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1、 经济业经济业务（交务（交易或事易或事项）项）取得取得填制填制登记登记账簿账簿原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证编制编制报表报表会计会计报表报表 财产清查财产清查按清查范围按清查范围全部全部清查清查局部局部清查清查按清查时间按清查时间定期定期清查清查不定期不定期清清 查查按执行单位按执行单位内部内部清查清查外部外部清查清查按执行单位划分：内部清查与外部清查按执行单位划分：内部清查与外部清查 组建清组建清查组织查组织提出处提出处理意见理意见制定清制定清查计划查计划实施实施财产财产清查清查做出清做出清查总结查总结财会部门财会部门仓储部门仓储部门卡片账卡片账清查人员清查人员 发生额：发生额：表示待处理
2、财产表示待处理财产盘亏和毁损数以及批盘亏和毁损数以及批准转销的待处理财产准转销的待处理财产盘盈数盘盈数发生额：发生额：表示待处理财产盘盈表示待处理财产盘盈数以及批准转销的待处数以及批准转销的待处理财产盘亏和毁损数理财产盘亏和毁损数结余数：结余数：尚未批准处理的尚未批准处理的盘亏额毁损数与盘盈盘亏额毁损数与盘盈数的差额数的差额结余数：结余数：尚未批准处理的盘尚未批准处理的盘盈数与盘亏或毁损数的盈数与盘亏或毁损数的差额差额 3 3、核对核对账账 面面结结 存存 数数实实 际际结结 存存 数数库存现金库存现金日记账日记账现金清查现金清查 库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表单位名称：年 月 日实存金
3、额实存金额账存金额账存金额实存与账存对比实存与账存对比 备备 注注盘盘 盈盈盘盘 亏亏 盘点人签章 出纳员签章盘点确定盘点确定的实存数的实存数“现金日现金日记账记账”的的余额余额实存金额实存金额多于账存多于账存金额金额实存金额少实存金额少于账存金额于账存金额 企业企业银行银行 银行存款银行存款 吸收存款吸收存款 款项送存银行并开设存款户款项送存银行并开设存款户发生收付款业务双方登记发生收付款业务双方登记在正常情况下，双方登记的内容在正常情况下，双方登记的内容相同，余额应当相等相同，余额应当相等负债类负债类 账户账户 银行银行 银行对账单银行对账单余额余额银行存款银行存款日记账日记账企业账面企业
4、账面 余额余额“吸收存款吸收存款”账户记录账户记录核对核对银行存款余额调节表200年8月31日项项 目目 金金 额额项项 目目金金 额额企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额加：银行已收企业未收加：银行已收企业未收减：银行已付企业未付减：银行已付企业未付 112 112 000 000 20 000 20 000 16 000 16 000银行对账单余额银行对账单余额加：企业已收银行未收加：企业已收银行未收减：企业已付银行未付减：企业已付银行未付148 000148 000 4 4 000 000 36 36 000 000调整后存款余额调整后存款余额 116 116 000 000调整
5、后存款余额调整后存款余额116 000116 000 银行存款银行存款存款存款(对账单对账单)委托银行向客户收款委托银行向客户收款销售产品销售产品 尚未收到收款尚未收到收款通知，暂未入账通知，暂未入账未达账项未达账项收回款项收回款项并已入账并已入账收款通知收款通知(送企业送企业)银行存款日记账银行存款日记账 月初余额月初余额 （略）（略）（1 1）4 000 4 000 （2 2）36 00036 000 本月合计本月合计 （略）（略）本月合计（略）本月合计（略）月末余额月末余额 112 000112 000 吸收存款（对账单）吸收存款（对账单）月初余额月初余额 （略）（略）（4 4）16 0
6、00 16 000 （3 3）20 00020 000 本月合计（略）本月合计（略）本月合计（略）本月合计（略）月末余额月末余额 148148 000 企业已收企业已收银行未收银行未收企业已付企业已付银行未付银行未付银行已付银行已付企业未付企业未付银行已收银行已收企业未收企业未收企业企业银行银行 银行存款日记账 月初余额 （略）（1）4 000 （2）36 000 本月合计 （略）本月合计（略）月末余额 112 000 吸收存款（对账单）月初余额 （略）（4）16 000 （3）20 000 本月合计（略）本月合计 （略）月末余额 148 000 企业已收企业已收银行未收银行未收企业已付企业已
7、付银行未付银行未付银行已付银行已付企业未付企业未付银行已收银行已收企业未收企业未收企业企业银行银行 银行存款余额调节表200年8月31日调节后余额为企业可以实际动用的银行存款数。“银行存款余额调节表”只起对账作用，不能作为调整账面记录的原始凭证。项 目 金 额项 目金 额企业银行存款日记账余额加：银行已收企业未收减：银行已付企业未付112 000 20 000 16 000银行对账单余额加：企业已收银行未收减：企业已付银行未付148 000 4 000 36 000调整后存款余额116 000调整后存款余额116 000 第一年提取数第一年提取数“应收账款应收账款”账户余额账户余额等等 提取比
8、例提取比例 4 000 0004 000 0005%5%200 000200 000（元）（元）借：资产减值损失借：资产减值损失 200 000200 000 贷：坏账准备贷：坏账准备 200 000200 000坏账准备坏账准备 0707年年200 000200 000 资产减值损失资产减值损失 0707年年200 000200 000 【例例2 2】该企业该企业20082008年年6 6月发生坏账月发生坏账22 00022 000元，冲减坏账准备。元，冲减坏账准备。借：坏账准备借：坏账准备 22 00022 000 贷：应收账款贷：应收账款 22 00022 000 坏账准备坏账准备08
9、08 22 000 22 000 07 200 00007 200 000 0808年末前余额年末前余额 178 000 资产减值损失资产减值损失 07 200 00007 200 000应收账款应收账款07 4 000 00007 4 000 000 08 22 000 08 22 000 【例例3 3】该企业该企业20082008年末计提坏账准备。应年末计提坏账准备。应收账款余额为收账款余额为4 400 0004 400 000元；计提比例为元；计提比例为5%5%。应。应计提坏账准备为：计提坏账准备为：借：资产减值损失借：资产减值损失 42 00042 000 贷：坏账准备贷：坏账准备 4
10、2 00042 000 4 400 0004 400 0005%5%178 000178 000 220 000220 000178 000178 000 42 00042 000（元）（元）第二年起提取数当年第二年起提取数当年“应收账款应收账款”账账户余额等户余额等提取比例提取比例“坏账准备坏账准备”账户贷方账户贷方余额（正数时正常提取；余额（正数时正常提取；负数时冲销多提数负数时冲销多提数）补提数补提数坏账准备坏账准备 07 200 00007 200 000 08 22 000 08 22 000 （0808年末前余年末前余 额）额）178 000178 000 08 08补提补提 42
11、 00042 000 0808年末余额 220 000220 000资产减值损失资产减值损失 07 200 00007 200 0000808补提补提 42 00042 000应收账款应收账款07 4 000 00007 4 000 000 08 22 000 08 22 00008 4 400 00008 4 400 000 借：应收账款借：应收账款 10 00010 000 贷：坏账准备贷：坏账准备 10 00010 000 【例【例4 4】该企业】该企业20092009年年1 1月收回原已转销的月收回原已转销的坏账坏账10 00010 000元元 借：银行存款借：银行存款 10 0001
12、0 000 贷：应收账款贷：应收账款 10 00010 000转回数转回数账款收回账款收回数数 有关账户的登记情况有关账户的登记情况坏账准备坏账准备 07 200 00007 200 000 08 22 000 08 22 000 （0808年末前余年末前余 额）额）178 000178 000 08 08补提补提42 00042 000 0808年末余额年末余额 220 000220 000 09 10 000 09 10 000 （0909年末前余年末前余 额）额）230 000230 000 资产减值损失资产减值损失 07 200 00007 200 0000808补提补提 42 000
13、42 000应收账款应收账款07 4 000 00007 4 000 000 08 22 000 08 22 00008 4 400 000 09 10 00008 4 400 000 09 10 00009 10 00009 10 000 流动资产盘盈：流动资产盘盈：冲减清查当期的管理费冲减清查当期的管理费用。用。固定资产盘盈：固定资产盘盈：作为前期差错进行损益作为前期差错进行损益调整。调整。流动资产盘亏：流动资产盘亏：应分别情况计入管理费应分别情况计入管理费用、其他应收款和营业外支出等。用、其他应收款和营业外支出等。固定资产盘亏：固定资产盘亏：计入营业外支出。计入营业外支出。无法收回的应收账款无法收回的应收账款：冲减坏账准备：冲减坏账准备
初级会计学课件：第9章 编制报表前的准备工作
