12、基金管理公司

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1、 基金管理公司审计介绍一、 什么是基金从组织性质上讲，基金是指管理和运作专门用于某种特定目的并进行独立核算的资金的机构或组织。这种基金组织，可以是非法人机构(如财政专项基金、保险基金等)，可以是事业性法人机构(如宋庆龄儿童基金会等),也可以是公司性法人机构。二、 证券投资基金证券投资基金是一种利益共享、风险共担的集合证券投资方式，即通过发行基金单位，集中投资者的资金，由基金托管人托管，由基金管理人管理和运用资金，从事股票、债券、外汇、货币等金融工具投资，以获得投资收益和资本增值。发行基金单位即基金发起人。基金管理人是负责基金的具体投资操作和日常管理的机构，在我国是基金管理公司。基金托管人是依据

2、基金运行中管理与保管分开的原则对基金管理人进行监督和对基金资产进行保管的机构。在我国，根据证券基金投资管理暂行办法的规定，目前只有中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、交通银行五家商业银行符合托管人的资格条件。三、 证券投机基金的特点与股票、债券相比，证券投资基金具有流动性高、风险程度比股票低，收益又比债券高的特点。四、 证券投资基金的种类根据不同标准可将投资基金划分为不同的种类。(1)根据基金是否可增加或赎回分类投资基金可分为开放式基金和封闭式基金。开放式基金：指基金设立后，投资者可以随时申购或赎回基金单位，基金规模不固定的投资基金。封闭式基金：指基金规模在发行前已确定，在发行

3、完毕后的规定期限内，基金规模固定不变的投资基金。(2)根据投资风险与收益的不同的分类：投资基金可分为成长型投资基金、收入型投资基金和平衡型投资基金。成长型投资基金是指把追求资本的长期成长作为其投资目的的投资基金。收入型基金是主要投资于可带来现金收入的有价证券，以获取当期的最大收入为目的。收入型基金资产成长的潜力较小，损失本金的风险相对也较低，一般可分为固定收入型基金和权益收入型基金。 平衡型基金是其投资目标是既要获得当期收入，又要追求长期增值，通常是把资金分散头在于股票和债券，以保证资金的安全性和赢利性。 (4)根据投资对象的不同分类投资基金可分为股票基金、债券基金、货币市场基金、期货基金、期

4、权基金，指数基金和认股权证基金等。股票基金是指以股票为投资对象的投资基金； 债券基金是指以债券为投资对象的投资基金；货币市场基金是指以国库券、大额银行可转让存单、商业票据、公司债券等货币市场短期有价证券为投资对象的投资基金。这些基金的投资风险由高到低的顺序大致是，股票型基金、混和型基金、债券型基金、货币市场基金五、 几个名称基金资产总值：包括基金购买的各类证券价值、银行存款本息以及其他投资所形成的价值总和。基金资产净值是指基金资产总值减去按照国家有关规定可以在基金资产中扣除的费用后的价值。基金累计净值是基金单位资产净值与基金成立以来累计分红的总和。六、 基金公司的收入来源基金公司收入来源主要是

5、管理费、申购费、认购费、赎回费。基金管理费是基金管理公司的主要收入来源。每日计提的管理费计算日基金资产净值管理费率当年天数。认购费是投资者在基金发行期内购买基金交纳的手续费。认购费用认购金额认购费率，认购费费率通常在1%左右。申购费是指投资者在基金存续期间购买基金支付的手续费。申购费用申购金额申购费率，净认购金额申购金额-申购费用。我国开放式投资基金证券基金试点办法规定，开放式基金可以收取申购费，但申购费率不得超过申购金额的5%。目前申购费费率通常在1%左右。申购费依据申购金额的大小有相应的减让赎回费是指在开放式基金的存续期间，持有基金的投资者向基金管理公司卖出基金时所支付的手续费。依据规定，

6、赎回费率不得超过赎回金额的3%。目前赎回费费率通常在1%以下。赎回费随持有期限的长短有相应的减让。七、 要审计的基金公司基本情况全国共有基金管理公司61家，共管理基金461只。国联安基金管理有限公司（国泰君安持有）注册资本1.1亿元，下辖基金8只。申万巴黎基金管理有限公司（申银万国持有）注册资本1.5亿元，下辖基金8只。在财务核算上分开核算，即每一只基金一个核算单位，基金管理公司一个核算单位。八、 基金的特殊会计科目一、 资产类1） 清算备付金，指存在证券登记机构的款项，可以视同为银行存款。账务处理： 将款项存入证券登记结算机构，借记本科目，贷记“银行存款”科目；从证券登记结算机构收回资金，借

7、记“银行存款”科目，贷记本科目。 证券登记结算机构为上海证券中央登记结算公司、深圳证券登记结算有限公司。2）交易保证金 核算向证券交易所交存的交易保证金。3）证券清算款 核算因买卖证券、回购证券、申购新股、配售股票等业务而发生的，应与证券登记结算机构办理资金清算的款项。 可以视同于应收账款。通过证券交易所买卖证券，资金交收日应分别以下情况进行账务处理： 如果买入证券成交总额大于卖出证券成交总额，按资金交收日实际支付的金额(买入证券与卖出证券成交总额的差额，加相关费用)，借记“证券清算款”科目，贷记清算备付金。 如果卖出证券成交总额大于买入证券成交总额，按资金交收日实际收到的金额(买入证券与卖出

8、证券成交总额的差额，减相关费用)，借记清算备付金，贷记“证券清算款”科目。4）买入返售证券 核算通过国家规定的场所进行融券业务而发生的实际成本。 买入证券时借记本科目和“其他费用”科目,贷记“证券清算款”科目；逐日计提利息，借记“应收利息”科目,贷记“买入返售证券收入”科目；证券到期返售时，按返售证券的应收金额,借记“证券清算款”科目，贷记本科目和“应收利息”科目；二、 负债类1）应付赎回款 核算应付投资人的赎回款。 按赎回款中含有的实收基金，借记“实收基金”科目，按赎回款中含有的未分配收益，借记“损益平准金”科目，按赎回款中含有的未实现利得，借记“未实现利得”科目，按应付投资人的赎回款，贷记

9、本科目。 2）应付赎回费 核算应付给办理赎回业务的机构的赎回费。 3）应付管理人报酬 核算按照基金契约和招募说明书载明的相关事项计提的，应付给基金管理人的报酬，包括基金管理费和业绩报酬。4）应付托管费 本科目核算按基金契约和招募说明书中载明的相关事项计提的，应支付给基金托管人的托管费。 三、 权益类1）未实现利得 对资产估值时所形成的未实现利得， 基金申购、赎回款中所含的未实现利得也在本科目核算。 估值日对基金持有的股票、债券估值时，如为投资估值增值，按所估价值与上一日所估价值的差额，借记“投资估值增值”科目，贷记本科目；基金申购确认日，按基金申购款，借记“应收申购款”科目，按基金申购款中含有

10、的实收基金，贷记“实收基金”科目，按基金申购款中含有的未实现利得，贷记本科目，按基金申购款中含有的未分配收益，贷记“损益平准金”科目。 2）损益平准金 核算非收益转化而形成的损益平准金，如申购、赎回款中所含的未分配收益。九、 基金公司的主要风险1、 风险来源。主要包括投资风险、流动性风险、合规性风险、操作风险。1） 投资风险是指基金所投资的证券价格大幅度波动导致基金资产可能遭受的损失。2） 流动性风险是基金资产不能迅速转变成现金以应付投资者支付要求的风险，3） 合规性风险是指公司运作违反国家法律、法规的规定，或者基金投资违反法规及基金契约有关规定的风险。4） 操作风险是公司各部门或者业务各个环

11、节在操作中，因人为因素或管理系统设置不当、违反操作流程等造成操作失误而引致的风险。十、 主要内部控制措施1、 治理结构一般公司会设立设立了独立董事、风险控制委员会、投资决策委员会和督察员，并明确了各自的职能。1）独立董事，主要在专业上监督和保障公司运作；2）风险控制委员会由董事长任主席，负责对公司在经营管理和基金运作中的风险进行研究并制定相应的控制制度；3）投资决策委员会由总经理任主席，是基金的最高投资决策机构，负责对公司所管理的基金资产进行投资决策和风险控制。4）公司督察员则全权负责监察与稽核工作，并对公司和基金运作的合法性、合规性及合理性进行全面检查与监督。2、投资决策内部控制1）投资授权

12、制度，明确投资决策委员会、投资总监、投资组合经理等各投资决策主体的职责和权限划分，合理确定各投资组合经理的投资权限。2）投资决策应当严格遵守法律法规的有关规定,符合基金契约所规定的投资目标、投资范围、投资策略、投资组合和投资限制等要求。3）任何投资分析和建议均应有充分的事实和数据支持，4）建立全公司适用的投资对象备选库和交易对手备选库3、集中交易机制基金经理不得直接向交易员下达投资指令或者直接进行交易。要求基金经理把所有的单下到交易部，集中起来去下单，集中管理可以避免一些人为因素造成一些不必要的人为损失，这是集中交易的好处。4、公平分配基金下单之前已经确定好这个单确定最后是落在哪个基金，避免一

13、个基金公司管理好几个基金，厚此薄彼。5、分离制度应当建立科学、严格的岗位分离制度,明确划分各岗位职责,投资和交易、交易和清算、基金会计和公司会计等重要岗位不得有人员的重叠。重要业务部门和岗位应当进行物理隔离。基金的资产和基金公司之间的资产分离，不同的基金资产要分离。 监察稽核与其他业务部门：监察部由董事会任命的督察员负责，保持了很强的独立性，其监察报告可以直接送达董事会和监管机关，而无需总经理的批准6、授权控制和岗位职责各岗位职责明确,有详细的岗位说明书和业务流程；重大业务的授权应当采取书面形式,授权书应当明确授权内容和时效。7、信息系统信息技术系统设计、软件开发等技术人员不得介入实际的业务操

14、作。用户使用的密码口令要定期更换,不得向他人透露。数据库和操作系统的密码口令应当分别由不同人员保管。严格计算机交易数据的授权修改程序,并坚持电子信息数据的定期查验制度。建立电子信息数据的即时保存和备份制度,重要数据应当异地备份并且长期保存。十一、其他方面应关注1）关注基金管理公司是否存在证券交易佣金返还收入。证券交易佣金返还是指证券公司对月交易量达到或超过一定数量的客户给予一定比例的佣金返还。2）关注基金管理公司是否存在银行附加利息收入。银行附加利息是银行对保留一定时期一定规模头寸的客户在法定利率之外另付一笔利息。这种暗息通常支付给大客户的经理人而不是大客户本身，这主要是因为竞争激烈和存款利息过低造成的。3）关注基金管理公司是否存在杠杆式股票暗仓差价收入。杠杆式股票暗仓差价收人是指基金管理公司或个别基金经理人主动违规或受证券公司怂恿，以基金购买的股票为抵押，透支买卖股票而不予披露。十二、暴露出基金公司问题 1、高位接盘股票，涉嫌利益输送 2、老鼠仓，即个人提前建仓 3、为了多收管理费长期不分红十三、相关法律1、 证券投资基金会计核算办法2、 中华人民共和国证券投资基金法3、 证券投资基金管理公司管理办法4、 证券投资基金管理公司治理准则试行5、 基金从业人员资格管理暂行规定6、 基金管理公司进入银行间同业市场管理规定