2023年河南注册税务师考试真题卷（8）

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1、2023年河南注册税务师考试真题卷（8）本卷共分为2大题50小题，作答时间为180分钟，总分100分，60分及格。一、单项选择题（共25题，每题2分。每题的备选项中，只有一个最符合题意） 1.下列各项目中，不计入企业所得税应纳税所得额的是_。A国债转让收益B已作坏账损失处理后又收回的应收款项C非营利组织从事营利性活动取得的收入D依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费 2.城镇土地使用税是以开征范围的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税标准，按规定税额对拥有土地_的单位和个人征收的一种税。A使用权B经营权C所有权D占有权 3.某航空公司占用林地2万平方米用于办公楼的建设，另占用经济林地4万

2、平方米用于建设飞机场跑道和停机坪，所占耕地适用的定额税率为15元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税_万元。A20B28C38D25 4.某市市民邓某将其自有的住房2011年1月按照市场价格出租给他人用于居住，租期为2年，每月租金2500元，一次性收取了当年的租金，2011年1月邓某对其房屋进行了修缮，修缮费用2000元，则邓某2011年应该缴纳的个人所得税是_。A1840元B1670.5元C3680元D4640元 5.李某2011年12月从中国境内取得年终不含税奖金48000元，当月工资薪金所得1500元，李某2011年12月应申报缴纳个人所得税_元。A4994.44B7075C9525D832

3、3.53 6.根据企业所得税相关规定，下列表述正确的是_。A境外营业机构的盈利不可以弥补境内营业机构的亏损B企业通过买一赠一方式销售商品，属于捐赠行为C企业按规定为员工统一制作服饰产生的费用可以在所得税前扣除D居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，可在设立地缴纳企业所得税 7.2011年中国公民孙某转让境内上市公司的股票所得200000元；从中国境内上市公司分得股息3000元；购买企业债券30000份，每份5元，支付相关税费1500元，当年转让10000份，卖出价5.5元/份，支付相关税费550元。孙某上述所得应缴纳个人所得税_元。A790B1090C41090D43210 8.某运

4、输公司2012年拥有并使用以下车辆：整备质量为6吨的货车10辆；整备质量为4吨的汽车挂车5辆。中型载客汽车10辆。当地政府规定，货车的车辆税额为80元/吨，中型载客汽车的税额是620元/年。该公司2012年应纳车船税为_元。A11800B10170C9150D8970 9.2011年某居民企业实现商品销售收入2025万元，发生现金折扣100万元，商业折扣50万元，后因商品质量问题，发生销货退回25万元，接受捐赠收入120万元，转让无形资产所有权收入20万元。国债利息收入50万元，确实无法偿付的应付款项10万元。2011年该企业的企业所得税应税收入为_万元。A2140B2100C2150D220

5、0 10.核定征收企业所得税的，税务机关应在每年_底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。A3月B5月C6月D12月 11.某非居民企业在境内设立的机构场所能够正确核算经费支出总额，但不能正确核算收入总额和成本费用。该企业2011年的经费支出总额为28万元，税务机关为公司核定的利润率为20%，营业税率5%。则该公司2011年度应纳税额为_万元。A1.67B1.87C0.7D1.6 12.下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是_。A某商店为某个客户提供售后服务B某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利C某企业将外购的水泥用于基建工程D某商场将外购的床单投资某酒店服务公司 13.

6、某公司进口卷烟100箱，每箱关税完税价为60000元，关税税率为25%，则进口卷烟应缴纳的消费税为_元。A6163636.36B1366366.36C4645645.36D6361636.63 14.符合关税法定免税规定的是_。A保税区进口的基建物资B边境贸易进出口的基建物资C关税税额在50元以下的一票货物D按照国家规定实行关税配额管理的进口货物 15.约束居民(公民)管辖权的国际惯例中，不属于对自然人居民身份的一般判定标准的是_。A住所标准B国籍标准C时间标准D意愿标准 16.某酒厂(增值税一般纳税人)主营白酒、黄酒和高档酒瓶的销售。2008年5月账面销售额 (含增值税)及包装物押金情况如下

7、：白酒、黄酒和高档酒瓶销售额(含税)分别为280.8万元、128.7万元、300万元，当期发出包装物收取押金分别为24.57万元、11.7万元和 28万元，当期到期而没有收回包装物押金分别为4.68万元、5.85万元、10万元，则该企业当月增值税销项税为_。A59.5万元B63.5万元C103.92万元D108.96万元 17.按照现行增值税制度的规定，下列说法目前正确的是_。A生产企业增值税一般纳税人购进的废旧物资按13%计算进项税额予以抵扣B增值税一般纳税人从国有粮食购销企业购进的免税粮食，按10%的扣除率计算抵扣进项税额C核力发电企业生产销售电力产品，统一实行增值税先征后退政策，限期为1

8、0年D具有一般纳税人资格的生产企业购进废旧物资，取得废旧物资专用发票，须按照增值税专用发票的有关规定认证抵扣 18.下列税种中适用分类分项定额税率的是_。A车船使用税B土地使用税C耕地占用税D资源税 19.设在县城B企业按税法规定代收代缴设在市区A企业的消费税，则下列处理正确的是_。A由B企业按5%税率代征代扣城建税B由A企业按5%税率回所在地缴纳城建税C由B企业按7%税率代征代扣城建税D由A企业按7%税率自行缴纳城建税 20.某机械厂委托甲金属企业购钢材两批：一批为100吨，每吨进价2000元，增值税共 34000元，甲将从销售方取得的专用发票转交给了机械厂并与机械厂结清了价税合计 2340

9、00元，另外收取手续费29250元开给了普通发票；另一批为200吨，每吨买价2000元，取得了专用发票，以原购进价移交给了机械厂，由甲企业开给机械厂专用发票，另外收取手续费29250元开给普通发票。则该两批代购业务应纳营业税款为_元。A1462.5B877.50C2925D2500 21.税法从法律性质看，对其描述正确的是_。A税法属于义务性法规，每一规则都是义务性的B税法是有权的国家机关制定的，这里有权国家机关不单是指全国人大，还包括人大常务委员会、地方立法机关、获得授权的行政机关C每一法律主体在每一具体法律、法规中的权利义务都是对等的D税法属于义务性法规，没有规定纳税人的权利 22.下列单

10、位出售的矿产品中，不缴纳资源税的是_。A开采单位销售天然大理石B油田出售的天然气C盐业销售公司销售的食盐D油田生产出售的天然气 23.新疆某油田本月生产原油150万吨，已销135万吨，10万吨加工提炼成品油，5万吨待销售，资源税12元/吨。本月应纳资源税为_万元。A900B1440C1450D1550 24.下列不征收营业税的是_。A转让已完成土地前期开发但尚未进入施工阶段的在建项目B转让已进入建筑物施工阶段的在建项目C单位在旅游景点经营索道取得的收入D信达资产管理公司取得国有银行的不良债权的利息收入 25.某烟厂(一般纳税人)本月购货业务如下： (1) 从农民手中收购烟叶，收购价款20万元、

11、运费3万元，缴纳烟叶税4.4万元，并取得收购凭证和运费发票。 (2) 从某生产企业购进烟丝，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明金额15万元、税额2.55万元。 (3) 从供销社(小规模纳税人)购进烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明销售额4万元。 本期进项税合计为_万元。A22.45B3.94C6.35D9.09 二、多项选择题（共25题，每题2分。每题的备选项中，有多个符合题意） 1.企业购进货物时发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有_。A收购未税矿产品代缴的资源税B小规模纳税企业购进商品支付的增值税C进口商品支付的关税D一般纳税企业购进商品支付的增值税E为建造厂房

12、购入工程物资支付的增值税 2.关于固定资产投资的决策方法，下列说法正确的有_。A投资回收期一般应该不超过固定资产使用期限的一半B投资回收率是现金流入量与投资总额的比率C净现值大于1的方案才是可取的，多个方案中应该选择净现值最大的方案投资D现值指数大于1的方案是可取的E内含报酬率大于企业资金成本的方案是可取的 3.下列有关收入确认的表述中，正确的有_。A商品需要安装和检验的销售，如果安装程序比较简单或检验是为了最终确定合同或协议价格而必须进行的程序，可以在收到货款时确认收入B附有销售退回条件的商品销售，根据以往经验能够合理估计退货可能性且确认与退货相关负债的，应在发出商品时确认收入C采用以旧换新

13、方式销售商品的销售的商品应当按照销售商品收入扣除回收商品价款的差额确认收入D采用委托代销商品方式销售商品的(无退货选择权)，应在收到代销清单时确认收入E为特定客户开发软件的收费，应在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入 4.在存在不确定因素情况下，企业对下列事项的处理符合谨慎性会计信息质量要求的有_。A设置秘密准备，以防备在利润计划完成不佳的年度转回B不高估资产和预计收益C合理估计可能发生的损失和费用D尽可能低估负债和费用E充分估计可能取得的收益和利润 5.下列各项中，应计入定资产成本的有_。A固定资产进行日常修理发生的人工费用B固定资产安装过程中领用原材料的成本C固定资产达到预定可使用状态

14、后发生的专门借款利息D固定资产达到预定可使用状态前发生的工程物资盘亏净损失E固定资产达到预定可使用状态前发生的符合资本化条件的专门借款利息 6.下列项目中，不应作为销售费用处理的有_。A随同产品出售单独计价的包装物成本B随同产品出售不单独计价的包装物成本C出租包装物的摊销价值D出借包装物的摊销价值E商品维修费 7.根据企业会计准则的规定，下列项目中，应当在财务报表附注中披露的有_。A重要报表项目的说明B或有事项的说明C企业购入一批原材料D财务报表的编制基础E重要的会计政策和会计估计 8.下列事项中，投资企业应确认为投资收益的有_。A成本法核算下，被投资企业宣告发放的现金股利B权益法核算的初始投

15、资成本小于占被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额C出售长期股权投资时，实际收到的金额与其账面余额及尚未领取的现金股利或利润的差额D出售采用权益法核算的长期股权投资时，结转原计入资本公积其他资本公积”科目的金额E权益法下，被投资方接受捐赠时 9.每股收益最大化的缺点包括_。A没有考虑利润发生的时间B没有考虑利润与风险的关系C可能造成企业经营行为短期化D没有考虑投资额与利润的关系E没有将利润与股东投入的股本联系起来 10.企业持有现金的动机主要有_。A以满足正常生产经营秩序下的需要B加快企业资金的流动性C以应付紧急情况的现金需要D为把握市场投资机会，获得较大收益E持有以备增值获利 11.下列各

16、项，不需采用追溯调整法进行会计处理的有_。A无形资产预计使用年限发生变化而改变摊销年限B由于新准则的发布，长期债权投资划分为持有至到期投资，其折价摊销由直线法改为实际利率法C固定资产因未来市场形势发生变化而改变预计净残值D长期股权投资因不再具有重大影响由权益法改为成本法E存货期末由成本计价改为成本与可变现净值孰低法计价 12.下列说法中，不正确的有_。A待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，应当确认为预计负债B待执行合同均属于或有事项C待执行合同变成亏损合同时，有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，应将超过

17、部分确认为预计负债D有合同标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债E无合同标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债 13.下列各项中，不可能导致企业资产负债率变化的经济业务有_。A收回应收账款B用现金购买债券C接受所有者投资转入的固定资产D以固定资产对外投资(按账面价值作价)E用现金购买存货 14.企业发生的原材料盘亏或毁损损失中，应作为管理费用列支的有_。A自然灾害造成的毁损净损失B保管中发生的定额内自然损耗C收发计量造成的盘亏损失D管理不善造成的盘亏损失E由于管理员的责任应当由管理员赔偿的损失 15.下列于年度资产负债表日至财务报

18、告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有_。A按期履行报告年度签订的商品购销合同B支付审计咨询费用C出售重要的子公司D火灾造成重大损失E发生重大诉讼案件 16.债务人以非现金资产清偿债务时，以下影响债权人受让非现金资产入账价值的有_。A债务人转让投资时包含的已到付息期但尚未领取的债券利息B债务人为该项资产计提的减值准备C该项非现金资产的公允价值D债权人重组过程中发生的运杂费、保险费E债权人未免除的债务金额 17.下列关于非货币性资产交换的表述中，正确的有_。A非货币性资产交换可以涉及少量的货币性资产，即货币性资产占该业务整个资产交换金额的比例低于25%B在交易不具有商业实质的情

19、况下，支付补价的企业，应按换出资产账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为换入资产的成本C在交易具有商业实质的情况下，收到补价的企业，按换出资产账面价值减去补价，加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值D在交易具有商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能可靠计量的情况下，收到补价的企业，按换出资产公允价值减去补价，加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值E在交易不具有商业实质的情况下，收到补价的企业，按换出资产公允价值减去补价，加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值 18.下列各项中，应通过“其他应收款”科目核算的有_。A应收各种赔款B收取的出租包装物的押金C应向职工收取的

20、各种垫付款项D应向购货方收取的代垫运杂费E估计无法收回的预付账款 19.企业处置长期股权投资时，正确的处理方法有_。A处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入投资收益B处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入营业外收入C采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入投资收益D采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入营业外收入E处置长期股权投资时，该

21、项长期股权投资计提的减值准备也应按照处置比例来结转 20.采用自营方式建造固定资产时，下列项目中应计入固定资产取得成本的有_。A固定资产达到预定可使用状态后发生的借款费用B工程人员报销的医药费C工程领用本企业库存商品D建造期间外币专门借款折算差额E领用外购的原材料 21.甲公司2008年实现净利润5007元，该公司2008年发生或发现的下列交易或事项中，不会影响其年初未分配利润的有_。A因客户资信状况改善将应收账款坏账准备计提比例由20%改为5%B发现2008年少计折旧费用0.10万元C为2007年售出的设备提供售后服务发生支出50万元D发现2007年少计财务费用300万元E投资性房地产由成本

22、模式改为公允价值模式计量 22.下列事项中，不会直接引起企业所有者权益总额发生变动的有_。A发放股票股利B用税后利润弥补以前年度亏损C宣告发放现金股利D支付所得税税款E接受非现金资产捐赠 23.某企业生产一种产品，单价12元，单位变动成本8元，固定成本3000元，销售量1000件，所得税税率25%。欲实现目标税后利润1500元，若其他因素不变，企业可采取的措施有_。A固定成本降低至2000元B单价提高至13元C销量增加至1200件D单位变动成本降低至7元E所得税率下调1个百分点 24.下列各项报经批准后，应转作管理费用的有_。A保管中产生的定额内自然损耗B自然灾害中所造成的毁损净损失C管理不善

23、所造成的毁损净损失D计量收发差错所造成的短缺净损失E无法查明原因的现金短缺 25.下列关于或有事项的表述，正确的有_。A对于清偿因或有事项而确认的负债所需支出，预期由第三方或者其他方补偿的，只有在补偿金额基本确定能够收到时，该补偿金额才能作为资产单独确认B当或有负债是企业的一项潜在义务时，不应确认为企业的一项负债；但当或有负债是企业的一项现时义务时，则应确认为一项负债C对于应予披露的或有负债，应在会计报表附注中披露其形成的原因、预计产生的财务影响、获得补偿的可能性以及预计支付的时间D因或有事项而确认的预计负债，应在资产负债表中单列项目反映，同时在会计报表附注中披露E为其他单位提供债务担保形成的或有负债，由于被担保企业财务状况良好，则可以不在会计报表附注中披露