透视企业的窗口-财务报告

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1、培训讲座透透 视视 企企 业业 的的 窗窗 口口 财务报表CASE-1 美国MD飞机公司95会计年报被迫调整 原计利润原计利润 亿亿 调整后利润调整后利润 亿亿应摊销研究开发费应摊销研究开发费 亿应摊销专用工具应摊销专用工具 亿应摊销培训费、设计费应摊销培训费、设计费 亿 亿亿-1-1 1 财务报表之特征财务报表之特征 判断的主观性 目的的多元性 方法的多重性 信息的综合性-2-2 2 财务报表体系财务报表体系 反映资产状况 资产负债表、现金流量表 反映损益状况 损益表 反映损耗状况 成本与费用类报表 反映控制状况 预算与分析类报表 三大活动 三大报表经营资产负债表投资现金流量表融资损益表-3

2、-资产 =负债 +权益流动资产 +长期资产=流动负债 +长期负债 +资本 +保留盈余 +当年利润 资产负债表 损益表-4-资产负债表资产负债表 2000 年 12 月 31 日 单位：万元流动资产流动负债 货币资金 短期借款 短期投资 应付帐款 应收帐款 其他应付款 坏帐准备 预提费用 其他应收款长期负债 存货 长期借款 待摊费用 长期应付款长期投资 应付债券固定资产所有者权益 -累计折旧 实收资本无形资产 资本公积递延资产 盈余公积 未分配利润合计合计3 3 资产负债表资产负债表3-1 3-1 表结构表结构-5-3-2 重点介绍重点介绍 资产1.货币资金：包括现金和银行存款等；2.短期投资：

3、用闲置的流动资金投资于拟在一年内变现的有价证券，其 目的是谋取比存款利息更高的收益；3.应收帐款：指因销售商品或提供劳务而收到的尚未兑现的票据，或应 向客户收取的款项；4.坏帐准备：企业对预计可能无法收回的应收帐款所计提的坏帐损失，又称备抵坏帐；5.其他应收款：指上述应收项目之外的其他各种应收、暂付项目，如备用 金、保证金等；6.存货：指企业因生产、销售需要而储备的原材料、包装物、在产 品、产成品、库存商品等；7.待摊费用：指已经支出但应由本期和以后各期分摊的费用，如待摊保 险费等；8.长期投资：用特定来源的资金，通过参股、控股的方式所持有的直接 投资与间接投资，其目的是谋取集团的协同效应与长

4、期利益;-6-9.固定资产：指企业购建房屋、设备等固定资产时支付的成本；10.累计折旧：指固定资产的累计折旧；11.无形资产：指通过长期使用可以为企业带来超额收益的无实物形态的 资产，如专利权(patents),专利技术(know-how);商标权(trade-mark),著作权(copyrights),土地使用权(right to use sites),商誉(goodwill);12.递延资产：指不能全部计入当年损益而应该在以后分期摊销的长期费 用，如开办费等。负债1.短期借款：指企业向银行或其他单位取得的短期贷款；2.应付帐款：指企业购买商品或接受劳务而应付给供应商的款项等；3.其他应付款

5、：指企业除上述应付款之外的其他各种应付项目；4.预提费用：指企业于本期计提但尚未支付的各项费用，如预提利息费，预提修理费等；-7-5.长期借款：指企业向金融机构或非金融机构取得的一年以上的贷款；6.应付债券：指企业为筹措长期资金而发行的企业债务；7.长期应付款：指企业因引进设备或融资租入固定资产而发生的应付款项。所有者权益1.实收资本：即资本金；2.资本公积：即股本溢价，接受捐赠以及资产重估增值价形成的资本；3.盈余公积：指企业依法从利润中累计计提的保留盈余；4.未分配利润：指企业累计未分配的保留盈余。-8-4.损益表4-1 计量原则及表结构1.计量原则-关于计量范围A 本期营业观(Curre

6、nt operating performance concept)认为损益表所计列的利润仅包括本期经营性的业务收支B 损益满计观(All inclusive concept)认为所有当期营业项目、营业外收入项目以及前期调整项目等均应包括在损益表中-关于计量基础A 收付实现制(Cash basis)认为本期的现金收入作营业收入，本期的现金支出作为营业成本B 应收应付制(accrual basis)认为应收未收的可作为收入，应付未付的可认作成本-9-Case-2 A B营业收入 150万 营业收入 580万营业成本 100万 营业成本 200万利润 50万 利润 380万-10-配比原则(Matc

7、hing principle)指企业将一定时期的收入和费用，依据权责发生制(应计制)相互对应，将营业收入与营业成本按因果关系相配比，借以确定企业的本期净收益。-一致性原则(Consistency principle)指不同时期的会计程序和计量方法保持一致，如资产计价方法、折旧方法，递延帐项的处理方法等，要求前后保持一致，以利于对不同时期的会计报表进行比较，从而较客观地反映企业的盈利能力。-11-2.表结构 利润表一、主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：营业费用 管理费用 财务费用三、营业利润 加：投资收益 营业外收入 减：营业外支出四、利润总额

8、减：所得税五、净利润-12-4-2 重点介绍1.主营业务收入与成本：指企业从事商品生产销售或服务等主营业务的收入 与成本；2.主营业务税金：指企业主要经营业务应负担的营业税、消费税、城 市维护建设税等；3.营业费用：指企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过 程中发生的费用；4.管理费用：指企业在生产与销售时发生的间接费用；5.财务费用：指企业的贷款利息及银行手续费用等；6.投资收益：指企业对外投资所获得的回报；7.营业外收入：指企业发生的与其经营无直接关系的各项收入，包 括固定资产盘盈，处置固定资产净收益，出售无形 资产收益，罚款净收入等；8.营业外支出：如固定资产盘亏，处置固定资产损失，

9、出售无形资 产损失，债务重组损失，计提固定资产减值准备，罚款支出，捐赠支出，非常损失等；-13-5.现金流量表5-1 计量方法直接法-直接法以销售中的现金收入为起点，逐项加减，有关现金流量的信息可直接从会计记录中获得，报表将经营活动、投资活动及融资活动所产生的现金流量分别列示，清晰明了，直接法是我国财政部倡导的方法。间接法-间接法是以净利润为起点，进行逐项调整。两种方法的区别是计算起点不同。直接法是对销售收入与销售成本的调整。间接法是对净利润的调整，结果应该一致。-14-5-2 表结构 现金流量表(直接法)一、经营活动的现金流量 +销售商品、提供劳务所得的现金 -购买商品、接受劳务支付的现金

10、经营活动产生的现金流量净额二、投资活动的现金流量 +投资收益所得的现金 +处置固定资产、无形资产所得现金净额 -购建固定资产、无形资产所支付的现金 -投资支付的现金 投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动的现金流量 +吸收投资所得的现金 +借款所得的现金 -偿债支付的现金 -支付利息、股息的现金 融资活动所产生的现金净额 当期企业现金净流入-15-6.小结 财务会计是一种判断，使用不同的方法与标准，便得到不同的分类结果。财务报表是会计循环的一个终点，也是会计分类的归纳与小结。阅读财务报表，注意数据的分类标准-即会计政策，有助于深化认识。会计作为一门分类的艺术，报表分析即是这门艺术的华采篇章。财务会计的基本功能是分类，分类是分析的基础，也是监控的基本手段。-16-多谢各位莅临(完)