企业所得税申报附表填写说明

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1、企业所得税申报附表填写说明一、适用范畴本表适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报。二、填报依据按照中华人民共和国企业所得税法及事实上施条例以及企业会计 制度、企业会计准则核算的长期股权投资初始成本、持有收益、处置收益， 以及上述业务会计核算与税收的差异调整情形，据以填报附表三纳税调 整表有关项目。三、有关项目填报讲明纳税人应按被投资方逐项填报，同时填列往常年度结转投资缺失本年 度补偿情形。1. 第2列“期初投资额”：填报年初此项投资余额。2. 第3列“本年度增（减）投资额”：填报本年度内此项投资额增减变 化。3. 第4列“初始投资成本”：填报纳税人取得该长期股权投资支付的货 币性资产、非

2、货币性资产的公允价值及支付的有关税费。4. 第5列“权益法核算对初始投资成本调整产生的收益”：填报纳税人 在权益法核算下，初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辩认 净资产公允价值份额的，两者之间的差额计入取得投资当期的营业外收入 的金额。此匕列合计数填入调整表中的第6行第4列。3. 第6列“会计核算投资收益”：填报纳税人在持有长期股权投资期间 会计上核算的投资收益。4. 第7列“会计投资损益”：填报纳税人按照会计准则运算的投资损益， 不包括投资转让所得。5. 第8、9列“税收确认的股息红利”：填报纳税人在本年度取得的税收 确认的股息红利，关于符合免税条件的填入第8列“免税收入”，否则填

3、入 第9列“全额征收收入”。6. 第11列“投资转让净收入”：填报纳税人因收回、转让或清算处置股 权投资时，转让收入扣除有关税费后的金额。7. 第12列“投资转让的会计成本”填报纳税人因收回、转让或清算处 置股权投资时，会计核算的投资转让成本。8. 第13列“投资转让的税收成本”：填报纳税人按税收规定运算的投资 转让成本。9. 第14列“会计上确认的转让所得或缺失”：填报纳税人按会计核算确 认的长期股权投资转让所得或缺失，所得以正数反映，缺失以负数反映。10. 第15列“按税法运算的投资转让所得或缺失”：如为正数，为本期 发生的股权投资转让所得；如为负数，为本期发生的股权投资转让缺失。 纳税人

4、因收回、转让或清算处置股权投资发生的股权投资缺失，能够在税 前扣除，但在每一纳税年度扣除的股权投资缺失，不得超过当年实现的股 权投资收益和投资转让所得，超过部分可按规定向以后年度结转扣除。四、投资缺失补充资料填报讲明本部分要紧反映投资转让缺失历年补偿情形。如“按税收运算投资转 让所得或缺失”与“税收确认的股息红利”合计数大于零，可补偿往常年 度投资缺失。1. “年度”：分不填报本年度前5年自然年度。2. “当年度结转金额”：当年投资转让缺失需结转以后年度补偿的金额。3. “已补偿金额”：差不多用历年投资收益补偿的金额。4. “本年度补偿金额”：本年投资所得（缺失）合计数为正数时，可按 顺序补偿

5、往常年度投资缺失。5. “往常年度结转在本年度税前扣除的股权投资转让缺失”：填报本年 度补偿金额合计数+第一年结填入附三表中“投资转让所得、处置所得” 调减项目中。五、表间关系第5列“合计”行=附表三第6行第4列。资产减值预备项目调整明细表填报讲明一、适用范畴本表适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报。二、填报依据和内容按照中华人民共和国企业所得税法及事实上施条例以及企业会计 制度、会计准则计提的各项资产减值预备、风险预备等预备金支出，以及 会计核算与税收差异填报，据以填报附表三纳税调整明细表第49行。三、各项目填报讲明1. 第1列“期初余额”：填报纳税人按照会计制度、会计准则等核算的

6、各项预备金期初数。2. 第2列“本期转回额”：填报纳税人按照会计制度、会计准则等核算 因价值复原、资产转让等缘故转回的预备金本期转回数。3. 第3列“本期计提额”：填报纳税人按照会计制度、会计准则等核算 的因资产减值发生的预备金本期计提数。其中“可供出售金融资产减值” 填报可供出售金融资产发生减值时，减值额扣除原直截了当计入所有者权 益中的因公允价值上升的变动增值额后，计入当期损益的数额。4. 第4列“期末余额”：填报纳税人按照会计制度、会计准则等核算的 预备金期末数。5. 第5列“纳税调整额”：金额等于第3列“本期计提额”一第2列“本 期转回额”。如为正数，则调增额；如为负数，则为调减额。四

7、、表间关系第17行第5列如为正数：第17行第5列=附表三第51行第3列；第17行第5列如为负数：第17行第5列=附表三第51行第4列。广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表填报讲明一、适用范畴本表适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报。二、填报依据和内容按照中华人民共和国企业所得税法及事实上施条例的规定以及企 业会计制度填报。本表填报纳税人本年发生的全部广告费和业务宣传费支 出的有关情形、按税收规定可扣除额、本年结转以后年度扣除额及往常年 度累计结转扣除额等。三、有关项目填报讲明1. 第1行“本年度广告费和业务宣传费支出”：填报纳税人本期实际发 生的广告费和业务宣传费用。2. 第2行“不承诺

8、扣除的广告费和业务宣传费支出”：填报税收规定不 承诺扣除的广告费和业务宣传费支出。3. 第3行“本年度符合条件的广告费和业务宣传费支出”：按照本表第 1行和第2行运算填报，第3行=1行一2行。4. 第4行“本年运算广告费和业务宣传费扣除限额的销售（营业）收入”：一样企业：填报附表一（1）第1行的“销售（营业）收入合计”数额;金融企业：填报附表一（2）第1行“营业收入”+第38行“按税法 规定视同销售的收入”；事业单位、社会团体、民办非企业单位：填报主表第1行“营业收入”。5. 第5行“税收规定的扣除率”：按照中华人民共和国企业所得税法 实施条例和有关税收规定的扣除率。6. 第6行“本年广告费和

9、业务宣传费扣除限额”：按照本表运算结果填 报，第6行=第4X5行。7. 第7行“本年广告费和业务宣传费支出纳税调整额”：按照本表运算 结果填报。当本年承诺税前扣除的广告费和业务宣传费实际发生额小于或 等于本年扣除限额时，本行=第2行；当本年承诺税前扣除的广告费和业 务宣传费实际发生额大于本年扣除限额时，本行=第1一6行。8. 第8行“本年结转以后年度扣除额”：当本年承诺税前扣除的广告费 和业务宣传费实际发生额大于本年扣除限额时，直截了当将差额填入本行; 当本年承诺税前扣除的广告费和业务宣传费实际发生额小于或等于本年扣 除限额时，本行填0。9. 第9行“加：往常年度累计结转扣除额”：填报往常年度

10、发生的、承 诺税前扣除但未扣除，需要结转扣除的广告费和业务宣传费。10. 第10行“减：本年扣除的往常年度结转额”：按照本表运算结果填 报，当本年承诺税前扣除的广告费和业务宣传费实际发生额大于或等于本 年扣除限额时，本行=0。当本年承诺税前扣除的广告费和业务宣传费实际 发生额小于本年扣除限额时，其差额如果小于或者等于第9行“往常年度 累计结转扣除额”，直截了当将差额填入本行；其差额如果大于第9行“往 常年度累计结转扣除额”，本行=第9行。11. 第11行“累计结转以后年度扣除额”：按照本表运算结果填报，本 行=第8+910行。四、表间关系第7行=附表三第27行第3列。第10行=附表三第27行第

11、4列资产折旧、摊销纳税调整表填报讲明一、适用范畴本表适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报。二、填报依据和内容按照中华人民共和国企业所得税法及事实上施条例以及企业会计 制度、会计准则核算的资产折旧、摊销，会计与税收核算有差异的固定资 产、无形资产、生产性生物资产和长期待摊费用，并据以填报附表三纳 税调整项目明细表第43行至第46行。三、各项目填报讲明1. 第1列“账载金额”：填报纳税人按照会计准则、会计制度应提取折 旧、摊销的资产原值（或历史成本）。2. 第2列“计税基础”，填报纳税人按照税收规定据以运算折旧、摊销 的资产价值。3. 第3列：填报纳税人按照会计制度、会计准则提取折旧、进行

12、摊销的 年限。4. 第4列：填报纳税人按照税收规定提取折旧、进行摊销的年限。5. 第5列：填报纳税人按照会计核算的资产账面价值、资产折旧、摊销 年限及资产折旧、摊销率运算的资产折旧、摊销额。6. 第6列：填报纳税人按照税收规定的资产计税基础、资产折旧、摊销 年限及资产折旧、摊销率运算的资产折旧、摊销额。7. 第7列=第56列，正数为调增额，负数为调减额。四、表间关系1. 第1行第7列为正数时：第1行第7列=附表三第43行第3列；第1行第7列为负数时：第1行第7列负数的绝对值=附表三第43行第4列。2. 第7行第7列为正数时：第7行第7列=附表三第44行第3列；第7行第7列为负数时：第7行第7列

13、负数的绝对值=附表三第44行第4列。3. 第10行第7列为正数时：第10行第7列=附表三第45行第3列；第10行第7列为负数时：第10行第7列负数的绝对值=附表三第45行第4列。4. 第15行第7列为正数时：第15行第7列=附表三第46行第3列；第15行第7列为负数时：第15行第7列负数的绝对值=附表三第46行第4列。5. 第16行第7列为正数时：第16行第7列=附表三第48行第3列；第16行第7列为负数时：第16行第7列负数的绝对值=附表三第48行第4列。6. 第17行第7列为正数时：第17行第7列=附表三第49行第3列；第17行第7列为负数时：第17行第7列负数的绝对值=附表三第49行第4

14、列。税收优待明细表填报讲明一、适用范畴本表适用于实行查帐征收的企业所得税居民纳税人填报。二、填报依据和内容按照中华人民共和国企业所得税法及事实上施条例，填报本纳税 年度发生的免税收入、减计收入、加计扣除、减免所得额、减免税和抵免 税额。三、有关项目填报讲明（一）免税收入1. 第2行“国债利息收入”：填报纳税人持有国务院财政部门发行的国 债取得的利息收入。2. 第3行“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益”: 填报居民企业直截了当投资于另一居民企业所取得的投资收益，不包括连 续持有居民企业公布发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收 益。3. 第4行“符合条件的非营利组织的收入

15、”：填报符合条件的非营利组 织的收入，不包括从事营利性活动所取得的收入。4. 第5行“其他”：填报国务院按照税法授权制定的其他免税收入税收 优待政策。（二）减计收入1. 第7行“企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取 得的收入”：填报纳税人以资源综合利用企业所得税优待名目内的资源 作为要紧原材料，生产非国家限定并符合国家和行业有关标准的产品所取 得的收入，减按90%计入收入总额。本行填报政策规定减计10%收入的 部分。2. 第8行“其他”：填报国务院按照税法授权制定的其他减计收入税收 优待政策。（三）加计扣除额合计1. 第10行“开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用”填报

16、 纳税人为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形 资产计入当期损益的，在按规定实行100%扣除基础上，按研究开发费用的 50%加计扣除的金额。2. 第11行“安置残疾人员所支付的工资”:填报纳税人安置残疾人员的， 在支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的10 0%加计扣除额。3. 第12行“国家鼓舞安置的其他就业人员支付的工资”：填报国务院按 照税法授权制定的其他就业人员支付工资优待政策。4. 第13行“其他”：填报填报国务院按照税法授权制定的其他加计扣除 税收优待政策。（四）减免所得额合计1. 第16行“蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、

17、水 果、坚果的种植”：填报纳税人种植蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、 麻类、糖料、水果、坚果取得的免征企业所得税项目的所得额。2. 第17行“农作物新品种的选育”：填报纳税人从事农作物新品种的选 育免征企业所得税项目的所得额。3. 第18行“中药材的种植”：填报纳税人从事中药材的种植免征企业所 得税项目的所得额。4. 第19行“林木的培养和种植”：填报纳税人从事林木的培养和种植免 征企业所得税项目的所得额。5. 第20行“牲畜、家禽的饲养”：填报纳税人从事牲畜、家禽的饲养免 征企业所得税项目的所得额。6. 第21行“林产品的采集”：填报纳税人从事采集林产品免征企业所得 税项目的所得额。7.

18、 第22行“灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和修理 等农、林、牧、渔服务业项目”：填报纳税人从事灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和修理等农、林、牧、渔服务业免征企业所得税 项目的所得额。8. 第23行“远洋捕捞”：填报纳税人从事远洋捕捞免征企业所得税的所 得额。9. 第24行“其他”：填报国务院按照税法授权制定的其他免税所得税收 优待政策。10. 第26行“花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植”：填报纳 税人从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物种植减半征收企业所得税 项目的所得额。11. 第27行“海水养殖、内陆养殖”：填报纳税人从事海水养殖、内陆 养殖减半征收企

19、业所得税项目的所得额。12. 第28行“其他”：填报国务院按照税法授权制定的其他减税所得税 收优待政策。13. 第29行“从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得”: 填报纳税人从事公共基础设施项目企业所得税优待名目规定的港口码 头、机场、铁路、公路、都市公共交通、电力、水利等项目的投资经营的 所得。不包括企业承包经营、承包建设和内部自建自用该项目的所得。14. 第30行“从事符合条件的环境爱护、节能节水项目的所得”：填报 纳税人从事公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排 技术改造、海水淡化等项目所得。15. 第31行“符合条件的技术转让所得”：填报居民企业技术转让所得

20、 （技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税）。16. 第32行“其他”：填报国务院按照税法授权制定的其他税收优待政 策。（五）减免税合计1. 第34行“符合规定条件的小型微利企业”：填报纳税人从事国家非限 制和禁止行业并符合规定条件的小型微利企业享受优待税率减征的企业所 得税税额。2. 第35行“国家需要重点扶持的高新技术企业”填报纳税人从事国家 需要重点扶持拥有核心自主知识产权等条件的高新技术企业享受减征企业 所得税税额。3. 第36行“民族自治地点的企业应缴纳的企业所得税中属于地点分享 的部分”：填报纳税人经民族自治地点所在省、自治区、

21、直辖市人民政府批 准，减征或者免征民族自治地点的企业缴纳的企业所得税中属于地点分享 的企业所得税税额。4. 第37行“过渡期税收优待”：填报纳税人符合国务院规定以及经国务 院批准给予过渡期税收优待政策。5. 第38行“其他：填报国务院按照税法授权制定的其他税收优待政 策。（六）、第39行“创业投资企业抵扣的应纳税所得额”：填报创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企 业2年以上的，能够按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该 创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，能够在以后纳税年度结 转抵扣。（七）抵免所得税额合计1. 第41-43行，填报纳税人购置并实际使用环境

22、爱护专用设备企业 所得税优待名目、节能节水专用设备企业所得税优待名目和安全生 产专用设备企业所得税优待名目规定的环境爱护、节能节水、安全生产 等专用设备的，投资额的10%从企业当年的应纳税额中抵免的企业所得税 税额。当年不足抵免的，能够在以后5个纳税年度结转抵免。2. 第44行“其他”：填报国务院按照税法授权制定的其他税收优待政 策。（八）减免税附列资料1. 第45行“企业从业人数”项目，填报纳税人全年平均从业人员，按 照纳税人年初和年末的从业人员平均运算，用于判定是否为税收规定的小 型微利企业。2. 第46行“资产总额”项目，填报纳税人全年资产总额平均数，按照 纳税人年初和年末的资产总额平均

23、运算，用于判定是否为税收规定的小型 微利企业。3. 第47行“所属行业（工业企业其他企业）”项目，填报纳税人所属的 行业，用于判定是否为税收规定的小型微利企业。四、表内及表间关系（一）表内关系1. 第1行=第2+3+4+5行。2. 第6行=第7 + 8行。3. 第 9 行=第 10+11+12+13 行。4. 第 14 行=第 15+25 + 29 + 30+31 + 32 行。5. 第15行=第16至24行合计。6. 第 25 行=第 26+27 + 28 行。7. 第 33 行=第 34+35 + 36+37 + 38 行。8. 第 40 行=第 41+42+43+44 行。（二）表间关系1. 第1行=附表三第15行第4列=主表第17行；2. 第6行=附表三第16行第4列=主表第18行；3. 第9行=附表三第39行第4列=主表第20行；4. 第14行=附表三第17行第4列=主表第19行；5. 第39行=附表三第18行第4列；6. 第33行=主表第28行；7. 第40行=主表第29行。