2023年浙江注册税务师考试考前冲刺卷（5）

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1、2023年浙江注册税务师考试考前冲刺卷（5）本卷共分为2大题50小题，作答时间为180分钟，总分100分，60分及格。一、单项选择题（共25题，每题2分。每题的备选项中，只有一个最符合题意） 1.长江公司为境内上市公司，主要从事生产和销售中成药制品，所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。产品的销售价格均为不含增值税价格，假定不考虑除所得税以外的其他相关税费。长江公司2010年度财务报告于2011年4月20日对外报出。长江公司2010年12月31日编制的利润表如下： 利润表 2.甲、乙、丙三个公司均为股份有限公司，有关资料如下： (1) 2010年7月

2、1日，甲公司可以银行存款1100万元和一项固定资产投资于内公司，取得丙公司2600万股普通股(占丙公司有表决权股份的50%，丙公司普通股的每股面值为1元)，不考虑相关税费，采用权益法核算。该项固定资产账面原值为2200万元，已计提折旧800万元，未计提减值准备，双方确认的投资价值等于公允价值，该固定资产转让的公允价值为1500万元。2010年7月1日，丙公司可辨认净资产公允价值等于账面价值，均为5200万元。2011年1月1日，该项长期股权投资的账面余额为3200万元，公允价值为3300万元，未计提减值准备。 (2) 2011年1月1日，甲公司以其拥有的对丙公司的长期股权投资520万股，换入乙

3、公司的W生产设备一套和无形资产一项，并收到补价20万元。乙公司的W生产设备和无形资产账面价值分别为550万元、40万元，公允价值分别为600万元、40万元，均未计提减值准备，似设转让过程中未发生相关税费。甲公司和乙公司不存在关联方关系。甲公司换出对丙公司的长期股权投资520万股后，持有对丙公司有表决权股份为40%，对丙公司仍具有重大影响。 (3) 甲公司取得的W生产设备经安装调试于2011年6月13日投入使用，发生的安装调试总支出为20万元，预计使用年限5年，预计净残值为0，采用双倍余额递减法计提折旧。 (4) 乙公司2011年1月1日取得对丙公司的520万股股权投资后，作为长期股权投资并按成

4、本法核算，而且至3月31日尚未计提减值准备。2011年1月1日丙公司可辨认净资产公允价值为6700万元。 (5) 乙公司于2011年4月1日以银行存款1500万元买入丙公司1040万股股票(不考虑相关税费)，并将对丙公司长期股权投资的核算由成本法改为权益法。2011年4月1日丙公司可辨认净资产公允价值为7300万元。2011年4月1日，丙公司除一台固定资产的公允价值和账面价值不同外，其他资产的公允价值和账面价值相等，该固定资产的公允价值为600万元，账面价值为200万元，采用年限平均法汁提折旧，预计尚可使用年限为10年，无残值。 (6) 丙公司成立于2010年7月1日，2010年度实现净利润1

5、200万元。其股东权益变动除利润因素外，无其他事项，年终除提取盈余公积外无其他利润分配事项。2011年1月1日股东权益有关账户的余额为：“股本”贷方余额为5200万元，“盈余公积”贷方余额为120万元，“利润分配未分配利润”贷方余额为1080万元。 (7) 2011年9月5日，丙公司可供出售金融资产公允价值上升使资本公积增加100万元。 (8) 2012年4月30日丙公司完成了2011年度企业所得税汇算清缴工作。 (9) 丙公司2011年13月实现净利润500万元，412月实现净利润1100万元。2012年3月5日丙公司董事会作出如下决议：按2011年度实现净利润的10%提取盈余公积，向投资者

6、分配现金股利，每10股派2元。丙公司2011年的年报于2012年3月15批准对外报出。 (10) 假定不考虑内部交易、增值税和所得税的影响。 要求 根据上述资料，回答下列问题：乙公司对2011年4月1日购买丙公司股票的业务按权益法进行账务处理后，其对丙公司的长期股权投资账面余额为_万元。A2140B2390C2220D2230 3.长江公司为境内上市公司，主要从事生产和销售中成药制品，所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。产品的销售价格均为不含增值税价格，假定不考虑除所得税以外的其他相关税费。长江公司2010年度财务报告于2011年4月20日对外报出

7、。长江公司2010年12月31日编制的利润表如下： 利润表 4.甲、乙、丙三个公司均为股份有限公司，有关资料如下： (1) 2010年7月1日，甲公司可以银行存款1100万元和一项固定资产投资于内公司，取得丙公司2600万股普通股(占丙公司有表决权股份的50%，丙公司普通股的每股面值为1元)，不考虑相关税费，采用权益法核算。该项固定资产账面原值为2200万元，已计提折旧800万元，未计提减值准备，双方确认的投资价值等于公允价值，该固定资产转让的公允价值为1500万元。2010年7月1日，丙公司可辨认净资产公允价值等于账面价值，均为5200万元。2011年1月1日，该项长期股权投资的账面余额为3

8、200万元，公允价值为3300万元，未计提减值准备。 (2) 2011年1月1日，甲公司以其拥有的对丙公司的长期股权投资520万股，换入乙公司的W生产设备一套和无形资产一项，并收到补价20万元。乙公司的W生产设备和无形资产账面价值分别为550万元、40万元，公允价值分别为600万元、40万元，均未计提减值准备，似设转让过程中未发生相关税费。甲公司和乙公司不存在关联方关系。甲公司换出对丙公司的长期股权投资520万股后，持有对丙公司有表决权股份为40%，对丙公司仍具有重大影响。 (3) 甲公司取得的W生产设备经安装调试于2011年6月13日投入使用，发生的安装调试总支出为20万元，预计使用年限5年

9、，预计净残值为0，采用双倍余额递减法计提折旧。 (4) 乙公司2011年1月1日取得对丙公司的520万股股权投资后，作为长期股权投资并按成本法核算，而且至3月31日尚未计提减值准备。2011年1月1日丙公司可辨认净资产公允价值为6700万元。 (5) 乙公司于2011年4月1日以银行存款1500万元买入丙公司1040万股股票(不考虑相关税费)，并将对丙公司长期股权投资的核算由成本法改为权益法。2011年4月1日丙公司可辨认净资产公允价值为7300万元。2011年4月1日，丙公司除一台固定资产的公允价值和账面价值不同外，其他资产的公允价值和账面价值相等，该固定资产的公允价值为600万元，账面价值

10、为200万元，采用年限平均法汁提折旧，预计尚可使用年限为10年，无残值。 (6) 丙公司成立于2010年7月1日，2010年度实现净利润1200万元。其股东权益变动除利润因素外，无其他事项，年终除提取盈余公积外无其他利润分配事项。2011年1月1日股东权益有关账户的余额为：“股本”贷方余额为5200万元，“盈余公积”贷方余额为120万元，“利润分配未分配利润”贷方余额为1080万元。 (7) 2011年9月5日，丙公司可供出售金融资产公允价值上升使资本公积增加100万元。 (8) 2012年4月30日丙公司完成了2011年度企业所得税汇算清缴工作。 (9) 丙公司2011年13月实现净利润50

11、0万元，412月实现净利润1100万元。2012年3月5日丙公司董事会作出如下决议：按2011年度实现净利润的10%提取盈余公积，向投资者分配现金股利，每10股派2元。丙公司2011年的年报于2012年3月15批准对外报出。 (10) 假定不考虑内部交易、增值税和所得税的影响。 要求 根据上述资料，回答下列问题：乙公司2011年12月31日对丙公司长期股权投资的账面余额为_万元。A2560B2530C2571D2569 5.长江公司为境内上市公司，主要从事生产和销售中成药制品，所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。产品的销售价格均为不含增值税价格，假

12、定不考虑除所得税以外的其他相关税费。长江公司2010年度财务报告于2011年4月20日对外报出。长江公司2010年12月31日编制的利润表如下： 利润表 6.甲、乙、丙三个公司均为股份有限公司，有关资料如下： (1) 2010年7月1日，甲公司可以银行存款1100万元和一项固定资产投资于内公司，取得丙公司2600万股普通股(占丙公司有表决权股份的50%，丙公司普通股的每股面值为1元)，不考虑相关税费，采用权益法核算。该项固定资产账面原值为2200万元，已计提折旧800万元，未计提减值准备，双方确认的投资价值等于公允价值，该固定资产转让的公允价值为1500万元。2010年7月1日，丙公司可辨认净

13、资产公允价值等于账面价值，均为5200万元。2011年1月1日，该项长期股权投资的账面余额为3200万元，公允价值为3300万元，未计提减值准备。 (2) 2011年1月1日，甲公司以其拥有的对丙公司的长期股权投资520万股，换入乙公司的W生产设备一套和无形资产一项，并收到补价20万元。乙公司的W生产设备和无形资产账面价值分别为550万元、40万元，公允价值分别为600万元、40万元，均未计提减值准备，似设转让过程中未发生相关税费。甲公司和乙公司不存在关联方关系。甲公司换出对丙公司的长期股权投资520万股后，持有对丙公司有表决权股份为40%，对丙公司仍具有重大影响。 (3) 甲公司取得的W生产

14、设备经安装调试于2011年6月13日投入使用，发生的安装调试总支出为20万元，预计使用年限5年，预计净残值为0，采用双倍余额递减法计提折旧。 (4) 乙公司2011年1月1日取得对丙公司的520万股股权投资后，作为长期股权投资并按成本法核算，而且至3月31日尚未计提减值准备。2011年1月1日丙公司可辨认净资产公允价值为6700万元。 (5) 乙公司于2011年4月1日以银行存款1500万元买入丙公司1040万股股票(不考虑相关税费)，并将对丙公司长期股权投资的核算由成本法改为权益法。2011年4月1日丙公司可辨认净资产公允价值为7300万元。2011年4月1日，丙公司除一台固定资产的公允价值

15、和账面价值不同外，其他资产的公允价值和账面价值相等，该固定资产的公允价值为600万元，账面价值为200万元，采用年限平均法汁提折旧，预计尚可使用年限为10年，无残值。 (6) 丙公司成立于2010年7月1日，2010年度实现净利润1200万元。其股东权益变动除利润因素外，无其他事项，年终除提取盈余公积外无其他利润分配事项。2011年1月1日股东权益有关账户的余额为：“股本”贷方余额为5200万元，“盈余公积”贷方余额为120万元，“利润分配未分配利润”贷方余额为1080万元。 (7) 2011年9月5日，丙公司可供出售金融资产公允价值上升使资本公积增加100万元。 (8) 2012年4月30日

16、丙公司完成了2011年度企业所得税汇算清缴工作。 (9) 丙公司2011年13月实现净利润500万元，412月实现净利润1100万元。2012年3月5日丙公司董事会作出如下决议：按2011年度实现净利润的10%提取盈余公积，向投资者分配现金股利，每10股派2元。丙公司2011年的年报于2012年3月15批准对外报出。 (10) 假定不考虑内部交易、增值税和所得税的影响。 要求 根据上述资料，回答下列问题：丙公司2011年度净资产收益率为_。A22.07%B15.17%C21.05%D14.47% 7.M公司购入生产用需安装的旧机器一台，售出单位该机器的账面原价500000元，双方按质论价，以4

17、10000元成交，发生运费2000元，包装费1000元，购入后发生安装成本8000元。款项用银行存款支付，不考虑相关税费，则M公司在机器安装完毕交付使用时应作的会计分录为_。A借：固定资产 421000 贷：银行存款 421000B，借：固定资产 421000 贷：在建工程 421000C借：固定资产 511000 贷：固定资产 511000D借：固定资产 511000 贷：在建工程 421000 累计折旧 90000A511000B借：固定资产C贷：固定资产D借：固定资产E511000F累计折旧G90000H421000I511000J贷：在建工程K421000L贷：银行存款M借：固定资产N

18、M公司购入生产用需安装的旧机器一台，售出单位该机器的账面原价500000元，双方按质论价，以410000元成交，发生运费2000元，包装费1000元，购入后发生安装成本8000元。款项用银行存款支付，不考虑相关税费，则M公司在机器安装完毕交付使用时应作的会计分录为(O)。P贷：在建工程Q421000R421000S421000TB，借：固定资产 8.某市房地产开发公司转让一幢新建写字楼取得收入1500万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的土地地价款为250万元，按国家规定支付购进土地登记的过户等相关费用3万元；房地产开发成本为200万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该项目所在

19、省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按9%计算。该公司应缴纳的土地增值税为_万元。A316.53B249.75C300D360 9.某船运公司2012年初登记在册的车辆、船舶如下：(1)净吨位为400吨的机动船15艘；(2)净吨位为28吨的小型机动船15艘；(3)净吨位为10吨的非机动驳船10艘；(4)1000千瓦的拖船3艘。本企业登记在册的2辆同型号货车，每辆整备质量均为9吨(已知机动船舶净吨位不超过200吨的，每吨3元；净吨位超过200吨但不超过2000吨的，每吨4元；本省规定的载货汽车的单位税额为50元/吨)。则2012年该船运公司应纳的车船税为_元。A30330B26880

20、C26380D30340 10.下列规定符合企业所得税中关于企业发生的手续费及佣金支出税前扣除政策的是_。A财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金后余额的10%计算限额B企业可以将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用C保险企业以外的其他企业按与具有合法经营资格中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额D企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金可以在税前扣除 11.公司2010年设立时注册资本1000万元，资本公积200万元。公司2011年新启用设置账簿20本，其中包括实收资本、资本公积账簿各1本，实收资本和资本公积的金额与设立时相比各

21、减少100万、50万； (1)2011年3月份签订以物易物交易合同一份，用自产产品换取房屋，合同注明的交易价值为200万元； (2)2011年5月份与财务公司签订抵押贷款合同一份，贷款金额是100万元，贷款期限是1年，贷款年利率是10%；办理抵押的房产价值500万元； (3)2011年6月份受托加工制作一台专用机械，双方签订的加工承揽合同中分别注明加工费50000元，受托方提供价值104000元的原材料。 要求 根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每间需计算出合计数：企业2011年营业账簿应缴纳的印花税_元。A80B100C90D70 12.关于个人独资企业和合伙企业征收个人所得税的管理

22、方法，下列表述正确的是_。A个人独资企业的投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除B实行核定征收的个人独资企业经营多业的，应分不同的项目分别确定其适用的应税所得率C个人合伙企业在年度中间分立时，投资者应当在停止生产经营之日起30日内，向主管税务机关办理当期的个人所得税汇算清缴D合伙企业投资者在预缴个人所得税时，应向主管税务机关报送个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表和合伙企业投资者个人所得税汇总申报表 13.某中外合资企业，2012年发生以下业务： (1)该企业占地情况如下；厂房58000平方米

23、，办公楼占地6000平方米，厂办子弟学校3000平方米，厂办职工食堂及对外餐厅2000平方米，厂办医院和幼儿园占地各3000平方米，厂区内绿化用地3000平方米，养殖专业用地8000平方米，6月份新占用非耕地5000平方米用于厂房扩建，签订产权转移书据，支付价款350万元，并且取得了土地使用证： (2)企业原有房产价值6000万元，自3月1日起与甲企业签订合同以其中价值1000万元的房产使用权出租给甲企业，期限两年，每月收取20万元的租金收入：另外委托施工企业修建物资仓库，签订合同，8月中旬办理验收手续，建筑合同注明价款600万元，并按此价值计入固定资产核算； (3)企业2012年拥有载货汽车

24、25辆、挂车10辆，整备质量均为5吨；2.5升排气量的小轿车2辆。 (提示：城镇土地使用税每平方米单位税额4元；已知当地省政府规定的房产原值扣除比例为20%；该企业所在省规定载货汽车年纳税额每吨30元，小轿车年纳税额每辆560元) 根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：2012年应缴纳城镇土地使用税为_元。A266100B276400C286000D274100 14.某外籍人员A，自2008年开始，在我国某外商投资企业任职，并在该企业担任董事一职。 2011年取得以下收入： (1)在外资企业每月取得工资6700元，12月份取得董事费收入6800元； (2)己知外资企业每月支付外籍人员A的

25、现金形式住房补贴和伙食补贴1000元，每月还取得合理的出差补贴和语言培训费用分别为300元和500元； (3)接受某公司邀请担任技术顾问，一次性取得收入35000元，从中拿出9000元通过希望工程基金会捐给农村义务教育； (4)取得利息收入5000元，其中国债利息2000元，金融债券利息30000元； (5)利用业余时间应一家公司要求为其设计广告宣传语和不同主题的现场宣传策划。与该公司签订了1份合同，约定宣传服务费用共计10000元，其中：广告宣传语3000元，现场宣传策划7000元。期限为2011年7月1日至7月31日； (6)假定上述业务，改为与该公司签订两份合同，分别设计广告宣传语、现场

26、宣传策划； (7)取得省人民政府颁发科技奖50000元。 根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题(不考虑营业税金及附加、印花税、土地使用税)：该外籍人员A全年工资薪金所得应缴纳的个人所得税为_元。A5060B11060C4455D10540 15.公司2010年设立时注册资本1000万元，资本公积200万元。公司2011年新启用设置账簿20本，其中包括实收资本、资本公积账簿各1本，实收资本和资本公积的金额与设立时相比各减少100万、50万； (1)2011年3月份签订以物易物交易合同一份，用自产产品换取房屋，合同注明的交易价值为200万元； (2)2011年5月份与财务公司签订抵押贷款合同一

27、份，贷款金额是100万元，贷款期限是1年，贷款年利率是10%；办理抵押的房产价值500万元； (3)2011年6月份受托加工制作一台专用机械，双方签订的加工承揽合同中分别注明加工费50000元，受托方提供价值104000元的原材料。 要求 根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每间需计算出合计数：企业2011年以物易物应缴纳的印花税_元。A600B1200C2000D1600 16.市区某房地产企业，2011年相关业务如下： (1)2011年1月购买郊区的一块25000平方米的耕地进行房地产开发，合同注明转让价款700万元。 (2)取得土地后，为开发上述土地，共支付土地征用费500万元，前

28、期工程费400万元，三通一平费用200万元。开始进行房地产开发，建造普通标准住宅占全部土地的50%，其余土地开发钢结构为主体的写字楼。 (3)为开发房产向银行取得借款6000万元，签订借款合同。 (4)普通标准住宅其他开发成本240万元，同时为建造普通标准住宅支付借款利息50万元，能提供金融机构的证明。写字楼的其他开发成本为1200万元，写字楼借款的利息没有办法分摊。(普通标准住宅开发成本及写字楼的开发成本均不包括业务(2)的费用) (5)普通标准住宅11月开发完成后当年12月销售80%，取得收入1400万元，20%分配给10名股东(假定同类型)，写字楼当年7月底完工销售了50%，取得销售收入

29、5000万元。已经销售部分全部签订了销售合同，并办理了产权转移书据，当年由于国家对房产调控，写字楼销售受阻，公司决定将剩余的写字楼从8月1日开始转售为租，和某物业公司签订租赁合同明确，812月写字楼未售部分租金为300万元，将去年按规定购置的节能节水专用设备一并出租，取得收入100万元(去年购入该设备时取得增值税普通发票注明价款100万元，已按规定办理相关手续)。出租的写字楼和专用设备，按规定使用年限计提折旧120万元，企业记入“其他业务成本”账户。 (6)企业当年发生管理费用(不含相关税金)440万元，其中业务招待费60万元。销售费用820万元，其中广告费用600万元，业务宣传费50万元。税

30、务机关核定的财务费用为180万元。 (7)当年发生工资费用800万元，实际发生工会经费、职工教育经费和福利费16万元、15万元、115万元，已经计入相关的成本费用中。工会经费已实际拨付并取得工会组织开具的收款收据。 (地方政府规定耕地占用税的单位税额是20元/平方米，地方政府规定房地产开发费用的计算均取最高比例，当地税务机关认为工资是合理的，企业所得税中只考虑印花税、土地增值税、营业税、城建税和教育费附加) 根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：企业应缴纳的印花税和耕地占用税为_万元。A3.95B3.55C53.95D54.25 17.某中外合资企业，2012年发生以下业务： (1)该企业

31、占地情况如下；厂房58000平方米，办公楼占地6000平方米，厂办子弟学校3000平方米，厂办职工食堂及对外餐厅2000平方米，厂办医院和幼儿园占地各3000平方米，厂区内绿化用地3000平方米，养殖专业用地8000平方米，6月份新占用非耕地5000平方米用于厂房扩建，签订产权转移书据，支付价款350万元，并且取得了土地使用证： (2)企业原有房产价值6000万元，自3月1日起与甲企业签订合同以其中价值1000万元的房产使用权出租给甲企业，期限两年，每月收取20万元的租金收入：另外委托施工企业修建物资仓库，签订合同，8月中旬办理验收手续，建筑合同注明价款600万元，并按此价值计入固定资产核算；

32、 (3)企业2012年拥有载货汽车25辆、挂车10辆，整备质量均为5吨；2.5升排气量的小轿车2辆。 (提示：城镇土地使用税每平方米单位税额4元；已知当地省政府规定的房产原值扣除比例为20%；该企业所在省规定载货汽车年纳税额每吨30元，小轿车年纳税额每辆560元) 根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：2012年应缴纳房产税为_元。A0B488800C624800D755200 18.某外籍人员A，自2008年开始，在我国某外商投资企业任职，并在该企业担任董事一职。 2011年取得以下收入： (1)在外资企业每月取得工资6700元，12月份取得董事费收入6800元； (2)己知外资企业每月

33、支付外籍人员A的现金形式住房补贴和伙食补贴1000元，每月还取得合理的出差补贴和语言培训费用分别为300元和500元； (3)接受某公司邀请担任技术顾问，一次性取得收入35000元，从中拿出9000元通过希望工程基金会捐给农村义务教育； (4)取得利息收入5000元，其中国债利息2000元，金融债券利息30000元； (5)利用业余时间应一家公司要求为其设计广告宣传语和不同主题的现场宣传策划。与该公司签订了1份合同，约定宣传服务费用共计10000元，其中：广告宣传语3000元，现场宣传策划7000元。期限为2011年7月1日至7月31日； (6)假定上述业务，改为与该公司签订两份合同，分别设计

34、广告宣传语、现场宣传策划； (7)取得省人民政府颁发科技奖50000元。 根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题(不考虑营业税金及附加、印花税、土地使用税)：该外籍人员A担任技术顾问应缴纳的个人所得税为_元。A4240B3800C4160D3700 19.某中外合资企业，2012年发生以下业务： (1)该企业占地情况如下；厂房58000平方米，办公楼占地6000平方米，厂办子弟学校3000平方米，厂办职工食堂及对外餐厅2000平方米，厂办医院和幼儿园占地各3000平方米，厂区内绿化用地3000平方米，养殖专业用地8000平方米，6月份新占用非耕地5000平方米用于厂房扩建，签订产权转移书据，

35、支付价款350万元，并且取得了土地使用证： (2)企业原有房产价值6000万元，自3月1日起与甲企业签订合同以其中价值1000万元的房产使用权出租给甲企业，期限两年，每月收取20万元的租金收入：另外委托施工企业修建物资仓库，签订合同，8月中旬办理验收手续，建筑合同注明价款600万元，并按此价值计入固定资产核算； (3)企业2012年拥有载货汽车25辆、挂车10辆，整备质量均为5吨；2.5升排气量的小轿车2辆。 (提示：城镇土地使用税每平方米单位税额4元；已知当地省政府规定的房产原值扣除比例为20%；该企业所在省规定载货汽车年纳税额每吨30元，小轿车年纳税额每辆560元) 根据上述资料和税法有关

36、规定，回答下列问题：2012年应缴纳印花税为_元。A8350B8355C5950D5955 20.市区某房地产企业，2011年相关业务如下： (1)2011年1月购买郊区的一块25000平方米的耕地进行房地产开发，合同注明转让价款700万元。 (2)取得土地后，为开发上述土地，共支付土地征用费500万元，前期工程费400万元，三通一平费用200万元。开始进行房地产开发，建造普通标准住宅占全部土地的50%，其余土地开发钢结构为主体的写字楼。 (3)为开发房产向银行取得借款6000万元，签订借款合同。 (4)普通标准住宅其他开发成本240万元，同时为建造普通标准住宅支付借款利息50万元，能提供金融

37、机构的证明。写字楼的其他开发成本为1200万元，写字楼借款的利息没有办法分摊。(普通标准住宅开发成本及写字楼的开发成本均不包括业务(2)的费用) (5)普通标准住宅11月开发完成后当年12月销售80%，取得收入1400万元，20%分配给10名股东(假定同类型)，写字楼当年7月底完工销售了50%，取得销售收入5000万元。已经销售部分全部签订了销售合同，并办理了产权转移书据，当年由于国家对房产调控，写字楼销售受阻，公司决定将剩余的写字楼从8月1日开始转售为租，和某物业公司签订租赁合同明确，812月写字楼未售部分租金为300万元，将去年按规定购置的节能节水专用设备一并出租，取得收入100万元(去年

38、购入该设备时取得增值税普通发票注明价款100万元，已按规定办理相关手续)。出租的写字楼和专用设备，按规定使用年限计提折旧120万元，企业记入“其他业务成本”账户。 (6)企业当年发生管理费用(不含相关税金)440万元，其中业务招待费60万元。销售费用820万元，其中广告费用600万元，业务宣传费50万元。税务机关核定的财务费用为180万元。 (7)当年发生工资费用800万元，实际发生工会经费、职工教育经费和福利费16万元、15万元、115万元，已经计入相关的成本费用中。工会经费已实际拨付并取得工会组织开具的收款收据。 (地方政府规定耕地占用税的单位税额是20元/平方米，地方政府规定房地产开发费

39、用的计算均取最高比例，当地税务机关认为工资是合理的，企业所得税中只考虑印花税、土地增值税、营业税、城建税和教育费附加) 根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：企业当年应缴纳的土地增值税为_万元。A1442B1456C1565D1825 21.公司2010年设立时注册资本1000万元，资本公积200万元。公司2011年新启用设置账簿20本，其中包括实收资本、资本公积账簿各1本，实收资本和资本公积的金额与设立时相比各减少100万、50万； (1)2011年3月份签订以物易物交易合同一份，用自产产品换取房屋，合同注明的交易价值为200万元； (2)2011年5月份与财务公司签订抵押贷款合同一份，

40、贷款金额是100万元，贷款期限是1年，贷款年利率是10%；办理抵押的房产价值500万元； (3)2011年6月份受托加工制作一台专用机械，双方签订的加工承揽合同中分别注明加工费50000元，受托方提供价值104000元的原材料。 要求 根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每间需计算出合计数：企业2011年抵押贷款合同应缴纳的印花税_元。A100B50C300D250 22.某中外合资企业，2012年发生以下业务： (1)该企业占地情况如下；厂房58000平方米，办公楼占地6000平方米，厂办子弟学校3000平方米，厂办职工食堂及对外餐厅2000平方米，厂办医院和幼儿园占地各3000平方米

41、，厂区内绿化用地3000平方米，养殖专业用地8000平方米，6月份新占用非耕地5000平方米用于厂房扩建，签订产权转移书据，支付价款350万元，并且取得了土地使用证： (2)企业原有房产价值6000万元，自3月1日起与甲企业签订合同以其中价值1000万元的房产使用权出租给甲企业，期限两年，每月收取20万元的租金收入：另外委托施工企业修建物资仓库，签订合同，8月中旬办理验收手续，建筑合同注明价款600万元，并按此价值计入固定资产核算； (3)企业2012年拥有载货汽车25辆、挂车10辆，整备质量均为5吨；2.5升排气量的小轿车2辆。 (提示：城镇土地使用税每平方米单位税额4元；已知当地省政府规定

42、的房产原值扣除比例为20%；该企业所在省规定载货汽车年纳税额每吨30元，小轿车年纳税额每辆560元) 根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：2012年应应纳的车船税为_元。A6450B6457C5620D6185 23.市区某房地产企业，2011年相关业务如下： (1)2011年1月购买郊区的一块25000平方米的耕地进行房地产开发，合同注明转让价款700万元。 (2)取得土地后，为开发上述土地，共支付土地征用费500万元，前期工程费400万元，三通一平费用200万元。开始进行房地产开发，建造普通标准住宅占全部土地的50%，其余土地开发钢结构为主体的写字楼。 (3)为开发房产向银行取得借款

43、6000万元，签订借款合同。 (4)普通标准住宅其他开发成本240万元，同时为建造普通标准住宅支付借款利息50万元，能提供金融机构的证明。写字楼的其他开发成本为1200万元，写字楼借款的利息没有办法分摊。(普通标准住宅开发成本及写字楼的开发成本均不包括业务(2)的费用) (5)普通标准住宅11月开发完成后当年12月销售80%，取得收入1400万元，20%分配给10名股东(假定同类型)，写字楼当年7月底完工销售了50%，取得销售收入5000万元。已经销售部分全部签订了销售合同，并办理了产权转移书据，当年由于国家对房产调控，写字楼销售受阻，公司决定将剩余的写字楼从8月1日开始转售为租，和某物业公司

44、签订租赁合同明确，812月写字楼未售部分租金为300万元，将去年按规定购置的节能节水专用设备一并出租，取得收入100万元(去年购入该设备时取得增值税普通发票注明价款100万元，已按规定办理相关手续)。出租的写字楼和专用设备，按规定使用年限计提折旧120万元，企业记入“其他业务成本”账户。 (6)企业当年发生管理费用(不含相关税金)440万元，其中业务招待费60万元。销售费用820万元，其中广告费用600万元，业务宣传费50万元。税务机关核定的财务费用为180万元。 (7)当年发生工资费用800万元，实际发生工会经费、职工教育经费和福利费16万元、15万元、115万元，已经计入相关的成本费用中。

45、工会经费已实际拨付并取得工会组织开具的收款收据。 (地方政府规定耕地占用税的单位税额是20元/平方米，地方政府规定房地产开发费用的计算均取最高比例，当地税务机关认为工资是合理的，企业所得税中只考虑印花税、土地增值税、营业税、城建税和教育费附加) 根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：计算企业所得税时准予扣除的业务招待费和广告费、业务宣传费共计_万元。A752B685.75C886D1236 24.公司2010年设立时注册资本1000万元，资本公积200万元。公司2011年新启用设置账簿20本，其中包括实收资本、资本公积账簿各1本，实收资本和资本公积的金额与设立时相比各减少100万、50万；

46、 (1)2011年3月份签订以物易物交易合同一份，用自产产品换取房屋，合同注明的交易价值为200万元； (2)2011年5月份与财务公司签订抵押贷款合同一份，贷款金额是100万元，贷款期限是1年，贷款年利率是10%；办理抵押的房产价值500万元； (3)2011年6月份受托加工制作一台专用机械，双方签订的加工承揽合同中分别注明加工费50000元，受托方提供价值104000元的原材料。 要求 根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每间需计算出合计数：企业2011年加工承揽合同应缴纳的印花税_元。A562B77C46.2D25 25.某外籍人员A，自2008年开始，在我国某外商投资企业任职，并

47、在该企业担任董事一职。 2011年取得以下收入： (1)在外资企业每月取得工资6700元，12月份取得董事费收入6800元； (2)己知外资企业每月支付外籍人员A的现金形式住房补贴和伙食补贴1000元，每月还取得合理的出差补贴和语言培训费用分别为300元和500元； (3)接受某公司邀请担任技术顾问，一次性取得收入35000元，从中拿出9000元通过希望工程基金会捐给农村义务教育； (4)取得利息收入5000元，其中国债利息2000元，金融债券利息30000元； (5)利用业余时间应一家公司要求为其设计广告宣传语和不同主题的现场宣传策划。与该公司签订了1份合同，约定宣传服务费用共计10000元

48、，其中：广告宣传语3000元，现场宣传策划7000元。期限为2011年7月1日至7月31日； (6)假定上述业务，改为与该公司签订两份合同，分别设计广告宣传语、现场宣传策划； (7)取得省人民政府颁发科技奖50000元。 根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题(不考虑营业税金及附加、印花税、土地使用税)：该外籍人员A取得的利息收入应缴纳的个人所得税为_元。A0B6400C6000D3000 二、多项选择题（共25题，每题2分。每题的备选项中，有多个符合题意） 1.A公司为一综合性的生产企业，增值税一般纳税人，适用增值税税率17%。2008年6月发生的下列事项，请按业务顺序分析流转税的处理(计

49、算过程及结果四舍五入保留两位小数)： (1) 当月按分期收款合同应取得销售款60000元，月底仍未支付； (2) 2008年1月销售货物30000元，发货的同时开具了增值税专用发票，本月初因质量问题被退回，已经按规定开具了红字增值税专用发票； (3) 本月购进原材料15000元用于企业新办公楼的工程建设； (4) 将自产的卷烟1箱用于本企业对外营业的大酒店，卷烟的生产成本5200元，市场零售价 8500元； (5) 将上月外购的用于生产高档化妆品的普通化妆品(购进价4000元)用于职工福利。 2.某市鞭炮厂，2008年度新设计出新型飞天烟花，制作工艺中要求以A种焰火作为原料进行生产，该厂现在拟

50、定两套生产方案： A方案：从W焰火厂购进A种焰火，已知不含税市场价格为1000元/箱，W焰火厂负责送货上门。 B方案：采购原材料，交由Y焰火厂加工成A种焰火，已知每箱原材料进价500元，加工费 150元，辅料费50元。Y焰火厂无同类焰火销售。鞭炮厂需承担货物的运费，折合每箱80元。生产1箱飞天烟花需要耗用2箱A种焰火，其他成本支出1500元，完工的飞天烟花每箱不含税销售价格为5000元，假设其他辅料、燃料及动力均不得抵扣进项税额。 要求：假设企业购进材料、支付加工费、运费均能够取得合规的抵扣凭证，则企业以销售新型焰火所得税前收益作为判断标准，应选择哪个方案。(鞭炮、焰火消费税率15%) 3.某

51、工业生产企业委托注册税务师代理对其当年的纳税情况进行审核，注册税务师初步了解到，该企业生产经营没有季节性波动。企业产品及所用材料增值税适用税率均为17%。深入审核时，进行了以下具体业务的处理： (1) 企业当期销售收入5000万元，相应的成本为 4500万元，但企业近三年的账务资料显示，销售收入成本率为70%85%，则注册税务师可以确认企业成本列支不实，应当调增企业所得税应纳税所得额。 (2) 企业期初库存材料100万元，当期投入生产耗用材料4000万元，期末库存材料500万元，企业当期申报的增值税进项税额为550万元，注册税务师可确认企业会计进项税额核算不正确，导致当期多缴纳了增值税。 (3

52、) 企业111月的销售收入为3300万元。注册税务师认为销售与市场需求有关，确认为正常。 (4) 审核过程中，注册税务师甲对部分业务与企业法人代表、相关部门经理、财务、保管、及普通职工进行了沟通，注册税务师乙认为甲的行为对纳税审核的保密性有损害。 请根据所给资料，判断分析，第1、2项业务中注册税务师使用的是什么审核方法，并具体分析审核中存在的问题；第3项业务中注册税务师的判断存在什么问题，简述理由；第4项业务中注册税务师乙的理解是否正确，简述理由。 4.中国公民苏某就职于国内大型咨询公司，2009年2月被派往中外合资的某连锁超市出任财务总监，三方约定由咨询公司每月支付苏某3000元，超市支付1

53、2000元，同时苏某每月应将超市支付的工资中的2000元作为派遣费用支付给咨询公司。 请根据所给资料，回复以下问题，并同时阐述相关政策。 (1) 咨询公司和超市应扣缴的个人所得税。 (2) 苏某实际应负担的个人所得税并应补缴的个人所得税。 5.李某为一个体工商户业主，于2008年12月7日将税务登记证借与朋友使用，被人举报。县地税局对上述情况进行查处，对李某处以罚款5000元，李某的妻子王某知道后，认为地税局的罚款过重，于同年12月14日以自己的名义，向该县政府邮寄了行政复议书。该县政府2008年12月 25日才收到行政复议申请书，以年底太忙为借口，让王某先等等。该县政府在2009年2月24日

54、以超过复议申请期限为由作出不予受理决定，并电话通知了王某。请根据相关规定回答以下问题： (1) 王某能否作为申请人申请行政复议为什么 (2) 如果本案申请人是李某，本案的申请期限是否超期为什么 (3) 县政府对此行政复议申请，作出不予受理决定的期限是否符合行政复议法的规定如果不符合，县政府应在几日内作出 (4) 县政府用电话通知王某不予受理的做法是否符合行政复议法的规定如果不符合，应当用什么方式 (5) 如果李某申请行政复议，县政府能否受理如果不能，李某应当向哪个机关申请 (6) 请你来判断地税局的处罚是否恰当 6.某外资企业2007年9月在我国某经济特区依法设立，为增值税一般纳税人，经营期限

55、15年。 2008年度有关经营情况如下： (1) 2008年12月购进一台安全生产专用设备，其中一台支付设备价款120万元、增值税进项税额20.4万元。(2009年1月1日前，固定资产进项税不予抵扣) (2) 全年外购原材料共计金额900万元，取得税控专用发票上注明的税额153万元，并通过主管税务机关认证，支付购进原材料的运输费用共计30万元，并取得运输发票。 (3) 与乙企业约定购买乙企业土地使用权，合同约定乙企业应于2008年1月份交付1200平方米的土地。除此之外，经有关部门批准，企业在 2007年12月份新征用非耕地6000平方米。乙企业原使用土地所处地段的年税额为4元/平方米，企业新

56、征土地所处地段的年税额为2元/平方米。 (4) 全年销售产品开具税控增值税专用发票取得不含税收入2800万元，开具普通发票取得含税收入351万元。 (5) 产品销售成本1500万元。 (6) 发生销售费用560万元。 (7) 发生财务费用200万元，其中企业于2007年10月向其他企业借款的300万元，合同约定的利率为6%，企业以对方开具的收条和借款协议作为原始凭证入账。 (8) 发生管理费用593万元(不包括业务(3)中应纳城镇土地使用税)，其中业务招待费25万元、补缴上年的所得税税款9万元，企业违反环境保护被罚款400万元。 (9) 营业外支出反映业务：通过红十字会向南方雪灾捐资30万元；

57、由于管理不善，产品被盗，损失的产品生产成本50万元，经测算，产品成本中外购原材料的比重占60%，外购材料的增值税税率为17%，此损失已经税务机关认可。 (10) 已在成本费用中列支的工资总额500万元。 (11) 投资收益共计54万元，其中去年购买的金融债券，今年利息收入4万元；国债利息收入50万元。 其他资料： 实际发生了福利费105万元，上缴工会经费10万元并取得工会经费专用拨缴款收据，职工教育经费支出20万元。 企业组织员工为汶川地震灾区捐赠，其中公司10名高管(中国居民)将工资中的50%捐赠给灾区，其中董事长月薪为2万元，另外9名副总月薪为1.8万元。企业将上述款项划转给中国红十字会用

58、于捐赠。 经税务机关核定，工资支出为合理支出。 企业生产成本稳定，期初和期末库存均为18万元。 要求： (1) 作为注册税务师代为计算企业的所得税。并阐述税前扣除政策。 (2) 分析其他资料中企业应扣缴个人所得税，并阐述相关政策。 7.请判断以下各企业2008年的所得税额，并简述理由。 (1) A企业为生产性外商独资企业，经营期限为 15年，于2005年设立在深圳，2006年为获利年度； (2) B企业为内资企业，于2005年设立在成都，专营公路运输。2006年为获利年度； (3) C企业为生产性中外合资企业，于2004年设立在深圳的老市区，计划生产经营期限为20年，从事重型机械加工，2005

59、年为获利年度。 上述企业2008年所得额均为100万。 8.简述保险业营业税的审查要点。 9.利华公司系集体所有制企业，主要生产电器产品，于2002年5月注册开业，同月办理税务登记，从注册开业至2002年8月份，实现销售收入150万元。该公司会计核算制度健全，各种账簿设置齐全，并能按要求对增值税进销项税额、应纳税额进行正确核算，办理增值税一般纳税人认定登记所需资料齐全，现该公司委托税务师事务所代理增值税一般纳税人认定登记手续。 注册税务师接受委托后，如何开展代理工作并说明代理增值税一般纳税人认定登记操作要点。 10.简述由主管税务机关核定应纳税额的情形有哪些 11.(二) 根据下列各自独立的经

60、济业务，作出相关的账务处理如下。 (1)某厂委托湖南橡胶厂加工摩托轮胎400套，该厂提供橡胶5000千克，单位成本为 10元，湖南橡胶厂加工一套轮胎耗料10千克，收取加工费8元，代垫辅料8元。则该厂委托加工摩托车轮胎应纳消费税400(101088)/(110%)元10%5160元。应纳增值税(88)50017%元1360元。则该厂收回轮胎后直接对外销售，其相关的账务应如何处理 (2)某盐厂本月外购液体盐3000吨，每吨含增值税价款60元，液体盐资源税税额为 3元/吨，该盐厂将全部液体盐加工成固体盐1000吨，每吨含增值税售价为500元，固体盐适用资源税税额为30元/吨。 12.简述保险业营业税

61、的审查要点。 13.A企业2010年10月份签订销售合同1份，总金额100万元；加工承揽合同一份，合同中分别记载加工费20万元，受托方提供原材料100万元；工商管理部门核发的商标注册证2份；投资方汇入应缴资本金100万元；签订财产保险合同2份，保险费15万元；与乙公司签定转让技术合同，转让收入由乙公司按2005年度实现利润的20%支付。 要求：请代该企业计算10月份应缴纳的印花税。 14.简述注册税务师代理变更税务登记操作要点。 15.达达商贸有限公司近日被举报有偷税嫌疑，县税务机关于2009年1月1日对此展开稽查，经查实企业采用收取现金不入账的方式少计收入少缴税款7000元。税务机关认为企业

62、有偷税行为，随即于2009年1月20日，作出补交税款和滞纳金，处以10000元罚款的处罚决定。达达公司就上述事项咨询注册税务师，请分别回答以下问题，并简要说明理由： (1) 处罚是否正确 (2) 注册税务师能否接受上述复议的委托 16.2009年3月28日，大连市某企业的厂房发生大火，造成巨大经济损失，使得企业在规定的纳税中报期内，无法缴纳增值税、城建税和教育费附加，企业的财务人员非常焦急，于是在2009年 4月4日到当地的某税务师事务所进行咨询，对于企业的这种情况应该如何进行税务处理，以及应该注意的地方。(提示：大连为计划单列市) 要求：如果你是注册税务师，对于上述企业的情况应该如何帮助财务人员解决问题。 17.简述纳税申报的具体要求。 18.简述增值税一般纳税人外购货物取得运费发票计算进项税额的审查要点。 19.一、企业基本情况及说明： 1该公