财务管理的基本概念和方法

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1、=/资产负债表资产负债表 2002年年 12 月月 31 日日 单位：万元单位：万元 流动资产流动资产 流动负债流动负债 货币资金货币资金 短期借款短期借款 短期投资短期投资 应付帐款应付帐款 应收帐款应收帐款 其他应付款其他应付款 坏帐准备坏帐准备 预提费用预提费用 其他应收款其他应收款 长期负债长期负债 存货存货 长期借款长期借款 待摊费用待摊费用 长期应付款长期应付款 长期投资长期投资 应付债券应付债券 固定资产固定资产 所有者权益所有者权益 -累计折旧累计折旧 实收资本实收资本 无形资产无形资产 资本公积资本公积 递延资产递延资产 盈余公积盈余公积 未分配利润未分配利润 合计合计 合计

2、合计 利润表利润表一、主营业务收入一、主营业务收入 减：主营业务成本减：主营业务成本 主营业务税金主营业务税金二、主营业务利润二、主营业务利润 加：其他业务利润加：其他业务利润 减：营业费用减：营业费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用三、营业利润三、营业利润 加：投资收益加：投资收益 营业外收入营业外收入 减：营业外支出减：营业外支出四、利润总额四、利润总额 减：所得税减：所得税五、净利润五、净利润 现金流量表现金流量表(直接法直接法)一、经营活动的现金流量一、经营活动的现金流量 +销售商品、提供劳务所得的现金销售商品、提供劳务所得的现金 -购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支

3、付的现金 经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额二、投资活动的现金流量二、投资活动的现金流量 +投资收益所得的现金投资收益所得的现金 +处置固定资产、无形资产所得现金净额处置固定资产、无形资产所得现金净额 -购建固定资产、无形资产所支付的现金购建固定资产、无形资产所支付的现金 -投资支付的现金投资支付的现金 投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动的现金流量三、筹资活动的现金流量 +吸收投资所得的现金吸收投资所得的现金 +借款所得的现金借款所得的现金 -偿债支付的现金偿债支付的现金 -支付利息、股息的现金支付利息、股息的现金 融资活动所产生的现金净额融资活

4、动所产生的现金净额 当期企业现金净流入当期企业现金净流入 .产品盈利吗产品盈利吗?.该产品与其它产品系列相比如何该产品与其它产品系列相比如何?.与竞争对手相比如何与竞争对手相比如何?.企业在给该客户提供服务是盈利吗企业在给该客户提供服务是盈利吗?.该客户对于企业来说的终身价值如何该客户对于企业来说的终身价值如何?.相对应的利润如何相对应的利润如何?.还有哪些客户是企业有价值的目标还有哪些客户是企业有价值的目标?.得到这些客户的成本如何得到这些客户的成本如何?.企业在赚钱吗企业在赚钱吗?.企业一直在赚钱企业一直在赚钱(亏钱亏钱)吗吗?.企业利润占整体销售的百分比是多少企业利润占整体销售的百分比是

5、多少?.人均利润率是多少人均利润率是多少?.企业利润占总投入资产的百分比如何企业利润占总投入资产的百分比如何?.企业与其他企业相比如何企业与其他企业相比如何?.为什麽为什麽?P1高利润产品高利润产品P2盈利产品盈利产品P3亏损产品亏损产品P4无利润产品无利润产品产品+高利润客户高利润客户+-+-亏损客户亏损客户C1C2C3顾客 许多公司面临的最大问题之一就是采用何种方法将它们的一般管理费用分摊到它们的产品和服务中去研发成本研发成本产品、服务和流产品、服务和流程程设计成本设计成本生产成本生产成本直接成本直接成本间接成本间接成本营销成本营销成本分销成本分销成本客户服务成本客户服务成本固定成本固定成

6、本可变成本可变成本总成本总成本单位成本单位成本总总成成本本费费用用生生产产成成本本管管理理费费用用财财务务费费用用营营业业费费用用行政管理费用行政管理费用研究开发费用研究开发费用其他管理费用其他管理费用直接材料直接材料直接人工直接人工制造费用制造费用燃料和动力燃料和动力生产工人工资及福利费生产工人工资及福利费原材料原材料辅助材料辅助材料折旧费折旧费修理费修理费其他制造费用其他制造费用营销费用营销费用配送费用配送费用其他销售费用其他销售费用企业运作有別于赌博，因为企业有目标、有预算。预算是控制的标准。预算编列提供企业掌控未来风险的工具，企业主可以得知下一个营业周期中，其成本、营业额获利率各为多少

7、。预算编列准确，企业获利率增加，预算不准确则造成企业资源浪费。n企业的战略发展规划；企业的战略发展规划；n企业的历史经营数据；企业的历史经营数据；n未来市场的客观预测；未来市场的客观预测；n企业企业自身自身的营运能力。的营运能力。财务目标：销售增长率、财务目标：销售增长率、净利润净利润、净资产收益率、经、净资产收益率、经营净现金流量等营净现金流量等。非财务目标：企业的市场地位及市场份额、企业核心非财务目标：企业的市场地位及市场份额、企业核心竞争力提升等。竞争力提升等。市场原则市场原则 股东期望原则股东期望原则 充分挖潜资产盈利能力原则充分挖潜资产盈利能力原则 充分结合目标确定原则充分结合目标确

8、定原则 按层次分解原则按层次分解原则(投资中心、利润中心、成本中心投资中心、利润中心、成本中心)适用于业务单一、业务稳定的企业。适用于业务单一、业务稳定的企业。优点：优点：保证总部利益和集团战略发展需要；保证总部利益和集团战略发展需要；缺点：缺点：权力高度集中，不利于子公司自身管理主动性和创权力高度集中，不利于子公司自身管理主动性和创造性的发挥。造性的发挥。预算委员会预算委员会 由企业总经理任主任，由各部门主要领导组成委员会成员，全面由企业总经理任主任，由各部门主要领导组成委员会成员，全面负责预算工作负责预算工作预算编制机构预算编制机构 各业务部门、分厂，各业务部门、分厂，预算专职工作部门预算

9、专职工作部门(通常由财务部代行职能通常由财务部代行职能)。各业务部门、分厂，各业务部门、分厂，预算编制机构，预算委员会预算编制机构，预算委员会 预算反馈考评机构预算反馈考评机构 各业务部门、分厂，预算编制机构、预算各业务部门、分厂，预算编制机构、预算委员会、人力资源部委员会、人力资源部预算委员会预算委员会与与预算编制机构预算编制机构为管理机构为管理机构,其他为预算执行机构其他为预算执行机构n预算委员会职责：预算委员会职责：(1)(1)审议、确定预算目标、政策和程序；审议、确定预算目标、政策和程序；(2)(2)审定、下达正式预算；审定、下达正式预算；(3)(3)根据需要调整甚至修订预算；根据需要

10、调整甚至修订预算；(4)(4)分析预算执行业绩报告；分析预算执行业绩报告；(5)(5)制定预算控制政策和奖罚制度；制定预算控制政策和奖罚制度；(6)(6)仲裁有关预算冲突等。仲裁有关预算冲突等。霍克公司霍克公司销售部销售部事业部事业部1。事业部事业部N生产厂生产厂销售部销售部生产厂生产厂 5 5月上旬，各分部预测下年度销售和资金需求，报总部。月上旬，各分部预测下年度销售和资金需求，报总部。n 5 5月中下旬，总部合考虑宏观经济形势对产品市场的影响月中下旬，总部合考虑宏观经济形势对产品市场的影响和分部的价格、新产品、滞销、坏帐等情况，制订各分部和分部的价格、新产品、滞销、坏帐等情况，制订各分部销

11、售预算草案。销售预算草案。n 6 6月，各分部的地区销售经理预测分月度的全年销售额，月，各分部的地区销售经理预测分月度的全年销售额，作为下一年度销售业绩评价的初步标准。作为下一年度销售业绩评价的初步标准。n 7 7月，分部负责人复查销售预测报告，并与地区销售经理月，分部负责人复查销售预测报告，并与地区销售经理进一步协商，以确保分部预算达标。进一步协商，以确保分部预算达标。n 8 8月上、中旬，总部复查销售预算，修订未达标预算。月上、中旬，总部复查销售预算，修订未达标预算。8 8月下旬，总部批准预算，并将其分解为各工厂的生产计月下旬，总部批准预算，并将其分解为各工厂的生产计划划(包括价格、数量等

12、包括价格、数量等 )n 9 9月上旬至月上旬至1010月中旬，各工厂确定固定费用和变动成本标月中旬，各工厂确定固定费用和变动成本标准，报分部。准，报分部。n 10 10月中旬至月中旬至1111月末，分部复查生产预算，对照公司目标月末，分部复查生产预算，对照公司目标进一步与工厂协商修改。进一步与工厂协商修改。n 12 12月总部复查并审批工厂生产预算，修订未达标预算。月总部复查并审批工厂生产预算，修订未达标预算。n 12 12月末，董事会批准公司销售及生产预算并下达执行。月末，董事会批准公司销售及生产预算并下达执行。预算编制应按先业务预算、资本预算、筹资预算，后财务预算的流程进行。预算编制应按先

13、业务预算、资本预算、筹资预算，后财务预算的流程进行。资本资本预算预算销售预算销售预算生产预算生产预算存货调整存货调整直接材料预算直接材料预算制造费用预算制造费用预算销售费用预算销售费用预算管理费用预算管理费用预算 产品成本预算产品成本预算筹资预算筹资预算利润表预算利润表预算 现金流量表预算现金流量表预算资产负债表预算资产负债表预算财务费用预算财务费用预算直接人工预算直接人工预算经营目标经营目标 预算部预算部 预算单位预算单位 董事会董事会上报预算草案上报预算草案批准预算批准预算预算协调预算协调上报预算方案上报预算方案下达预算下达预算呈交预呈交预算总草案算总草案预算预算委员会委员会预算反馈采用预

14、算执行报告的形式进行。预算反馈采用预算执行报告的形式进行。预算部预算部 预算预算委员会委员会上报执行报告上报执行报告下达意见下达意见呈交预算呈交预算总执行报告总执行报告 主管领导主管领导 预算单位预算单位预算委员会预算委员会 董事会董事会报请预算修订事宜报请预算修订事宜批准预算修订批准预算修订同意或驳回申同意或驳回申请请上报预算修订申请上报预算修订申请下达预算修订通知下达预算修订通知呈交预算修订申请呈交预算修订申请预算修订的审批权限：预算修订的审批权限：(1)预算修订不影响预算目标的，由预算委员会批准即可；预算修订不影响预算目标的，由预算委员会批准即可；(2)预算修订直接影响预算总目标的，由预

15、算委员会报董事会批准。预算修订直接影响预算总目标的，由预算委员会报董事会批准。上报预算执行报告上报预算执行报告 预算部预算部 预算单位预算单位预算委员会预算委员会实施奖惩实施奖惩 呈交预算考核报告呈交预算考核报告人力资源部人力资源部批准预算考核报告批准预算考核报告o与战略目标的联系与战略目标的联系 .指标是否能和战略目标相吻合指标是否能和战略目标相吻合?o可控性可控性.结果是否能在职责范围内可控结果是否能在职责范围内可控o可实施性可实施性.是否能采取行动以提高绩效是否能采取行动以提高绩效?o简明性简明性.指标是否简单并能被清楚的理解指标是否简单并能被清楚的理解?o可信性可信性.指标是否难以操纵指标是否难以操纵?o整合性整合性 .指标是否能有机地将整个组织联系起来指标是否能有机地将整个组织联系起来?o可衡量性可衡量性 .指标是否能量化指标是否能量化?资料来源：资料来源：项目小组分析项目小组分析主主要要行行动动举例举例评估表错评估表错误辨别的误辨别的评估表正评估表正确辨别的确辨别的举例职责描述职责描述