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1、企业所得税应纳税额的计算1、某工业企业职工80人,总资产1000万元,2008年实现销售收入8000万 元，销售成本6500万元，销售费用850万元（其中广告费和业务宣传费200万）， 管理费用500万（其中招待费20万，符合条件的技术开发费15万），财务费用 150万（其中从金融机构借款利息支出100万元，银行贷款年利率为8%，从其 他企业拆借资金500万元，协议年利率10%，利息支出50万元），计算其当年 应纳的所得税。【解析】（1）利润总额=8000-6500-850-500-150=0 （万元）（2）税务调整广告和业务宣传费扣除限额=8000*15%=1200 （万元），2001200
2、，不用调 整。业务招待费的60%=12万元销售收入的5%。=40万元，所以业务招待费的扣 除限额=12万元。进行纳税调增8万元利息费用调增500*（10%-8%）=10 （万元）技术开发费加计扣除15*50%=7.5 （万元）（3）应纳税所得额=0+8+10-7.5=10.5 （万元）（4）应纳所得税=10.5*25%=2.625 （万元）2、某汽车轮胎厂（以下简称企业）2008年应纳税所得额为一10万元， 2009年应纳税所得额为一15万元。2010年度有关经营情况如下：全年实现产品销售收入5030万元，取得国家发行的国债利息收入20万 元；结转产品销售成本3000万元；缴纳增值税90万元，
3、消费税110万元，城 市维护建设税14万元，教育费附加6万元；发生产品销售费用250万元（其中 广告费用150万元）；发生财务费用12万元（其中因逾期归还银行贷款，支付 银行罚息2万元），发生管理费用802万元（其中新产品研究开发费用90万元）；发生营业外支出70万元（其中含通过当地政府部门向农村某小学捐赠款20 万元，因排污不当被环保部门罚款1万元）根据所给资料，计算该厂2010年应缴纳的企业所得税。（1）2010年利润总额=5030+20-3000-110-14-6-250-12-802-70=786 （万元）（2）税务调整国债利息收入调减20万元广告费用扣除限额=5030*15%=754
4、.5 （万元）不用调整。新产品研发费加计扣除90*50%=45 （万元）公益性捐赠扣除限额=786*12%=94.32 （万元），2094.32,不用调整。排污不当罚款税法不得税前扣除，所以调增1万元。（3）应纳税所得额=786-20-45+1-10-15=697 （万元）（4）应纳所得税=697*25%=174.25 （万元）3、某企业（一般纳税人，增值税税率17%） 2008年度有关经营情况为：（1）实现产品销售收入1600万元，取得国债利息收入24万元；（2）产品销售成本1200万元；产品销售费用45万元；上缴增值税58万 元，消费税85万元，城市维护建设税10.01万元，教育费附加4.
5、29万元；（3）2月1向银行借款50万元用于生产经营，借期半年，银行贷款年利率 6%，支付利息1.5万元；（4）3月1向非金融机构借款60万元用于生产经营，借期8个月，支付利 息4万元；（5）管理费用137万元（其中业务招待费用12万元）；（6）全年购机器设备5台，共计支付金额24万元;（7）意外事故损失材料实际成本为8万元，获得保险公司赔款3万元。根据所给资料，计算该企业2008年应缴纳的企业所得税。【解析】（1）直接法计算应纳税所得额应纳税所得额=114.6 （万元）（2）间接法计算应纳税所得额利润总额=1600+24-1200-45-85-10.01-4.29-1.5-4-137-5=132.2（万元）税务调整国债利息收入调减24万元利息支出调整增加（）=1.6 （万元）业务招待费调增12-12*60%=4.8 （万元）应纳税所得额=132.2-24+1.6+4.8=114.6（万元）（2）应纳所得税=114.6*25%=28.65 （万元）
企业所得税应纳税额的计算练习及答案
