会计基础工作规范指引

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1、会计基础工作规范指引2目录 一、会计基础工作的特点 二、会计基础工作的主要内容 三、会计核算基础工作规范 四、会计档案管理 五、会计工作交接管理 六、财务信息化管理3一、会计基础工作的特点 会计工作的基石 直接反映企业的会计工作管理水平 细致性 会计基础工作规范财会字199619号4二、会计基础工作的主要内容 会计核算基础工作规范 会计档案管理 会计工作交接管理 财务信息化管理5三、会计核算基础工作规范 1、会计科目及其明细科目的设置和使用2、原始凭证的会计基础规范3、原始凭证的审核要点（1）审核原始凭证的真实性：包括原始凭证是否真实、有效；日期是否真实；业务内容是否真实、数据是否真实等。（2

2、）审核原始凭证的合法性：经济业务是否符合国家有关政策、法规、制度的规定；是否有违法乱纪等行为。（3）审核原始凭证的合理性：原始凭证所记录经济业务是否符合企业生产经营活动的需要；事前是否经过授权、支出金额是否符合规定的标准；是否符合有关的计划和预算等；是否附有有效经济合同协议、原始单据或相关证明。6三、会计核算基础工作规范 1、会计科目及其明细科目的设置和使用2、原始凭证的会计基础规范3、原始凭证的审核要点（4）审核原始凭证的完整性：原始凭证的内容是否齐全，包括：有无漏记项目；日期是否完整；有关签章是否齐全；是否加盖附件章等。（5）审核原始凭证的正确性：包括数字是否清晰；文字是否工整；书写是否规

3、范；凭证联次是否正确；有无刮擦、涂改和挖补等。（6）对不合规、不合法原始凭证的处理：对记载不正确、不完整、不符合规定的原始凭证，应退回补填或更正；对伪造、涂改或经济业务不合法的原始凭证，应拒绝受理，并及时报告企业相关领导。7三、会计核算基础工作规范 4、记账凭证的的会计基础规范（1）记账凭证内容必须具备：填制凭证日期、凭证编号、凭证类别、经济业务摘要、应记会计科目、方向和金额；所附原始凭证张数；制单人员、审核人员、财务部门负责人（财务工作主管人员）签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。（2）除结账记账凭证可以不附原始凭证，其它所有记账凭证必须附有原始凭证，并注明所附原始

4、凭证的张数。一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当通过单据分割单分别进行核算。8三、会计核算基础工作规范 4、记账凭证的的会计基础规范（3）更正错误的记账凭证应写明更正事项的原因，并将被更正记账凭证的复印件作为附件放在更正记账凭证后面。（4）记账凭证应当连同所附的原始凭证折叠整齐，顺序编号，按月装订成册。凭证封面应注明会计档案号、单位名称、年度、月份和起讫日期，凭证种类、起讫号码、财务部门负责人、整理人签名或者盖章。9三、会计核算基础工作规

5、范 5、记账凭证的审核要点（1）合规性审核：审核记账凭证是否附有原始凭证，原始凭证是否齐全，内容是否合法，记账凭证的所记录的经济业务与所附原始凭证所反映的经济业务是否相符。（2）技术性审核：审核记账凭证的应借、应贷科目是否正确，账户对应关系是否清晰，所使用的会计科目及其核算内容是否符合会计准则的规定，金额计算是否准确。摘要是否填写清楚、项目填写是否齐全、如日期、凭证编号、二级和明细会计科目、附件张数以及有关人员签章等。10三、会计核算基础工作规范 6、会计账簿的会计基础规范会计账簿应当定期打印，一般可按会计年度打印。打印出的会计账簿进行连续编号，经审核无误后编制目录装订成册。会计账簿包括封面、

6、扉页和账页组成。会计账簿封面上写明会计档案号、单位名称、账薄名称、会计年度、财务部门负责人（会计主管人员）签名或盖章，并加盖单位公章。扉页上写明单位名称、账簿名称、启用日期、本册页数、会计年度、企业负责人和财务部门负责人签章。11三、会计核算基础工作规范 7、财务报告的会计基础规范财务报告应当加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：企业名称、统一代码、组织形式、地址、报表所属年度或者月份、报出日期，并由企业负责人和主管财务工作的负责人、财务部门负责人（会计主管人员）、编表人签名并盖章；设置总会计师的单位，还应当由总会计师签名并盖章。12四、会计档案管理 会计档案种类的界定会计档案应包括凭

7、证、账薄、报表和其他相关资料 会计年度终了后，按规定时限归档上一年度会计档案 按会计档案案卷格式中规定各类档案的规格13四、会计档案管理 会计档案的借阅保存的会计档案为本企业的财务人员提供查阅，非财务人员查阅，应经财务部门负责人签字批准。外单位查阅或者复制会计档案时，应经本企业负责人签字批准。查阅或者复制会计档案时，需如实填写会计档案调阅登记表。查阅或者复制会计档案的人员不得将会计档案携带外出与借出，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。会计档案原则上不得借出，如有特殊需要，应报经企业负责人批准，履行借阅手续，但不得拆散原卷册，并限期归还。会计档案的备份14五、会计工作交接管理1、需要办理会计工作

8、交接的情形（1）财务人员在工作调动、岗位轮换或者因故离职时必须办理会计工作交接，没有办清交接手续不得调动或离职。（2）财务人员临时离职或因病不能工作，需要接替的，财务工作负责人须指定专人接替，并办理会计工作交接手续。（3）临时离职或因病不能工作的财务人员恢复工作时，应当与接替人员办理交接手续。会计档案种类的界定。15五、会计工作交接管理2、办理移交手续前的准备工作（1）已经受理的经济业务尚未填制会计凭证，应当填制完毕；尚未回复的事项，应予以答复处理。（2）尚未登记的账目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人印章。（3）整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。16五、会计工作交接管

9、理（4）编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品，对外工作联系人员和联系方式、相关财务纸质或电子数据资料、各类台账及备查薄、实物等内容。（5）财务部门负责人、财务主管人员移交时，还必须将全部财务会计工作、重大财务收支和会计人员的情况等，向接替人员详细介绍。对需要移交的遗留问题，应当写出书面材料 17五、会计工作交接管理3、交接时的注意事项（1）现金、有价证券要根据账面余额清点移交。如发生账实不一致时，要在规定的期限内解决。（2）银行存款账户余额要与银行对账单核对，如不一致，应编制银行存款账户余额调整表调节至相符，银行

10、对账单的余额调整表必须经银行签证；未达账项，必须单证齐全或已在截止期后作会计处理。（3）会计凭证、账簿、报表和其他会计资料必须完整无缺，不得遗漏，如有短缺，要查明原因，并在移交清册中注明，由移交人负责。18五、会计工作交接管理（4）各明细账户余额与总账及有关账户必须核对相符，各种财产物资账面数与实物要相符，如发生账实不符应查清原因，并在移交清册中注明。（5）公章、收据、空白支票、发票等物品必须交接清楚。（6）涉及到财务信息系统中的交接事项，交接双方应在财务信息系统中对有关数据进行实际操作，确认有关数字正确无误后，方可交接。19五、会计工作交接管理4、必须有监交人负责监交 财务人员办理交接手续，

11、必须有监交人负责监交。一般财务人员交接，由财务部门负责人、财务主管人员负责监交；会计部门负责人、财务主管人员交接，由企业分管领导人负责监交，必要时可由上级公司派人会同监交。20五、会计工作交接管理5、交接后的有关事宜 会计工作交接完毕后，交接双方和监交人在移交清册上签名或盖章，并应在移交清册上注明单位名称、交接日期、交接双方和监交人的职务及姓名、移交清册页数及需要说明的问题和意见等。接管人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整。移交清册一般应填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。财务信息系统管理员，应从系统用户中删除移交人员的用户名，取消移交人员对财务

12、信息系统的操作权限。21五、会计工作交接管理6、其他注意事项（1）企业撤销时，应留有必要的财务人员，会同有关人员办理清理工作，编制决算。未移交前，不得离职。接收单位和移交日期由上级公司确定。（2）企业合并、分立的，其会计工作交接手续比照上述有关规定办理。（3）移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。22五、会计工作交接管理（4）移交人员因病或者其他特殊原因不能亲自办理移交的，经企业领导人批准，可由移交人员委托他人代办移交，但委托人对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。（5）对于移交的未了会计事宜，由接

13、替人继续办理。23六、财务信息化管理1、财务信息系统的管理（1）财务信息系统中应用软件的购置、升级、维护与有管理权限的上级公司保持一致。（2）财务信息系统的硬件、软件的购置应坚持技术先进和经济合理原则，注意处理好采用新技术与节约的辨证关系。既不能使引进的设备很快被淘汰，又不能一味追求最新技术而投入过高。（3）财务信息系统的硬件、软件应合理配置、有效整合，最大限度的发挥其效益。24六、财务信息化管理（4）财务信息系统与其他信息系统的整合，实现企业信息的及时、准确和完整。（5）企业应对财务信息系统所用硬件设备进行统一管理，并建立设备卡片，对硬件设备的配置状况、使用部门、使用状况、起用时间、厂家品牌

14、等信息进行记录。25六、财务信息化管理2、财务信息系统的操作（1）企业应当制定财务信息系统操作管理制度，规定操作人员的工作内容、权限及用户名、密码管理，预防未经审核的凭证登记机内账簿，同时保存必要的操作记录。应建立系统日常运行维护制度（备份、权限管理等），保证系统电子数据安全。（2）加强计算机硬件、软件和数据管理，确保会计数据和财务信息化软件的安全保密，防止对数据和软件的非法修改和删除；对正在使用的财务信息化软件进行修改、升级和计算机硬件设备进行更换等工作，应当报企业主管财务工作的负责人审批。26六、财务信息化管理（3）加强财务信息系统安全管理，企业对员工的职务、职位信息及审批结构进行维护，定

15、期更换密码口令，发现系统问题要按照流程及时反馈；定期进行账簿的电子文档备份；系统流程和功能不得对外交流和泄漏。（4）对数据库文件进行操作要经过适当的审批程序，任何人员不得擅自直接打开数据库文件进行操作，不允许随意增删和修改数据、源程序和数据库文件结构；不得伪造、非法涂改变更、故意毁坏程序、数据文件、账册等。（5）各岗位工作人员在操作使用计算机过程中如遇异常情况，要及时联系系统管理员进行解决，不得自行解决和处理。27六、财务信息化管理（6）操作人员对自己的上机注册名与口令要严格保守秘密，不得泄露。（7）操作人员必须严格履行岗位职责与操作权限，不能越权越位操作，不能违规向他人提供各类会计数据。（8）财务信息系统管理员应定期检查、记录系统使用情况和故障情况，并保存必要的上机操作记录。