出口退税与增值税关系说明

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1、关于出口贸易与增值税之xx补充说明出口退税的标的物：增值税和消费税出口货物确认四标准:1-增值税和消费税2- 出口离境-出口报关单3- 财务做销售-出口专用发票4- 收汇核销-出口收汇核销单出口货物地区性分类：直接出口出口加工区出口保税区（一般情况下无法拿到出口专用报关单，但有的保税区可以，但退税 必须同时提供出口货物离境备案清单）一.增值税说明：1. 增值税包括两方面：A. 增值税进项税金：指企业购料或购消耗项工具等所取得的购入发票上的税额.B. 增值税销项税金：指企业国内销售开具增值税票上的税额.2. 取得增值税进项的途径：A：内购材料所取得增值税票B:般贸易进口材料取得xx代征增值税票C

2、:手册进料成品转内销补征增值税3.缴纳增值税的计算方式：应缴纳税额=销项税额-（全部进项税额-不可抵进项税额）不可抵进项税额包括：1）购进固定资产，此税额应资本化.2）用于免税项目，如结转3）用于非应税项目，如部门领用消耗4）用于职工福利或个人消费,如厂服/药品5）非正常损失，如盘亏包括材料/在制品/成品二.销售贸易方式与进料.出口退税关系：贸易方式直接出口间接出口（进料对口/一般贸易（结转）进料深加工进料方式出口）免税销售保税进口一般贸易进口内销材料免税进口,成品材料免税进口，成品保税进口料件须办 理免税出口，此进料方免税出口，此进料方补税后才可用于内销，式无增值税可退补 税取得的增值税可抵

3、扣销项增值税.材料征税进口，成品材料征税进口,成品材料征 税进口，成品免税出口，此进料方免税销售，此进料方内销征增值税,缴纳式的增值 税可办理出式的增值税不可办税额=销售额X0.17 口退税理出口退税，应转列一材 料进口征收税金成本（以进抵销）材料入厂取得增值税税票，成品免税销票,成品内 销征增值售，此进料方式的增税，缴纳税额=销售值税不可办理出口额X0.17 -增值 税进退税,应转列成本项（以进抵销）内购材料入厂取得增值税票，成品免税出口，此进料方式的增值税可办理出口退税税法规定：（财政部及国家税务总局94财税字第058号）外商投资企业生产间接出口的货物中，购买内购原材料所负担的进项税额不 予退税，也不得从内销货物的销项税额中抵扣，应计入产品成本处理.出口货物不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额x（当月出口免税货物销售 额/当月全部销售额）