科学利用财务,提升企业盈利能力-001

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1、商业机密，切勿外传商业机密，切勿外传金融沙龙金融沙龙20152015年年5 5月月山东金融沙龙集团科技股份有限公司引言引言 企业只有不断地获取利润，才有可能发展，获取利润的能力也就是盈利能力，盈利能力强的企业具有更优势的发展前景，盈利是企业的重要经营目标，是生存发展的物质基础，因而对于如何利用财务提升企业的盈利能力至关重要。第一章：企业盈利能力概述企业盈利能力概述第二章：正确利用财务报表正确利用财务报表第三章：企业全面风险管理体系建设企业全面风险管理体系建设第四章：企业内控体系建设企业内控体系建设第五章：科学利用杜邦分析法科学利用杜邦分析法 第一章：企业盈利能力概述第一章：企业盈利能力概述工作

2、重工作重心心销售净销售净利率利率资产周资产周转率转率资产负资产负债率债率财务杠财务杠杆杆第四、财务杠杆是指第四、财务杠杆是指由于债务的存在而导由于债务的存在而导致普通股每股利润变致普通股每股利润变动大于息税前利润变动大于息税前利润变动的杠杆效应。是企动的杠杆效应。是企业利用负债来调节权业利用负债来调节权益资本收益的手段。益资本收益的手段。第三第三、通过增通过增加负债来提高加负债来提高企业的资产负企业的资产负债率债率第二第二、通过规通过规模扩张或者改模扩张或者改善内部运营水善内部运营水平来提高企业平来提高企业的资产周转率的资产周转率第一、通过产第一、通过产品创新或者成品创新或者成本控制来提高本控

3、制来提高企业的销售净企业的销售净利率利率；总之、提升企总之、提升企业的盈利能力业的盈利能力是高层管理者是高层管理者经营企业的工经营企业的工作重心之一。作重心之一。一、提高企业盈利能力的方式第一章：企业盈利能力概述第一章：企业盈利能力概述营销能营销能力力收现能收现能力力成本能成本能力力财务状况的能力回避风险的能力风险很高的获利能力往风险很高的获利能力往往是短暂的，不稳定的，往是短暂的，不稳定的，不能代表企业的真正收不能代表企业的真正收益性。益性。财务状况的能力与企业的获利能财务状况的能力与企业的获利能力相互制约、相互促进。力相互制约、相互促进。1、合理的资金结构；2、偿债能力；3、资产负债率；4

4、、营业资本；5、资金周转速度。在收入不变的前提下，降低在收入不变的前提下，降低成本可以增加收益。企业降低成成本可以增加收益。企业降低成本的能力取决于技术水平、产品本的能力取决于技术水平、产品设计、生产规模大小、企业成本设计、生产规模大小、企业成本管理的高低。管理的高低。收现能力是影响企业获收现能力是影响企业获利能力的重要因素，未收现利能力的重要因素，未收现的销售额只是观念上的收益的销售额只是观念上的收益来源，了解企业的收现能力来源，了解企业的收现能力可以从了解信用条件、加速可以从了解信用条件、加速账款回收的制度方法、催款账款回收的制度方法、催款等方面进行。等方面进行。营销能力是获利能力的基础，

5、营销能力是获利能力的基础，是企业发展的根本保证，营销是企业发展的根本保证，营销能力是用销售收入及其增长率能力是用销售收入及其增长率来反映，它受营销和营销状况来反映，它受营销和营销状况的影响的影响。二、提升企二、提升企业盈利能力业盈利能力的因素的因素赚取利润能力存货存货长期股权投资长期股权投资投资性房地产投资性房地产经济核算信息经济核算信息 它是企业营销能力、获取现金能力、降低成本能力及回避风险等能力的综合体现销能力、获取现金能力、降低成本能力及回避风险等能力的综合体现。企业的净利是股东获取股利的直接来源。净利的增长同时也能引起股价上涨从而使股东获取资本收益。净利的多少对于长期债权人而言也极为重

6、要,它是其债权回收的最后保障。企业采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。企业采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。取消“后进先出后进先出”法。现实情况是:原材料价格一路升高时，采用“后进先出”法，显然缩小了公司的利润率，而用“先进先出”法，则扩大了公司的利润率。“先进先出”法更侧重于反映公司长期的经营情况，当原材料价格上涨时，对下游产业的公司是有利的。股权投资有四类：前三类分别是子公司、合营企业和联营企业，第四类是除前三类以外且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的股权投资。对于投资性房地产的后继处理采用成本模式或者公允价值模式，但以成

7、本模式为主导。如果公司一旦采用公允价值法来计量其早些年购入的投资性房产，必将大大提高其净资产和当期净利润。企业盈利能力提升，它是以经济核算信息为起点经济核算信息为起点，以财务资金运用和财务能力为中心，从生产经营过程诸要素生产经营过程诸要素对财务活动的影响，借以考核企业过去业绩，降低生产生产成本费用成本费用达到财务提升企业的盈利能力。三、利用财务提升企业盈利能力的途径三、利用财务提升企业盈利能力的途径 第一章：企业盈利能力概述第一章：企业盈利能力概述无形资产无形资产非货币性资产非货币性资产交换交换债务重组债务重组借款费用借款费用固定资产固定资产 （1 1）企业内部研究开发项目研究阶段的支出予以费

8、用化，但在进入开发阶段后，）企业内部研究开发项目研究阶段的支出予以费用化，但在进入开发阶段后，开发过程中的费用满足一定条件时，可以进行资本化。（开发过程中的费用满足一定条件时，可以进行资本化。（2 2）“使用寿命有限使用寿命有限”的无的无形资产，其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销。形资产，其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销。非货币性资产交换同时满足下列条件的，应当以公允价值和应支付的相关税费非货币性资产交换同时满足下列条件的，应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损

9、益:（1)1)该项该项交换具有商业实质交换具有商业实质;（2 2）换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量。）换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量。以现金清偿债务的，债权人应当将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差以现金清偿债务的，债权人应当将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额，计入当期损益。额，计入当期损益。企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，应当在发生时根据其发生额确应当予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，应当在发生

10、时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。认为费用，计入当期损益。企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。使用寿命预计数、预计净残值和折旧方法与原先估计有差异的，应当调整进行复核。使用寿命预计数、预计净残值和折旧方法与原先估计有差异的，应当调整固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法。固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法。三、利用财务提升企业盈利能力的途径三、利用财务提升企业盈利能力的途径 第一章：企业盈利能力概述第一章：企业盈利能力概述企业合并企业合并 同一控制下的企业合并按历史成本计

11、量，非同一控制下的企业合并采用公允价值同一控制下的企业合并按历史成本计量，非同一控制下的企业合并采用公允价值进行计量。也就是说，分别采取进行计量。也就是说，分别采取“权益法权益法”和和“购买法购买法”两种会计处理。两种会计处理。一、财务三大表的内容一、财务三大表的内容 第二章：正确利用财务报表第二章：正确利用财务报表财务报表财务报表资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表A.资产资产B.负债负债C.所有者权益所有者权益A.收入收入B.成本费用成本费用C.利润利润A.现金流入现金流入C.现金流出现金流出资产负债表是反映企业财务状况的报资产负债表是反映企业财务状况的报表。企业财务状况的

12、好坏，受诸多方表。企业财务状况的好坏，受诸多方面因素的影响，如企业控制的经济资面因素的影响，如企业控制的经济资源产生现金和现金等价物的能力、外源产生现金和现金等价物的能力、外部市场环境等。部市场环境等。利润表是反映企业的经营业利润表是反映企业的经营业绩，尤其是获利能力的报表。绩，尤其是获利能力的报表。企业经营业绩，特别是获利企业经营业绩，特别是获利能力，是潜在能力和新增资能力，是潜在能力和新增资源利用程度的能力的资料。源利用程度的能力的资料。现金流量表是反映企业现金流量现金流量表是反映企业现金流量的报表。通过反映企业现金流量的报表。通过反映企业现金流量的资料，了解企业在某一期间内的资料，了解企

13、业在某一期间内的经营活动、投资活动和筹资活的经营活动、投资活动和筹资活动对现金流量影响的全貌。动对现金流量影响的全貌。财务状况财务状况经营成果经营成果现金流量现金流量 第二章：正确利用财务报表第二章：正确利用财务报表净利润通过利润净利润通过利润分配形成留存收分配形成留存收益和应付利润分益和应付利润分别进入资产负债别进入资产负债表的权益和负债表的权益和负债现金净流量反现金净流量反映资产负债表映资产负债表中货币资金的中货币资金的变化情况变化情况净利润经过现金性净利润经过现金性和非现金性相关调和非现金性相关调整，得出经营性现整，得出经营性现金净流量金净流量 资产负债表资产负债表 利润表利润表现金流量

14、表现金流量表二、财务三大表的关系二、财务三大表的关系第二章：正确利用财务报表第二章：正确利用财务报表三、三、财务报表的作用财务报表的作用 1.1.财务报表所反映的信息，是企业经营者了解经营情况、实施经营财务报表所反映的信息，是企业经营者了解经营情况、实施经营管理和进行经营决策必不可少的经济信息之一；管理和进行经营决策必不可少的经济信息之一；2.2.财务报表所提供的信息，是企业的债权人和股东迫切需要了解的信财务报表所提供的信息，是企业的债权人和股东迫切需要了解的信息；息；3.3.财务报表所反映的信息，是财政、税务、银行和审计部门对企业进财务报表所反映的信息，是财政、税务、银行和审计部门对企业进行

15、检查和监督的资料来源；行检查和监督的资料来源；4.4.财务报表帮助经营者了解企业以前、现在和未来的发展状况财务报表帮助经营者了解企业以前、现在和未来的发展状况 ；5.5.财务报表帮助经营者准确分析企业目前存在的困难财务报表帮助经营者准确分析企业目前存在的困难 ；6.6.财务报表帮助经营者采取有效的措施，去解决企业所面临的难题财务报表帮助经营者采取有效的措施，去解决企业所面临的难题 ；7.7.财务报表帮助经营者预测经营决策将会给企业带来何种财务上的影响财务报表帮助经营者预测经营决策将会给企业带来何种财务上的影响 。第二章：正确利用财务报表第二章：正确利用财务报表四、资产负债表的构成四、资产负债表

16、的构成资产资产流动资产流动资产长期投资长期投资固定资产固定资产其他资产其他资产流动负债流动负债长期负债长期负债所有者权益所有者权益（净资产）（净资产）债权人债权人股东股东 资产资产 =负债负债 +所有者权益所有者权益资金的占用资金的占用资金的来源资金的来源五五.（一）、利润表的构成（一）、利润表的构成第二章：正确利用财务报表第二章：正确利用财务报表利 润 表 编制单位：年 月 单位：元项项 目目行次行次本月数本月数本年累计数本年累计数一、主营业务收入一、主营业务收入1 1 减：主营业务成本减：主营业务成本4 4 主营业务税金及附加主营业务税金及附加5 5二、主营业务利润（亏损以二、主营业务利润

17、（亏损以“-”“-”号填列）号填列）1010 加：其他业务利润（亏损以加：其他业务利润（亏损以“-”“-”号填列）号填列）1111 减：营业费用减：营业费用 1414 管理费用管理费用1515 财务费用财务费用1616三、营业利润（亏损以三、营业利润（亏损以“-”“-”号填列）号填列）1818 加：投资收益（亏损以加：投资收益（亏损以“-”“-”号填列）号填列）1919 补贴收入补贴收入2222 营业外收入营业外收入2323 减：营业外支出减：营业外支出2525四、利润总额（亏损以四、利润总额（亏损以“-”“-”号填列）号填列）2727 减：所得税减：所得税2828五、净利润（亏损以五、净利润

18、（亏损以“-”“-”号填列）号填列）3030五五.（二）、管理报告的构成（二）、管理报告的构成第二章：正确利用财务报表第二章：正确利用财务报表损益表内容损益表内容管理报告内容管理报告内容 一、主营业务收入一、主营业务收入1 1销售收入销售收入1 1 减：销售折扣与折让减：销售折扣与折让 减：销售折扣与折让减：销售折扣与折让2 2 减：销售税金及附加减：销售税金及附加3 3 二、主营业务收入净额二、主营业务收入净额2 2销售收入净额销售收入净额4=1-2-34=1-2-3 减：主营业务成本减：主营业务成本 减：可变成本减：可变成本5 5 减：主营业务税金及附加减：主营业务税金及附加3 3可变利润

19、可变利润6=4-56=4-5 减：固定成本减：固定成本7 7 三、主营业务利润三、主营业务利润4 4毛利润毛利润8=6-78=6-7 减：营业费用减：营业费用 减：销售费用减：销售费用9 9 市场费用市场费用1010 运输装卸费用运输装卸费用11115 5销售利润销售利润12=8-9-10-1112=8-9-10-11 管理费用管理费用 减：管理费用减：管理费用1313 加：其他业务利润加：其他业务利润 加：其他业务利润加：其他业务利润14146 6经营利润经营利润15=12-13+1415=12-13+14 加：补贴收入加：补贴收入 加：补贴收入加：补贴收入1616 加：投资收益加：投资收益

20、 加：投资收益加：投资收益1717 营业外收支营业外收支 加：营业外利润加：营业外利润18187 7息税前利润息税前利润19=15+16+17+1819=15+16+17+18 财务费用财务费用 减：财务费用减：财务费用2020 三、利润总额三、利润总额8 8税前利润税前利润21=19-2021=19-20 减：所得税减：所得税 减：所得税减：所得税2222 减：少数股东收益减：少数股东收益 减：少数股东收益减：少数股东收益2323 四、净利润四、净利润9 9净利润净利润24=21-22-2324=21-22-23五五.（三）、企业利润池（三）、企业利润池第二章：正确利用财务报表第二章：正确利

21、用财务报表企业利润池企业利润池亏亏 损损收入收入成本成本费用费用如果收入大于成本费用，就会形成企业的利润如果收入大于成本费用，就会形成企业的利润如果收入小于成本费用，就会使企业发生亏损如果收入小于成本费用，就会使企业发生亏损利润利润六六.（一）、（一）、现金流量表第二章：正确利用财务报表第二章：正确利用财务报表亏亏 损损六六.（二）、（二）、净利润与经营性现金净流量的关系净利润与经营性现金净流量的关系第二章：正确利用财务报表第二章：正确利用财务报表亏亏 损损 净利净利 润润采用权责发生制采用权责发生制会计原则计算的会计原则计算的企业经营成果企业经营成果经营性经营性现金净现金净流量流量采用收付实

22、现制采用收付实现制计算的企业经营计算的企业经营成果成果收入费用收入费用发生与现发生与现金收支金收支净利净利润润净利润只是潜在的现净利润只是潜在的现金，而经营性现金净金，而经营性现金净流量是企业经营过程流量是企业经营过程中实际发生的现金净中实际发生的现金净流入或者净流出流入或者净流出收入费用发生与收入费用发生与现金收支之间产现金收支之间产生了一个重要的生了一个重要的时间差时间差六六.（三）、（三）、将净利润调整为经营性现金净流量将净利润调整为经营性现金净流量第二章：正确利用财务报表第二章：正确利用财务报表亏亏 损损净利润净利润+折旧摊销等非现金支出折旧摊销等非现金支出-存货增加存货增加-应收款项

23、的增加应收款项的增加+应付款项的增加应付款项的增加+财务费用财务费用=经营性现金净流量经营性现金净流量六六.（四）、（四）、净利润和现金流量的差异净利润和现金流量的差异第二章：正确利用财务报表第二章：正确利用财务报表亏亏 损损权责发生制权责发生制原因：原因：企业的产品发生积压企业的产品发生积压由于客户财务困难，企业的应由于客户财务困难，企业的应收帐款增加收帐款增加不能利用商业信用延长付款期不能利用商业信用延长付款期限限收付实现制收付实现制会计报告显示公司本年会计报告显示公司本年实现净利润实现净利润100100万元万元会计师说公司的经营现会计师说公司的经营现金流量为负数金流量为负数现金的短缺要求

24、公司必须尽快找到其他的融资渠道，来补充经营所需要的流现金的短缺要求公司必须尽快找到其他的融资渠道，来补充经营所需要的流动资金动资金一、风险管理流程一、风险管理流程 亏亏 损损制定风险管理策略制定风险管理策略4321543215收集风险管理收集风险管理初始信息初始信息风险评估风险评估风险管理流程风险管理流程制定风险管理制定风险管理解决方案解决方案风险管理监督与改进风险管理监督与改进风险管理文风险管理文化化风险管理体风险管理体系系风险管理文化风险管理文化风险管理组织体系风险管理组织体系风险管理信息系统风险管理信息系统第三章：第三章：企业全面风险管理体系建设企业全面风险管理体系建设二、转变风险意识二

25、、转变风险意识第三章：第三章：企业全面风险管理体系建设企业全面风险管理体系建设亏亏 损损从过往操作角度从过往操作角度过渡到董事会关注过渡到董事会关注低层次低层次/经营层次。风险监控是内部审计经营层次。风险监控是内部审计人员的职能。人员的职能。风险是一个需要控制的负面因素风险是一个需要控制的负面因素风险管理在企业各部分个别展开风险管理在企业各部分个别展开风险管理的责任被委派到低层次的人员风险管理的责任被委派到低层次的人员风险的衡量是主观的风险的衡量是主观的无组织以及杂乱的风险管理职能无组织以及杂乱的风险管理职能是是CEO的工作的工作(也是也是董事会的监管董事会的监管)风险其实是一个机会风险其实是

26、一个机会在整个企业范围内进行一体化的风险管理在整个企业范围内进行一体化的风险管理风险管理的责任由高级和部门管理人员承担风险管理的责任由高级和部门管理人员承担风险的量化风险的量化风险管理被纳入所有企业管理系统风险管理被纳入所有企业管理系统三、风险管理组织体系三、风险管理组织体系第三章：第三章：第三章：企业全面风险管理体系建设企业全面风险管理体系建设亏亏 损损 全面风险管理体系，应设置三道防线，结合企业的实际情况建立起全面风险管理组全面风险管理体系，应设置三道防线，结合企业的实际情况建立起全面风险管理组织体系，并明确组织管理风险事项的具体职责织体系，并明确组织管理风险事项的具体职责第第三三道防线道

27、防线第第二二道防线道防线审计委员审计委员会会风险管理风险管理委员会委员会董事会董事会管理层管理层CEO风险管理风险管理内部审计内部审计第一道防线第一道防线业务部门业务部门三、风险管理体系的内容三、风险管理体系的内容第三章：第三章：第三章：企业全面风险管理体系建设企业全面风险管理体系建设亏亏 损损KPIKPI薪酬体系建设薪酬体系建设建立风险预警机制建立风险预警机制风险识别、分析和评估风险识别、分析和评估风险识别、分风险识别、分析和评估是所析和评估是所有工作的基础有工作的基础全面风险全面风险管理管理完善内部控制系统完善内部控制系统ERPERP系统建设系统建设建立风险管理组织体系建立风险管理组织体系

28、建立风险管理组织体系建立风险管理组织体系培养企业风险管理文化培养企业风险管理文化四、风险管理体系的主要内容四、风险管理体系的主要内容第三章：第三章：第三章：企业全面风险管理体系建设企业全面风险管理体系建设亏亏 损损KPIKPI薪酬体系建设薪酬体系建设建立风险预警机制建立风险预警机制全面风险全面风险管理管理完善内部控制系统完善内部控制系统ERPERP系统建设系统建设企业全面风险管理企业全面风险管理诊断诊断评估评估管理管理诊断诊断评估评估管理管理战略梳理战略梳理运营控制运营控制市场调整市场调整法律规范法律规范渠道改造渠道改造产业链延伸产业链延伸提高服务质量提高服务质量投资决策控制投资决策控制多元化

29、业务管控多元化业务管控风险预警机制风险预警机制信息化管理信息化管理企业内部控制企业内部控制（包括组织体系（包括组织体系和薪酬体系）和薪酬体系）KPIKPI体系体系企业内部控制企业内部控制ERPERP系统系统风险预警机制风险预警机制五、全面风险管理与五、全面风险管理与KPIKPI的对接的对接第三章：第三章：第三章：企业全面风险管理体系建设企业全面风险管理体系建设亏亏 损损KPIKPI薪酬体系建设薪酬体系建设建立风险预警机制建立风险预警机制全面风险全面风险管理管理完善内部控制系统完善内部控制系统ERPERP系统建设系统建设企业全面风险管理企业全面风险管理全面风险管理项目流程全面风险管理项目流程项目

30、启动项目启动收集风险收集风险管理初始管理初始信息信息进行风险进行风险评估评估制定风险制定风险管理策略管理策略提出风险提出风险管理解决管理解决方案方案进行风险进行风险管理的监管理的监督与改进督与改进对对考考核核指指标标的的影影响响KPI体系建设可以和全面风险管体系建设可以和全面风险管理相结合理相结合KPI体系建设的时间安排不应早体系建设的时间安排不应早于风险评估阶段于风险评估阶段KPI体系建设应当参照风险评估体系建设应当参照风险评估数据数据KPIKPI体系体系时间时间结合结合信息信息流程流程进行风险进行风险评估评估六、全面风险管理与六、全面风险管理与ERPERP信息系统的对接信息系统的对接第三章

31、：第三章：第三章：企业全面风险管理体系建设企业全面风险管理体系建设亏亏 损损KPIKPI薪酬体系建设薪酬体系建设建立风险预警机制建立风险预警机制全面风险全面风险管理管理完善内部控制系统完善内部控制系统ERPERP系统建设系统建设企业全面风险管理企业全面风险管理全面风险管理项目流程全面风险管理项目流程项目启动项目启动收集风险收集风险管理初始管理初始信息信息进行风险进行风险评估评估制定风险制定风险管理策略管理策略提出风险提出风险管理解决管理解决方案方案进行风险进行风险管理的监管理的监督与改进督与改进结合结合进行风险进行风险评估评估信息系统接口的设计信息系统接口的设计风险管理方案重要环节风险管理方案

32、重要环节风险管理信息系统（风险管理信息系统（MIS）的设）的设计计 要考虑与要考虑与ERP系统共享平台系统共享平台风险管理解决方案要素应当结合风险管理解决方案要素应当结合ERP现有系统设计现有系统设计ERPERP系统系统风险管理风险管理解决方案解决方案-风险管理风险管理信息系统信息系统七、全面风险管理与内部控制系统的对接七、全面风险管理与内部控制系统的对接第三章：第三章：第三章：企业全面风险管理体系建设企业全面风险管理体系建设亏亏 损损KPIKPI薪酬体系建设薪酬体系建设建立风险建立风险预警机制预警机制全面风险全面风险管理管理完善内部控制系统完善内部控制系统ERPERP系统建设系统建设企业全面

33、风险管理企业全面风险管理全面风险管理项目流程全面风险管理项目流程项目启动项目启动收集风险收集风险管理初始管理初始信息信息进行风险进行风险评估评估制定风险制定风险管理策略管理策略提出风险提出风险管理解决管理解决方案方案进行风险进行风险管理的监管理的监督与改进督与改进结合结合进行风险评估进行风险评估风险管理解决风险管理解决方案方案-风险管理风险管理信息系统信息系统风险管理风险管理解决方案解决方案风险管理风险管理解决方案解决方案风险管理能解决内控风险管理能解决内控之外的问题之外的问题公司内部控制制度建设是全面风公司内部控制制度建设是全面风险管理方案的重要组成部分险管理方案的重要组成部分将风险评估信息

34、嫁接到公司内部将风险评估信息嫁接到公司内部控制制度建设中控制制度建设中将公司内部控制制度信息与风险将公司内部控制制度信息与风险管理方案结合管理方案结合风险管理风险管理解决方案解决方案企业企业内部内部控制控制八、全面风险管理预警机制设计八、全面风险管理预警机制设计第三章：第三章：第三章：企业全面风险管理体系建设企业全面风险管理体系建设亏亏 损损KPIKPI薪酬体系建设薪酬体系建设建立风险建立风险预警机制预警机制全面风险全面风险管理管理完善内部控制系统完善内部控制系统ERPERP系统建设系统建设企业全面风险管理企业全面风险管理全面风险管理项目流程全面风险管理项目流程项目启动项目启动收集风险收集风险

35、管理初始管理初始信息信息进行风险进行风险评估评估制定风险制定风险管理策略管理策略提出风险提出风险管理解决管理解决方案方案进行风险进行风险管理的监管理的监督与改进督与改进结合结合进行风险评估进行风险评估风险管理解决风险管理解决方案方案-风险管理风险管理信息系统信息系统风险管理风险管理解决方案解决方案风险管理风险管理解决方案解决方案风险管理风险管理解决方案解决方案预警的设置跟经营预警的设置跟经营密切相关密切相关风险预警机制建设是全面风险管风险预警机制建设是全面风险管理方案的重要组成部分理方案的重要组成部分风险预警机制的建设离不开风险风险预警机制的建设离不开风险数据收集和风险评估数据收集和风险评估预

36、警机制要建立经营预警和重大预警机制要建立经营预警和重大风险预警，实现动态管理风险预警，实现动态管理风险风险预警预警机制机制九、全面风险管理体系建设的主要工作九、全面风险管理体系建设的主要工作第三章：第三章：第三章：企业全面风险管理体系建设企业全面风险管理体系建设亏亏 损损KPIKPI薪酬体系建设薪酬体系建设建立风险建立风险预警机制预警机制全面风险全面风险管理管理完善内部控制系统完善内部控制系统ERPERP系统建设系统建设企业全面风险管理企业全面风险管理项目启动项目启动收风险管收风险管理初始信理初始信息息进行风险进行风险评估评估制定风险制定风险管理策略管理策略提出风险提出风险管理解决管理解决方案

37、方案进行风险进行风险管理的监管理的监督与改进督与改进结合结合进行风险评估进行风险评估风险管理解决风险管理解决方案方案-风险管理风险管理信息系统信息系统风险管理风险管理解决方案解决方案风险管理风险管理解决方案解决方案风险管理风险管理解决方案解决方案制定风险管理策略制定风险管理策略v理顺公司的战略规划理顺公司的战略规划v制定公司的全面风险管理策略制定公司的全面风险管理策略v完善公司的决策流程完善公司的决策流程v完善公司的决策控制体制完善公司的决策控制体制v编报风险管理评估报告编报风险管理评估报告v实现重大风险的量化管理实现重大风险的量化管理 设计组织职能体系设计组织职能体系v建立相关的风险职能部门

38、建立相关的风险职能部门v建立相应的审计部门建立相应的审计部门v建立畅通的沟通机制建立畅通的沟通机制v责权明确、相互制衡责权明确、相互制衡 诊断评估业务风险诊断评估业务风险v梳理风险因素和事件梳理风险因素和事件v建立信息库和事件库建立信息库和事件库v对业务流程进行诊断对业务流程进行诊断v对风险进行评估对风险进行评估 培养风险管理文化培养风险管理文化 v提炼企业优秀传统文化提炼企业优秀传统文化v统一企业风险认识统一企业风险认识v提高员工的风险意识提高员工的风险意识v 建立风险管理信息系统建立风险管理信息系统v为风险管理信息平台的构建完成为风险管理信息平台的构建完成需求调研和流程梳理需求调研和流程梳

39、理v确定数据库、数据流和数据结构确定数据库、数据流和数据结构v信息系统设计信息系统设计v实现资源共享实现资源共享v保证风险管理信息系统安全保证风险管理信息系统安全 完善内部控制系统完善内部控制系统v完善公司的内控机制完善公司的内控机制v完善公司的重要会议流程完善公司的重要会议流程v制定公司的风险手册，把风险提制定公司的风险手册，把风险提示和风险预警落实到流程手册中示和风险预警落实到流程手册中（预计可实现公司级、部门级流（预计可实现公司级、部门级流程）程）主要成果：主要成果：全面风险管理手册全面风险管理手册，包括：风险清单，重大风险及其管理策略和控制措施，全面风险管理，包括：风险清单，重大风险及

40、其管理策略和控制措施，全面风险管理组织体系和报告体系，全面风险管理方法和工具包，风险监测和预警体系；组织体系和报告体系，全面风险管理方法和工具包，风险监测和预警体系；全面风险管理信息系统。全面风险管理信息系统。一、内部控制的目标一、内部控制的目标第四章：企业内控体系建设企业内控体系建设三章：亏亏 损损KPIKPI薪酬体系建设薪酬体系建设建立风险建立风险预警机制预警机制全面风险全面风险管理管理完善内部控制系统完善内部控制系统ERPERP系统建设系统建设企业全面风险管理企业全面风险管理项目启动项目启动收风险管收风险管理初始信理初始信息息进行风险进行风险评估评估制定风险制定风险管理策略管理策略提出风

41、险提出风险管理解决管理解决方案方案进行风险进行风险管理的监管理的监督与改进督与改进结合结合进行风险评估进行风险评估风险管理解决风险管理解决方案方案-风险管理风险管理信息系统信息系统风险管理风险管理解决方案解决方案风险管理风险管理解决方案解决方案风险管理风险管理解决方案解决方案管理层采取的计划、组织、指导行动为保证以下目标的实现：管理层采取的计划、组织、指导行动为保证以下目标的实现：达到预定目标达到预定目标 与政策、计划、与政策、计划、程序、法律法规程序、法律法规保持一致保持一致信息的可靠性与信息的可靠性与整体性整体性防止资产流失防止资产流失经济并有效的使经济并有效的使用资源用资源内控系统内控系

42、统五大目标五大目标二、内部控制的重要因素二、内部控制的重要因素第四章：企业内控体系建设企业内控体系建设三章：亏亏 损损KPIKPI薪酬体系建设薪酬体系建设建立风险建立风险预警机制预警机制全面风险全面风险管理管理完善内部控制系统完善内部控制系统ERPERP系统建设系统建设企业全面风险管理企业全面风险管理项目启动项目启动收风险管收风险管理初始信理初始信息息进行风险进行风险评估评估制定风险制定风险管理策略管理策略提出风险提出风险管理解决管理解决方案方案进行风险进行风险管理的监管理的监督与改进督与改进结合结合进行风险评估进行风险评估风险管理解决风险管理解决方案方案-风险管理风险管理信息系统信息系统风险

43、管理风险管理解决方案解决方案风险管理风险管理解决方案解决方案风险管理风险管理解决方案解决方案内控是一个不内控是一个不断发展的系统断发展的系统董事会承担内董事会承担内控的首要责任控的首要责任内控系统需内控系统需要监管保证要监管保证实施实施内部控制能够帮助企业达成其目标，同时在前进过程中避免各种错误和意外，内部控制能够帮助企业达成其目标，同时在前进过程中避免各种错误和意外，随着随着对价值、责任、信任和授权的认可加强，控制也被认为是一个有活力的，不断发展对价值、责任、信任和授权的认可加强，控制也被认为是一个有活力的，不断发展的系统的系统组织内部控制系统的设计、维护和监测的职责，首先是，而且最重要的是

44、由董事会组织内部控制系统的设计、维护和监测的职责，首先是，而且最重要的是由董事会执行的执行的在很多组织内部，这一职责是由审计委员会负责的，仅仅建立内部控制系统是不够的，在很多组织内部，这一职责是由审计委员会负责的，仅仅建立内部控制系统是不够的，内部控制系统需要不断的监管以保证组织达到其既定目标。因此，除非建立一个有效内部控制系统需要不断的监管以保证组织达到其既定目标。因此，除非建立一个有效的监管系统，否则我们不能确保内部控制系统的有效性，监管程序的作用是给董事会的监管系统，否则我们不能确保内部控制系统的有效性，监管程序的作用是给董事会一种一种“合理的保证合理的保证”，即内部控制正在向既定目标前

45、进，即内部控制正在向既定目标前进123三、内部控制是动态的发展的三、内部控制是动态的发展的第四章：企业内控体系建设企业内控体系建设三章：亏亏 损损KPIKPI薪酬体系建设薪酬体系建设建立风险建立风险预警机制预警机制全面风险全面风险管理管理完善内部控制系统完善内部控制系统ERPERP系统建设系统建设企业全面风险管理企业全面风险管理项目启动项目启动收风险管收风险管理初始信理初始信息息进行风险进行风险评估评估制定风险制定风险管理策略管理策略提出风险提出风险管理解决管理解决方案方案进行风险进行风险管理的监管理的监督与改进督与改进结合结合进行风险评估进行风险评估风险管理解决风险管理解决方案方案-风险管理

46、风险管理信息系统信息系统风险管理风险管理解决方案解决方案风险管理风险管理解决方案解决方案风险管理风险管理解决方案解决方案原有风险的变化和新的风险对早期设计的内部控制系统施加压力原有风险的变化和新的风险对早期设计的内部控制系统施加压力.内部因素内部因素企业组织的变化企业组织的变化 降低成本的要求降低成本的要求工艺流程的改工艺流程的改进和变化进和变化外部因素外部因素 市场竞争市场竞争执法者观执法者观点的改变点的改变新的技术新的技术四、内部控制体系建设的思路四、内部控制体系建设的思路第四章：企业内控体系建设企业内控体系建设三章：亏亏 损损KPIKPI薪酬体系建设薪酬体系建设建立风险建立风险预警机制预

47、警机制全面风险全面风险管理管理完善内部控制系统完善内部控制系统ERPERP系统建设系统建设企业全面风险管理企业全面风险管理项目启动项目启动收风险管收风险管理初始信理初始信息息进行风险进行风险评估评估制定风险制定风险管理策略管理策略提出风险提出风险管理解决管理解决方案方案进行风险进行风险管理的监管理的监督与改进督与改进结合结合进行风险评估进行风险评估风险管理解决风险管理解决方案方案-风险管理风险管理信息系统信息系统风险管理风险管理解决方案解决方案风险管理风险管理解决方案解决方案风险管理风险管理解决方案解决方案内部因素内部因素外部因素外部因素企业内控体系框架依据财政部企业内控体系框架依据财政部企业

48、内部控制基本规范企业内部控制基本规范和和COSO控制结构框架进行设计控制结构框架进行设计内控体系结构框内控体系结构框架五个组成要素架五个组成要素1控制环境控制环境(Control Environment)2风险评估风险评估(Risk Assessment)3控制行动控制行动(Control Activities)4信息与沟通信息与沟通(Information and Communication)5监控监控(Monitoring)五、内部控制框构五要素的关系五、内部控制框构五要素的关系第四章：企业内控体系建设企业内控体系建设三章：亏亏 损损KPIKPI薪酬体系建设薪酬体系建设建立风险建立风险预警

49、机制预警机制全面风险全面风险管理管理完善内部控制系统完善内部控制系统ERPERP系统建设系统建设企业全面风险管理企业全面风险管理项目启动项目启动收风险管收风险管理初始信理初始信息息进行风险进行风险评估评估制定风险制定风险管理策略管理策略提出风险提出风险管理解决管理解决方案方案进行风险进行风险管理的监管理的监督与改进督与改进结合结合进行风险评估进行风险评估风险管理解决风险管理解决方案方案-风险管理风险管理信息系统信息系统风险管理风险管理解决方案解决方案风险管理风险管理解决方案解决方案风险管理风险管理解决方案解决方案内部因素内部因素外部因素外部因素侧重业务层面侧重业务层面控制环境控制环境监督监督信

50、息沟通信息沟通控制活动控制活动风险评估风险评估侧重企业层面侧重企业层面侧重企业层面侧重企业层面六、建立内部体系的控制环境六、建立内部体系的控制环境第四章：企业内控体系建设企业内控体系建设三章：亏亏 损损KPIKPI薪酬体系建设薪酬体系建设建立风险建立风险预警机制预警机制全面风险全面风险管理管理完善内部控制系统完善内部控制系统ERPERP系统建设系统建设企业全面风险管理企业全面风险管理项目启动项目启动收风险管收风险管理初始信理初始信息息进行风险进行风险评估评估制定风险制定风险管理策略管理策略提出风险提出风险管理解决管理解决方案方案进行风险进行风险管理的监管理的监督与改进督与改进结合结合进行风险评

51、估进行风险评估风险管理解决风险管理解决方案方案-风险管理风险管理信息系统信息系统风险管理风险管理解决方案解决方案风险管理风险管理解决方案解决方案风险管理风险管理解决方案解决方案内部因素内部因素外部因素外部因素控制环境控制环境监督监督信息沟通信息沟通控制活动控制活动风险评估风险评估控制环境是内部控制的基础，它设定了组织管理的基调，影响员工的控制管控制环境是内部控制的基础，它设定了组织管理的基调，影响员工的控制管理意识，提供纪律和控制结构，同时是其他四个内部控制组成部分的基础理意识，提供纪律和控制结构，同时是其他四个内部控制组成部分的基础企业每一个人企业每一个人的诚信、道德的诚信、道德价值和能力价

52、值和能力管理层的管理理管理层的管理理念和经营风格念和经营风格管理层的授权管理层的授权方式和发展员方式和发展员工的方法工的方法董事会成员对企董事会成员对企业的关注和指导业的关注和指导控制环境包含的因素控制环境包含的因素七、控制体系七、控制体系-控制环境控制环境第四章：企业内控体系建设企业内控体系建设三章：亏亏 损损KPIKPI薪酬体系建设薪酬体系建设建立风险建立风险预警机制预警机制全面风险全面风险管理管理完善内部控制系统完善内部控制系统ERPERP系统建设系统建设企业全面风险管理企业全面风险管理项目启动项目启动收风险管收风险管理初始信理初始信息息进行风险进行风险评估评估制定风险制定风险管理策略管

53、理策略提出风险提出风险管理解决管理解决方案方案进行风险进行风险管理的监管理的监督与改进督与改进结合结合进行风险评估进行风险评估风险管理解决风险管理解决方案方案-风险管理风险管理信息系统信息系统风险管理风险管理解决方案解决方案风险管理风险管理解决方案解决方案风险管理风险管理解决方案解决方案内部因素内部因素外部因素外部因素控制环境控制环境监督监督信息沟通信息沟通控制活动控制活动风险评估风险评估控制环境包含的因素控制环境包含的因素传达管理理念传达管理理念-责任责任-义务义务-职权职权 -人力资源人力资源 -员工发展员工发展设定管理基调设定管理基调-诚信诚信 -道德观念道德观念-能力能力营营经经务务财

54、财守守遵遵监控监控信息和沟通信息和沟通控制活动控制活动风险评估风险评估控制环境控制环境单位单位 1单位单位 2单位单位 3单位单位 4控制环境控制环境设定了企业的管理基调，传达了管理理念设定了企业的管理基调，传达了管理理念八、建立内控体系的风险评估八、建立内控体系的风险评估第四章：企业内控体系建设企业内控体系建设三章：亏亏 损损KPIKPI薪酬体系建设薪酬体系建设建立风险建立风险预警机制预警机制全面风险全面风险管理管理完善内部控制系统完善内部控制系统ERPERP系统建设系统建设企业全面风险管理企业全面风险管理项目启动项目启动收风险管收风险管理初始信理初始信息息进行风险进行风险评估评估制定风险制

55、定风险管理策略管理策略提出风险提出风险管理解决管理解决方案方案进行风险进行风险管理的监管理的监督与改进督与改进结合结合进行风险评估进行风险评估风险管理解决风险管理解决方案方案-风险管理风险管理信息系统信息系统风险管理风险管理解决方案解决方案风险管理风险管理解决方案解决方案风险管理风险管理解决方案解决方案内部因素内部因素外部因素外部因素控制环境控制环境监督监督信息沟通信息沟通控制活动控制活动风险评估风险评估控制环境包含的因素控制环境包含的因素营营经经务务财财守守遵遵监控监控信息和沟通信息和沟通控制活动控制活动风险评估风险评估控制环境控制环境单位单位 1单位单位 2单位单位 3单位单位 4企业企业

56、内控内控体系体系风险风险评估评估为了有效地控制风险需要对风险进行评估为了有效地控制风险需要对风险进行评估p一个企业都面对各种不同的内部和外部的风险，必须对这些风险进一个企业都面对各种不同的内部和外部的风险，必须对这些风险进行评估行评估p风险评估就是确定和分析企业实现其目标的过程中的相关风险风险评估就是确定和分析企业实现其目标的过程中的相关风险p风险评估的一个前提条件就是企业已确立目标风险评估的一个前提条件就是企业已确立目标,这些目标在各个层这些目标在各个层次上相互关联并且在企业内部是一致的次上相互关联并且在企业内部是一致的p由于经济、行业、政策法规和经营条件持续地变化由于经济、行业、政策法规和

57、经营条件持续地变化，因此需要建立因此需要建立机制以及时确定和处理与这些变化相关的特定风险机制以及时确定和处理与这些变化相关的特定风险九、风险评估关注要点九、风险评估关注要点第四章：企业内控体系建设企业内控体系建设三章：亏亏 损损KPIKPI薪酬体系建设薪酬体系建设建立风险建立风险预警机制预警机制全面风险全面风险管理管理完善内部控制系统完善内部控制系统ERPERP系统建设系统建设企业全面风险管理企业全面风险管理项目启动项目启动收风险管收风险管理初始信理初始信息息进行风险进行风险评估评估制定风险制定风险管理策略管理策略提出风险提出风险管理解决管理解决方案方案进行风险进行风险管理的监管理的监督与改进

58、督与改进结合结合进行风险评估进行风险评估风险管理解决风险管理解决方案方案-风险管理风险管理信息系统信息系统风险管理风险管理解决方案解决方案风险管理风险管理解决方案解决方案风险管理风险管理解决方案解决方案内部因素内部因素外部因素外部因素控制环境控制环境监督监督信息沟通信息沟通控制活动控制活动风险评估风险评估控制环境包含的因素控制环境包含的因素营营经经务务财财守守遵遵监控监控信息和沟通信息和沟通控制活动控制活动风险评估风险评估控制环境控制环境单位单位 1单位单位 2单位单位 3单位单位 4九九.1.1风风险管理险管理文化文化董事会和经理及其他高级管理人员是否重视建立具有风险意识的企业董事会和经理及

59、其他高级管理人员是否重视建立具有风险意识的企业文化，积极促进企业风险管理水平、员工风险管理素质的提升？文化，积极促进企业风险管理水平、员工风险管理素质的提升？经理及其他高级管理人员是否经常对员工强调风险管理的重要性？经理及其他高级管理人员是否经常对员工强调风险管理的重要性？企业是否对员工组织过关于风险管理方面的培训？企业是否对员工组织过关于风险管理方面的培训？九九.2.2风风险管理险管理工作流工作流程程企业是否在风险管理工作方面建立了风险辨识、评估、应对、监控、企业是否在风险管理工作方面建立了风险辨识、评估、应对、监控、管理改进的工作流程，并在企业内部持续运转？管理改进的工作流程，并在企业内部

60、持续运转？企业是否建立了风险评估机制，定期对企业和部门层面进行系统的风企业是否建立了风险评估机制，定期对企业和部门层面进行系统的风险辨识分析？险辨识分析？企业是否对主要风险发生的可能性及潜在后果进行了量化分析？企业是否对主要风险发生的可能性及潜在后果进行了量化分析？员工是否定期向上级提交与其岗位相关的风险状况报告？员工是否定期向上级提交与其岗位相关的风险状况报告？各部门之间是否能充分沟通及协调工作，从而有效支持企业发展与生各部门之间是否能充分沟通及协调工作，从而有效支持企业发展与生产运营？产运营？九、风险评估关注要点九、风险评估关注要点第四章：企业内控体系建设企业内控体系建设三章：亏亏 损损K

61、PIKPI薪酬体系建设薪酬体系建设建立风险建立风险预警机制预警机制全面风险全面风险管理管理完善内部控制系统完善内部控制系统ERPERP系统建设系统建设企业全面风险管理企业全面风险管理项目启动项目启动收风险管收风险管理初始信理初始信息息进行风险进行风险评估评估制定风险制定风险管理策略管理策略提出风险提出风险管理解决管理解决方案方案进行风险进行风险管理的监管理的监督与改进督与改进结合结合进行风险评估进行风险评估风险管理解决风险管理解决方案方案-风险管理风险管理信息系统信息系统风险管理风险管理解决方案解决方案风险管理风险管理解决方案解决方案风险管理风险管理解决方案解决方案内部因素内部因素外部因素外部

62、因素控制环境控制环境监督监督信息沟通信息沟通控制活动控制活动风险评估风险评估控制环境包含的因素控制环境包含的因素营营经经务务财财守守遵遵监控监控信息和沟通信息和沟通控制活动控制活动风险评估风险评估控制环境控制环境单位单位 1单位单位 2单位单位 3单位单位 4九九.3.3风风险管理险管理组织组织企业是否设置专职岗位或专门机构负责风险管理工作？企业是否设置专职岗位或专门机构负责风险管理工作？企业在员工的职位描述中是否明确了风险管理职能？企业在员工的职位描述中是否明确了风险管理职能？员工是否清楚其职责范围内的工作目标？员工是否清楚其职责范围内的工作目标？九九.4.4风风险管理险管理策略策略员工是否

63、理解并认同企业的愿景、使命和战略目标，并努力完成各级战略目员工是否理解并认同企业的愿景、使命和战略目标，并努力完成各级战略目标？标？企业是否有明确的制度和政策来指导具体风险管理工作？企业是否有明确的制度和政策来指导具体风险管理工作？经理及其他高级管理人员是否明确知道企业愿意承担哪些风险经理及其他高级管理人员是否明确知道企业愿意承担哪些风险,承担风险的承担风险的最低限度和不能超过的最高限度？最低限度和不能超过的最高限度？有风险事件发生时，员工是否知道如何根据企业已制定的风险对策进行应对？有风险事件发生时，员工是否知道如何根据企业已制定的风险对策进行应对？员工是否能较为容易地获得有关风险管理的建议

64、和指导？员工是否能较为容易地获得有关风险管理的建议和指导？九九.5.5风风险管理险管理信息系信息系统统企业内是否建立了覆盖企业主要业务部门的管理信息系统？企业内是否建立了覆盖企业主要业务部门的管理信息系统？现有管理信息系统对于风险管理的报告是否准确有效的，能对潜在风险起到现有管理信息系统对于风险管理的报告是否准确有效的，能对潜在风险起到预警作用？预警作用？企业是否根据自身所处行业、管理水平等因素制订可能发生的重大风险和突企业是否根据自身所处行业、管理水平等因素制订可能发生的重大风险和突发事件的处理预案？发事件的处理预案？偶发性偶发性重要性重要性无关性无关性日常性日常性 可能性可能性影影响响力力

65、辨别主要辨别主要的风险的风险十、十、风险评估的因素风险评估的因素第四章：企业内控体系建设企业内控体系建设三章：亏亏 损损KPIKPI薪酬体系建设薪酬体系建设建立风险建立风险预警机制预警机制全面风险全面风险管理管理完善内部控制系统完善内部控制系统ERPERP系统建设系统建设企业全面风险管理企业全面风险管理项目启动项目启动收风险管收风险管理初始信理初始信息息进行风险进行风险评估评估制定风险制定风险管理策略管理策略进行风险进行风险管理的监管理的监督与改进督与改进结合结合进行风险评估进行风险评估风险管理解决风险管理解决方案方案-风险管理风险管理信息系统信息系统风险管理风险管理解决方案解决方案风险管理风

66、险管理解决方案解决方案风险管理风险管理解决方案解决方案内因素内因素外部因素外部因素控制环境控制环境监督监督信息沟通信息沟通控制活动控制活动控制环境包含的因素控制环境包含的因素营营经经务务财财守守遵遵监控监控信息和沟通信息和沟通控制活动控制活动风险评估风险评估控制环境控制环境单位单位 1单位单位 2单位单位 3单位单位 4管理管理/控制变化控制变化风险评估风险评估控制环境控制环境控制活动控制活动信息和沟通信息和沟通监控监控营营经经务务财财守守遵遵单位单位 1单位单位 2单位单位 3单位单位 4内部内部1.人力资源因素人力资源因素3.管理因素管理因素3.自主创新因素自主创新因素4.财务因素财务因素5.安全环保因素安全环保因素6.其他因素其他因素外部外部1.经济因素经济因素2.法律因素法律因素3.社会因素社会因素4.科学技术因素科学技术因素5.自然环境因素自然环境因素6.其他因素其他因素十一、内控体系十一、内控体系-风险评估风险评估第四章：企业内控体系建设企业内控体系建设三章：亏亏 损损KPIKPI薪酬体系建设薪酬体系建设建立风险建立风险预警机制预警机制全面风险全面风险管理管理完善内部控制系