2023年海南注册税务师考试真题卷（2）

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1、2023年海南注册税务师考试真题卷（2）本卷共分为2大题50小题，作答时间为180分钟，总分100分，60分及格。一、单项选择题（共25题，每题2分。每题的备选项中，只有一个最符合题意） 1.甲公司2006年3月1日以银行存款96万元购入一项无形资产，法定有效期为8年，合同规定的受益年限为5年。该无形资产2007年年末估计可收回金额为35.15万元， 2008年年末估计可收回金额为45万元，预计使用年限不变。则甲公司2008年度应摊销的无形资产金额为_万元。A11.10B12.25C17.55D19.20 2.企业编制现金流量表将净利润调节为经营活动现金流量时，在净利润基础上调整减少现金流量的

2、项目是_。A存货的减少B经营性应收项目的减少C长期待摊费用的增加D固定资产折旧 3.2008年1月1日，甲企业从二级市场支付价款210万元购入乙公司的股票10万股，另发生交易费用2万元，甲公司将该项投资划分为交易性金融资产。2008年5月2日，乙公司宣告每股发放现金股利0.5元，甲公司于6月收到该现金股利。2008年12月31日，该股票的公允价值为230万，假定不考虑所得税因素，该项投资对甲公司2008年度损益的影响金额为_万元。A27B20C25D23 4.某企业2008年销售收入为7 200万元，流动资产平均总额为760万元，固定资产平均总额为1040万元，平均负债总额1 000万元。假定

3、没有其他资产，则该企业2008年的总资产周转率为_。A4B12C3D6 5.下列关于债务重组中，将债务转为资本的说法中，不正确的是_。A债务人应当将债权人放弃债权而享有股份面值的总额确认为股本或实收资本，股份的公允价值的总额与股本之间的差额确认为债务重组利得B债务人应当将债权人放弃债权而享有的股份面值的总额确认为股本或实收资本，股份公允价值和股本之间的差额确认为资本公积C重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额计入当期损益D债务转为资本，与发行股票直接相关的手续费应冲减资本公积 6.当企业的经营状况处于盈亏临界点时，以下几种说法中不正确的是_。A销售收入大于固定成本B销售总收入与总成本

4、相等C销售数量增加时，成本会相应增加，但利润不会增加D边际贡献等于固定成本 7.甲公司采用成本与可变现净值孰低法计量期末存货，按单项存货计提存货跌价准备。 2008午12月31日，甲公司库存自制半成品成本为35万元，预计加工完成该产品尚需发生加工费用11万元，预计产成品不含增值税的销售价格为50万元，销售费用为6万元。假定该库存自制半成品未计提存货跌价准备，不考虑其他因素。2008年12月31日，甲公司该库存自制半成品应计提的存货跌价准备为_万元。A2B4C9D15 8.某人拟购买一处房产，开发商提出的付款方案足前3年不支付，后5年起每年年初支付 20万元。假没按年利率10%计息，则该购买者相

5、当于现在一次支付款项_万元。(PVA10%，8=5.3379，PVA10%,7=4.8684，PVA10%，3=2.4869，PVA10%，2=1.7355)A62.658B57.02C72.048D65.035 9.M公司于2008年1月1日将一幢厂房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为5年。每年12月31日收取租金100万元，出租时，该幢厂房的成本为2400万元，公允价值为2 200万元。2008年12月31日，该幢厂房的公允价值为2 250万元。假设仅考虑此事项，M公司2008年利润表中公允价值变动收益项目应该填列_万元。A-150B150C200D-200 10.甲公司以公允价值为1

6、50万元的固定资产换入乙公司公允价值为160万元的商品，另向乙公司支付补价37.2万元。甲公司换出固定资产的账面原价为230万元，已计提折旧 60万元，已计提减值准备20万元，清理过程中甲公司发生清理费用5万元。乙公司换出商品的账面余额为180万元，已计提减值准备30万元。增值税税率为17%，不考虑增值税以外的其他相关税费。假定该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。甲公司换入商品的入账价值为_万元。A160B165C132.8D155 11.已知某股票为新发行的股票，预计未来收益率为15%的可能性为40%，未来收益串为 4%的可能性为35%，未来收益率为-6%的可能性为25%。该股票收益率

7、的标准离差率为_。A5.9%B8.35%C7.07D1.42 12.下列各项税金中，应记入“营业税金及附加”的科目的是(非投资性房地产业务)_。A房产税B营业税C车辆购置税D增值税 13.上市公司的下列会计行为中，出于会计核算重要性要求考虑的是_。A本期将购买办公用品的支出直接计入当期费用B对应收账款计提坏账准备C将融资租人的固定资产作为企业的资产D对售出商品可能发生的保修义务确认预计负债 14.M公司与N公司签订合同(为不可撤销合同)，购买N公司20件商品，合同价格每件 400元，市场上同类商品每件为200元。M公司购买的商品全部出售给H公司，单价为 300元。如M公司单方面撤销合同，应支付

8、H公司违约金为2 500元。商品尚未购入。如满足预计负债确认条件，M公司应确认预计负债_元。A6000B2 500C8 000D2 000 15.2008年1月1日甲公司以一台生产设备换入乙公司持有的A上市公司股票，该设备的账面价值为10万元，公允价值为11万元，甲公司将换入的股票划分为可供出售金融资产，并发生手续费等0.5万元，在交换日，该股票的公允价值为10万，乙公司向甲公司支付补价1万元。假设该交换具有商业实质，不涉及其他税费。在2008年12月31日，甲公司的该项可供出售金融资产公允价值12万元，则甲公司因该项可供出售金融资产计入资本公积的金额为_万元。A1.5B2C0.5D1 16.

9、某公司当年实现净利润为100万元，将净利润调节为经营现金净流量的调整项目分别为：计提固定资产减值准备10万元，计提固定资产折旧20万元，处置固定资产发生的净收益3万元，存货、经营性应收项目和经营性应付项目年末比年初分别增加15万元、8万元和6万元。该公司当年盈余现金保障倍数为_。A0.90B1.08C1.10D1.62 17.关于可供出售金融资产的计量，下列说法正确的是_。A应当按照取得该金融资产公允价值作为初始确认的金额，相关交易费用记入当期损益B应当按照取得该金融资产公允价值和相关交易费用之和作为初始确认的金额C持有期间取得的利息和现金股利应当冲减成本D资产负债表日可供出售的金融资产应当以

10、公允价值计量，而且公允价值变动记入公允价值变动损益科目。 18.在建工程在达到预定可使用状态前试生产产品所取得的收入，应当_。A冲减营业外支出B冲减在建工程C计入营业外收入D计入主营业务收入 19.甲公司于2007年1月1日发行5年期、一次还本、分期付息的公司债券，每年12月31日支付利息。该公司债券票面利率为5%，面值总额为300 000万元，发行价格总额为 313 497万元；支付发行费用120万元。假定该公司每年年末采用实际利率法摊销债券溢折价，实际利率为4%。2008年12月31日该应付债券的账面余额为_。A308 008.2万元B308 026.2万元C308 316.12万元D30

11、8 348.56万元 20.大海公司于2007年12月份购入一条生产线，实际成本为100万元，估计使用年限为5年，估计净残值为零，采用直线法计提折旧。2008年末，对该生产线进行检查，估计其可收回金额为71万元，预计使用年限和净残值不变。2009年末，再次检查估计该生产线可收回金额为60万元，则2009年末应调整资产减值损失的金额为_万元。A-6B14C8D0 21.A公司为B公司承建厂房一幢，工期自2007年9月1日至2009年6月30日，总造价 3 000万元，B公司2007年付款至总造价的25%，2008年付款至总造价的80%，余款在 2009年工程完工后结算。该工程2007年发生成本5

12、00万元，年末预计尚需发生成本 2000万元；2008年发生成本2 000万元，年末预计尚需发生成本200万元。则A公司 2008年因该项工程应确认的营业收入为_万元。A2 777.78B2 177.78C2 222.22D1 650 22.某外商投资企业美元银行存款账户上期初余额为50000美元，即期汇率为1美元=7.30元人民币，该企业本月10日将其中10000美元在银行兑换为人民币，银行当日美元买人价为1美元=7.25元人民币，美元卖出价为1美元=7.39元人民币，当日即期汇率为1美元=7.32元人民币。假设本期没有其他涉及美元账户的业务，期末即期汇率为1美元=7.28元人民币。则该企业

13、本期应记入财务费用的汇兑损益共计_。A600元B700元C-1 300元D-100元 23.关于利润分配的顺序，下列说法正确的是_。A提取法定盈余公积金、弥补亏损、支付普通股股利、提取任意盈余公积金B提取法定盈余公积金、弥补亏损、提取任意盈余公积金、支付普通股股利C弥补亏损、提取法定盈余公积金、提取任意盈余公积金、支付普通股股利D弥补亏损、支付普通股股利、提取任意盈余公积金、提取法定盈余公积金 24.下列关于固定资产处置的说法中，不正确的是_。A固定资产出售、转让、报废或毁损的，应将其处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入所有者权益B固定资产满足“预期通过使用或处置不能产生经济利益”时，应

14、予以终止确认C企业持有待售的固定资产，应对其预计净残值进行调整D持有待售的固定资产从划归为持有待售之日起停止计提折旧和减值测试 25.海洋公司融资租人一台设备，其原账面价值为215万元，租赁开始口公允价值为205万元，最低租赁付款额为250万元，按出租人的内含利率折现的最低租赁付款额的现值为 210万元，发生的初始直接费用为5万元。则在租赁开始口，海洋公司租赁资产的入账价值、未确认融资费用分别是_。A210万元和45万元B205万元和50万元C210万元和40万元D215万元和40万元 二、多项选择题（共25题，每题2分。每题的备选项中，有多个符合题意） 1.实行从量定额与从价定率相结合征税办

15、法的产品有_。A卷烟B啤酒C粮食白酒D薯类白酒 2.某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒，11月份外购项目如下：(1)从某县粮库购进玉米价款30万元，增值税专用发票注明进项税额为3.9万元。(2)外购低值易耗品价款10000元，增值税专用发票注明进项税额1000元。(3)从农业生产者手中收购玉米10万元，开具普通发票。(4)从小规模纳税人企业购进机器修理用配件5000元，取得普通发票。(5)购进煤炭100吨，价款12000元，增值税专用发票注明进项税额1560元。(6)生产用外购机器设备一台，价款120万元，发票注明的进项税额为20.4万元。该酒厂11月份销售货物情况如下：(1)销售给某

16、批发站散装粮食白酒200吨，销售收入60万元。(2)销售给某批发企业瓶装粮食白酒800箱，每箱24瓶(每瓶500毫升)108元/箱，销售收入86400元。(3)销售给消费者个人粮食白酒2000斤，每斤含税价2元，计4000元；瓶酒2箱，每箱含税价106元，计212元。(4)本月销售散装粮食白酒和瓶装粮食白酒共收取包装物押金2340元。题中本月根据货物取得的增值税专用发票均在本月认证。根据以上资料回答下列问题：对第二笔业务的税务处理表述正确的是（）。A发生销项税额5.1万元。B发生销项税额5.19万元。C发生进项税额0.042万元。D应纳消费税1.53万元。E应纳消费税1.5万元。3.本月应纳的

17、消费税为_。A17.3B38.36C38.31D38.38 4.某卷烟厂为增值税一般纳税人，9月份发生下列经济业务：(1)购进甲种烟丝一批，取得增值税专用发票注明的价款为10万元，税款1.7万元，供货方代垫运费500元，款项已付，材料已经入库。取得运费发票注明的运费300元，建设基金100元，装卸费50元，保管费50元。(2)购进乙种烟丝一批，取得增值税专用发票注明的价款为4万元，税款6800元，款项已付，材料尚未到达。(3)购进机器设备一台，取得增值税专用发票注明的价款为30万元，税款为5.1万元，款项已付，设备已投入生产使用。(4)接受某公司投资转入材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为

18、10万元，税款为1.7万元，材料已验收入库。(5)上月购入的甲种材料因火灾损失3万元，等待处理。(6)销售甲种卷烟10箱，收取价款15万元，增值税款25500元。(7)以自产乙类卷烟2箱，成本价15000元用于送给关系单位(成本利润率为5%)。(8)从农民手中收购一批烟叶，支付现金20万元。(9)将收购的烟叶10万元发往B企业加工烟丝，开具增值税专用发票给B企业注明加工费5000元，B企业没有同类烟丝销售价格。(10)将问题加工收回的烟丝直接出售给小规模纳税人，开具普通发票注明价款21.06万元。(题中当月购进货物取得的增值税专用发票及运费发票均在当月通过认证。)根据以上资料回答下列问题：对第

19、十笔业务的税务处理正确的是（）。A委托加工收回的烟丝直接出售发生的销项税额为3.06万元B委托加工收回的烟丝直接出售发生的销项税额为3.58万元C委托加工收回的烟丝直接出售不再缴纳消费税D委托加工收回的烟丝直接出售应缴纳消费税5.4万元。5.某市人民银行下属金店，系增值税一般纳税人，主要经营金银首饰零售业务，并兼营金银首饰的来料加工、翻新改制、以旧换新业务。2003年12月份该企业主要发生下列几笔涉税经济业务：（1）销售金银首饰10万元，随同金银首饰销售并单独计价的包装盒收入1500元。（2）接受消费者委托加工金项链2条，收到黄金价值3000元，同时收到加工费500元，同类金项链单位售价200

20、0元，当月加工完工并将加工好的项链交还委托人。（3）将金银首饰与外购镀金首饰组成成套消费品对外零售，取得销售收入5万元。（4）将金手镯500克用于对外馈赠，进价每克140元。（5）通过以旧换新方式，用足金戒指100克（售价每克160元），从消费者手中换回足金戒指100克，找回价款800元。要假设上述价格和收入均不含增值税,根据以上资料回答下列问题：对第一笔业务的税务处理正确的是（）。A应纳的增值税为17000元。B应纳的增值税为17255元C应纳的消费税为5000元D应纳的消费税为5075元6.某市人民银行下属金店，系增值税一般纳税人，主要经营金银首饰零售业务，并兼营金银首饰的来料加工、翻新改

21、制、以旧换新业务。2003年12月份该企业主要发生下列几笔涉税经济业务：（1）销售金银首饰10万元，随同金银首饰销售并单独计价的包装盒收入1500元。（2）接受消费者委托加工金项链2条，收到黄金价值3000元，同时收到加工费500元，同类金项链单位售价2000元，当月加工完工并将加工好的项链交还委托人。（3）将金银首饰与外购镀金首饰组成成套消费品对外零售，取得销售收入5万元。（4）将金手镯500克用于对外馈赠，进价每克140元。（5）通过以旧换新方式，用足金戒指100克（售价每克160元），从消费者手中换回足金戒指100克，找回价款800元。要假设上述价格和收入均不含增值税,根据以上资料回答下

22、列问题：对第五笔业务的税务处理正确的是（）。A应纳的增值税为1020元。B不纳增值税C应纳的消费税为300元D不纳消费税7.某市人民银行下属金店，系增值税一般纳税人，主要经营金银首饰零售业务，并兼营金银首饰的来料加工、翻新改制、以旧换新业务。2003年12月份该企业主要发生下列几笔涉税经济业务：（1）销售金银首饰10万元，随同金银首饰销售并单独计价的包装盒收入1500元。（2）接受消费者委托加工金项链2条，收到黄金价值3000元，同时收到加工费500元，同类金项链单位售价2000元，当月加工完工并将加工好的项链交还委托人。（3）将金银首饰与外购镀金首饰组成成套消费品对外零售，取得销售收入5万元

23、。（4）将金手镯500克用于对外馈赠，进价每克140元。（5）通过以旧换新方式，用足金戒指100克（售价每克160元），从消费者手中换回足金戒指100克，找回价款800元。要假设上述价格和收入均不含增值税,根据以上资料回答下列问题：对第六笔业务的税务处理正确的是（）。A应纳的增值税为136元B应纳的增值税为2720元C应纳的消费税为40元D应纳的消费税为800元8.某汽车制造企业为增值税一般纳税人，生产小轿车(消费税税率为5%)，每辆个含税价格为10万元，2005年4月发生如下业务：(1)与某特约经销商签订了40辆小轿车的代销协议，代销手续费为价款的5%，当月收到经销商返回的30辆小轿车的代销

24、清单及销货款(已扣除手续费)和税款，考虑到与其长期业务关系，汽车厂开具了40辆小轿车增值税专用发票。(2)赠送给某协作单位小轿车3辆，并开具了增值税专用发票，同时请运输企业向协作单位开具了0.6万元的运费发票并转交给了协作单位。(3)用一辆小轿车与空调厂家交换了30台空凋，用于改善办公条件，考虑双方换入的贷物均作固定资产管理，故均未开具增值税专用发票，也不再进行货币结算。(4)将本企业售后服务部使用3年的2辆小轿车；每辆定价4.24万元销售给了某企业。(5)提供汽车维修服务，开具普通发票上注明的销售额为5.85万元。(6)本月购进生产材料，取得增值税专用发票上注明增值税14万元，货已到达尚未验

25、收入库，贷款共支付了70%，其余30%下月一次付清，并支付购货运输费3万元。取得运费发票。(7)进口一批汽车轮胎，进口关税为14万元，海关代征的消费税为6万元，代征的增；值税10万元，货已入库，本月生产汽车领用50%。题中本月购进货物取得的增值税专用发票和运费发票均在本月通过认证。根据以上资料回答下列问题：对进口业务的税务处理表述不正确的是（）。A进口环节应纳的税金属于中央税，由海关征收B进口环节缴纳的增值税不得从销项税额中抵扣C进口环节缴纳的增值税可以在销项税额中抵扣，缴纳的消费税可以按照生产领用数量在应纳消费税中抵扣D进口环节缴纳的增值税可以在销项税额中抵扣，缴纳的消费税不能在应纳消费税中

26、抵扣9.某卷烟厂为增值税一般纳税人，9月份发生下列经济业务：(1)购进甲种烟丝一批，取得增值税专用发票注明的价款为10万元，税款1.7万元，供货方代垫运费500元，款项已付，材料已经入库。取得运费发票注明的运费300元，建设基金100元，装卸费50元，保管费50元。(2)购进乙种烟丝一批，取得增值税专用发票注明的价款为4万元，税款6800元，款项已付，材料尚未到达。(3)购进机器设备一台，取得增值税专用发票注明的价款为30万元，税款为5.1万元，款项已付，设备已投入生产使用。(4)接受某公司投资转入材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为10万元，税款为1.7万元，材料已验收入库。(5)上月购

27、入的甲种材料因火灾损失3万元，等待处理。(6)销售甲种卷烟10箱，收取价款15万元，增值税款25500元。(7)以自产乙类卷烟2箱，成本价15000元用于送给关系单位(成本利润率为5%)。(8)从农民手中收购一批烟叶，支付现金20万元。(9)将收购的烟叶10万元发往B企业加工烟丝，开具增值税专用发票给B企业注明加工费5000元，B企业没有同类烟丝销售价格。(10)将问题加工收回的烟丝直接出售给小规模纳税人，开具普通发票注明价款21.06万元。(题中当月购进货物取得的增值税专用发票及运费发票均在当月通过认证。)根据以上资料回答下列问题：对第九笔业务的税务处理正确的是（）。A该卷烟厂为增值税的纳税

28、人，应纳增值税为850元BB企业为增值税的纳税人，应纳增值税为850元CB企业应代收代缴消费税，税额为4.5万元DB企业应代收代缴消费税，税额为4.54万元10.本月应纳的消费税为_元。A11720.26B11520.26C12020.26D12480.26 11.本月应纳的消费税为(不包括代收代缴的消费税)_万元。A7.46B7.64C6.9D8.28 12.某酒厂为增值税一般纳税人，2005年7月发生下列经济业务，(1)从农民手中购进自产玉米作原料；收购凭证上注明的收购价格为38991.92元，已验收入库，购进玉米发生运费支出600元(其中含装卸费支出100元)。(2)从农民手中购进自产玉

29、米委托B加工厂加工酒精，收购凭证上注明的收购价格为25000元。本月加工完毕收回，支付加工费5000元；增值税850元，取得增值税专用发票，B厂代垫辅助材料600元(不含税)。该厂将收回的酒精50%对外出售，取得不含税价款18000元，50%勾兑戚白酒7000斤，本月全部对外销售，取得不含税价款21000元(3)以赊销方式销售粮食白酒53吨；不含税售价为2.1元斤，本月购货方付款时，给予购货方2%的现金折扣。(4)以自产的粮食白酒500斤抵偿债务，该品种白酒最高售价2.8元/斤，平均售价2.4元/斤。(5)销售自产薯类白酒3000斤，取得不含税价款4500元，另收取包装物押金585元。(6)上

30、月某日采用预收货款方式销售某种粮食白酒，合同规定，不含税售价10元/斤，数量为5000斤，当日预收货款10000元，本月8日发货，购货方在酒厂发出货物后支付剩余的款项。(7)向小规模纳税人销售啤酒10吨，取得销售收入34515元，另外收取包装物押金351元；向一般纳税人销售啤酒50吨，取得不含税收入149500元，同时取得包装物销售收入2000元，包装物押金4510元。(8)外购粮食酒精一批，增值税专用发票上注明的价款为45700元，支付运费900元，取得运费发票。(9)月末盘点时发现，上述购进的部分酒精因容器破裂发生损失，帐面成本为5100元(包括运费93元)。题中本月购进货物取得的增值税专

31、用发票和运费发票已在本月认证。根据以上资料回答下列问题：对第四笔业务的税务处理正确的是（）。A应纳的增值税为37085.16元B应纳的增值税为37842元C应纳的消费税为108650元D应纳的消费税为107537元13.某酒厂为增值税一般纳税人，2005年7月发生下列经济业务，(1)从农民手中购进自产玉米作原料；收购凭证上注明的收购价格为38991.92元，已验收入库，购进玉米发生运费支出600元(其中含装卸费支出100元)。(2)从农民手中购进自产玉米委托B加工厂加工酒精，收购凭证上注明的收购价格为25000元。本月加工完毕收回，支付加工费5000元；增值税850元，取得增值税专用发票，B厂

32、代垫辅助材料600元(不含税)。该厂将收回的酒精50%对外出售，取得不含税价款18000元，50%勾兑戚白酒7000斤，本月全部对外销售，取得不含税价款21000元(3)以赊销方式销售粮食白酒53吨；不含税售价为2.1元斤，本月购货方付款时，给予购货方2%的现金折扣。(4)以自产的粮食白酒500斤抵偿债务，该品种白酒最高售价2.8元/斤，平均售价2.4元/斤。(5)销售自产薯类白酒3000斤，取得不含税价款4500元，另收取包装物押金585元。(6)上月某日采用预收货款方式销售某种粮食白酒，合同规定，不含税售价10元/斤，数量为5000斤，当日预收货款10000元，本月8日发货，购货方在酒厂发

33、出货物后支付剩余的款项。(7)向小规模纳税人销售啤酒10吨，取得销售收入34515元，另外收取包装物押金351元；向一般纳税人销售啤酒50吨，取得不含税收入149500元，同时取得包装物销售收入2000元，包装物押金4510元。(8)外购粮食酒精一批，增值税专用发票上注明的价款为45700元，支付运费900元，取得运费发票。(9)月末盘点时发现，上述购进的部分酒精因容器破裂发生损失，帐面成本为5100元(包括运费93元)。题中本月购进货物取得的增值税专用发票和运费发票已在本月认证。根据以上资料回答下列问题：对第二笔业务的税务处理正确的是（）。AB企业应代收代缴的消费税为1439.47元BB企业

34、应代收代缴的消费税为1610.53元C对外销售酒精应纳的消费税为900元D对外销售白酒应纳的消费税为8750元E对外销售白酒应纳的消费税为8030.27元14.下列矿石属于黑色金属矿原矿子目的有_。A锡矿石B铁矿石C锰矿石D铬矿石 15.下列关于增值税专用发票的处理正确的有_。A纳税人善意取得增值税专用发票的，对其不以偷税或者骗取出门退税论处B纳税人善意取得增值税专用发票的，不予抵扣进项税额或者不予出口退税C纳税人善意取得增值税专用发票后，虽然能够重新从销售方取得合法、有效专用发票，也不予抵扣进项税额或者出口退税D如有证据表明购货方得到抵扣、或者获得出口退税前知道该专用发票是销售方以非法手段获

35、得的，对购货方应按偷税追究其责任 16.下列关于运输业务纳税地点的表述正确的有_。A公路运输企业的纳税地点是其机构所在地B中央铁路运营业务纳税人的纳税地点在北京C装卸搬运业务纳税人的纳税地点是提供劳务地D水路运输企业的纳税地点是其机构所在地 17.对从价计征的进口应税消费品征收消费税时，其计税依据包括_。A应税消费品到岸价格B向海关缴纳的增值税C向海关缴纳的消费税D向海关缴纳的关税 18.关于增值税的纳税人下列表述正确的有_。A报关进口的货物，以进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人为纳税人B在国内生产并出口货物的和个人也是增值税的纳税人C把企业租赁给他人经营的，以租赁人为纳税人D对代理进

36、口的货物，以委托方为纳税人，不得以代理方为纳税人 19.关于金融保险企业营业税计税依据的下列表述，正确的有_。A金融经纪业以手续费收入为营业额B金融商品买卖以收入全额为营业额C一般贷款以利息收入全额为营业额D保险公司的无赔款奖励，可以冲减营业额 20.关于增值税的征税范围，下列表述正确的有_。A货物期货和非货物期货均不征收增值税B集邮商品的生产、调拨应当征收增值税C电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税D对体育彩票的发行收入不征收增值税 21.下列地点属于资源税纳税地点的有_。A收购地B生产地C开采地D销售地 22.现行消费税规定对委托加工规定的条件主要有_。A委托方提供原料和主要材料B委托方从受托方购买原料再交给委托方C受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料D受托方提供原料和主要材料 23.下列项目中，按“建筑业”税目征收营业税的有_。A打开勘探作业B单独的建筑设计C代办电信工程D销售建筑物 24.下列出口货物免税但不退税的有_。A计划内卷烟厂出口的卷烟B外商投资企业委托外贸企业代理出口的自产货物C小规模纳税人自营出口的货物D外贸企业收购后直接出口的货物 25.出口应税消费品可以办理消费税退税的企业有_。A有出口经营权的外贸公司B出口卷烟的卷烟厂C外轮供应公司D有出口经营权的工贸公司