3应收及预付款项

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1、L/O/G/O项目三项目三 应收及预付款项应收及预付款项任务任务任务一：核算应收账款任务一：核算应收账款 掌握商业折扣、现金折扣、销售折让的账务处理 掌握采用应收账款余额百分比法坏账损失的账务处理任务二：核算应收票据任务二：核算应收票据 掌握应收票据及贴现业务的账务处理任务三：预付账款的核算任务三：预付账款的核算 掌握预付账款的账务处理 任务四：其他应收款的核算任务四：其他应收款的核算 掌握备用金业务的账务处理任务一任务一 应收账款的核算应收账款的核算见书本P24-1、应收账款的定义、应收账款的定义-2、应收账款的入账价值、应收账款的入账价值-3、商业折扣的核算、商业折扣的核算-4、现金折扣的

2、核算、现金折扣的核算-5、坏账损失的核算、坏账损失的核算 1.1.账户设置账户设置明 细 账科目科目 应收账款应收账款 户名户名 某公司某公司年 月 日 记账凭证 种类 号数 摘 要 借 方 核核对对号号借借或或货货贷 方余 额 任务一：核算应收账款任务一：核算应收账款 一、应收账款的核算一、应收账款的核算应收账款入账价值应收账款入账价值销售销售商品的价款商品的价款提供提供劳务的价款劳务的价款应收应收的增值税款的增值税款垫付的运费垫付的运费包装费等包装费等 任务一：核算应收账款任务一：核算应收账款 一、应收账款的核算一、应收账款的核算 1.1.账户设置账户设置 2.2.确定应收账款的入账价值确

3、定应收账款的入账价值3.3.商业折扣的核算商业折扣的核算 商业折扣商业折扣:在商品在商品标价上标价上给予一定的扣除给予一定的扣除。任务一：核算应收账款任务一：核算应收账款 入账价值入账价值:按扣除商业折扣后的实际销售额确认按扣除商业折扣后的实际销售额确认。3.3.商业折扣的核算商业折扣的核算4.4.现金折扣的核算现金折扣的核算现金折扣现金折扣:企业赊销商品企业赊销商品，如果客户在折扣期内付如果客户在折扣期内付 款款，企业在总价款上给予一定优惠企业在总价款上给予一定优惠。任务一：核算应收账款任务一：核算应收账款 信用条件信用条件含含 义义2/101/20n/30自发票日期起，自发票日期起，10天

4、内付款给予总价款天内付款给予总价款2的折扣的折扣自发票日期起，自发票日期起，20天内付款给予总价款天内付款给予总价款1的折扣的折扣自发票日期起，全部账单价款在自发票日期起，全部账单价款在30天内付清无折扣天内付清无折扣3.3.商业折扣的核算商业折扣的核算4.4.现金折扣的核算现金折扣的核算现金折扣现金折扣=价款（不含增值税）价款（不含增值税）折扣率折扣率 任务一：核算应收账款任务一：核算应收账款 应收货款应收货款=价款价款+增值税款增值税款财务费用财务费用实收货款实收货款=应收货款应收货款-现金折扣现金折扣应收账款应收账款银行存款银行存款5.5.坏账损失的核算坏账损失的核算 坏账与坏账损失的概

5、念坏账与坏账损失的概念 任务一：核算应收账款任务一：核算应收账款 坏坏 账：指企业无法收回的应收款项。账：指企业无法收回的应收款项。坏账损失：由于发生坏账而产生的损失。坏账损失：由于发生坏账而产生的损失。坏账损失的确认坏账损失的确认 应收账款出现下列情况之一的应收账款出现下列情况之一的,可确认为坏账：可确认为坏账：A.债务人破产，用其剩余资产偿还后不能收回的部分；债务人破产，用其剩余资产偿还后不能收回的部分；B.债务人死亡，用其遗产偿还后不能收回部分；债务人死亡，用其遗产偿还后不能收回部分；C.债务人逾期三年尚未归还，或有证据表明回收可能性债务人逾期三年尚未归还，或有证据表明回收可能性极小的应

6、收账款。极小的应收账款。5.5.坏账损失的核算坏账损失的核算 坏账与坏账损失的概念坏账与坏账损失的概念 坏账损失的确认坏账损失的确认 坏账准备的计提方法坏账准备的计提方法估计坏账准备的方法估计坏账准备的方法 账龄账龄分析法分析法 销货销货百分比法百分比法 应收账款余应收账款余额百分比法额百分比法 任务一：核算应收账款任务一：核算应收账款 A A、计提金额的计算、计提金额的计算年末应提年末应提 应收账款应收账款 年年 提取前的坏账提取前的坏账坏账准备坏账准备 的年末余额的年末余额 提取率提取率 准备贷方余额准备贷方余额 B B、采用、采用“应收账款余额百分比法应收账款余额百分比法”计提坏账准计提

7、坏账准备备当计算结果为正数时当计算结果为正数时 借借:资产减值损失资产减值损失 贷贷:坏账准备坏账准备 当计算结果为负数时当计算结果为负数时，编制相反的会计分录编制相反的会计分录实际发生坏账损失时实际发生坏账损失时借借:坏账准备坏账准备 贷贷:应收账款应收账款 任务一：核算应收账款任务一：核算应收账款 坏账准备的计提方法之应收账款余额百分比法坏账准备的计提方法之应收账款余额百分比法坏账准备核算（坏账准备核算（T账法）账法）应收账款应收账款坏账准备坏账准备AA比例比例BB比例比例期初期末期中CDEE为正为正 借：资产减值损失借：资产减值损失 贷：坏账准备贷：坏账准备EE为负为负 借：资产减值损失

8、借：资产减值损失 贷：坏账准备贷：坏账准备E=B比例比例-A比例比例-D+C按承兑人按承兑人不同不同 商业承兑商业承兑汇票汇票 银行承兑银行承兑汇票汇票 按是否按是否 带息带息 带息票据带息票据不带息不带息 票据票据 任务二：核算应收票据任务二：核算应收票据 一、应收票据的含义及分类一、应收票据的含义及分类 应收票据是企业因销售商品或提供劳务收到的尚应收票据是企业因销售商品或提供劳务收到的尚未兑现的票据。未兑现的票据。1 1、应收票据的计价应收票据的计价 应收票据一般按其面值计价，既以收到的应收票据一般按其面值计价，既以收到的应收票据的票面价值或票面金额入账。应收票据的票面价值或票面金额入账。

9、2 2、账户设置账户设置 借方 应收票据（总账）贷方企业收到开出、承兑企业收到开出、承兑的商业汇票的商业汇票 商业汇票兑现时收到商业汇票兑现时收到的款项的款项 尚未到期兑现的商业尚未到期兑现的商业汇票汇票 任务二：核算应收票据任务二：核算应收票据 二、应收票据的核算二、应收票据的核算3 3、不带息票据的账务处理、不带息票据的账务处理出售商品、收到票据出售商品、收到票据借借:应收票据应收票据 贷贷:主营业务收入主营业务收入应交税费应交税费票据到期、收到票款票据到期、收到票款借借:银行存款银行存款 贷贷:应收票据应收票据票据到期、未收到款票据到期、未收到款借借:应收账款应收账款 贷贷:应收票据应收

10、票据 任务二：核算应收票据任务二：核算应收票据 二、应收票据的核算二、应收票据的核算1 1、应收票据的计价、应收票据的计价 2 2、账户设置、账户设置 4 4、不带息票据贴现的核算不带息票据贴现的核算 贴现的含义贴现的含义 任务二：核算应收票据任务二：核算应收票据 应收票据贴现：应收票据贴现：是指票据持有人将未到期票据背书后提交银行，是指票据持有人将未到期票据背书后提交银行，银行受理后，从票面金额中扣除按银行贴现率计算的银行受理后，从票面金额中扣除按银行贴现率计算的贴现息后，将余款付给持票人的行为，贴现目的是为贴现息后，将余款付给持票人的行为，贴现目的是为了融通资金。了融通资金。4 4、不带息

11、票据贴现的核算不带息票据贴现的核算 贴现的含义贴现的含义 任务二：核算应收票据任务二：核算应收票据 贴现的计算贴现的计算 贴贴 现现 息息 =票面金额票面金额贴现率贴现率贴现期贴现期 （票据期限（票据期限持有期限）持有期限）贴现所得贴现所得 =票面金额票面金额 贴现息贴现息4 4、不带息票据贴现的核算不带息票据贴现的核算 贴现的含义贴现的含义 任务二：核算应收票据任务二：核算应收票据 贴现的计算贴现的计算 贴现业务的会计核算贴现业务的会计核算 办妥贴现，收到贴现所得办妥贴现，收到贴现所得借借:银行存款（贴现所得）银行存款（贴现所得）财务费用财务费用 利息（贴现息）利息（贴现息）贷贷:应收票据（

12、面值）应收票据（面值）某公司某公司4 4、不带息票据贴现的核算不带息票据贴现的核算 贴现的含义贴现的含义 任务二：核算应收票据任务二：核算应收票据 贴现的计算贴现的计算 贴现业务的会计核算贴现业务的会计核算 四达公司四达公司20112011年年1010月月1616日将日将1212月月9 9日到期的面日到期的面值为人民币值为人民币64 35064 350元的不带息票据向工商银行办理元的不带息票据向工商银行办理贴现，银行年贴现率为贴现，银行年贴现率为10%10%，请计算贴现金额并进请计算贴现金额并进行账务处理。行账务处理。实训实训10.1612.9贴现期贴现期=15+31+8=54天天到期值到期值

13、=64350贴现息贴现息=6435054/36010%=965.25贴现净额贴现净额=64350-965.25=63384.75借：银行存款借：银行存款 63384.75 财务费用财务费用965.25 贷：应收票据贷：应收票据 64350 任务二：核算应收票据任务二：核算应收票据 应应 收收 票票 据据 备备 查查 簿簿 知识延伸知识延伸 票据种类票据种类 第第 页页 年年日日月月摘摘要要凭凭证证号号交交易易合合同同号号凭票据基本情况凭票据基本情况票票据据号号码码签签发发日日期期票票据据金金额额到到期期日日期期票票据据利利率率承兑承兑人及人及单位单位名称名称背书背书人及人及单位单位名称名称贴贴

14、 现现日日期期利利率率净净额额承承 兑兑 日日期期金金额额转转 让让 日日期期受受理理单单位位票票面面金金额额实实收收金金额额一、预付账款的含义一、预付账款的含义 企业按购货合同的规定，预付给供货单位的货款。企业按购货合同的规定，预付给供货单位的货款。二、预付账款的核算二、预付账款的核算 预付或补付货款预付或补付货款借借:预付账款预付账款 某公司某公司 贷贷:银行存款银行存款企业收到货物企业收到货物借借:在途物资等账户在途物资等账户 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 贷贷:预付账款预付账款某公司某公司企业收回多付款企业收回多付款借借:银行存款银行存款 贷贷:预付账款预付账款某公司某公司 任

15、务三：核算预付账款任务三：核算预付账款 一、其他应收款的概念一、其他应收款的概念 其他应收款是企业除应收账款、应收票据和预付其他应收款是企业除应收账款、应收票据和预付账款以外的各种应收、暂付款项，是企业非购销活动账款以外的各种应收、暂付款项，是企业非购销活动发生的应收债权发生的应收债权。其他应收款其他应收款赔款赔款备用金备用金为职工为职工 垫付款项垫付款项存出存出保证金保证金罚款罚款二、其他应收款的核算（略）二、其他应收款的核算（略）任务四：核算其他应收款任务四：核算其他应收款 Click to edit title styleClick to edit title style ContentsThemeGallery is a Design Digital Content&Contents mall developed by Guild Design Inc.Click to edit title styleClick to edit title styleClick to edit title styleClick to edit title styleL/O/G/OThank You!L/O/G/O演讲完毕，谢谢观看！