2004年6月份以来的部分退税文件11

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1、国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知1财政部 国家税务总局关于调整外商投资项目购买国产设备退税政策范围的通知 财税200661号6国家税务总局 商务部关于进一步规范外贸出口经营秩序切实加强出口货物退（免）税管理的通知8山东省国家税务局转发国家税务总局关于11国家税务总局关于出口企业未在规定期限内申报出口货物退（免）税有关问题的通知2005年4月19日国税发200568号23国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知国税发200464号24国家税务总局关于贯彻中华人民共和国对外贸易法、 调整出口退(免)税办法的通知国税函2004955号29国家税务总局关于出口货物退（免）税

2、管理有关问题的补充通知 发文字号:国税发2004113号32国家税务总局关于明确生产企业出口视同自产产品 实行免、抵、退税办法的通知国税发2002152号33财政部 国家税务总局关于出口货物退（免）税若干具体问题的通知财税2004116号34财政部 国家税务总局关于出口企业从增值税一般纳税人购进的出口货物不再实行增值税税收专用缴款书管理的通知（财税2004101号）36国家税务总局关于印发税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）的通知国税发2004153号37附件： 税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）38财政部 国家税务总局关于税务机关代开增值税专用发票的出口货物不再实行增值税税收专

3、用缴款书管理的通知（财税200543号）40国家税务总局关于调整凭普通发票退税政策的通知国税函2005248号41国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的补充通知42国家税务总局国家外汇管理局关于山东省等五地试行申报出口退税免予提供纸质出口收汇核销单的通知46国家税务总局关于出口企业提供出口收汇核销单期限有关问题的通知48国家税务总局 国家外汇管理局关于试行申报出口退税免予提供纸质出口收汇核销单的通知49国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知2006年7月12日国税发2006102号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：针对部分地区在出口退（免）税工作中反映的一

4、些问题，经研究，现将有关问题通知如下：一、出口企业出口的下列货物，除另有规定者外，视同内销货物计提销项税额或征收增值税。（一）国家明确规定不予退（免）增值税的货物；（二）出口企业未在规定期限内申报退（免）税的货物；（三）出口企业虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物；（四）出口企业未在规定期限内申报开具代理出口货物证明的货物；（五）生产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外购货物。一般纳税人以一般贸易方式出口上述货物计算销项税额公式：销项税额=出口货物离岸价格外汇人民币牌价（1+法定增值税税率）法定增值税税率一般纳税人以进料加工复出口贸易方式出口上述货物以及小规模纳税

5、人出口上述货物计算应纳税额公式：应纳税额=（出口货物离岸价格外汇人民币牌价）（1+征收率）征收率对上述应计提销项税额的出口货物，生产企业如已按规定计算免抵退税不得免征和抵扣税额并已转入成本科目的，可从成本科目转入进项税额科目；外贸企业如已按规定计算征税率与退税率之差并已转入成本科目的，可将征税率与退税率之差及转入应收出口退税的金额转入进项税额科目。出口企业出口的上述货物若为应税消费品，除另有规定者外，出口企业为生产企业的，须按现行有关税收政策规定计算缴纳消费税；出口企业为外贸企业的，不退还消费税。二、对出口企业按本通知第一条规定计算缴纳增值税、消费税的出口货物，不再办理退税。对已计算免抵退税的

6、，生产企业应在申报纳税当月冲减调整免抵退税额；对已办理出口退税的，外贸企业应在申报纳税当月向税务机关补缴已退税款。三、退税审核期为12个月的新发生出口业务的企业和小型出口企业，在审核期期间出口的货物，应按统一的按月计算免、抵、退税的办法分别计算免抵税额和应退税额。税务机关对审核无误的免抵税额可按现行规定办理调库手续，对审核无误的应退税额暂不办理退库。对小型出口企业的各月累计的应退税款，可在次年一月一次性办理退税；对新发生出口业务的企业的应退税款，可在退税审核期期满后的当月对上述各月的审核无误的应退税额一次性退给企业。原审核期期间只免抵不退税的税收处理办法停止执行。四、出口企业代理其他企业出口后

7、，除另有规定者外，须在自货物报关出口之日起60天内凭出口货物报关单（出口退税专用）、代理出口协议，向主管税务机关申请开具代理出口货物证明，并及时转给委托出口企业。如因资料不齐等特殊原因，代理出口企业无法在60天内申请开具代理出口证明的，代理出口企业应在60天内提出书面合理理由，经地市及以上税务机关核准后，可延期30天申请开具代理出口证明。因代理出口证明推迟开具，导致委托出口企业不能在规定的申报期限内正常申报出口退税而提出延期申报的，委托出口企业和主管税务机关退税部门应按照国家税务总局关于出口企业未在规定期限内申报出口货物退（免）税有关问题的通知（国税发200568号）第四条规定办理。代理出口企

8、业须在货物报关之日（以出口货物报关单出口退税专用上注明的出口日期为准）起180天内，向签发代理出口证明的税务机关提供出口收汇核销单（远期收汇除外）。签发代理出口证明的税务机关，对代理出口企业未按期提供出口收汇核销单的及出口收汇核销单审核有误的，一经发现应及时函告委托企业所在地税务机关。委托企业所在地税务机关对该批货物按内销征税。五、从事进料加工业务的生产企业，应于取得海关核发的进料加工登记手册后的下一个增值税纳税申报期内向主管税务机关办理生产企业进料加工登记申报表；于发生进口料件的当月向主管税务机关申报办理生产企业进料加工进口料件申报明细表；并于取得主管海关核销证明后的下一个增值税纳税申报期内

9、向主管税务机关申报办理核销手续。逾期未申报办理的，税务机关在比照中华人民共和国税收征收管理法第六十二条有关规定进行处罚后再办理相关手续。六、企业以实物投资出境的设备及零部件（包括实行扩大增值税抵扣范围政策的企业在实行扩大增值税抵扣范围政策以前购进的设备），实行出口退（免）税政策。实行扩大增值税抵扣范围政策的企业以实物投资出境的在实行扩大增值税抵扣范围政策以后购进的设备及零部件，不实行单项退税政策，实行免、抵、退税的政策。企业以实物投资出境的外购设备及零部件按购进设备及零部件的增值税专用发票计算退（免）税；企业以实物投资出境的自用旧设备，按照下列公式计算退（免）税：应退税额=增值税专用发票所列明

10、的金额(不含税额)设备折余价值/设备原值适用退税率设备折余价值=设备原值-已提折旧企业以实物投资出境的自用旧设备，须按照中华人民共和国企业所得税条例规定的向主管税务机关备案的折旧年限计算提取折旧，并计算设备折余价值。税务机关接到企业出口自用旧设备的退税申报后，须填写旧设备折旧情况核实表（见附件）交由负责企业所得税管理的税务机关核实无误后办理退税。七、利用外国政府贷款和国际金融组织贷款采取国际招标方式，国内企业中标的机电产品或外国企业中标再分包给国内企业供应的机电产品，凡属于外商投资项目不予免税的进口商品目录所列商品的，不予退（免）税；其他机电产品按现行有关规定办理退（免）税。八、出口企业应按照

11、国家税务总局关于印发出口货物退（免）税管理办法（试行）的通知（国税发200551号）的有关规定办理出口退(免)税认定手续。出口企业在办理认定手续前已出口的货物，凡在出口退税申报期期限内申报退税的，可按规定批准退税；凡超过出口退税申报期限的，税务机关须视同内销予以征税。九、本通知自2006年7月1日起执行，执行日期以出口货物报关单上的出口日期为准。附件：旧设备折旧情况确认表 二六年七月十二日财政部 国家税务总局关于调整外商投资项目购买国产设备退税政策范围的通知财税200661号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局： 外商投资项目购买国产设备实行退税政策

12、以来，一些相关政策发生了变化。为了更好地执行外商投资项目购买国产设备退税政策，现将有关外商投资项目购买国产设备退税政策的具体范围调整如下： 一、享受国产设备退税的企业范围是指，被认定为增值税一般纳税人的外商投资企业和非增值税一般纳税人从事交通运输、开发普通住宅的外商投资企业以及从事海洋石油勘探开发生产的中外合作企业。外商投资企业包括中外合资企业、中外合作企业和外商投资企业。 外商投资企业以其分公司(分厂)的名义采购的自用国产设备，由该分公司(分厂)向所在地主管退税机关申请办理退税。对外合作开采海洋石油资源的中外合作油气田项目，由合作油气田的作业者、作业机构或作业分公司申请办理退税。按规定应实行

13、扩大增值税抵扣范围的外商投资企业在投资总额内采购的国产设备不实行增值税退税政策。 二、属于外商投资产业指导目录中鼓励类和中西部地区外商投资优势产业目录(以上两个目录简称鼓励类外资目录，下同)的外商投资项目(简称鼓励类外商投资项目，下同)所采购的国产设备享受增值税退税政策。调整鼓励类外资目录时，项目采购国产设备实行退税政策以项目核准时施行的鼓励类外资目录为准。 鼓励类外商投资项目在国内采购的国产设备，凡属于外商投资项目不予免税的进口商品目录(简称不予免税目录，下同)的，不实行退税政策。国家调整不予免税目录时，设备是否属于不予免税目录范围以购进国产设备的增值税专用发票开具时施行的不予免税目录为准。

14、 鼓励类外商投资项目中的工程项目，若外商投资企业以包工包料方式委托其他企业承建，外商投资企业可与承建企业签订委托购买国产设备协议，其委托由承建企业采购的国产设备并取得增值税专用发票，交由外商投资企业按规定申请办理退税。 三、本通知所称国产设备是指，鼓励类外商投资项目采购的中华人民共和国境内生产、作为固定资产管理的设备，包括按照购货合同随设备购进的配套件、备件等。 四、过去的规定与本通知有抵触的，一律以本通知为准。财政部 国家税务总局 二六年五月十日国家税务总局 商务部关于进一步规范外贸出口经营秩序切实加强出口货物退（免）税管理的通知2006年2月13日国税发200624号各省、自治区、直辖市和

15、计划单列市国家税务局，商务主管部门：为确保我国外贸出口的持续健康稳定发展，进一步规范外贸出口经营秩序，严禁出口企业从事“四自三不见”等不规范的出口业务，严格出口货物退（免）税管理，防范和打击骗取出口退税的违法犯罪活动，现将有关问题通知如下：一、出口企业要规范出口经营行为，进一步建立和完善内部管理制度，加强对业务人员的素质教育，严格按照正常的贸易程序开展出口业务。出口企业要实质参与出口交易活动，确保出口业务的真实性，严格遵守国家有关出口退税法律法规。二、为维护我国正常外贸经营秩序，确保国家出口退税机制的平稳运行，避免国家财产损失，凡自营或委托出口业务具有以下情况之一者，出口企业不得将该业务向税务

16、机关申报办理出口货物退（免）税：（一）出口企业将空白的出口货物报关单、出口收汇核销单等出口退（免）税单证交由除签有委托合同的货代公司、报关行，或由国外进口方指定的货代公司（提供合同约定或者其他相关证明）以外的其他单位或个人使用的；（二）出口企业以自营名义出口，其出口业务实质上是由本企业及其投资的企业以外的其他经营者（或企业、个体经营者及其他个人）假借该出口企业名义操作完成的；（三）出口企业以自营名义出口，其出口的同一批货物既签订购货合同，又签订代理出口合同（或协议）的；（四）出口货物在海关验放后，出口企业自己或委托货代承运人对该笔货物的海运提单（其他运输方式的，以承运人交给发货人的运输单据为准

17、，下同）上的品名、规格等进行修改，造成出口货物报关单与海运提单有关内容不符的；（五）出口企业以自营名义出口，但不承担出口货物的质量、结汇或退税风险的，即出口货物发生质量问题不承担外方的索赔责任（合同中有约定质量责任承担者除外）；不承担未按期结汇导致不能核销的责任（合同中有约定结汇责任承担者除外）；不承担因申报出口退税的资料、单证等出现问题造成不退税责任的；（六）出口企业未实质参与出口经营活动、接受并从事由中间人介绍的其他出口业务，但仍以自营名义出口的；（七）其他违反国家有关出口退税法律法规的行为。三、出口企业凡从事本通知第二条所述业务之一并申报退（免）税的，一经发现，该业务已退（免）税款予以追

18、回，未退（免）税款不再办理。骗取出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取退税款一倍以上五倍以下罚款；并由省级以上（含省级）税务机关批准，停止其半年以上出口退税权。在停止出口退税权期间，对该企业自营、委托或代理出口的货物，一律不予办理出口退（免）税。涉嫌构成犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任。四、各级税务机关、商务主管部门要进一步加强协作，做好政策宣传工作，积极引导出口企业从事正常的出口贸易，规范外贸经营程序，加强出口货物退（免）税管理。主管出口退（免）税的税务机关继续按现行规定的申报、审核、审批要求，做好出口企业正常出口货物的退（免）税申报、审核、审批管理。同时，税务机关和商务主

19、管部门要加强信息沟通与交流，密切注意骗税新动向，对已发现的违法、违规行为，要严肃处理，不得以任何理由姑息、纵容出口企业从事违反国家有关规定、违背正常出口经营程序的出口业务。五、本通知自2006年3月1日起执行（以出口货物报关单出口退税专用上注明的出口日期为准）。 国家税务总局商务部 二六年二月十三日山东省国家税务局 鲁国税函200612号山东省国家税务局转发国家税务总局关于出口货物退（免）税实行有关单证备案管理制度（暂行）的通知的通知各市国家税务局(不发青岛):现将国家税务总局关于出口货物退（免）税实行有关单证备案管理制度（暂行）的通知(国税发2005199号)转发你们,并提出如下补充意见,请

20、一并贯彻执行。一、各级税务机关要充分认识单证备案管理的必要性和重要性，认真做好单证备案管理制度的落实工作。税收管理员要将备案单证管理作为一项重要工作来抓,切实履行好管理职责。退税部门要按照总局要求设置专职岗位，负责出口企业备案单证的日常检查工作。对出口企业违反单证备案管理制度的行为，要按规定及时进行相应的税务处理和处罚。二、我省出口企业的单证备案应采取第一种方式，并应存放在财务部门。若出口企业情况特殊需采取第二种方式的，需报经市局出口退税管理部门批准。为便于备案单证与退税申报资料的核对，我省对出口货物备案单证目录作了适当调整（见附件），增加了备案单证对应的出口报关单号、所属期等内容，各地也可根

21、据当地实际，作必要调整。三、2006年1月1日以后的出口货物（以报关单上注明的出口日期为准）必须按规定进行单证备案。各市应结合当地实际制定具体的备案单证核查办法，对日常审核中发现的疑点，要及时调取备案单证审核，充分发挥单证备案管理制度防范骗税的作用。各市在执行中遇到的问题，要及时向省局反映。 二六年一月十三日附件：出口货物备案单证目录 编号：所属期（+批次）序号出口报关单号出口发票号备案日期备案单证存放处页数1234567制表人： 办税员： 财务负责人：制表日期： 年 月 日 （企业公章）填表说明：一、第1栏填写退税申报所属期，外贸企业填写所属期+批次；二、第2栏填写所属期内申报序号；三、第4

22、栏填写税务机关监制出口发票号码；四、第7栏填写该笔业务备案单证的总页数。主题词：出口退税 备案 制度 通知 抄送:山东省税务学校 山东省国家税务局办公室 2006年1月16日印发打字:史敏 校对：进出口处 周杰国家税务总局关于出口货物退（免）税实行有关单证备案管理制度（暂行）的通知国税发2005199号2005-12-13国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为规范外贸出口经营秩序，加强出口货物退（免）税管理，防范骗取出口退税违法活动，国家税务总局决定对出口企业出口货物退（免）税有关单证实行备案管理制度。现将有关事项通知如下：一、出口企业自营或委托出口属于退（免）增值税或消费

23、税的货物，最迟应在申报出口货物退（免）税后15天内，将下列出口货物单证在企业财务部门备案，以备税务机关核查。出口货物退（免）税有关单证备案说明详见附件1。（一）外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签定的补充合同等；（二）出口货物明细单； （三）出口货物装货单；（四）出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运收据、邮政收据等承运人出具的货物收据）。二、备案要求（一）备案可采取两种方式：第一种方式：由出口企业按出口货物退（免）税申报顺序，将备案单证对应装订成册，统一编号，并填写出口货物备案单证目录（见附件2）。第二种方式： 由出口企业按出口

24、货物退（免）税申报顺序填写出口货物备案单证目录，不必将备案单证对应装订成册，但必须在出口货物备案单证目录“备案单证存放处”栏内注明备案单证存放地点，如企业内部单证管理部门、财务部门等。不得将备案单证交给企业业务员（或其他人员）个人保存，必须存放在企业。但对有下列情形之一的，自发生之日起2年内，出口企业申报出口货物退（免）税后，必须采取第一种方式备案单证：1.纳税信用等级评定为C级或D级；2.未在规定期限内办理出口退（免）税登记的；3.财务会计制度不健全，日常申报出口货物退（免）税时多次出现错误或不准确情况的；4.办理出口退（免）税登记不满1年的；5.有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚

25、开增值税专用发票等涉税违法行为记录的；6.有违反税收法律、法规及出口退（免）税管理规定其他行为的。（二）备案单证应是原件，如无法备案原件，可备案有经办人签字声明与原件相符，并加盖企业公章的复印件。对于第一条所述购销合同，属于一笔购销合同项下多次出口的货物，可在第一次出口货物时予以备案，其余出口的可在出口货物备案单证目录“备案单证存放处”中注明第一次购销合同备案的地点。（三）除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁。保存期5年。三、税务机关应督促出口企业建立备案单证的档案管理制度，加强对备案单证的日常管理和核查，并将备案单证管理纳入税收管理员的职责范围。在进行退税审核、退税评估、

26、退税日常检查时，可向出口企业调取备案单证，进行检查。同时，各地税务机关退税部门应在内部设置专职岗位，负责出口企业备案单证的日常检查工作。四、对于出口企业有本通知第二条第二种方式中所述六种情形之一的，税务机关可要求出口企业申报出口货物退（免）税时提供备案单证。对备案单证，税务机关应着重核对以下内容：（一）备案单证所列购进、出口货物的品名、数量、规格、单价与出口企业申报出口退税资料的内容是否一致。如，是否存在修改出口货物运输单据的问题。（二）备案单证开具的时间、货物流转的程序是否合理。如，是否存在购销合同签定时间与货物运输、报关时间顺序不一致等。（三）出口货物明细单、出口货物装货单与增值税专用发票

27、（或增值税专用发票清单）的内容是否一致。凡对备案单证核对有疑问的，可暂停退税，将有关情况核实清楚后按规定处理。五、出口企业未按本通知第二条要求进行装订、存放和保管备案单证的，税务机关应依照中华人民共和国税收征收管理法第六十条的规定处罚。六、出口企业提供虚假备案单证、不如实反映情况，或者不能提供备案单证的，税务机关除按照中华人民共和国税收征收管理法第六十四条、第七十条的规定处罚外，应及时追回已退（免）税款，未办理退（免）税的，不再办理退（免）税，并视同内销货物征税。七、本通知自2006年1月1日起执行。附件：1.出口货物退（免）税有关单证备案说明 2.出口货物备案单证目录 国家税务总局 二五年十

28、二月十三日附件1：出口货物退（免）税有关单证备案说明一、外贸企业购货合同和生产企业收购非自产货物出口的购货合同（包括补充购销合同）。该合同是指国内出卖人转移标的物的所有权于国内买受人，买受人支付价款的合同。二、出口货物明细单。又称货物出运分析单或者信用证分析单。在出口交易中，对国外开来的信用证等凭证审核无误，并准备发货的情况下，为了使有关部门经办人在备货和办理其他各种手续时熟悉和了解该笔交易要求，通常都根据信用证的主要内容（或工厂发货单、出库单等）缮制出口货物明细单一式数份，分发各有关单位或部门。三、出口货物装货单。装货单是出口货物托运中的一张重要单据，它既是托运人向船方（或陆路运输单位）交货

29、的凭证，也是海关凭以验关放行的证件。只有经海关签章后的装货单，船方（或陆路运输单位）才能收货装船、装车等。因此，实际业务中，装货单又称为“关单”。四、出口货物运输单据。海运提单是承运人或其代理人收到货物后签发给托运人的，允诺将该批货物运至指定目的港交付给收货人的一张书面凭证。每份正本提单的效力是同等的，只要其中一份凭以提货，其他各份立即失效。它是国际运输中十分重要的单据，也是买卖双方货物交接、货款结算最基本的单据。“ “海运提单”、“运单”或收据都属于运输单据。除海上运输称做“海运提单”外，其它运输方式，称做“运单”或收据。航空运单是托运人和承运人之间就航空运输货物运输所订立的运输契约，是承运

30、人出具的货物收据，不是货物所有权的凭证，不能转让流通。 铁路运单是铁路部门与货主之间缔结的运输契约，不代表货物所有权，不能流通转让，不能凭以提取货物；其中的“货物交付单”随同货物至到站，并留存到达站；其中的“运单正本”、“货物到达通知单”联次随同货物至到站，和货物一同交给收货人；该单上面载出口合同号。货物承运收据也是托运人和承运人之间订立的运输契约，是我国内地运往港澳地区货物所使用的一种运输单据，是承运人出具的货物收据，上面载有出口发票号、出口合同号；其中的“收货人签收”由收货人在提货时签收，表明已收到货物。邮政收据是货物收据，是收件人凭以提取邮件的凭证。附件2出口货物备案单证目录 编号：序号

31、出口退税申报日期出口发票号企业办税员备案日期备案单证存放处页数企业制表人（签字）： 企业财务负责人（签字）： 制表日期： 年 月 日 （企业公章）注： 1“出口退税申报日期”和“备案日期”栏填到“月、日”。 2. “出口发票号”栏填写税务机关监制出口发票或企业自制出口发票号码（主要指出口商业发票），二者号码不一致的，应分别填写。 3.“ 备案单证存放处”栏应逐一标明每个备案单证的存放地点。 4各地可根据本地区实际情况，对本表栏次进行增加。国家税务总局关于出口企业未在规定期限内申报出口货物退（免）税有关问题的通知2005年4月19日国税发200568号 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局

32、：国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知（国税发200464号）下发后，一些地区询问逾期未申报出口退税的货物税收处理和申请延期申报退（免）税等问题。经研究，现通知如下：一、外贸企业自货物报关出口之日（以出口货物报关单出口退税专用上注明的出口日期为准）起90日内未向主管税务机关退税部门申报出口退税的货物，除另有规定者和确有特殊原因，经地市以上税务机关批准者外，企业须向主管税务机关征税部门进行纳税申报并计提销项税额。上述货物属于应税消费品的，还须按消费税有关规定进行申报。二、外贸企业对上述货物按下列公式计提销项税额或计算应纳税额。 (一)一般纳税人销项税额的计算公式销项税额=（出口货

33、物离岸价格外汇人民币牌价）（1+法定增值税税率）法定增值税税率（二）小规模纳税人应纳税额的计算公式应纳税额=（出口货物离岸价格外汇人民币牌价）（1+征收率）征收率三、对以进料加工贸易方式出口的未在规定期限内申报出口退税的货物，出口企业须按照复出口货物的离岸价格与所耗用进口料件的差额计提销项税额或计算应纳税额。四、对出口企业提出延期申报出口货物退（免）税的，主管税务机关退税部门除按国税发200464号文件第三条规定和国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的补充通知（国税发2004113号）第一条规定执行外，出口企业提出书面合理理由的，可经地市以上（含地市）税务机关核准后，在核准的期限内申

34、报办理退（免）税。五、为切实落实上述规定，各地税务机关要加强征税与退税环节的衔接，建立和完善征税与退税部门沟通协调的工作制度和管理办法。六、本通知自2005年5月1日起执行。国家税务总局 二五年四月十九日国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知国税发200464号2004-05-31国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局： 为加强出口货物退（免）税管理，进一步规范出口退（免）税申报、审核程序，根据国家有关法律、法规及国家税务总局有关出口货物退（免）税规定，经研究，现将2004年1月1日以后报关出口货物的退（免）税申报、审核有关事项通知如下： 一、出口企业向税务机关主

35、管出口退税的部门（以下简称退税部门）申报出口货物退（免）税时，在提供有关出口货物退（免）税申报表及相关资料时，应同时附送下列纸质凭证： （一）实行“免、抵、退”税管理办法的生产企业提供出口货物的出口发票；外贸企业提供购进出口货物的增值税专用发票或普通发票； 凡外贸企业购进的出口货物，外贸企业应在购进货物后按规定及时要求供货企业开具增值税专用发票或普通发票；其购进货物开具的增值税专用发票属增值税防伪税控系统开具的，退税部门应要求外贸企业自开票之日起30日内办理认证手续。 （二）出口货物报关单（出口退税专用）；（三）出口收汇核销单。 对外贸企业自一般纳税人购进出口的货物，外贸企业向退税部门申报出口

36、货物退（免）税时，不再提供“税收（出口货物专用）缴款书”或“出口货物完税分割单”（具体规定另行通知）；但对外贸企业购进出口的消费税应税货物和自小规模纳税人购进出口的货物等其他尚未纳入增值税防伪税控系统管理的货物，还须提供“税收（出口货物专用）缴款书”或“出口货物完税分割单”。 对出口企业以委托出口、援外出口、对外承包工程、境外带料加工装配业务等特殊方式出口的货物，出口企业向退税部门申报上述出口货物的退（免）税时，还须提供现行有关出口货物退（免）税规定要求的其他相关凭证。 二、出口企业在申报出口货物退（免）税时，应提供出口收汇核销单，但对尚未到期结汇的，也可不提供出口收汇核销单，退税部门按照现行

37、出口货物退（免）税管理的有关规定审核办理退（免）税手续。 出口企业须在货物报关出口之日（以出口货物报关单出口退税专用上注明的出口日期为准）起180天内，向所在地主管退税部门提供出口收汇核销单（远期收汇除外）。经退税部门审核，对审核有误和出口企业到期仍未提供出口收汇核销单的，出口货物已退（免）税款一律追回；未办理退（免）税的，不再办理退（免）税。 但对有下列情形之一的，自发生之日起两年内，出口企业申报出口货物退（免）税时，必须提供出口收汇核销单： （一）纳税信用等级评定为C级或D级； （二）未在规定期限内办理出口退（免）税登记的； （三）财务会计制度不健全，日常申报出口货物退（免）税时多次出现错

38、误或不准确情况的；（四）办理出口退（免）税登记不满一年的；（五）有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增值税专用发票等涉税违法行为记录的；（六）有违反税收法律、法规及出口退（免）税管理规定其他行为的。三、出口企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单出口退税专用上注明的出口日期为准，下同）起90日内，向退税部门申报办理出口货物退（免）税手续。逾期不申报的，除另有规定者和确有特殊原因经地市级以上税务机关批准者外，不再受理该笔出口货物的退（免）税申报。对中标机电产品和外商投资企业购买国产设备等其他视同出口的货物，应自购买产品开具增值税专用发票的开票之日起90日内，向退税部门申报办理出口货物

39、退（免）税手续。2004年5月31日前报关出口货物的申报日期，截止到2004年9月30日。 四、退税部门应在本通知第三条规定的申报时限内，受理出口企业的出口货物退（免）税申报，并按时办理完毕有关退（免）税手续。五、在出口企业申报出口货物退（免）税时，退税部门应及时予以受理并进行初审。经初步审核，对出口企业提供的申报资料准确、纸质凭证齐全的，退税部门接受该笔出口货物的退（免）税申报；对提供的申报资料不准确、纸质凭证不齐全的，退税部门不予接受该笔出口货物的退（免）税申报，并要当即向申报人提出改正、补充资料的要求。对出口企业提供的退（免）税申报资料准确、纸质凭证齐全的，在申报期结束前，退税部门不得以

40、没有相关电子信息或电子信息核对不符等原因，拒不受理出口企业的退（免）税申报。六、退税部门受理申报后，在审核时应使用增值税专用发票稽核、协查信息审核出口退（免）税。未收到增值税专用发票稽核、协查信息的，退税部门可先使用专用发票认证信息审核办理出口企业的出口货物退（免）税，但必须及时用相关稽核、协查信息进行复核；对复核有误的，要及时追回已退（免）税款。 有本通知第二条所述情形之一的出口企业，自发生之日起两年内，退税部门必须使用增值税专用发票稽核、协查信息审核该企业的出口货物退（免）税。 七、生产企业自营或委托出口货物未按本通知第三条规定期限申报退（免）税的，主管其征税部门应视同内销货物予以征税。

41、八、对出口企业出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写有误，按有关规定可以补办或更改的，出口企业可在本通知第三条规定的申报期限内，向退税部门提出延期办理出口货物退（免）税申报的申请，经批准后，可延期3个月申报。 九、本通知自2004年6月1日起执行。此前规定与本通知不一致的，以本通知为准。国家税务总局关于出口货物退（免）税实行按企业分类管理的通知（国税发199895号）、国家税务总局关于出口货物退（免）税实行按企业分类管理的补充通知（国税发200183号）、国家税务总局关于下放出口退税A类企业审批权的通知（国税发2003117号）停止执行。国家税务总局 二四年五月三十一日国家税务总局关于贯彻中华人民

42、共和国对外贸易法、调整出口退(免)税办法的通知国税函2004955号2004-07-21国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局： 修订后的中华人民共和国对外贸易法（以下简称外贸法），自2004年7月1日起施行。为了认真贯彻外贸法，使出口退（免）税规定更好地适应外贸法的要求，现将有关问题通知如下： 一、从事对外贸易经营活动的法人、其他组织和个人（以下简称“对外贸易经营者”），按外贸法和对外贸易经营者备案登记办法的规定办理备案登记后，应在30日内持已办理备案登记并加盖备案登记专用章的对外贸易经营者备案登记表、工商营业执照、税务登记证、银行基本帐户号码和海关进出口企业代码等文件，填写

43、出口货物退（免）税认定表（格式见附件，由主管出口退税的税务机关印制），到所在地主管出口退税的税务机关办理出口货物退（免）税认定手续。办理出口货物退（免）税认定手续后出口的货物可按规定办理退（免）税。 本办法实施前已办理出口退税登记证，且在原核准经营范围内从事进出口经营活动的对外贸易经营者，不再办理退税认定手续；对外贸易经营者如超出原核准经营范围从事进出口经营活动的，仍需按本办法办理退税认定手续。 对外贸易经营者如发生撤并、变更情况，应于备案登记撤并、变更之日起三十日内向所在地主管出口退税业务的税务机关办理注销或变更退税认定手续。 国家税务总局关于印发出口货物退（免）税管理办法的通知（国税发19

44、94031号）中有关出口退税登记的规定停止执行。 二、对外贸易经营者应按照备案登记的身份名称开展出口业务和申请出口退（免）税。个人（包括外国个人，下同）须注册登记为个体工商户、个人独资企业或合伙企业，方可申请出口退（免）税。 三、凡具有生产出口产品能力的对外贸易经营者，其出口的货物按照现行生产企业出口货物实行“免抵退”税办法的规定办理出口退（免）税。 对没有生产能力的对外贸易经营者，其出口的货物按现行外贸企业出口退税的规定办理出口退（免）税。 对认定为增值税小规模纳税人的对外贸易经营者出口的货物，按现行小规模纳税人出口货物的规定，免征增值税、消费税。 四、外贸企业从流通企业购进直接出口的货物，

45、准予按现行规定的手续和程序办理退（免）税。 生产企业从流通企业购进并直接出口的货物， 对退税试点的企业可按出口自产货物的规定，实行 “免抵退”税办法（试点企业名单及具体办法另行下达）；对非退税试点的企业，其退税范围继续按国家税务总局关于出口产品视同自产产品退税有关问题的通知（国税函20021170号）的规定执行。五、本通知除第四条从2004年6月1日起执行外，其他规定从2004年7月1日起执行。执行日期以出口货物报关单上注明的出口日期为准。 附件：出口货物退（免）税认定表国家税务总局 二四年七月二十一日 附件：出口货物退（免）税认定表编号：经营者中文名称经营者英文名称海关代码拼音助记符电话传真

46、邮编电子信箱：住所经营场所（中文）经营场所（英文）纳税人识别号纳税人类型：一般纳税人（ ）小规模纳税人（ ）纳税信用等级主管征税机关名称：注册类型代码预算级次行业归属代码隶属关系文字文字对外贸易经营者备案登记表编号经营者类型工商登记注册号企业法人代表（个体工商负责人）姓名注册日期注册资金（企业资产/个人财产）（人民币或美元）有效期开户银行帐号经营者授权办税人员姓名电话姓名电话主管外汇管理局附送件：出口退税办法的认定退税机关认定经营者类型及退税计算方法1、生产企业免、抵、退税2、流通企业购进法1、加权平均法2、单票对应法3、其他纸质凭证申报方式：上门申报（ ）邮寄申报（ ）电子数据申报方式 上门

47、申报（ ）远程申报（ ）是否分部核算是 （ ） 否 （ ）分部核算部门代码分支机构情况名称纳税人登记号负责人电话部门代码变更登记事项日期变更项目经办人 认定机关 签章 年 月 日申请认定者请认真阅读以下条款，并由企业法定代表人或个体工商负责人签字、盖章以示确认。一、遵守各项税收法律、法规及规章。二、不伪造、变造、涂改、出租、出借、转让、出卖出口货物退（免）税认定表。三、在认定表中所填写的信息及提交的材料是完整的、准确的、真实的。四、出口货物退（免）税认定表上填写的任何事项发生变化之日起，30日内到原认定机关办理出口货物退（免）税认定表的变更手续。 以上如有违反，将承担一切法律责任。 此表一式两

48、份。 签字（签章） 年 月 日国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的补充通知 发文字号:国税发2004113号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知（国税发200464号）下发后，针对各地执行中反映的一些问题，经研究，现补充通知如下： 一、出口企业有下列情形之一的，属于国税发200464号文件第三条所称特殊原因：（一）因不可抗力致使无法在规定的期限内取得有关出口退（免）税单证或申报退（免）税；（二）因采用集中报关等特殊报关方式无法在规定的期限内取得有关出口退（免）税单证；（三）其他因经营方式特殊无法在规定的期限内取得有关出口退

49、（免）税单证。出口企业有上述情形之一者，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申报申请，经地市级以上（含地市级）税务机关核准，在核准的期限内申报办理退（免）税。二、生产企业出口货物未按国税发200464号文件第三条规定在报关出口90日内申报办理退（免）税手续的，如果其到期之日超过了当月的“免、抵、退”税申报期，税务机关可暂不按国税发200464号文件第七条规定视同内销货物予以征税。但生产企业应当在次月“免、抵、退”税申报期内申报“免、抵、退”税，如仍未申报，税务机关应当视同内销货物予以征税。三、国税发200464号文件第二条第四款是指：2004年6月1日以后办理出口退（免）税登记的出口企业，

50、自首次申报办理出口退（免）税之日起两年内在申报出口货物退（免）税时，必须提供出口收汇核销单。因改制、改组以及合并、分立等原因新设立并重新办理出口退（免）税登记的出口企业，如原出口企业不存在国税发200464号文件第二条所列情形，经省级税务机关批准，在申报退（免）税时可不提供出口收汇核销单，按国税发200464号文件有关规定采取事后审核。四、对于尚未进行纳税信用等级评定的出口企业，可由省级国家税务局退税部门制定出口企业纳税信用等级暂行办法，并据此进行纳税信用等级评定，或由退税部门按照国税发200464号文件第二条第三款所列的其他情形，确定出口企业申报时是否提供出口收汇核销单。 国家税务总局二四年

51、七月三十日国家税务总局关于明确生产企业出口视同自产产品实行免、抵、退税办法的通知国税发2002152号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局： 近接部分地区反映，生产企业出口货物实行免、抵、退税管理办法后，生产企业出口的视同自产产品是否纳入免、抵、退税管理，要求予以明确。经研究，现通知如下： 一、 生产企业出口的视同自产产品，按照财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免、抵、退税办法的通知（财税2002号）和国家税务总局关于印发生产企业出口货物免、抵、退税管理操作规程（试行）的通知（国税发200211号）有关规定实行免、抵、退税管理办法。生产企业出口的视同自产产品是指国家税务总局关

52、于出口退税若干问题的通知（国税发2000165号）第六条所述四种产品。 二、 生产企业出口的视同自产产品，在按财税20027号文件和国税发200211号文件有关规定进行免、抵、退税申报时，须向税务机关提供收购视同自产产品的增值税税收（出口货物专用）缴款书。供货企业销售给生产企业或为生产企业加工视同自产产品后，比照财政部、国家税务总局关于出口货物恢复使用增值税税收专用缴款书管理的通知（财税字19968号）有关规定向税务机关申请开具增值税税收（出口货物专用）缴款书。 三、 生产企业向税务机关申报免、抵、退税时，须按当月实际出口情况注明视同自产产品的出口额。对生产企业出口的视同自产产品,凡不超过当月

53、自产产品出口额50%的，主管税务机关按照财税20027号文件和国税发200211号文件有关规定审核无误后办理免、抵、退税；凡超过当月自产产品出口额50%的，主管税务机关应按照有关规定从严管理，在核实全部视同自产产品供货业务、纳税情况正确无误后,报经省、自治区、直辖市或计划单列市国家税务局核准后办理免、抵、退税。 四、 生产企业不如实申报视同自产产品出口额的，主管税务机关可依照中华人民共和国税收征收管理法及中华人民共和国税收征收管理法实施细则等有关规定进行处罚。 五、 本通知第一条从二二年一月一日起执行，第二、第三、第四条从二三年一月一日起执行。国家税务总局 二二年十二月五日财政部 国家税务总局

54、关于出口货物退（免）税若干具体问题的通知财税2004116号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局： 针对有关地区在执行出口退税政策中反映的一些问题，经研究，现将出口货物退（免）税若干具体问题规定如下： 一、财政部、国家税务总局关于调整出口货物退税率的补充通知（财税2003238号）第四条所述“外商投资企业采购符合退税条件的国产设备”是指：1在2002年3月31日前批准的外商投资企业，符合国务院关于调整进口设备税收政策的通知（国发199737号）中规定的外商投资产业指导目录（鼓励类和限制乙类）的投资项目，采购国产设备准予退税；2在2002年4月1日以后

55、批准的外商投资企业，符合原国家计委、原国家经贸委、原外经贸部联合发布的外商投资产业指导目录（第21号令）中鼓励外商投资产业目录的投资项目，采购国产设备准予退税。 不予退税的设备范围以国务院外商投资项目不予免税的进口商品目录为准。 国家税务总局关于印发外商投资企业采购国产设备退税管理试行办法的通知（国税发1999171号）中规定的“投资各方的货币投资总额”（含企业借款），包括外商投资企业的注册资金和追加投资金额。国家税务总局关于外商投资企业采购国产设备有关退税问题的通知（国税函2002197号）规定的“外经贸部及其授权主管部门批准的项目批准书复印件”修改为“中华人民共和国外商（台港澳侨）投资企业

56、批准证书复印件”。 外商投资企业购进国产设备后，按增值税专用发票上注明的税额办理退税。 二、出口企业（包括外贸企业和生产企业，下同）出口财政部、国家税务总局关于调整出口货物退税率的通知（财税2003222号）及其他有关文件规定的不予退（免）税的货物，应分别按下列公式计提销项税额。 一般纳税人： 销项税额=（出口货物离岸价格外汇人民币牌价）（1+法定增值税税率）法定增值税税率 小规模纳税人： 应纳税额=（出口货物离岸价格外汇人民币牌价）（1+征收率）征收率 出口企业以进料加工贸易方式出口的不予退（免）税的货物，须按照复出口货物的离岸价格与所耗用进口料件的差额计提销项税额或计算应纳税额。出口企业以来料加工复出口方式出口不予退（免）税货物的，继续予以免税。 不予退(免）税的货物若为应税消费品，须按现行有关税收政策规定计算缴纳消费税。 三、免税出口卷烟转入成本的进项税额，按出口卷烟含消费税的金额占全部销售额的