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1、新的增值税条例下，允许抵扣增值税的固定资产主要是机器、机械、运输工具以及其他与生 产经营有关的设备、工具、器具等，总的原则是主要针对于生产经营用的固定资产。准予抵 扣的固定资产使用期限须在一年以上。增值税一般纳税人在2009年1月1日以后购进或者自制（包括改扩建、安装）固定资产， 也包括接受捐赠、实物投资等发生的进项税额，均可凭增值税专用发票、海关进口增值税专 用缴款书等有关凭据进行相关进项增值税的抵扣处理。但以下情况的固定资产进项增值税额 不得进行抵扣：（1）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产进项税 额不得抵扣。如提供劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在
2、建工程等。（2）非正常损失的购进固定资产进项税额不得抵扣。如因管理不善而造成固定资产被盗、 丢失、霉烂变质的损失。非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进固定资产进项税额不得 抵扣。（3）纳税人自用消费品进项税额不得抵扣。对纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、 游艇进项税额不得抵扣。但如果是外购后销售的，属于普通货物，仍可以抵扣进项税额。必须注意的是，房屋、建筑物以及用于不动产的固定资产在建工程不得抵扣进项税额。一是 房屋、建筑物不得抵扣进项税额，不管是否与生产经营有关的房屋、建筑物，均不得抵扣。 二是用于不动产的固定资产在建工程不允许抵扣进项税额。转型后，购进货物或者劳务用于 机器设备类固定
3、资产的在建工程允许抵扣，只有用于不动产在建工程的不允许抵扣。不动产 是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附 着物。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程，不能抵扣进 项税额。增值税原理:将来会产生销项税额的，其进项税额可以抵扣；将来不可能产生销项税额的，其进 项税额不能抵扣。（1）建造的不动产：在未来不会产生销项税额，所以其建造过程中领用购进的原材料进项税额 不能抵扣，应该转出计入自产成本；领用自产产品应该确认销项税额；购进工程物资的进项税不 能抵扣，直接计入工程物资的入账价值。（2）建造生产经营用动产：未来处置时需要交纳增值税
4、，所以其建造过程中领用购进的原材料 进项税额可以抵扣，不用转出；领用自产产品不确认销项税额；购进工程物资的进项税可以抵扣。领用物资工程物资原材料自产产品自行建造设备等动产进项税额抵扣（不转出）进项税额抵扣（不转出）不确认销项税额借：工程物资应交税费一应交增值 税（进项税额）贷：银行存款借：在建工程贷：工程物资借：原材料应交税费 应交增值税（进项税额）贷：银行存款借：在建工程贷：原材料（原理类似于用半成 品加工成品） 借：在建工程贷：库存商品自行建造不动产进项税额不允许抵扣（已 确认的需转出）进项税额不允许抵扣（转 出）确认销项税额借：工程物资贷：银行存款借：在建工程贷：工程物资借：原材料应交税费 应交增值税（进项税额）贷：银行存款借：在建工程贷：原材料应交税费一应交增值税（进项税额转出）借：在建工程贷：库存商品应交税费 应交增值税（销项税额）
在建工程中的增值税问题
