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1、资产评估行业发展研究报告（第 11 期）编号：1200932005-1 关于注册资产评估师职业能力和职业能力框架的界定1姜楠 东北财经大学 改革开放三十年来，我国现代化建设取得辉煌成就，资产评估对中国经济改革和发展做出了积极贡献，在复杂的社会环境下，资产评估以其专业化社会中介的身份，成为联系政府、企业和公众的桥梁和纽带，为交易的双方提供公平、公允、公正的专业意见，有效地保障了市场经济秩序正常进行，为经济改革的成功奠定了坚实的微观基础。二十几年的时间，中国评估行业已经拥有数万名注册资产评估师和几十万从业人员，并正朝着“深受社会尊重、享有诚信声望、无愧于市场经济的行业”的目标发展。但随着资产评估的
2、市场转型，以及新兴业务的出现，企业价值评估、金融资产评估、无形资产评估、税基评估、以财务报告为目的的评估等方面的市场需求不断增加，资产评估高端人才匮乏问题日渐明显，培养新型资产评估人才的问题又一次摆在了我们的面前。面对不断精细化的资产评估市场，新型资产评估人才的培养需要我们不断地完善与优化注册资产评估师的培养目标和人才结构，需要我们客观地认识和界定注册资产评估师的职业能力，以便能够科学培养和选拔评估人才。一、关于职业能力的一般认识一、关于职业能力的一般认识 有人认为，能力反映了个体在某一工作中完成各种任务的可能性，是对个体能够做什么的一种现时的评估。能力可以从两方面来理解：一方面是指个人到目前
3、为止所具有的知识、技能，另一方面含有可造就性或潜力的意思（苏东水，2002）。按照一般人的认识，能力是在先天素质的基础上，经过后天的培养和锻炼而形成的。正因为人的能力既具有先天的因素，又是在后来的实践中会不断形成和发展的。因而，人的能力通常都是泛指人们具备完成某领域或某方面工作的知识基础和技能基础及其潜在能力。IFAC下属的 FMAC 将能力定义为：在其他环境下成功完成类似工作的潜质，包括相同或不同 1本文为中国资产评估协会 2009 年度课题“注册资产评估师职业能力框架及实施研究”的研究成果之一。技能及相关知识的恰当运用。职业能力和胜任能力通常是指人完成特定工作或特定活动方面的能力。关于职业
4、能力和胜任能力尽管各种表述不尽相同，但其内涵却大同小异。下面就以各职业团体对职业能力或胜任能力的表述整理如下：AICPA 认为，胜任能力是以一种可能的、有效率的和恰当的方式完成高质量工作的才能。CGA 认为：胜任能力是指能够有效履行特定职业角色而必须具备的宽阔的知识、技能、态度和行为的总和。IFAC（2003）将胜任能力定义为：在真实的工作环境中按规定的标准承担某一工作角色的能力。综合上面的各种一件和表述可见，能力更注重投入，而非结果，即个人所具备的素质，而胜任能力更注重结果，即一个人有效履行特定职业角色，完成高质量工作的才能。就是说，胜任能力不仅取决于你是否具备一定的素质，而且取决于你是否能
5、适应环境，恰当运用其潜能，成功地完成特定活动的能力。胜任能力是潜在素质与实践能力的集合，是一种综合能力的体现。二、关于注册资产评估师的职业能力二、关于注册资产评估师的职业能力 按照一般职业能力的定义和逻辑推理，注册资产评估师的职业能力也应该定义为：能够以恰当的方式完成高质量评估工作所具有的知识、技能、态度、执行力、可造就性及行为的综合。就理论和宏观的层面上讲，这个定义是成立的，也是贴切的。问题是，资产评估职业与其他专业或职业相比具有更大的包容性，资产评估职业涉及的领域及评估对象涵盖的领域更加广阔复杂。作为评估对象的资产及其经济事项几乎涵盖了所有的经济资源，包括可辨认的和不辨认的资源。从资产评估
6、涉及的评估对象和评估领域的宽度而言，几乎没有一个注册资产评估师能够以恰当的方式高质量地完成所有领域内的评估工作。因为，几乎没有一个注册资产评估师能够具备高质量地完成所有这些评估对象的评估工作所需要的知识、技能、实践经验和执行力。从这个意义上讲，注册资产评估师的职业能力并不只是一个笼统的集合概念，而是一个需要细分的，有着相对界限的概念。也就是说，注册资产评估师的职业能力指的是按细分的并按不同的评估需求市场为相对界限的职业能力。例如，机器设备、房地产、企业、矿产资源等评估所需要的知识、技能、执行力尽管有相通的成分和部分，但更需要的是特定的知识、技能和执行力。因此，注册资产评估师的职业能力更应该定义
7、为：能够以恰当的方式完成高质量特定评估领域工作所具有的知识、技能、态度、执行力、可造就性及行为的综合。从注册资产评估师的职业能力的定义的角度来看，对注册资产评估师的职业能力的考核和界定在很大的程度上取决于我们对细分的评估市场的界定。注册资产评估师的职业能力的边界，应该与资产评估对象的专业领域及其细分的评估市场的边界保持匹配。正像前面所提及的那样，资产评估职业涉及的领域及评估对象几乎涵盖了所有的经济资源，包括可辨认的和不辨认的资源。如果完全从专业细分的角度划分评估对象领域，几乎有难以穷尽的意味。如果从大方面，以及从评估市场需求的量和频率的方面，我们可以把注册资产评估师的职业能力边界界定在相对明晰
8、的领域内，像机器设备、房地产、企业价值、无形资产、矿产资源等。有了相对明晰的评估对象领域和评估细分市场，满足这些评估对象领域和评估细分市场估值所需要的知识、技能、态度、执行力、可造就性及行为的界定就相对容易了。三、注册资产评估师职业能力框架三、注册资产评估师职业能力框架 从大的方面讲，细分的注册资产评估师的职业能力的标准应该是资产评估对象的专业领域划分标准。而事实上，无论从评估对象的专业领域划分的角度，还是从注册资产评估师所具有的潜在能力的方面，细分的注册资产评估师的职业能力的边界又都不是那么“泾渭分明”。评估对象的不同专业领域尽管是明确的，但是它们之间又有关联性。例如，企业整体与企业中的要素
9、资产。企业整体价值本身可以是一个评估对象，企业中的要素资产，如无形资产、机器设备等，其本身既可以作为独立的评估对象，它们也可以共同构成企业整体。在企业价值评估时，对企业整体的把握十分重要，了解和熟悉企业中的要素资产同样重要。另一方面，注册资产评估师的知识和技能结构虽然在某一时点时相对固定的，但随着时间的推移和不断实践，注册资产评估师的知识和技能结构还会发生一定程度的变化，即注册资产评估师的能力具有可造就性或扩张潜力。从这个角度看，细分的注册资产评估师职业能力边界又具有一定的“模糊性”。因而，对注册资产评估师职业能力既不能笼统地界定（相当于没有界定），也不应该采取“泾渭分明”式的界定（需要极高的
10、界定成本，甚至无法界定），而应当从注册资产评估师职业能力框架的角度界定。从相对宽泛的意义上理解，注册资产评估师职业能力框架是对注册资产评估师应当具备的与其执业方向、执业边界、执业层级相匹配的基础知识、专业知识、专业技能、执行能力、道德水平等要求的概括。随着市场经济不断地向纵深发展，新兴资产评估业务不断出现。而每一个新兴评估领域或新型评估业务对于从业的评估人员来讲，都有专业知识、专业技术和专业操作水平方面的要求。新兴评估领域或新型评估业务的不断出现其实是在不断地提示我们，评估市场需求的变化和发展要求有与之相匹配的评估人才培养和储备机制。不断出现的新兴领域或新型评估业务要求我们必须思考新兴评估业务
11、所需要的评估人才是从头开始培养，还是从相关的、可塑型的评估人才中进行再培养产生？新兴评估业务与传统评估业务是相互关联，还是彼此完全独立？新兴评估业务人才的培养周期和成本，以及传统评估业务人才转型的可能性有多大？上述问题其实都涉及到了注册资产评估师职业能力框架架构的界定，都需要在明确了注册资产评估师职业能力框架的基础上加以决策和解决。然而，到目前为止，我国资产评估行业对注册资产评估师职业能力框架仍然没有形成一个统一的认识和界定标准。注册资产评估师职业能力框架研究的滞后，已经对资产评估行业的一系列工作产生了负面的影响。例如，缺乏明确的注册资产评估师职业能力框架，直接影响了注册评估师准入制度的科学设
12、计和制度安排。以能力为基础，以能力框架为边界的资格准入考试是有效判定从业者是否具有潜在的职业素质，以及能否适应今后评估工作需求的重要标准。缺乏明确的注册资产评估师职业能力框架，注册资产评估师考试科目及考核程度的具体设计和安排显得较为盲目和针对性。又如，注册资产评估师职业能力框架研究的滞后，也影响了注册资产评估师分类分级制度的建立和实施，以及注册资产评估师后续教育制度的科学设计。缺乏明确的注册资产评估师职业能力框架，从业者难以平衡或突出发展相关知识与技能并对所从业的领域进行职能界定，客户也难以根据胜任能力框架来了解注册资产评估师的工作范围和能力要求实施委托约束，后续教育也难以进行分类分层次课程设
13、置等等。当然，随着资产评估学历教育的兴起，明确的注册资产评估师职业能力框架，也是资产评估学历教育中确定学生培养目标的基本借鉴和指引。从这个意义上讲，注册资产评估师职业能力框架研究是一个关系到资产评估行业准入、执业、后续教育和学历教育的全局性问题。四、关于注册资产评估师的职业能力框架研究对象和重点四、关于注册资产评估师的职业能力框架研究对象和重点 不同背景的学者对能力及职业能力研究的需要不同，因此关注的焦点也就不同。心理学家主要是从微观和技术层面上来研究能力。理论心理学家们感兴趣的是人的内隐心理模型是什么，这些模型能否得到证明，具体到能力研究方面，关注的核心是能力是否是处于任务环境中的个人外在绩
14、效的解释变量，或者能力能否代表人的某些方面的内在特质。管理科学家主要是进行工作描述和工作评价，目的在于确定正确的工作方法，通常花大量时间在工作分析、任务分析和文档化上。人力资源管理者们从技术和政治两个方面考察组织层面的宏观问题，能力被用于设计组织的人力资源系统。教育和行为心理学家研究的侧重点在于如何去塑造和发展人，从而使人成功。那么，注册资产评估师职业能力及其框架的研究对象又是什么呢？从相对宽泛的意义上讲，注册资产评估师职业能力框架的研究对象应该是关于注册资产评估师自身知识基础、专业基础、实践能力与执业方向、执业边界、执业层级之间的匹配关系。注册资产评估师的职业能力应该是其以恰当的方式完成高质
15、量评估工作所具有的知识、技能、态度、执行力、可造就性或潜力的综合。由于资产评估的对象种类繁多，以恰当的方式高质量地完成每种评估对象评估工作所具有的知识、技能、态度、执行力是有差别的。又由于注册资产评估师的职业能力相对抽象，而且评估师的职业能力具有可造就性或弹性，人们很难将评估师完成每种评估对象所需要的能力严格地以一分辨出来，即注册资产评估师的细分职业胜任能力很难有泾渭分明的固化标准。但是，注册资产评估师具有特定领域职业胜任能力所依托知识基础、专业基础与经验经历却是可以界定的。从这个意义上讲，对注册资产评估师职业能力框架研究的重点应该放在对评估师具有职业胜任能力所依托知识基础、专业基础与经验经历的界定方面。
11关于注册资产评估师职业能力和职业能力框架的界定
