中职中专基础会计第三章账户和复式记账

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1、第三章第三章一一.会计科目会计科目 会计科目会计科目是对会计对象的具体内容（六大会是对会计对象的具体内容（六大会计要素）按照不同的经济内容和管理需要进行分类计要素）按照不同的经济内容和管理需要进行分类核算的标志或项目。核算的标志或项目。设置会计科目，可以分类反映不同的经济业务；设置会计科目，可以分类反映不同的经济业务；设置会计科目，可以为会计信息使用者提供核算指标。设置会计科目，可以为会计信息使用者提供核算指标。(一)概念和意义（二）（二）设置会计科目的原则设置会计科目的原则会会计计科科目目适适应应既要符合企业会计准则规定，又要适应企业的特点；既要符合企业会计准则规定，又要适应企业的特点；既要

2、便于反映会计要素的总括情况，又要便于反映经济业务的具体内容；既要便于反映会计要素的总括情况，又要便于反映经济业务的具体内容；既要满足本单位经济管理的需要，又要满足国民经济宏观调控对会计信息的要求既要满足本单位经济管理的需要，又要满足国民经济宏观调控对会计信息的要求既要适应经纪业务发展的需要，又要保持相对稳定既要适应经纪业务发展的需要，又要保持相对稳定1 1、按经济内容的分类、按经济内容的分类资产类负债类 所有者 权益类成本类损益类 流动资产 非流动资产 流动负债 长期负债 生产成本 制造费用 收 入 类 费 用 类 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 劳务成本 留存收益噢！这样共同类（三

3、）（三）会计科目的分类会计科目的分类5v一般情况下：会计科目的级次可以分为以下一般情况下：会计科目的级次可以分为以下两类：两类：v1.总账科目：这是对会计对象不同经济内容所总账科目：这是对会计对象不同经济内容所作的总括分类。作的总括分类。v2.明细科目：这是对总分类科目所含内容所作明细科目：这是对总分类科目所含内容所作的进一步分类，它是反映核算指标详细、具的进一步分类，它是反映核算指标详细、具体情况的科目。体情况的科目。2 2、按其所提供信息的详细程度分类、按其所提供信息的详细程度分类会计科目会计科目的编号会计科目会计科目的级次 会计科目按其反映的经济内容的详细程度会计科目按其反映的经济内容的

4、详细程度的不同划分的层次。一般分为：的不同划分的层次。一般分为：一级科目一级科目一般由国家统一规定；一般由国家统一规定；二级科目二级科目子目；子目；三级科目三级科目细目。细目。科目的编号一般由国家统一规定，主要是科目的编号一般由国家统一规定，主要是使用会计电算化的需要。使用会计电算化的需要。具体规定参阅教材第具体规定参阅教材第35页。页。原材料原材料钢材钢材圆钢角钢直径为16毫米的圆钢直径为32毫米的圆钢明细分类科目明细分类科目子目子目明细分类科目明细分类科目细目细目总账科目总账科目这样一分，就这样一分，就清楚多了！清楚多了！（一）什么叫账户？（一）什么叫账户？二、会计账户二、会计账户会计账户

5、是指根据会计科目开会计账户是指根据会计科目开设的，具有一定格式和结构，设的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变用于分类反映会计要素增减变动及其结果的一种载体。动及其结果的一种载体。账户账户=账户的名称（会计科目）账户的名称（会计科目）+账户的结构账户的结构会计科目与会计账户的关系会计科目与会计账户的关系会计科目会计科目会计账户会计账户联联系系账户是会计科目的具体运用，科目所要反映账户是会计科目的具体运用，科目所要反映的经济内容就是账户所要登记的内容的经济内容就是账户所要登记的内容会计科目是账户的名称，是设置账户的依据会计科目是账户的名称，是设置账户的依据区区别别仅仅是一个名称，只仅

6、仅是一个名称，只表明某类经济内容表明某类经济内容具体记录经济业务内具体记录经济业务内容，可以提供具体的容，可以提供具体的数据资料，具有登记数据资料，具有登记增减变化的不同结构增减变化的不同结构的一种核算形式的一种核算形式（二）账户的基本结构（二）账户的基本结构T型账型账账 户 名 称账 户 名 称左方左方右方右方会计账户的基本结构分为左、右两方，会计账户的基本结构分为左、右两方，一方登记增加金额，一方登记减少金额。一方登记增加金额，一方登记减少金额。（1 1）账户名称）账户名称 （2 2）日期和摘要）日期和摘要 （3 3）凭证号数）凭证号数 （4 4）增加和减少金额）增加和减少金额 （5 5）

7、余额）余额摘要余 额贷方金额号字日月借方金额凭证 年 账户名称（会计科目）账户名称（会计科目）（三）账户的内容（三）账户的内容(四四)账户金额：账户金额：期初余额 本期增加额 本期减少额 期末余额v余额一定在增加方v账户金额四个指标之间的关系：发生额余额v会计账户与会计对象、会计要素、会计等式和会会计账户与会计对象、会计要素、会计等式和会计科目之间的关系计科目之间的关系第二节第二节思考？思考？假设你家用银行存款购假设你家用银行存款购买电动自行车一辆，价买电动自行车一辆，价值值20002000元。如何记账？元。如何记账？一、一、复式记账法的产生和发展复式记账法的产生和发展 原始计量记录原始计量记

8、录 单式记账法单式记账法 复式记账法复式记账法 原始计量记录是一种运用一定的表意符号表达事物的方法。在人类学会运用文原始计量记录是一种运用一定的表意符号表达事物的方法。在人类学会运用文字以前，人们使用诸如结绳、刻木和绘图等方式记录事物。字以前，人们使用诸如结绳、刻木和绘图等方式记录事物。单式记账法是对发生的每笔经济业务一般只在一个账户中记录的一种单式记账法是对发生的每笔经济业务一般只在一个账户中记录的一种 记账方法。它对经济业务的记录是不完整的，无法用试算平衡来验证其正记账方法。它对经济业务的记录是不完整的，无法用试算平衡来验证其正 确性和真实性。我国的单式记账法约产生于西周时期。确性和真实性

9、。我国的单式记账法约产生于西周时期。复式记账法是指运用两个或两个以上的账户对发生的每一项经济业务复式记账法是指运用两个或两个以上的账户对发生的每一项经济业务 以以相等的金额相等的金额进行登记。复式记账法能够反映经济业务的来龙去脉。进行登记。复式记账法能够反映经济业务的来龙去脉。像天平一样平衡哦！像天平一样平衡哦！1 1、概念、概念 单式记账法是指对发生的经济业务所产生会计单式记账法是指对发生的经济业务所产生会计要素的增减变动，只在一个账户中进行登记的记要素的增减变动，只在一个账户中进行登记的记账方法。账方法。(通常通常只登记现金和银行存款的收付只登记现金和银行存款的收付业务业务,以及以及应收应

10、收和和应付应付的结算业务的结算业务,其它不做记录。其它不做记录。)2 2、优缺点、优缺点 （1 1）优点：简单。）优点：简单。（2 2）缺点：无法全面反映缺点：无法全面反映各项经济业务的各项经济业务的来龙去来龙去脉。脉。（一）单式记账法（一）单式记账法（二）（二）复式记账法复式记账法1 1、概念、概念 复式记账法是指一项经济业务发生后，复式记账法是指一项经济业务发生后，要在要在两个或两个以上两个或两个以上相互联系的账户中以相互联系的账户中以相等的金额相等的金额进行全面地、连续地、系统地进行全面地、连续地、系统地登记的一种记账方法。登记的一种记账方法。单式记账法单式记账法 经济业务经济业务 复式

11、记账法复式记账法 出售产品收入出售产品收入 现金现金20002000元元 银行存款银行存款96009600元元 购入材料购入材料 收到收到A A公司前欠公司前欠 的购货款的购货款900900元元 销售产品给销售产品给C C公司公司 800 800元，款未收元，款未收.)因因)银行存款账银行存款账记记-9600单式记账法和复式记账法的比较单式记账法和复式记账法的比较（生产企业）（生产企业）单式记账单式记账法只在一法只在一个账户中个账户中进行登记进行登记复式记账复式记账法要同时法要同时在两个账在两个账户中进行户中进行登记登记2 2、复式记账法的特点复式记账法的特点v理论依据理论依据“资产负债资产负

12、债+所有者权益所有者权益”v由于每一项经济业务都要在由于每一项经济业务都要在相互联系的两个或两个以上相互联系的两个或两个以上的的账户中作记录，根据账户记录的结果，账户中作记录，根据账户记录的结果，不仅可以了解每一不仅可以了解每一项经济业务的来龙去脉，项经济业务的来龙去脉，而且可以通过会计要素的增减变而且可以通过会计要素的增减变动，动，全面、系统地了解经济活动的过程和结果；全面、系统地了解经济活动的过程和结果；v由于复式记账要求以相等的金额在两个或两个以上的账户由于复式记账要求以相等的金额在两个或两个以上的账户同时记录，因此同时记录，因此可以对账户记录的结果进行可以对账户记录的结果进行试算平衡，

13、以试算平衡，以检查账户记录的正确性。检查账户记录的正确性。3 3、复式记账法的种类复式记账法的种类按照记账符号、记账规则、试算平衡的不同，可按照记账符号、记账规则、试算平衡的不同，可分为：分为：（1 1）借贷记账法）借贷记账法 目前唯一正在使用的复式记账法。目前唯一正在使用的复式记账法。企业会计核算必须采用借贷记账法。企业会计核算必须采用借贷记账法。（2 2）收付记账法）收付记账法 （3 3）增减记账法）增减记账法 二、借贷记账法二、借贷记账法(一一)含义含义借贷记账法借贷记账法是以是以“借借”和和“贷贷”作为记账符作为记账符号，对每一项经济业号，对每一项经济业务，在两个或两个以务，在两个或两

14、个以上账户的相反方向以上账户的相反方向以相同金额进行记录的相同金额进行记录的一种复式记账方法。一种复式记账方法。借贷记账法的产生借贷记账法的产生收进来的存款收进来的存款记在贷主记在贷主(creditor)(creditor)表示自身的债务，即欠人的增加；“贷”债务付出去的放款付出去的放款记在借主记在借主(debtor)(debtor)表示自身的债权，即人欠的增加“借”债权（二）借贷记账法的特点 1、以“借”和“贷”作为记账符号记账符号 2、以“有借必有贷、借贷必相等”为记记账规则账规则 3、以“借方金额=贷方金额”为试算平衡试算平衡公式公式1 1、记账符号记账符号v记账符号：会计核算中所采用的

15、表示对象增减变化的记账记账符号：会计核算中所采用的表示对象增减变化的记账标记。标记。v以以“借借”和和“贷贷”作为记账符号作为记账符号v借贷记账法下，账户左方为借方，右方为贷方，用来反映借贷记账法下，账户左方为借方，右方为贷方，用来反映资产或权益的增减变化。资产或权益的增减变化。v具体的含义：具体的含义：v在资产（成本、费用）类账户中，在资产（成本、费用）类账户中，“借借”表示增加表示增加(借借+)+)，“贷贷”表示减少表示减少(贷贷-)-)；v在负债及所有者权益（收入）类账户中，则刚好相反。在负债及所有者权益（收入）类账户中，则刚好相反。“有借必有贷有借必有贷借贷必相等借贷必相等”2 2、记

16、账规、记账规则则我们两个可我们两个可是是出双入对出双入对的啊！的啊！借借贷贷借和贷在借贷记账法中的关系就像借和贷在借贷记账法中的关系就像借借贷贷借借贷贷鱼儿离不开水鱼儿离不开水瓜儿离不开藤瓜儿离不开藤（1）对每一笔业务必须同时记入两个或两个）对每一笔业务必须同时记入两个或两个以上的账户，而且其中一个记入借方，另一以上的账户，而且其中一个记入借方，另一个则记入贷方，决不能全记入借方或全记入个则记入贷方，决不能全记入借方或全记入贷方，即贷方，即“有借必有贷。有借必有贷。（2）登记时，记入借方账户借方的金额必须）登记时，记入借方账户借方的金额必须与记入贷方账户贷方的金额相等，即与记入贷方账户贷方的金

17、额相等，即“借贷必借贷必相等相等”。以下列四种业务登记为例以下列四种业务登记为例例例1 向供货单位购入原材料向供货单位购入原材料50000元，货款暂欠。元，货款暂欠。例例2 2 以银行存款归还短期借款以银行存款归还短期借款200000200000元元。借借()应付账款应付账款 贷贷(+)借借(+)原材料贷原材料贷()5000050000借借(+)银行存款贷银行存款贷()借借()短期借款贷短期借款贷(+)200000200000例例3 3 收到购买单位所欠账款收到购买单位所欠账款3000030000元，存入银行。元，存入银行。例例4 4 投资者投入机器设备一台，价值投资者投入机器设备一台，价值1

18、0 00010 000元。元。借借(+)(+)应收账款贷应收账款贷()借借(+)(+)银行存款贷银行存款贷()3000030000借借()实收资本贷实收资本贷(+)借借(+)固定资产贷固定资产贷()10000100003、试算平衡公式v全部账户期初余额借方合计=全部账户期初余额贷方合计v全部账户本期发生额借方合计=全部账户本期发生额贷方合计v全部账户期末余额借方合计=全部账户期末余额贷方合计借方借方贷方贷方贷贷 入入借借 出出借出的收回借出的收回贷入的归还贷入的归还债务的增加债务的增加债权的增加债权的增加债权的减少债权的减少债务的减少债务的减少负债的增加负债的增加资产的增加资产的增加负债的减少

19、负债的减少资产的减少资产的减少负债的增加负债的增加负债的减少负债的减少资产的减少资产的减少资产的增加资产的增加本期发生额合计本期发生额合计 资产类账户资产类账户期初余额期初余额本期减少额本期减少额本期增加额本期增加额本期发生额合计本期发生额合计期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方期末余额期末余额=借方借方期初余额期初余额+借方借方本期发生额本期发生额-贷方贷方本期发生额本期发生额（三）账户结构（三）账户结构本期发生额合计本期发生额合计负债及所有者负债及所有者权益类账户权益类账户期初余额期初余额本期增加额本期增加额本期减少额本期减少额本期发生额合计本期发生额合计期末余额期末余额借方借方贷方贷

20、方贷方贷方期末余额期末余额=贷方贷方期初余额期初余额+贷方贷方本期发生额本期发生额-借方借方本期发生额本期发生额（借）（借）成本类账户成本类账户 （贷）（贷）本期增加发生额本期增加发生额本期减少发生额本期减少发生额该类账户结构与资产类账户基本相同，该类账户结构与资产类账户基本相同，不同之处在于该类账户不同之处在于该类账户一般一般无期末余额。无期末余额。（借）（借）收入类账户收入类账户 （贷）（贷）本期减少发生额本期减少发生额本期增加发生额本期增加发生额该类账户结构与权益类账户基本相同，该类账户结构与权益类账户基本相同，不同之处在于该类账户期末无余额。不同之处在于该类账户期末无余额。（借）（借）

21、费用、损失类账户费用、损失类账户 （贷）（贷）本期增加发生额本期增加发生额本期减少发生额本期减少发生额该类账户结构与资产类账户基本相同，该类账户结构与资产类账户基本相同，不同之处在于该类账户期末无余额。不同之处在于该类账户期末无余额。（三）账户结构（三）账户结构借借贷贷资产增加资产增加负债及所有者权益增加负债及所有者权益增加资产减少资产减少负债及所有者权益减少负债及所有者权益减少费用增加费用增加收入增加收入增加费用减少费用减少收入减少收入减少利润增加利润增加利润减少利润减少资产余额资产余额负债及所有者权益余额负债及所有者权益余额（三）账户结构（三）账户结构（四）借贷记账法的运用原始凭证1、会计

22、分录2、登记账户3、试算平衡1、会计分录会计分录是按照借贷记账法的规则，确定某项经济业务应借、应贷账户的名称及其金额的一种记录。会计分录的三个要素会计分录的三个要素确定账户名称确定记账方向确定应记金额（1 1）会计分录的编制方法（一般格式）会计分录的编制方法（一般格式）例例1 1 向供货单位购入原材料向供货单位购入原材料50 00050 000元，货款暂欠。元，货款暂欠。借：原材料借：原材料 50 000 贷：应付账款贷：应付账款 50 000 借()应付账款 贷(+)借(+)原材料贷()5000050000例例2 2 以银行存款归还短期借款以银行存款归还短期借款200 000元。元。借：短期

23、借款借：短期借款 200 000 贷：银行存款贷：银行存款 200 000 借(+)银行存款 贷()借()短期借款贷(+)200000200000 例例3 3 收到购买单位所欠账款收到购买单位所欠账款3000030000元，存入银行。元，存入银行。借：银行存款借：银行存款 30 000 贷：应收账款贷：应收账款 30 000 借(+)应收账款贷()借(+)银行存款贷()3000030000 例例4 4 投资者投入机器设备一台，价值投资者投入机器设备一台，价值10 00010 000元。元。借：固定资产借：固定资产 10 000 贷：实收资本贷：实收资本 10 000 借()实收资本贷(+)借(

24、+)固定资产贷()1000010000 （2）编制会计分录时应注意的问题编制会计分录时应注意的问题 上借下贷；账户名称书写齐全；贷方金额较借方金额缩后两位会计分录的格式化就是记账凭证：（3）会计分录的会计分录的分类分类 借：银行存款 5,000 贷：短期借款 5,000借：固定资产 10,000 贷：现金 500 银行存款 9,5002、登记账户银行存款借贷期初余额369000300000100000 10000本期发生额 310000本期发生额 100000期末余额579000 3、试算平衡试算平衡 借贷记账法的试算平衡，是指根据借贷记账法的试算平衡，是指根据会计等式的会计等式的平衡原理，平

25、衡原理，按照按照记账规则的要求记账规则的要求，通过，通过汇总计算汇总计算和比较，和比较，来来检查账户检查账户记录的记录的正确性、完整性。正确性、完整性。借贷记账法试算平衡试算平衡试算平衡 试算平衡公式：试算平衡公式：1、发生额试算平衡公式、发生额试算平衡公式(根据借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则）全部账户的本期全部账户的本期借方借方发生额合计发生额合计全部账户的本期全部账户的本期贷方贷方发生额合计发生额合计2、余额试算平衡公式、余额试算平衡公式（根据会计恒等式会计恒等式）全部账户全部账户借方借方期末余额合计期末余额合计全部账户全部账户贷方贷方期末余额合计期末余额合计发生额及余额试算表结

26、构：试算平衡表的编制试算平衡表的编制会计会计科目科目期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方银行存款银行存款原材料原材料1222001800027000113200短期借款短期借款1520029000200006200应付账款应付账款应交税费应交税费22000150001500010008000实收资本实收资本200000100001000050000240000合合 计计245200245200142000142000260200260200 试算平衡表试算平衡表银行存款银行存款 期初余期初余123000 本期发生本期发生50000

27、 本期发生本期发生26000期末余期末余147000 应付账款应付账款期初余期初余 8000本期发生本期发生18000本期发生本期发生 20000期末余期末余 6000余额余额平衡平衡余额余额平衡平衡发生额发生额平平 衡衡1230005000026000147000800020000180006000t会计分录中一方金额记错t一方金额遗漏记载或重复记载t过入账户的一方金额过错、一方方向过错t账户借方或贷方合计数计算错误试算平衡能够检验的错误t会计分录中借贷双方全部漏记t全部重记t方向颠倒t用错账户 试算平衡不能检验的错误第三节 总账和明细账的平行登记1、平行登记的要点v依据相同。v方向相同。v金额相等。v期间相同。2、总账与明细账的平衡关系总账本期发生额=所属明细账本期发生额之和 总账（期初）期末余额=所属明细账（期初）期末余额之和