报要求n1、亚太贸易协定规则、亚太贸易协定规则n2、框架协议规则、框架协议规则n3、CEPA 香港规则和香港规则和 CEPA 澳门规则澳门规则n4、中国、中国-巴基斯坦自由贸易区原产地规则巴基斯坦自由贸易区原产地规则n5、中国给予非洲最不发达国家特别优惠关税待、中国给予非洲最不发达国家特别优惠关税待遇的货物原产地规则遇的货物原产地规则n6、中智自贸协定、中智自贸协定(四四)原产地证书原产地证书(五五)原产地预确定制度：向直属海关提出原产地预确定制度：向直

26、属海关提出例题：在台湾纺成纱线，运到日本织成棉织物，并例题：在台湾纺成纱线，运到日本织成棉织物，并且进行洗、烫、漂白、印花，上述织物又被运到且进行洗、烫、漂白、印花，上述织物又被运到越南制成睡衣，后又经过香港更换包装转运至我越南制成睡衣，后又经过香港更换包装转运至我国国,我国海关应以下列哪国（地区）为该货物的原我国海关应以下列哪国（地区）为该货物的原产地：产地：nA A、日本、日本 B B、台湾、台湾 C C、越南、越南 D D、香港、香港答案：答案：C C例：例：n某出口加工区企业从香港购进台湾产的薄型尼龙布一某出口加工区企业从香港购进台湾产的薄型尼龙布一批，加工成女式服装后，经批准运往区外

27、内销，该批批，加工成女式服装后，经批准运往区外内销，该批服装向海关申报出区时，其原产国应申报为：服装向海关申报出区时，其原产国应申报为：nA A、香港、香港nB B、台湾、台湾nC C、中国、中国nD D、国别不详、国别不详 答案：答案：C C二、税率适用二、税率适用*(一一)税率适用的原则税率适用的原则n最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率关税配额税率(二二)税率适用的时间税率适用的时间*例：例：(单选单选)根据中华人民共和国进出口关税条例的规定，根据中华人民共和国进出口关税条例的规定，下列表述正确的是：下列表述正确的是：A A适用

28、最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用最惠国税率适用最惠国税率 B B适用协定税率有进口货物有暂定税率的，应当从适用协定税率有进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率低适用税率 C C适用特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从适用特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从高适用税率高适用税率 D D适用普通税率的进口货物有暂定税率的，应当适适用普通税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率用暂定税率 答案：答案：例：例：(单选单选)n关于暂定税率适用的原则，下列表述错误的是：关于暂定税率适用的原则，下列表述错误的是：A.A.适用最惠国税率的进口货物同时

29、有暂定税率的，适用最惠国税率的进口货物同时有暂定税率的，应当适用暂定税率应当适用暂定税率B.B.适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率率的，应当从低适用税率C.C.适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率D D适用出口税率的出口货物有暂定税率的，不适适用出口税率的出口货物有暂定税率的，不适用暂定税率用暂定税率答案：答案：D D例：多项选择题例：多项选择题n关于税率适用时间，下列表述正确的是：关于税率适用时间，下列表述正确的是：A A、减免税货物经批准转让或者移作他用的，应当、减免税货物经批准转让

30、或者移作他用的，应当适用海关批准之日实施的税率征税适用海关批准之日实施的税率征税B B、因纳税义务人违反规定需要追征税款的，应当、因纳税义务人违反规定需要追征税款的，应当适用海关发现该行为之日实施的税率适用海关发现该行为之日实施的税率C C、租赁进口货物分期缴纳税款的，应当适用海关、租赁进口货物分期缴纳税款的，应当适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率接受申报办理纳税手续之日实施的税率D D、进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应、进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载货物的运输工具申报进境之日实施的税率当适用装载货物的运输工具申报进境之日实施的税率答案：答案：C C、D D

31、例：例：(多选多选)关于税率适用原则，下列表述正确的是：关于税率适用原则，下列表述正确的是：A A进口货物应当适用纳税义务人申报该货物进口之进口货物应当适用纳税义务人申报该货物进口之日实施的税率日实施的税率B B进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率C C进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率货物申报进口之日实施的税率D D保税货物经批准不复运出境的，应当适用海关接保税货物经批准不复运出

32、境的，应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率续之日实施的税率答案：答案：n关于进出口货物税费的计算，下列表述正确的是：关于进出口货物税费的计算，下列表述正确的是：(多选多选)nA A海关按照该货物适用税率之日所适用的计征汇率海关按照该货物适用税率之日所适用的计征汇率折合为人民币计算完税价格折合为人民币计算完税价格B B关税税额采用四舍五入法计算至人民币关税税额采用四舍五入法计算至人民币“分分”C C完税价格采用四舍五入法计算至人民币完税价格采用四舍五入法计算至人民币“元元”D D滞纳金的起征点为人民币滞纳金的起

33、征点为人民币5050元元答案：答案：ABDABD第四节进出口税费的计算第四节进出口税费的计算1.某公司进口一批货物，货价为某公司进口一批货物，货价为FOBFOB纽约纽约18001800美元，美元，运费为运费为200200美元，保险费率为美元，保险费率为33，已知外汇折算率，已知外汇折算率为为1 1美元美元=人民币人民币8.28.2元，关税税率为元，关税税率为10%10%，则该批货，则该批货物的关税税款为人民币：物的关税税款为人民币：A A、1644.91644.9元元nB B、1644.941644.94元元nC C、1480.401480.40元元nD D、1315.901315.90元元n

34、完税价格完税价格=(1800+200)*1000*8.2/997n=16449.35n关税税额完税价格关税税额完税价格*关税税率关税税率n 16449.35*10%1644.94 元元2.我上海某外贸公司受委托为某手表厂进口瑞士产数我上海某外贸公司受委托为某手表厂进口瑞士产数控铣床一台，成交价格为控铣床一台，成交价格为FOB AntwerpSFr 223343,FOB AntwerpSFr 223343,运费为运费为RMB42240RMB42240，保险费率为，保险费率为33，填发海关代征，填发海关代征税缴款书之日瑞士法郎对人民币外汇买卖中间价为税缴款书之日瑞士法郎对人民币外汇买卖中间价为SF

35、R100=RMB387.055SFR100=RMB387.055，关税税率为，关税税率为15%15%，增值税税率，增值税税率为为17%17%，该数控铣床应纳增值税额为，该数控铣床应纳增值税额为 _ _。nA A、RMB177793.29 RMB177793.29 nB B、RMB177793.27 RMB177793.27 nC C、RMB177793.28 RMB177793.28 nD D、RMB17793.37RMB17793.37完税价格完税价格 (223343*3.87055+42240)*1000/997n909428.53 元元n关税税额完税价格关税税额完税价格*关税税率关税税率

36、n=909428.53*0.15n=136414.28n增值税组成价格增值税组成价格n=909428.53+136414.28n=1045942.81n增值税税额增值税税额n=1045842.82*0.17n=177793.28 第五节减免税费第五节减免税费 一、关税的减免一、关税的减免 1 1、法定减免税的范围、法定减免税的范围n1 1）50 50 元以下的一票货物元以下的一票货物 n2 2）无商业价值的广告品和货样）无商业价值的广告品和货样 n3 3）外国政府、组织无偿赠送的物资）外国政府、组织无偿赠送的物资 n4 4）在海关放行前遭受损坏或损失的货物）在海关放行前遭受损坏或损失的货物 n

37、5 5）进出境货物携带的运输途中所须的燃料、物料、饮食）进出境货物携带的运输途中所须的燃料、物料、饮食用品。用品。n6 6）中华人民共和国缔结或参加的国际条约规定减征、免）中华人民共和国缔结或参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品征关税的货物、物品 n7 7）法律规定减征、免征关税的其他货物、物品。）法律规定减征、免征关税的其他货物、物品。2 2、特定减免税货物的范围、特定减免税货物的范围：n1)1)外商投资企业进口物资外商投资企业进口物资 n2)2)国内投资项目进口设备国内投资项目进口设备 n3)3)贷款项目进口物资贷款项目进口物资 n4 4）特定区域物资）特定区域物资n5)5)科教用

38、品科教用品 n6)6)残疾人用品残疾人用品 n7)7)救灾捐赠物资救灾捐赠物资 n8)8)扶贫慈善捐赠物资扶贫慈善捐赠物资 n9 9）其它）其它3 3、临时减免税、临时减免税第六节进出口关税的缴纳与退补第六节进出口关税的缴纳与退补n一、税款缴纳一、税款缴纳税费缴纳种类税费缴纳种类适用的缴纳凭证适用的缴纳凭证进出口关税、进口环节税进出口关税、进口环节税海关专用缴款书海关专用缴款书退税退税收入退还书收入退还书补税补税海关专用缴款书海关专用缴款书滞纳金滞纳金海关专用缴款书海关专用缴款书二、税款退还二、税款退还 1 1）退税的范围）退税的范围 2)2)退税的期限和要求退税的期限和要求 1 1 年内向海

39、关申请，逾期的海关不受理年内向海关申请，逾期的海关不受理3)3)退税的凭证：退税的凭证：“收入退还书收入退还书”例：例：对于已缴纳进出口关税的货物，纳税义务人在规定期限对于已缴纳进出口关税的货物，纳税义务人在规定期限内可以申请退还关税的有：内可以申请退还关税的有：(多选多选)A A因规格原因原状退货复运进境，并已重新缴纳因因规格原因原状退货复运进境，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的出口而退还的国内环节有关税收的B B因销售渠道不畅原状退货退运进境，并已重新缴因销售渠道不畅原状退货退运进境，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的纳因出口而退还的国内环节有关税收的C C因品质原因

40、原状退货复运出境的因品质原因原状退货复运出境的D D因故未装运出口申报退关的因故未装运出口申报退关的答案：答案：ACAC 三、税款追征和补征三、税款追征和补征 1 1）因收发货人及其代理人造成的少征漏征，）因收发货人及其代理人造成的少征漏征，3 3 年内年内海关可以追征海关可以追征 2 2）非收发货人及其代理人造成的少征漏征，）非收发货人及其代理人造成的少征漏征，1 1 年内年内海关予以追征。海关予以追征。四、延期纳税四、延期纳税五、加工贸易缓税利息五、加工贸易缓税利息六、强制执行六、强制执行七、缴纳税费责任七、缴纳税费责任例 题单项选择题单项选择题n中华人民共和国海关法规定，进出口货物的纳中

41、华人民共和国海关法规定，进出口货物的纳税义务人应当在海关规定的期限内缴纳税款；逾期税义务人应当在海关规定的期限内缴纳税款；逾期缴纳的，由海关征收滞纳金；纳税义务人、担保人缴纳的，由海关征收滞纳金；纳税义务人、担保人超过多长时间仍未缴纳税款的，海关可以依法采取超过多长时间仍未缴纳税款的，海关可以依法采取强制扣缴、抵缴措施：强制扣缴、抵缴措施：nA A、1 1 个月个月 B B、3 3 个月个月 nC C、6 6 个月个月 D D、9 9 个月个月答案：B例 题判断题判断题n对于非收发货人或其代理人原因造成少征或漏征税对于非收发货人或其代理人原因造成少征或漏征税款的，海关可以自缴纳税款或者货物放行

42、之日起款的，海关可以自缴纳税款或者货物放行之日起 3 3 年内予以追征。年内予以追征。n进出口货物完税后，由于海关方面的原因造成的少进出口货物完税后，由于海关方面的原因造成的少征或者漏征税款，海关可以自缴纳税款或者货物进征或者漏征税款，海关可以自缴纳税款或者货物进口之日起三年内，向收发货人或者他们的代理人补口之日起三年内，向收发货人或者他们的代理人补征。征。答案：错误（补征为一年，追征为三年）n例：例：n 海关应当自受理退税申请之日起海关应当自受理退税申请之日起3030日内查日内查实并通知纳税人办理退还手续。纳税人应当自实并通知纳税人办理退还手续。纳税人应当自收到通知之日起收到通知之日起606

43、0日内办理有关退税手续。日内办理有关退税手续。答案：答案：X X练习：练习：海关审定的进口货物的成交价格，是指卖方向中华人民共海关审定的进口货物的成交价格，是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付和国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的价格总额，包括直接交付的价格和间接支付的价款。的价格总额，包括直接交付的价格和间接支付的价款。海关在审定货物的完税价格时，如买卖双方在经营上有相海关在审定货物的完税价格时，如买卖双方在经营上有相互联系，一方是另一方的独家代理、经销或受让人的，应当互联系，一方是另一方的独家代理、经销或受让人的，应当视为有特殊关系视为有

44、特殊关系.海关发现多征税款的应当立即通知纳税义务人办理退还手续，海关发现多征税款的应当立即通知纳税义务人办理退还手续，纳税义务人应当自海关发出通知之日起纳税义务人应当自海关发出通知之日起3 3月内办理有关退税手月内办理有关退税手续。续。4 4已征税放行的散装进出口货物发现短卸、短装的，如果该货已征税放行的散装进出口货物发现短卸、短装的，如果该货物的发货人、承运人或者保险公司已对短卸、短装部分退还物的发货人、承运人或者保险公司已对短卸、短装部分退还或者赔偿相应货款的，纳税义务人可以向海关申请退还进口或者赔偿相应货款的，纳税义务人可以向海关申请退还进口或者出口短卸、短装部分的相应税款。或者出口短卸、短装部分的相应税款。5 5出口货物自出口之日起出口货物自出口之日起3 3年内，因品质或者规格原因原状复年内，因品质或者规格原因原状复运进境的，不征收进口关税。运进境的，不征收进口关税。MOMODA POWERPOINTLorem ipsum dolor sit amet,consectetur adipiscing elit.Fusce id urna blandit,eleifend nulla ac,fringilla purus.Nulla iaculis tempor felis ut cursus.感 谢 您 的 下 载 观 看感 谢 您 的 下 载 观 看专家告诉