2023年山西注册税务师考试考前冲刺卷（2）

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1、2023年山西注册税务师考试考前冲刺卷（2）本卷共分为2大题50小题，作答时间为180分钟，总分100分，60分及格。一、单项选择题（共25题，每题2分。每题的备选项中，只有一个最符合题意） 1.甲公司2007年2月15日赊销一批商品给乙公司，增值税专用发票上注明的货款总额为400000元，增值税税额为68000元。该产品适用的消费税税率为10%。甲公司给予乙公司的现金折扣条件为：“1/10、0.5/20、n/30”(现金折扣按全部应收款项为基础计算)。若乙公司在2007年3月6日付清全部款项，则甲公司收到款项为_元。A465660B468000C512226D514800 2.某公司于200

2、7年1月1日以200万元的价格转让一项无形资产，适用营业税税率为5%。该项无形资产系2002年1月1日购入并投入使用，入账价值为500万元，预计使用年限为8年，法律规定的有效年限为10年，未计提减值准备。则转让该项无形资产的净收益为_万元。A-60B-40C2.5D22.5 3.甲公司于2006年3月29日售给乙公司产品一批，4月2日收到乙公司交来的一张出票日为4月1日、面值为468000元、票面年利率为3%、期限为6个月的商业汇票一张。甲公司于7月1日持票到银行贴现，年贴现率为4%。则甲公司就该贴现业务应作的会计分录是_。A借：银行存款 470269.8 贷：应收票据 468000.0 财务

3、费用 2269.8 B借：银行存款 470269.8 财务费用 1240.2 贷：应收票据 471510.0 C借：银行存款 470269.8 财务费用 4750.2 贷：应收票据 475020.0 D借：银行存款 466759.8 财务费用 4750.2 贷：应收票据 471510.0 4.某企业2006年8月1日“材料成本差异”科目借方余额为5000元，“原材料”科目余额为500000元，本月购入原材料实际成本858500元，计划成本850000元；本月发出原材料计划成本600000元。则该企业8月31日原材料账面实际成本为_元。A755550B750000C753300D742500 5

4、.汇好数码公司2005年起采用账龄分析法提取坏账准备，2005年末应收账款余额 500万元，其中未到期应收账款200万元，坏账准备计提比例为1%，到期应收账款300万元，坏账准备计提比例5%。2006年上半年经批准确认坏账损失3万元，下半年又收回已作为坏账损失处理的应收账款2万元。2006年末应收账款余额400万元，其中未到期应收账款和逾期应收账款各200万元，计提比例同上年，汇好数码公司2006年末应提坏账准备为_万元。A-4B4C5D12 6.下列各项中，属于企业开展负债经营、获得财务杠杆利益的条件是_。A债务资金成本率小于投资报酬率B负债的资金成本率低于所有者权益资金成本率C企业所有者权

5、益资金比重小于债务资金比重D资产息税前利润率大于债务资金成本率 7.A对B在2005年1月1日投资500万元，占B有表决权资本19%，从2007年1月1日起，A对B的投资由成本法核算改为权益法核算，2005年、2006年B企业分别实现净利润100万元、200万元，分别分回A企业15万元、30万元，A企业分别按 10%、5%对净利润提取法定盈余公积和公益金(A与B的所得税率相同)则该项会计政策变更的税前累积影响数是_万元。A12B15C30D57 8.在确定应付债券利息资本化金额时，与应付债券发行收入有关的利息收入应_。A增加营业外收入B冲减所购建的固定资产成本C冲减当期财务费用D冲减借款费用资

6、本化的金额 9.海洋股份有限公司为上市公司，产品的80%以上专门供应某关联企业，本期销售其产品1500万元，其中对关联方销售取得1275万元，该产品的成本为800万元。假定上述销售均符合收入确认条件，甲公司本期销售该产品应确认的收入总额为_万元。A1530B1500C1275D1185 10.由出票银行签发并承诺在见票时按照实际结算金额无条件向收款人或持票人付款的票据称为_。A商业汇票B支票C银行本票D银行汇票 11.按规定，下列项目中，应通过“固定资产清理”科目核算的是_。A非货币性交易换出的固定资产B盘盈的固定资产C盘亏的固定资产D转入改扩建的固定资产 12.中远公司以原材料抵偿春兰公司债

7、务完成时，应计入资本公积的金额为_元。A14800B17520C19120D33520 13.中远公司2006年12月在产品成本中材料费用总额为_元。A27033B28226C34144D48045 14.中远公司2006年12月末因原材料原因而确认的存货跌价损失为_元。A200B-200C7200D-7200 15.假设某企业投资12600万元购买固定资产生产某种产品，经分析预测，产品销售时有20%的可能会出现市场畅销，每年能获得经营收益2000万元；有50%的可能会出现市场销售情况一般，每年能获得经营收益1000万元；有30%的可能会出现市场销售情况较差，每年只能获得经营收益500万元。则

8、该项投资的经营收益期望值为_万元。A522.02B1050C8.34%D49.52% 16.前进公司用一台已使用3年的甲设备从河海公司换入一台乙设备，支付置换相关税费5000元，并收到补价30000元。甲设备的账面原价为540000元，预计使用年限为6年，预计净残值率为4%，并采用双倍余额递减法计提折旧，未计提减值准备，若甲设备的公允价值为240000元，则前进公司换入的乙设备的入账价值为_元。A245000B215000C155000D165000 17.甲企业与债权人乙企业协商，进行债务重组，将所欠货款500000元，用一台设备加以偿还(假设企业转让该项设备不需要缴纳增值税)，该没备的账面

9、原价450000元，已提折旧50000元，设备的公允价值为470000元。乙企业对该项应收账款提取了坏账准备2500元。根据上述资料，计算甲企业因此项债务重组而增加的利润为_元。A30000B50000C70000D100000 18.A公司2002年12月31日购入一台不需安装的生产设备，原始价值100000元，原估计使用年限为8年，预计净残值4000元，按直线法计提折旧，税法亦按直线法计提折旧。2007年1月1日公司决定将设备的折旧年限改为6年。假设适用所得税税率为 33%，不考虑盈余公积的提取。则对于该项变更，下列说法正确的是_。A减少2007年年初留存收益16000元B减少2007年应

10、纳所得税额3960元C减少2007年净利润8040元D增加递延税款借方1320元 19.我国境内某上市公司发生的下列交易或事项中，属于会计政策变更的是_。A因固定资产改良将其折旧年限由8年延长至10年B期末对原按业务发生时的汇率折算的外币长期借款余额按期末市场汇率进行调整C年末根据当期发生的时间性差异所产生的递延所得税贷项调整本期所得税费用D投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式 20.关于会计估计变更的会计处理方法，下列说法中正确的是_。A企业对会计估计变更应当采用未来适用法处理B企业对会计估计变更应当采用追溯调整法处理C企业对会计估计变更，既可以采用追溯调整法处理，也可以采

11、用未来适用法处理D企业对会计估计变更，既不能采用追溯调整法处理，也不能采用未来适用法处理 21.下列有关会计估计变更的表述中，正确的是_。A对于会计估计变更，企业应采用未来适用法进行会计处理B对于会计估计变更，企业应采用追溯调整法进行会计处理C重要的会计估计变更，应按差错进行更正D重要的会计估计变更，企业应采用追溯调整法进行会计处理 22.下列各项资产负债表日后事项中，属于资产负债表日后调整事项的是_。A日后税收政策发生重大变化B外汇汇率或税收政策发生重大变化C日后发生巨额亏损D了结资产负债表日已发生的诉讼事项 23.2010年1月10日，甲公司发现2009年一项重大会计差错，在2009年度财

12、务报告批准报出前，甲公司应_。A不需调整，只将其作为2010年的业务进行处理B调整2009年度会计报表期初数和上年数C调整2010年度会计报表期初数和上年数D调整2009年度会计报表期末数和本年数 24.某上市公司2009年度财务报告批准报出日为2010年4月20日。公司在2010年1月1日至4月20日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是_。A发生重大企业合并B2009年销售的商品100万元，因产品质量问题，客户于2010年2月8日退货C处置子公司D公司支付2009年度财务报告审计费20万元 25.股份有限公司自资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于调整事项的是

13、_。A资产负债表日后发生重大诉讼B发生资产负债表所属期间所售商品的退回C资产负债表日后发生巨额亏损D一幢厂房因地震发生倒塌，造成公司重大损失 二、多项选择题（共25题，每题2分。每题的备选项中，有多个符合题意） 1.在计算应纳税所得额时不得扣除的项目是_。A被没收财物的损失B计提的固定资产减值准备C迟纳税款的滞纳金D违背购销合同被销售方加收的违约金E因关联交易被税务机关实施特别纳税调整而加收的利息 2.企业所得税法规定，需要资本化的利息包括_。A为建造固定资产发生借款的，该资产建造期间发生的合理的借款费用B为购置无形资产发生借款的，该资产购置期间发生的合理的借款费用C为经过6个月以上的建造才能

14、达到预定可销售状态的存货发生借款的，该资产建造期间发生的合理的借款费用D为经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，该资产建造期间发生的合理的借款费用E固定资产修理支出 3.可在所得税前扣除的税金包括_。A可抵扣的增值税B土地增值税C出口关税D资源税E预缴的企业所得税 4.企业所得税法规定的转让财产收入包括转让_。A生物资产B低值易耗品C股权D债权E原材料 5.以下关于企业所得税的说法正确的是_。A居民企业登记注册地在境外的，以实际经营所在地为纳税地点B就地预缴的分支机构的税款分摊比例一经确定后，三年内不作调整C合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则D无法确定

15、合伙人出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人平均数量计算每个合伙人的应纳税所得额E合伙企业生产经营所得和其他所得包括合伙企业分配给合伙人的所得，但是不包括当年的留存收益 6.以下通过正式签订房地产销售合同或房地产预售合同所确认的收入的实现，符合房地产开发企业所得税规定的足_。A采取支付手续费方式委托销售开发产品的，应按扣除了手续费的实际收到的价款，于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现B采取基价(保底价)并实行超基价双方分成方式委托销售开发产品的，如果销售合同或协议中约定的价格高于基价，则应按销售合同或协议中约定的价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实

16、现C采取其价(保底价)并实行超基价双方分成方式委托销售开发产品的，如果销售合同或协议约定的价格低于基价的，则应按基价计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现D属于由受托方与购买方点接签订销售合同的，则应按基价加上按规定取得的分成额于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现E采取视同买断方式委托销售开发产品的，属于企业与购买方签订销售合同或协议，如果销售合同或协议中约定的价格高于买断价格，则应按销售合同或协议中约定的价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现 7.以下各项中，最低折旧年限为4年的固定资产是_。A家具B小汽车C运输大卡车D电子设备E机械设备 8

17、.下列各项中，不属于企业所得税工资、薪金支出范围的有_。A为雇员支付集资分红的支出B为雇员年终加薪的支出C按规定为雇员交纳社会保险的支出D为雇员提供的劳动保护费支出E为雇员支付的防暑降温费 9.以下关于企业所得税的说法正确的是_。A企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，不得扣除B其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的当月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年C民族自治州、自治县，可对本民族自治地方的企业所得税决定减征和免征D企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销E企业可以向税务机关提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计

18、算方法，税务机关与企业协商、确认后，达成预约定价安排 10.以下属于企业所得税收入不征税的项目有_。A企业根据法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金B居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益C企业取得的，经国务院批准的国务院财政税务主管部门规定专项用途的财政性资金D国债利息收入E非营利组织的营利性收入 11.企业下列项目的所得免征企业所得税_。A水果种植B花卉种植C中药材种植D家禽饲养E麻类种械 12.下列情况属于内部处置资产，不需缴纳企业所得税的有_。A将资产用于市场推广B将资产用于交际应酬C将资产用于加工另一产品D将自建商品房转为经营E将自产化妆品赠与明星做广告

19、13.企业在计算全年应纳税所得额时，应计入应纳税所得额计税的有_。A购买国库券到期兑现的利息收入B外单位欠款付给的利息C收取的逾期未收回包装物的押金D无法付出的应付款E盘盈的固定资产 14.生产性生物资产，是指为生产农产品、提供劳务或者出租等目的持有的生物资产，包括_。A水源涵养林B新炭林C存栏待售牲畜D役畜E产畜 15.以下新增企业所得税征管范尉正确的是_。A在国税局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国税局管理B按税法规定免缴流转税的企业，其企业所得税由地税局管理C既不缴纳增值税，也不缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由地税局管理D企业税务登记时无法确定主营业务的企业的所得税由地税局管理E中外合

20、资企业的企业所得税由国税局管理 16.纳税人下列经营业务的收入，可以分期确定并提以计算应纳税所得额的是_。A分期收款方式销售商品B代销方式销售商品C建筑安装工程，持续时间超过12个月的D为其他企业加工、制造大型机器设备，持续时间超过12个月的E对外进行实物捐赠的 17.依据新企业所得税法的规定，下列可以成为企业所得税纳税人的有_。A我国境内的股份制企业B我国境内的外商投资企业C我国境内的个人独资企业D我国境内的合伙企业E我国境内的取得收入的社团组织 18.以下可在所得税前列支的保险费用为_。A政府规定标准的职工基本养老基金支出B政府规定标准的雇员补充医疗保险基金支出C职工家庭保险费用支出D企业

21、厂房保险支出F职工家属保险支出 19.下列项目中，可以从应纳税所得额中扣除的有_。A逾期归还银行贷款而支付的罚息B无形资产开发支出未形成资产的部分C融资租人固定资产的租金支出D企业之间支付的管理费E向投资者支付的股息 20.纳税人下列行为应视同销售确认所得税收入的有_。A将货物用于偿债B将商品用于赞助C将产品用于职工福利D将产品用于管理部门E将自建商品房转为经营 21.下列以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础的是_。A通过投资方式取得的固定资产B通过债务重组取得的固定资产C盘盈的固定资产D通过非货币性资产交换取得的固定资产E自行建造的固定资产 22.转让定价方法管理需要选用合理的转让定

22、价方法应进行可比性分析。可比性分析因素主要包括_。A收支方式特性B交易各方功能和风险C合同条款D经济环境E经营策略 23.以下符合企业所得税法固定资产计价规则的是_。A外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发出的其他支出为计税基础B自行建造的固定资产，以达到预计使用状态前发生的支出为计税基础C盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础D通过捐赠方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础E通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的原账面价值和支付的相关税费为计税基础 24.以下关于企业所得税征收管理的规定正确的有_。A非居民

23、企业在中国境内设立机构、场所取得的所得，以机构、场所所在地为纳税地点B登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点C非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税D企业应当自年度终了之日起五个月内汇算清缴，结清应缴应退税款，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表的时间则为年度终了之日起四个月内E总机构和分支机构处于不同税率地区的，不适用汇总纳税办法 25.下列有关消费税的纳税地点的说法，正确的有_。A纳税人自产自用应税消费品，在核算地申报纳税B纳税人到外县销售自产应税消费品，在纳税人核算地申报纳税C总、分机构不在同一地区的卷烟批发企业，在总机构所在地申报纳税D纳税人进口应税消费品，在机构所在地申报纳税E纳税人委托加工应税消费品，在受托方机构所在地或居住地申报纳税