2023年湖南注册税务师考试真题卷

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1、2023年湖南注册税务师考试真题卷本卷共分为2大题50小题，作答时间为180分钟，总分100分，60分及格。一、单项选择题（共25题，每题2分。每题的备选项中，只有一个最符合题意） 1.某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17，产品价目表标明产品的不含税销售价格为每件3000元，购买20件以上，可获得5的商业折扣，购买40件以上，可获得10的商业折扣。某客户购买该产品35件，规定付款条件为210，120，n30(按含增值税的售价计算)，购货单位于9天内付款。该企业销售实现时，其“应收账款”科目中登记的金额是元。A：1167075B：11437335C：122850D：110565E：获准占用

2、耕地的单位应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税 2.甲公司拥有乙公司90的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2013年8月10日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1000万元，成本为600万元。至2013年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的60，确认收入700万元。2013年合并财务报表中应确认的营业收入为万元。A：600B：1700C：700D：630E：获准占用耕地的单位应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税 3.A公司为一上市公司。2009年1月1日。公司向其100名管理人员每人授予100份股票期权，这些职员从2009

3、年1月1日起在该公司连续服务3年，即可以5元每股购买100股A公司股票，从而获益。公司估计该期权在授予日的公允价值为30元。至2011年12月31日A公司估计的100名管理人员的离开比例为10。假设剩余90名职员在2012年12月31日全部行权，A公司通过新增发股份方式授予职工相应股票。发行股票每股面值为1元。则因为行权A公司应确认的资本公积(股本溢价)金额为元。A：36000B：300000C：306000D：291000E：获准占用耕地的单位应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税 4.根据企业破产法，关于重整申请人的说法中，正确的是。A：进入破产程序前，债务人可以直接向人

4、民法院申请重整B：人民法院受理破产申请后宣告债务人破产前，破产管理人可以向人民法院申请重整C：人民法院受理债权人提出的破产申请后宣告债务人破产前，出资额占债务人注册资本5%以上的出资人，可以向人民法院申请重整D：人民法院受理债权人提出的破产申请后，债务人不能向人民法院申请重整E：举报偷税行为，税务机关未按规定给予奖励 5.以下关于纳税人权利的说法正确的是。A：税务机关应对纳税人或扣缴义务人的商业秘密、个人税收违法事实保密B：税务机关发现纳税人或扣缴义务人多缴税款，应从发现之日起3年内退还C：税收法律救济权指的是纳税人的申辩权和陈述权D：对于应当进行听证的案件，税务机关或税务人员不组织听证，行政

5、处罚决定不能成立E：传来证据 6.甲公司2008年12月1日购入管理部门使用的设备一台。原价为1500000元，预计使用年限为10年预计净残值为100000元，采用直线法计提折旧。2013年1月1日考虑到技术进步因素，将原估计的使用年限改为8年，净残值改为60000元(仍采用直线法计提折旧)，该公司的所得税税率为25，采用资产负债表债务法进行所得税核算。则由于上述会计估计变更对2013年净利润的影响金额为减少净利润元。A：60000B：53600C：-60000D：-53600E：获准占用耕地的单位应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税 7.甲公司向乙公司某大股东发行普通股l

6、000万股（每股面值l元，公允价值4元），同时承担该股东对第三方的债务1000万元（来来现金流量的现值），以换取该股东拥有的30乙公司股权增发股票过程中甲公司以银行存款向证券承销机构支付佣金及手续费共计50万元取得投资时，乙公司股东大会已通过利润分配方案，甲公司可取得现金股利240万元甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本为万元A：3710B：4710C：4760D：4950E：获准占用耕地的单位应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税 8.某运输公司2012年有如下运输工具：运输卡车10辆，整备质量124吨辆，4月购入乘用车12辆，当月办理登记取得车辆行驶证，当地政府规定的

7、乘用车车船税税额1000元辆，运输卡车车船税税额80元吨。2012年度该公司应缴纳车船税元。(2013年)A：18920B：19000C：21920D：22000E：一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后转让的 9.甲小学为了“六一”儿童节学生表演节目的需要，向乙服装厂订购了100套童装，约定在“六一”儿童节前一周交付。5月28日，甲小学向乙服装厂催要童装，却被告知，因布匹供应问题6月3日才能交付童装，甲小学因此欲解除合同。根据合同法的规定，下列关于该合同解除的表述中，正确的是。A：甲小学应先催告乙服装厂履行，乙服装厂在合理期限内未履行的，甲小学才可以解除合同B：甲小学可以解除合同，无须催

8、告C：甲小学无权解除合同，只能要求乙服装厂承担违约责任D：甲小学无权自行解除合同，但可以请求法院解除合同E：举报偷税行为，税务机关未按规定给予奖励 10.下列不属于转让定价调查应选择的企业是。A：长期亏损的企业B：与避税港关联方发生业务往来的企业C：关联交易数额较大或类型较多的企业D：高于同行业利润水平的企业E：港口、航道占用耕地 11.下列项目中，按照企业所得税法的有关规定，表述正确的是。A：银行企业内部营业机构之间支付的利息不准予税前列支B：对企业按规定取得的出口退税款应缴纳企业所得税C：逾期归还银行贷款而支付的罚息及违约金允许税前扣除D：企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费准予税前

9、列支E：出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装卸前的运输及其相关费用、保险费 12.对企业与关联方发生的关联交易，不应在当期会计报表附注中作为交易要素的内容披露的是。A：关联方关系的性质B：未结算应收项目的坏账准备的金额C：定价政策D：交易的金额E：获准占用耕地的单位应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税 13.债权人在保证期间届满前对债务人提起诉讼或者申请仲裁的，开始计算保证合同的诉讼时效。(2007年)A：一般保证从起诉之日起B：一般保证从债权人要求保证人承担保证责任之日起C：一般保证从判决或者仲裁裁决生效之日起D：

10、连带责任保证从债权人要求保证人承担保证责任之日起E：举报偷税行为，税务机关未按规定给予奖励 14.下列关于个人转让离婚析产房屋的税务处理，说法正确的是。A：个人因离婚办理房屋产权过户手续，征收个人所得税B：个人转让离婚析产房屋所取得的收入，扣除其相应的财产原值和合理费用后的余额缴纳个人所得税C：个人转让离婚析产房屋的财产原值，为房屋初次购置全部原值和相关税费之和D：个人转让离婚析产房屋所取得的收入，符合家庭生活自用3年以上唯一住房的，免征个人所得税E：出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装卸前的运输及其相关费用、保险费 15.某企业201

11、3年1月1日成立，注册资本2000万元注册资本一次到位1500万，其余投资额截至2013年底尚未到位。2013年3月1日该企业向银行取得贷款700万元利率6，贷款期限一年。6月30日向其他非关联企业借款100万，借款期限3个月支付利息10万。假设不存在其他的利息费用，2013年该企业税前不得扣除的利息为万元。A：255B：85C：335D：25E：出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装卸前的运输及其相关费用、保险费 16.某居民企业被认定为小型微利企业，2013年度实现利润总额为22000元；当年发生营业外支出8000元，分别为向税务机关

12、支付的税收滞纳金2000元，向工商行政管理部门支付的罚款1000元，支付给其他企业的违约金2000元，非广告性质的赞助支出3000元。假设除此之外无其他纳税调整事项，则该企业2013年申报的应纳税所得额为元。A：14000B：28000C：56000D：60000E：港口、航道占用耕地 17.对于纳税主体，有许多不同的划分方法，不同种类的纳税主体享受的权利和承担的义务也不尽相同。下列关于纳税主体享受的权利与承担的义务的相关叙述不正确的是。A：对纳税人超过应纳税额缴纳的税款，如纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息B：税务机关派出人员进行税

13、务检查时，无论是否能向纳税人出示税务检查证，纳税人一律不得拒绝检查C：纳税人或扣缴义务人应当自领取营业执照之日起30日内，持有关证件向税务机关申报办理税务登记D：纳税人或扣缴义务人即使在纳税期限内没有应纳税款，也应当办理纳税申报E：传来证据 18.乙公司是美国甲公司设在中国境内的分公司，税务机关在对乙公司2013年度所得税汇算清缴检查工作中发现，乙公司销售给甲公司的产品成本为500万美元(包括材料，人工和制造费用)，销售价格为525万美元，价格偏低。税务机关根据同行业非关联公司的盈利水平确定成本加成率为20。乙公司2013年度调增应纳税所得额为万美元。A：105B：100C：25D：75E：出

14、口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装卸前的运输及其相关费用、保险费 19.(2012年)根据行政处罚法及税务稽查工作规程，税务机关应当在作出行政处罚决定前以书面形式事先告知纳税人有关事项，其中包括。A：纳税人提出陈述申辩意见和要求听证的权利以及不按期履行税务行政处罚决定应当依法承担的责任B：税务机关认定的税收违法事实和性质，以及适用的法律、行政法规、规章和其他规范性文件依据C：税务机关据以作出税务行政处罚决定的全部证据材料的名称与数量、法律理由及依据D：纳税人申请行政复议或者提起行政诉讼的权利及其途径、期限E：举报偷税行为，税务机关未按规

15、定给予奖励 20.某公司本期商品销售收入为300万元，以银行存款收讫资产负债表中应收票据期初余额为27万元，期末余额为6万元，应收账款期初余额为100万元，期末余额为40万元，年度内核销的坏账损失为2万元。另外，当期因商品质量问题发生退货，退货价款3万元，货款已通过银行转账支付。根据上述资料，应记入“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为万元。A：376B：379C：378D：382E：获准占用耕地的单位应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税 21.对于不能按转让房地产项目计算分摊利息支出的项目，在计算土地增值税时，允许扣除的房地产开发费用，按照取得土地使用权所支付的金额

16、和房地产开发成本之和，在以内计算扣除。A：3B：5C：7D：10E：出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装卸前的运输及其相关费用、保险费 22.下列关于增值税防伪税控系统的说法，正确的是。（2008）第七章A：防伪税控系统发行由国家税务总局统一负责B：企业只要向税务机关申请即可使用增值税防伪税控系统C：防伪税控企业凭税控IC卡向主管税务机关领购电脑版专用发票，不得使用其他方式的手工版专用发票D：防伪税控企业如被取消一般纳税人资格，只需到税务机关办理变更认定登记，仍可使用防伪税控系统 23.2008年某企业拥有房产原值共计8000万元，其中

17、生产经营用房原值6500万元、内部职工医院用房原值500万元、托儿所用房原值300万元、超市用房原值700万元。当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20，2008年该企业应缴纳房产税万元。(2009年)A：624B：6912C：768D：7792E：一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后转让的 24.存货采用先进先出法计价，在存货物价上涨的情况下，将会使企业的。A：期末存货升高，当期利润减少B：期末存货升高，当期利润增加C：期末存货降低，当期利润增加D：期末存货降低，当期利润减少E：获准占用耕地的单位应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税 25.(2011年)2010年8

18、月某房地产开发公司转让新建普通住宅一幢，取得收入5000万元，转让环节缴纳营业税金及附加合计275万元。该公司为取得该住宅地的土地使用权支付地价款和有关税费2000万元，房地产开发成本1000万元，利息支出100万元(能够按房地产项目计算分摊并提供金融机构证明)。该公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5。该公司应缴纳土地增值税万元。A：B：14025C：22375D：26250E：一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后转让的 二、多项选择题（共25题，每题2分。每题的备选项中，有多个符合题意） 1.注册税务师刘某为某个体户代理建账的业务中，以下不正确的处理有。A：刘某在审

19、核纳税人提供的原始凭证的基础上代制会计凭证B：为帮助仓库保管员明白出(入)库单的填制方法，刘某亲手为其分别填制了一张出库单与入库单C：该个体户采用复式账，刘某认为应向税务机关报送资产负债表、应税所得表、留存利润表D：刘某将几笔同类经济业务的原始凭证汇总填制了一张记账凭证E：刘某按日进行现金和银行存款日记账的登记工作 2.某股份有限公司是一家电子产品生产企业，采用募集设立方式设立公司股本总额5000万元公司开业一年来，经营业绩节节攀升为抓住机遇，实现公司大发展，公司董事会决定向国务院授权证券管理部门申请公司上市并发行新股拟发行新股总额为人民币6000万元，每股面额1元新股发行采取溢价发行方式，溢

20、价收入列入公司当年利润中下列有关该公司上市及新股发行的说法中，正确的有A：该公司若采取发起设立方式设立，也可以申请公司上市发行新股B：该公司股本总额5000万元，符合公司申请股票上市条件的要求C：该公司开业一年即申请股票上市，不符合公司法规定D：由该公司董事会决定申请公司上市，不符合公司法规定E：该公司将新股发行的溢价收入列入该公司当年利润，不符合公司法规定 3.行政强制实施机关进行行政强制的实施应当遵循行政强制适当原则，这种要求体现在。A：情节轻微的，能不实施就不实施B：查封、扣押、冻结的财物价值应当适当C：行政机关依法强制执行时所选择的强制手段应当适当D：设定行政强制时，应当保持谨慎的态度

21、E：设定行政强制时，要在维护公共秩序和保护公民权利之间掌握平衡 4.关于融资租赁房产的房产税处理，下列说法正确的有。(2012年)A：由承租人在合同约定开始日的次月起，按照房产余值缴纳房产税B：由出租人在合同约定开始日的次月起，按照房产余值缴纳房产税C：合同未约定开始日的，由承租人在合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税D：合同未约定开始日的，由出租人在合同签订的当月起依照房产余值缴纳房产税E：合同未约定开始日的，由承租人在合同签订的当月起依照房产余值缴纳房产税 5.下列属于企业所得税纳税人的有。A：有限责任公司B：合伙企业C：个人独资企业D：中外合资企业E：国有独资企业 6.某工业企业为上市

22、公司，2013年发生如下经济业务已作出了相应的会计处理，注册税务师审核时认为正确的有。(假设相关业务中涉及原外购货物及材料的进项税额均已抵扣)A：将自产的钢材用于企业的厂房建设：借：在建工程 贷：库存商品 应交税费一应交增值税(销项税额) B：外购的库存商品因管理不善的原因造成被盗：借：待处理财产损溢 贷：库存商品 C：将自己生产的产品分配给投资者，作为本期的利润分配：借：应付股利 贷：库存商品 应交税费一应交增值税(销项税额) D：将外购文具用品一批赠送给希望小学：借：营业外支出 贷：库存商品 应交税费一应交增值税(销项税额)E：将自产的产品用于抵债：借：应付账款 贷：主营业务收入 应交税费

23、一应交增值税(销项税额) 7.根据企业破产法律制度的规定，在第一次债权人会议召开之前，管理人的行为，应当经人民法院许可。(2011年)A：决定债务人的内部管理事务B：转让债务人全部库存产品C：调查债务人财产状况，制作财产状况报告D：履行债务人和对方当事人均未履行完毕的合同E：代表债务人参加仲裁 8.某供热企业房产原值8000万元，占用土地10000平方米。2013年全年经营收入9000万元，其中向居民供热收入300万元，无法准确划分向居民供热的生产用房。该企业所在地计算房产余值的减除比例为20，城镇土地使用税年税额为3元平方米。2013年该企业应缴纳城镇土地使用税和房产税各万元。A：279B：

24、29C：3D：7424E：7680 9.下列情形中能引起税收法律关系消灭的有。(2003年考题改编)A：纳税义务的免除B：纳税人履行了纳税义务C：税务机关组织结构发生变化D：纳税人自身组织结构发生变化E：纳税主体的消失 10.纳税人用外购或委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品的，按照税法规定，可以扣除已纳消费税的情况有。A：用外购或委托加工的酒精生产酒B：用外购的鞭炮生产加工自己品牌的鞭炮C：用外购的烟叶生产烟丝、D：用外购或委托加工的石脑油为原料生产的应税消费品E：用外购或委托加工的高尔夫杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆 11.根据公司法的规定，下列关于公司章程的表述中，正确的有

25、.A：章程对股东、董事、监事有约束力对高级管理人员无约束力B：章程可以修改，但必须由董事会表决通过C：有限责任公司股东会作出修改章程的决议，必须经代表2/3以上表决权的股东通过D：股份有限公司股东大会作出修改章程的决议必须经2/3以上的股东通过E：章程应对公司的机构及其产生办法、组成、职权、议事规则进行记载 12.注册税务师在审核企业扣缴个人所得税时，虽没有通过“应付职工薪酬”科目核算，但应作为“工资、薪金所得”计算扣缴个人所得税。A：在“管理费用”中列支的差旅费报销支出B：在“工会经费”中列支的节日购物卡C：在“销售费用”中列支的支付给本厂销售人员的旅游报销支出D：在“利润分配”中列支的支付

26、给参股职工的投资分红E：在“生产成本”中列支的提供给生产工人的劳保用品支出 13.从税务师事务所及其注册税务方面分析，影响执业风险的因素包括A：注册税务师的专业胜任能力B：注册税务师的职业道德水平C：税务师事务所财务內部控制制度的完善D：税务师事务所执业质量控制程度E：税务师事务所管理者的品行 14.预计资产未来现金流量的现值时应考虑的因素有。A：资产的预计未来现金流量B：资产的公允价值C：资产的折现率D：资产目前的销售净价E：资产的预计使用寿命 15.根据企业所得税的相关规定，下列各项中，在计算应纳税所得额时不得扣除的项目有。A：工业企业内营业机构之间支付的租金B：业务招待费支出C：企业违反

27、销售协议被采购方索取的罚款D：被税务机关征收的税收滞纳金E：为企业子女入托支付给幼儿园的非广告性质的赞助支出 16.下列行为中，不征收或免征土地增值税的有。A：法定继承土地的行为B：土地使用权所有人将土地使用权赠与直系亲属的行为C：转让国有土地使用权的行为D：土地使用权所有人通过国家机关将土地使用权赠与公益事业的行为E：企业之间交换房地产 17.下列纳税审查方法的陈述，正确的有。A：逆查法是按照会计核算程序，从审查原始凭证开始，顺次审查账簿，核对报表，最后审查纳税情况的审查方法B：查询法是在查账过程中，根据查账的线索，通过询问或调查的方式，取得必要的资料或旁证的一种审查方法C：比较分析法是将纳

28、税人、扣缴义务人审查期间的账表资料和账面历史的、计划的、同行业、同类的相关资料进行对比分析，找出存在问题的一种审查方法D：控制计算法是根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，提供测算以证实账面数据是否正确的审查方法E：抽查法是对纳税人、扣缴义务人的会计凭证、账簿、报表有选择性地抽取一部分进行审查 18.A与B签订了一份租房协议。协议规定，如果A父死亡，则A将房租与8居住。这一民事行为。A：既未成立，也未生效B：已成立，但未生效C：是附条件的民事行为D：是附始期的民事行为E：是附终期的民事行为 19.朱某有房屋一套，以100万元的价格卖给齐某。双方合同约定：合同订立后3日内齐某搬入居住，产权变更

29、登记自签约起3个月内由朱某负责协助办妥。但是，签约1个月后，朱某又与不知情的周某签订合同，将该房卖给周某，价格130万元，并为周某办理了产权过户登记。现周某要求齐某搬出该房屋。齐某遂与朱某、周某发生纠纷。根据规定，下列关于本案中合同效力及有关认定的说法中，正确的有。(2011年，经调整)A：朱某与齐某的买卖合同自房屋产权人变更登记为周某之日起失效B：两个房屋买卖合同都有效C：朱某将房屋卖给周某的行为是侵权行为D：该房屋最终归周某所有E：朱某和周某的行为属于共同侵权，齐某可以起诉请求变更产权登记 20.企业发生下列劳务取得的收入，应征增值税的有。(2006年考题改编)A：油(气)田企业在油(气)

30、田建设中为保持电信联络而修建发射台等设施B：电信工程公司代办的电信工程C：建筑安装企业的钻井施工工程D：油气田企业根据油(气)田生产的需要在油(气)田内部修建道路E：油气田企业之间相互提供的运输劳务 21.下列金融资产应当以摊余成本进行后续计量的有。A：交易性金融资产B：持有至到期投资C：可供出售金融资产D：直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产E：贷款和应收款项 22.下列关于在资产负债表日劳务收入确认和计量的表述中，正确的有。A：企业提供劳务交易结果如果能够可靠估计，应当釆用完工百分比法确认提供劳务收入B：企业提供劳务交易结果如果能够可靠估计，当期收取的合同价款应全部确认提

31、供劳务收入C：企业提供劳务交易结果如果不能可靠估计，当期不应确认提供劳务收入D：企业提供劳务交易结果如果不能可靠估计，但已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿，应按已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入E：企业提供劳务交易结果如果不能可靠估计，且已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿，不应确认提供劳务收入 23.行政处罚法第62条规定：“执法人员玩忽职守，对应当予以制止和处罚的违法行为不予制止、处罚，致使公民、法人或者其他组织的合法权益、公共利益和社会秩序进受损害的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分；情节严重构成犯罪的依法追究刑事责任。”这条规定体现了。A：行政职权的公益性B：行政职权的优益性C：行政职权的支配性D：行政职权的不可自由处分性E：行政职权不得随意放弃或抛弃 24.在计算金融资产的摊余成本时，对金融资产初始确认金额予以调整的项目有。A：已偿还的本金B：初始确认金额与到期日金额之间的差额按实际利率法摊销形成的累计摊销额C：已发生的减值损失D：按面值和票面利率计算的应收利息E：期末公允价值减少额 25.根据土地增值税规定，下列情形中应采取先按预征率预征后清算税款的征税办法。A：成片受让土地使用权后，分期分批开发，转让房地产的B：预售方式转让房地产的C：赊销旧房地产的D：分期收款销售房地产的E：按揭方式销售房地产的