存货核算——实际成本法课件

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1、 存货的核算方法：存货的核算方法：1、实际成本法：存货收、发、存均按照实际、实际成本法：存货收、发、存均按照实际成本计价成本计价2、计划成本法：存货收、发、存均按照计划、计划成本法：存货收、发、存均按照计划成本计价成本计价3、毛利率法：存货按照售价减去一定的毛利、毛利率法：存货按照售价减去一定的毛利计价计价4、售价金额法：存货收、发、存按照售价金、售价金额法：存货收、发、存按照售价金额计价额计价 第二节 实际成本法原材料的核算原材料的核算实际成本法实际成本法复习：存货入账价值的确定存货入账价值实质上按照存货取得的实际成本入账。1、个别计价法、个别计价法2、先进先出法、先进先出法3、加权平均法、

2、加权平均法4、移动加权平均法、移动加权平均法 一、实际成本存货发出的方法一、实际成本存货发出的方法【案例】【案例】某企业某企业201年年7月月1日结存日结存A材料材料100Kg，实际成本实际成本10元元/Kg；7月月10日日和和18日分别购入该材料日分别购入该材料300Kg和和200Kg，实际成本分别为实际成本分别为12元元/Kg和和13元元/Kg，7月月13日厂部领用材日厂部领用材180Kg，7月月27日车间领用材料日车间领用材料270Kg。1、个别计价法、个别计价法201摘要摘要收入（借）收入（借）发出（贷）发出（贷）结结 存（借）存（借）月月日日数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金

3、额金额数量数量单价单价金额金额71结存结存 100101 00010购入购入300123600 100 30010124 60013发出发出 1008010121960220122 64018购入购入200132600 22020012135 24027发出发出 200701312 344015013195031合计合计500 620045054001501218002、先进先出法、先进先出法 是以先购入或制成的是以先购入或制成的应该先发出这样一种应该先发出这样一种实物流转假设为前实物流转假设为前提，对发出提，对发出进行计价的一种方法。即进行计价的一种方法。即：材料明细账的登记如下材料明细账的

4、登记如下 201摘要摘要收入（借）收入（借）发出（贷）发出（贷）结结 存（借）存（借）月月日日数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额71结存结存 100101 00010购入购入300123600 100 30010124 60013发出发出 1008010121960220122 64018购入购入200132600 22020012135 24027发出发出 220501213 329015013195031合计合计500 620045052501501319503、加权平均法、加权平均法 又称全月一次加权平均法，指以本月全部收货数加月初又称全月一次加权平

5、均法，指以本月全部收货数加月初数量作为权数，去除本月全部收料成本加上月初数量作为权数，去除本月全部收料成本加上月初成本，计算成本，计算出存货的加权平均成本，从而确定存货的发出和库存成本。出存货的加权平均成本，从而确定存货的发出和库存成本。A材料平均单位成本材料平均单位成本=（月初结存金额本月入库金额）（月初结存数量本月入库数量）（月初结存金额本月入库金额）（月初结存数量本月入库数量）=（100036002600）（）（100300200）=12201摘要摘要收入收入发出发出结结 存存月月日日数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额71结存结存 100101 00

6、010购入购入300123600 40013发出发出 18022018购入购入20013260042027发出发出 27015031合计合计500 6200450125400150121800 注：注：三三种主要方法之比较种主要方法之比较主要方法主要方法先进先出法先进先出法加权平均法加权平均法个别计价法个别计价法优点优点符合实物流转过程；符合实物流转过程；期末存货成本比较期末存货成本比较接近现行市价；接近现行市价；企业不能随意挑选企业不能随意挑选存货计价以调整当期存货计价以调整当期利润。利润。比较简单；比较简单；对存货成本的分对存货成本的分摊较为折中。摊较为折中。能使管理当局及时了解能使管理当

7、局及时了解存货结存情况；存货结存情况；成本流转与实物流转一成本流转与实物流转一致，计算的单位成本以及致，计算的单位成本以及发出和结存的存货成本比发出和结存的存货成本比较客观。即材料收、发、较客观。即材料收、发、存均按原来的实际单位成存均按原来的实际单位成本反映，本反映，缺点缺点工作比较繁琐；工作比较繁琐；不太符合配比。物不太符合配比。物价上涨时，会高估当价上涨时，会高估当期利润和库存存货的期利润和库存存货的价值；反之会低估。价值；反之会低估。平时无法从账上提供平时无法从账上提供发、存存货的单价及发、存存货的单价及金额，不利于加强存金额，不利于加强存货管理。货管理。每次收发货都要核对单每次收发货

8、都要核对单价，工作量较大；价，工作量较大；对收发货较频繁的企业对收发货较频繁的企业不适用。适用于体积较大、不适用。适用于体积较大、金额较高、数量较少、容金额较高、数量较少、容易辨认的存货如：珠宝、易辨认的存货如：珠宝、名画、艺术品等。名画、艺术品等。存货采购存货采购凭证凭证入库凭入库凭证证存货发出凭存货发出凭证证退料的凭证退料的凭证银行结算银行结算凭证凭证购货发票、购货发票、运杂费单运杂费单据据运单、提运单、提货单等货单等材料交材料交库单库单委托加委托加工材料工材料收料单收料单等等领料单领料单限额领料单限额领料单领料登记簿领料登记簿委托加工材委托加工材料发料单料发料单增值税专用增值税专用发票等

9、发票等材料交库单材料交库单或红字领料或红字领料单单资料准备：资料准备：原始凭证原始凭证账簿账簿报表报表记账凭证记账凭证审审核核审核审核会计工作流程岗位设置库管员库管员记 账 会记 账 会计计有关凭证入库、发出材料有关凭证入库、发出材料登记材料收、发台账登记材料收、发台账经办人员经办人员经济业务发生的经办人，提供经济业务发生的经办人，提供原始凭证原始凭证根据审核无误的会计凭证登记根据审核无误的会计凭证登记有关账簿有关账簿 出纳员出纳员审核有关单据签字并盖章审核有关单据签字并盖章支付款项支付款项编制记账凭证编制记账凭证登记日记账登记日记账收入的原材收入的原材料实际成本料实际成本发出的原材发出的原材

10、料实际成本料实际成本余额：期末余额：期末库存的的原库存的的原材料实际成材料实际成本；本；12、原材料（资产类）、原材料（资产类）1种类：资产类账户，种类：资产类账户，2核算企业库存原材料成本增加减少核算企业库存原材料成本增加减少及结余的核算及结余的核算3方向：方向：4本账户本账户按原材料的保管地点、材料类按原材料的保管地点、材料类别、品种和规格设置明别、品种和规格设置明细帐。细帐。一、账户设置一、账户设置已付款尚未入已付款尚未入库原材料的实库原材料的实际成本；际成本；已验收入库原材已验收入库原材料的实际成本；料的实际成本；余额：期末已付款余额：期末已付款尚未入库原材料的尚未入库原材料的实际成本

11、；实际成本；13、在途物资（资产类）、在途物资（资产类）1种类：资产类账户，种类：资产类账户，2核算企业已经购买但未入库的原材料成核算企业已经购买但未入库的原材料成本增加减少及结余的核算本增加减少及结余的核算3方向：方向：4本账户本账户按供应单位设置明细帐。按供应单位设置明细帐。一、账户设置一、账户设置银行存款银行存款应付账款应付账款应付票据应付票据预付账款预付账款在途物资在途物资原材料原材料生产成本生产成本制造费用制造费用管理费用管理费用应交税费应交税费-应交增值税应交增值税（进）（进）（1）（2）（3）材料按实际成本计价的核算图示：材料按实际成本计价的核算图示：（1）外购货物的结算）外购货

12、物的结算（2）结转外购材料入库实际成本）结转外购材料入库实际成本（3）结转发出材料实际成本）结转发出材料实际成本实际成本实际成本实际实际成本成本会计角色体验情景一银行存款银行存款原材料原材料117 00017 000应交税费-应交增值税（进）100 000二、原材料增加的账务处理会计角色体验情景二银行存款银行存款117 00017 000应交税费-应交增值税（进）在途物资在途物资100 000原材料原材料100 000会计角色体验情景三借：原材料借：原材料100000应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）17000贷：应付账款贷：应付账款117000原材料原材料应付账款应

13、付账款117 00017 000应交税费-应交增值税（进）100 000银行存款银行存款117 000货先到，货先到，发票账单未到发票账单未到暂时不入账。暂时不入账。待发票账单到达时入账。待发票账单到达时入账。若发票账单在月末仍未收到，货款尚未支付（或尚未开出承若发票账单在月末仍未收到，货款尚未支付（或尚未开出承兑商业汇票），材料已验收入库时，月末估计材料款入账，下兑商业汇票），材料已验收入库时，月末估计材料款入账，下月月1日红字冲销：日红字冲销：借：原材料借：原材料下月下月1日日借：原材料借：原材料贷：应付账款贷：应付账款贷：应付账款贷：应付账款会计角色体验情景四会计角色体验情景五预付货款时

14、：预付货款时：借：预付账款借：预付账款贷：银行存款贷：银行存款2.货到入库货到入库:借：原材料借：原材料应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：预付账款贷：预付账款。3.补付货款补付货款:借：预付账款借：预付账款贷：银行存款贷：银行存款预付账款预付账款117 00017 000应交税费-应交增值税（进）原材料原材料100 000银行存款银行存款117 000材料发出的账务处理材料发出的账务处理逐笔记账逐笔记账汇总记账汇总记账三、原材料发出的账务处理耗用材料汇总表耗用材料汇总表借：生产成本借：生产成本基本生产基本生产24400辅助生产辅助生产9150制造费用制造费用6100管理费用管理费用6100销售费用销售费用3050贷：贷：原原材料材料488003、实际成本法发出存货的核算、实际成本法发出存货的核算1、实际成本法发出存货的计算方法、实际成本法发出存货的计算方法小小 结结2、实际成本法存货购进的核算、实际成本法存货购进的核算1.1.基础作业基础作业:习题册习题册 P23 习题二习题二.1、22.拓展作业：画出实际成本法发出存拓展作业：画出实际成本法发出存货的工作流程货的工作流程3.准备作业：继续收集各种发票，预准备作业：继续收集各种发票，预习计划成本法的核算。习计划成本法的核算。作业作业第二节第二节 坏账准备坏账准备