第五章结算业务ppt课件

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1、v概述概述 基本原则基本原则v票据结算票据结算 支票支票 银行本票银行本票 银行汇票银行汇票 商业汇票商业汇票v非票据结算非票据结算 汇兑汇兑 委托收款委托收款 托收承付托收承付 银行卡银行卡v1 票据结算业务的核算票据结算业务的核算v2非票据结算业务的核算非票据结算业务的核算参考资料参考资料：支付结算办法支付结算办法1997年年12月月1日日支付结算会计核算手续支付结算会计核算手续 1997年年12月月1日日票据法票据法1996年年1月月一、支付结算的概念一、支付结算的概念v支付结算国民经济各部门、各单位之间支付结算国民经济各部门、各单位之间因商品交易、劳务供应、资金调拨及其因商品交易、劳务

2、供应、资金调拨及其他款项往来等所发生的货币收付行为。他款项往来等所发生的货币收付行为。分为现金结算和转账结算两种。分为现金结算和转账结算两种。v特点：特点：1、支付结算与一般的货币给付及资金清、支付结算与一般的货币给付及资金清算行为不同，支付结算必须通过中国人算行为不同，支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行民银行批准的金融机构进行。2、支付结算是一种要式行为。所谓要式行为是指法律规定必须依照一定形式进行的行为。3、支付结算的发生取决于委托人的意志，银行在支付结算中是充当中介机构的角色。4、支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制。现金结算现金结算转账结算转账结算票据结算票据结算

3、（三票）（三票）非票据结算非票据结算（“一证一证”、“一卡一卡”、“三三方式方式”）国际结算国际结算国内结算国内结算二二.支付结算的种类支付结算的种类三三.支付结算的基本原则支付结算的基本原则v1 1、恪守信用，履约付款、恪守信用，履约付款 保障当事人经济利益，保证转账顺利进行的保障当事人经济利益，保证转账顺利进行的重要前提重要前提v2 2、谁的钱进谁的账，由谁支配原则、谁的钱进谁的账，由谁支配原则 保护了存款人的合法权益，加强了银行办理保护了存款人的合法权益，加强了银行办理结算的责任。结算的责任。v3 3、银行不代垫款。、银行不代垫款。划清了银行资金和存款人资金的界限划清了银行资金和存款人资

4、金的界限。第二节第二节 票据结算业务的核算票据结算业务的核算vA市的甲和市的甲和B市的乙达成协议，由甲交给乙一张银行承兑汇票，市的乙达成协议，由甲交给乙一张银行承兑汇票，金额金额400万元。其中万元。其中200万元用于偿还原先所欠债务，万元用于偿还原先所欠债务，200万元万元用于联营投资。三天后，甲、乙和用于联营投资。三天后，甲、乙和A市的丙银行三家达成协议，市的丙银行三家达成协议，由丙银行出具银行承兑汇票由丙银行出具银行承兑汇票400万元给乙，乙将万元给乙，乙将400万元资金一万元资金一次性汇入丙银行存储。协议达成后，丙银行开出银行承兑汇票次性汇入丙银行存储。协议达成后，丙银行开出银行承兑汇

5、票400万元给了乙，但是乙并未划款给丙，却持这张汇票到了万元给了乙，但是乙并未划款给丙，却持这张汇票到了B市市的丁银行办理抵押贷款的丁银行办理抵押贷款400万元，并由万元，并由B市公证处出具公证书。市公证处出具公证书。这时，丁银行几次向丙银行查询所出汇票的真伪，在得到准确这时，丁银行几次向丙银行查询所出汇票的真伪，在得到准确有效答复后贷款有效答复后贷款400万元给乙。丙银行在收不到资金的情况下，万元给乙。丙银行在收不到资金的情况下，便去人去函索要所开汇票。在该汇票将到期的前两天，丙银行便去人去函索要所开汇票。在该汇票将到期的前两天，丙银行和甲以乙不按协议划款、不退汇票为由，丁银行以追索对乙的和

6、甲以乙不按协议划款、不退汇票为由，丁银行以追索对乙的贷款为由分别向贷款为由分别向A、B二市法院起诉，二市法院竞相冻结该汇票，二市法院起诉，二市法院竞相冻结该汇票，B市法院抢先实现，但市法院抢先实现，但A市法院先行认定汇票无效，并且判决由市法院先行认定汇票无效，并且判决由乙赔偿有关损失，丁银行退还汇票给丙银行。乙已经丧失偿债乙赔偿有关损失，丁银行退还汇票给丙银行。乙已经丧失偿债能力，贷款抵押汇票又难以兑付，丁银行能力，贷款抵押汇票又难以兑付，丁银行400万元贷款面临损万元贷款面临损失的危险。失的危险。评析本案中丙银行和甲的诉讼理由以及本案中丙银行和甲的诉讼理由以及A市法院的判市法院的判决是错误的

7、。决是错误的。本案的关键问题在于，甲本案的关键问题在于，甲乙和丙银行三方达成乙和丙银行三方达成了协议，而乙并未遵守，这是否影响到汇票的效力。了协议，而乙并未遵守，这是否影响到汇票的效力。我国票据法第十条规定：我国票据法第十条规定：“票据的签发、取得和转让，票据的签发、取得和转让，应当遵循诚实信用的原则，具有真实的交易关系和债应当遵循诚实信用的原则，具有真实的交易关系和债权债务关系。权债务关系。”本案中甲签发本案中甲签发400万元的银行承兑汇万元的银行承兑汇票给乙，其中票给乙，其中200万元于偿还原先所欠乙的债务，另万元于偿还原先所欠乙的债务，另外外200万元用作联营投资，都属于真实的交易关系和

8、万元用作联营投资，都属于真实的交易关系和债权债务关系，并不违法，至于后来甲、乙、丙三方债权债务关系，并不违法，至于后来甲、乙、丙三方达成的协议，即乙应将达成的协议，即乙应将400万元资金一次性汇入丙银万元资金一次性汇入丙银行存储，实质上是丙银行对乙提出条件，作为自己承行存储，实质上是丙银行对乙提出条件，作为自己承兑该汇票的代价，这在票据法上没有任何规定，因而兑该汇票的代价，这在票据法上没有任何规定，因而不受票据法的保护。不受票据法的保护。因此，乙后来违反了这个三方协议，也不因此，乙后来违反了这个三方协议，也不会对该汇票的效力发生任何影响。只要该会对该汇票的效力发生任何影响。只要该汇票的记载事项

9、符合票据法的要求，甲作汇票的记载事项符合票据法的要求，甲作为出票人就应当对乙承担担保承兑和担保为出票人就应当对乙承担担保承兑和担保付款的义务，丙银行作为承兑人，亦难逃付款的义务，丙银行作为承兑人，亦难逃付款之责。付款之责。基于以上分析，我们认为，基于以上分析，我们认为，A市法院的判决市法院的判决没有法律依据，应予撤销。没有法律依据，应予撤销。B市法院可以判市法院可以判决丙银行依照汇票文义付款，鉴于乙已经决丙银行依照汇票文义付款，鉴于乙已经无力偿还了银行的贷款，而丁银行握有该无力偿还了银行的贷款，而丁银行握有该汇票作抵押，丙银行应当向丁银行支付汇票作抵押，丙银行应当向丁银行支付400万元。万元。

10、A伪造一张伪造一张100万元的银行承兑汇票，该汇票以万元的银行承兑汇票，该汇票以B公司为收款人，以乙银行为付款人，汇票的公司为收款人，以乙银行为付款人，汇票的“交易合同号码交易合同号码”栏未填。栏未填。A将这张伪造的银将这张伪造的银行承兑汇票向行承兑汇票向B换取了换取了78万元，万元，B持这张伪造的持这张伪造的汇票到甲银行申请贴现，甲银行未审查出汇票汇票到甲银行申请贴现，甲银行未审查出汇票的真假，予以贴现的真假，予以贴现95万元，万元，B公司由此获得收入公司由此获得收入17万元。甲银行通过联行往来向乙银行提示承万元。甲银行通过联行往来向乙银行提示承兑。乙银行从未办理过银行承兑业务，在收到兑。乙

11、银行从未办理过银行承兑业务，在收到汇票后，立即向公安局报案。后查明该汇票系汇票后，立即向公安局报案。后查明该汇票系伪造的汇票。因此乙银行将汇票退给甲银行，伪造的汇票。因此乙银行将汇票退给甲银行，拒绝承兑。拒绝承兑。评析评析v1.这张汇票是非法的、无效的。我国票据这张汇票是非法的、无效的。我国票据法第十四条规定：法第十四条规定：“票据上的记载事项应票据上的记载事项应当真实，不得伪造、变造。伪造、变造票当真实，不得伪造、变造。伪造、变造票据上的签章据上的签章 和其他记载事项的，应当承和其他记载事项的，应当承担法律责任。担法律责任。”在本案中，在本案中，A伪造汇票的伪造汇票的收款人、付款人，违反了国

12、家法律的规定，收款人、付款人，违反了国家法律的规定，因此，该汇票是非法的、无效的，乙银行因此，该汇票是非法的、无效的，乙银行有权拒绝承兑。有权拒绝承兑。A的行为是犯罪行为，应的行为是犯罪行为，应当依法追究刑事责任。当依法追究刑事责任。v2.甲银行可向甲银行可向B公司行使追索权。我国票公司行使追索权。我国票据法第六十一条规定：汇票被拒绝承兑据法第六十一条规定：汇票被拒绝承兑的，持票人可以对背书人、出票人以及的，持票人可以对背书人、出票人以及汇票的其他债务人行使追索权。另外，汇票的其他债务人行使追索权。另外，该法第三十七条还规定：该法第三十七条还规定：“背书人以背背书人以背书转让汇票后，即承担保证

13、其后手所持书转让汇票后，即承担保证其后手所持汇票承兑和付款的责任。背书人在汇票汇票承兑和付款的责任。背书人在汇票得不到承兑或者付款时，应当向持票人得不到承兑或者付款时，应当向持票人清偿本法第七十条、第七十一条规定的清偿本法第七十条、第七十一条规定的金额和费用金额和费用”。v这些金额和费用包括：（这些金额和费用包括：（1）被拒绝付款的汇）被拒绝付款的汇票金额；（票金额；（2）汇票金额自到期日或者提示付）汇票金额自到期日或者提示付款日起至清偿日止，按照中国人民银行规定的款日起至清偿日止，按照中国人民银行规定的利率计算的利息；（利率计算的利息；（3）取得有关拒绝证明和）取得有关拒绝证明和发生通知书的

14、费用。在本案中，发生通知书的费用。在本案中，B公司持汇票公司持汇票到甲银行申请贴现的行为是一种将汇票背书转到甲银行申请贴现的行为是一种将汇票背书转让给甲银行的行为，甲银行是被背书人，让给甲银行的行为，甲银行是被背书人，B公公司是背书人。由于汇票是非法的、无效的，乙司是背书人。由于汇票是非法的、无效的，乙银行拒绝承兑。因此，甲银行作为持票人有权银行拒绝承兑。因此，甲银行作为持票人有权向背书人向背书人B公司行使追索权。公司行使追索权。3.B公司的损失应由其向伪造票据者公司的损失应由其向伪造票据者A追索，追索，乙银行不承担任何责任。我国票据法第十条乙银行不承担任何责任。我国票据法第十条第一款规定：第

15、一款规定：“票据的签发、取得和转让，票据的签发、取得和转让，应当遵循诚实信用的原则，具有真实的交易应当遵循诚实信用的原则，具有真实的交易关系和债权债务关系。关系和债权债务关系。”在本案中，在本案中，B公司公司明知该汇票无真实的交易关系和债权债务关明知该汇票无真实的交易关系和债权债务关系，不经审查收受伪造的商业汇票，进行非系，不经审查收受伪造的商业汇票，进行非法融资交易，获得非法收益，它接受伪造汇法融资交易，获得非法收益，它接受伪造汇票而造成的经济损失，应由其向诈骗者票而造成的经济损失，应由其向诈骗者A追追索，乙银行不承担任何责任。索，乙银行不承担任何责任。案例三案例三vA公司从公司从B纺织厂购

16、进一批羊毛衫。为支付货款，纺织厂购进一批羊毛衫。为支付货款，A向向B厂开具了厂开具了10万元货款的汇票，汇票付款人万元货款的汇票，汇票付款人为为C银行，付款期限为出票后银行，付款期限为出票后15天。天。B厂经销员厂经销员拿到汇票后，声称不慎于第拿到汇票后，声称不慎于第3日遗失。日遗失。B厂随即厂随即向向C银行所在地的区人民法院申请公示催告。银行所在地的区人民法院申请公示催告。人民法院接到申请后第人民法院接到申请后第2天即受理，并通知了付天即受理，并通知了付款人停止支付。第款人停止支付。第3天发出公告，限利害关系人天发出公告，限利害关系人在公告之日起三个月内到人民法院申报，否则，在公告之日起三个

17、月内到人民法院申报，否则，人民法院将根据申请人的申请，宣告票据无效。人民法院将根据申请人的申请，宣告票据无效。后来后来D持汇票到人民法院申报，并声称汇票是持汇票到人民法院申报，并声称汇票是用用6万元从经销员手里买的。人民法院接到申报万元从经销员手里买的。人民法院接到申报后，裁定终结公示催告程序，并通知后，裁定终结公示催告程序，并通知B厂和厂和C银银行。于是，行。于是，B厂向人民法院起诉。厂向人民法院起诉。区法院的公示催告程序合法正确。民事诉讼区法院的公示催告程序合法正确。民事诉讼法第一百九十四条规定：法第一百九十四条规定：“人民法院决定受人民法院决定受理申请，应当同时通知支付人停止支付，并在理

18、申请，应当同时通知支付人停止支付，并在三日内发生公告，催促利害关系人申报权利。三日内发生公告，催促利害关系人申报权利。公示催告的期间，由人民法院根据情况决定，公示催告的期间，由人民法院根据情况决定，但不得少于六十日但不得少于六十日”。在本案中，人民法院受。在本案中，人民法院受理的当天就通知付款人停止付款，并在第三天理的当天就通知付款人停止付款，并在第三天发布了限利害关系人三个月内申报的公告，其发布了限利害关系人三个月内申报的公告，其程序和步骤是合法正确的。程序和步骤是合法正确的。v3.D D持汇票向法院申报后，法院裁定终结公示催告程持汇票向法院申报后，法院裁定终结公示催告程序，序，B B厂向法

19、院起诉都是正确的。民事诉讼法第厂向法院起诉都是正确的。民事诉讼法第一百九十六条第二款规定：一百九十六条第二款规定：“人民法院收到利害关人民法院收到利害关系人的申报后，应当裁定终结公示催告程序，并通系人的申报后，应当裁定终结公示催告程序，并通知申请人和支付人知申请人和支付人”。在本案中，。在本案中，D D是持票人，票据是持票人，票据被宣告无效与否直接涉及其权利，其有权申报。法被宣告无效与否直接涉及其权利，其有权申报。法院接到院接到D D的申报后，由于票据纠纷难以在催告程序中的申报后，由于票据纠纷难以在催告程序中解决，所以依法裁定终结公示催告程序。但是，公解决，所以依法裁定终结公示催告程序。但是，

20、公示催告程序终结并不等于票据纠纷就不解决了。示催告程序终结并不等于票据纠纷就不解决了。民事诉讼法第一百九十六条第三款规定：民事诉讼法第一百九十六条第三款规定：“申申请人或申报人可以向人民法院起诉请人或申报人可以向人民法院起诉”，票据法，票据法第十五条第三款也有类似规定。因此，第十五条第三款也有类似规定。因此，B B厂在公示催厂在公示催告程序终结后，向人民法院起诉是合法正确的。告程序终结后，向人民法院起诉是合法正确的。案例四案例四vA建筑公司从建筑公司从B钢铁厂购进一批钢材，数量钢铁厂购进一批钢材，数量20吨，价款吨，价款5.6万元。钢材运抵建筑公司后，万元。钢材运抵建筑公司后，A为为B钢铁厂签

21、发一张以钢铁厂签发一张以A公司为发票人和付款人、公司为发票人和付款人、以以B厂为收款人的到期日在三个月后的商业承厂为收款人的到期日在三个月后的商业承兑汇票。一个月后，兑汇票。一个月后，B厂从厂从C金属公司购进一金属公司购进一批冶金轧辊，价款批冶金轧辊，价款6万元。万元。B厂就把厂就把A公司开的公司开的汇票背书转让给汇票背书转让给C公司，余下的公司，余下的4千元用支票千元用支票方式支付完毕。汇票到期后，方式支付完毕。汇票到期后，C公司把汇票提公司把汇票提交交A公司要求付款，公司要求付款，A公司拒绝付款，理由是公司拒绝付款，理由是B钢铁厂供给的钢材不合格，不同意付款。钢铁厂供给的钢材不合格，不同意

22、付款。A公公司的做法是否合法？司的做法是否合法？评析vA公司的做法是不符合法律规定的。根据票据法公司的做法是不符合法律规定的。根据票据法原理，票据是无因证券，票据如果具备票据法原理，票据是无因证券，票据如果具备票据法上的条件，票据权利就成立，至于票据行为赖上的条件，票据权利就成立，至于票据行为赖以发生的原因，在所不问。基于票据的无因性，以发生的原因，在所不问。基于票据的无因性，票据关系一经形成，就与原因关系相分离。原票据关系一经形成，就与原因关系相分离。原因关系是否存在和有效，对票据关系不发生影因关系是否存在和有效，对票据关系不发生影响，票据债权人只要持有票据即可行使票据权响，票据债权人只要持

23、有票据即可行使票据权利。我国票据法第十三条对此也有明确规利。我国票据法第十三条对此也有明确规定：定：“票据债务人不得以自己与出票人或者与票据债务人不得以自己与出票人或者与持票人的前手之间的抗辩事由，对抗持票人持票人的前手之间的抗辩事由，对抗持票人”。v在本案中，在本案中，B厂与厂与A公司之间的钢材购销关系公司之间的钢材购销关系是本案汇票的原因关系。汇票开出后，是本案汇票的原因关系。汇票开出后，A公公司就与票据持有人产生票据关系。原因关系司就与票据持有人产生票据关系。原因关系与票据关系是相互分离的。与票据关系是相互分离的。A公司提出钢材公司提出钢材质量不合格是原因关系有瑕疵。其拒绝付款质量不合格

24、是原因关系有瑕疵。其拒绝付款就是用原因关系来对抗票据关系。但现在汇就是用原因关系来对抗票据关系。但现在汇票已被背书转让，持票人不再是原因关系的票已被背书转让，持票人不再是原因关系的当事人，所以当事人，所以A公司不得以钢材不合格为由公司不得以钢材不合格为由来对抗来对抗C公司，公司，A公司必须付款。付款后票据公司必须付款。付款后票据关系消灭，原因关系不消灭，关系消灭，原因关系不消灭，A公司仍可根公司仍可根据原因关系的瑕疵请求据原因关系的瑕疵请求B厂赔偿损失。厂赔偿损失。一、支票的核算支票的核算（一）支票的概念和种类 支票支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款

25、人或者持票人的票据。现金支票现金支票 只能取现 转账支票转账支票 只能转账 普通支票普通支票 即可支现，又可转账。划线支票只能转账。（二）支票的基本规定（二）支票的基本规定1、适用范围：同一票据交换区、适用范围：同一票据交换区2、有关规定：、有关规定：1）绝对记载事项：）绝对记载事项：“支票支票”；无条件支付的；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；出票日委托；确定的金额；付款人名称；出票日期；出票人签章。期；出票人签章。2）签发支票应该使用碳素墨水或墨汁填写。）签发支票应该使用碳素墨水或墨汁填写。3）见票即付，提示付款期为）见票即付，提示付款期为10天。天。4）禁止签发空头支票。）禁止签

26、发空头支票。5）不得签发支付密码错误的支票）不得签发支付密码错误的支票6）不得签发与其银行预留印鉴不符的支票。）不得签发与其银行预留印鉴不符的支票。7）违反上述三项规定人民银行按票面金额的）违反上述三项规定人民银行按票面金额的5%不低于不低于1000元的罚款，持票人有权要求赔元的罚款，持票人有权要求赔偿支票金额偿支票金额2%的赔偿金的赔偿金8）现金支票仅限于收款人向付款人提示付款。）现金支票仅限于收款人向付款人提示付款。（三）转账支票的核算（三）转账支票的核算1 1、持票人、出票人、持票人、出票人在同一银行开户在同一银行开户 借：活期存款借：活期存款出票人户出票人户 贷：活期存款贷：活期存款持

27、票人户持票人户2 2、持票人、出票人持票人、出票人不在同一银行开户不在同一银行开户 持票人开户行持票人开户行借：同城票据清算借：同城票据清算 贷：待处理结算款项贷：待处理结算款项在规定期限内无退票，在规定期限内无退票，借：待处理结算款项借：待处理结算款项 贷：活期存款贷：活期存款持票人户持票人户出票人开户行出票人开户行 借：活期存款借：活期存款出票人户出票人户 贷：同城票据清算贷：同城票据清算（四）现金支票的处理v借：活期存款借：活期存款出票户出票户v 贷：现金贷：现金想想看想想看 你如果在中国银行开设个人支票户，你如果在中国银行开设个人支票户，12月月10日日当你签出当你签出1万元支票时，账

28、户款项不足，万元支票时，账户款项不足，12月月15日建设银行开户的持票人要求兑现支票时，日建设银行开户的持票人要求兑现支票时，你已经存入了足额的票款，这种情况算不算你已经存入了足额的票款，这种情况算不算签发空头支票，银行应如何作出账务处理？签发空头支票，银行应如何作出账务处理？核算实例核算实例 开户单位土产公司签发转账支票一张，金开户单位土产公司签发转账支票一张，金额额12 000元，支付开户单位毛纺厂货款。该单元，支付开户单位毛纺厂货款。该单位存款账户只有位存款账户只有8 000元，银行按规定退票并处元，银行按规定退票并处以罚款。以罚款。人民银行收取的罚款为：人民银行收取的罚款为：12000

29、5%=600元，低于元，低于1000元，故按元，故按1000元元收取。收取。赔偿金：赔偿金：12000 2%=240元元练习：练习：1、开户单位远足鞋业以支票减缴电话费。、开户单位远足鞋业以支票减缴电话费。2、收到开户单位、收到开户单位ABB变压器厂提交的它行变压器厂提交的它行开户的单位三联房产公司签发的转账支票开户的单位三联房产公司签发的转账支票一份，金额一份，金额268 000园。当即于第一场交园。当即于第一场交换提出，下场没有退票。换提出，下场没有退票。3、本行开户的佳佳百货公司签发支票提取、本行开户的佳佳百货公司签发支票提取备用金备用金5000元。元。v（一）概念和种类（一）概念和种类

30、v 银行本票是银行签发的，承诺自己在见银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者是票时无条件支付确定金额给收款人或者是出票人的票据。出票人的票据。v 种类：种类：v不定额本票不定额本票v定额本票定额本票 1000元、元、5000元、元、10000元、元、50000元元1、适用范围：同城、适用范围：同城2、可转账。、可转账。“现金现金”字样只能支取字样只能支取现金。现金。3、提示付款期、提示付款期2个月。个月。4、见票即付。、见票即付。5、一律记名。允许背书转让。、一律记名。允许背书转让。（三）银行本票的核算程序（三）银行本票的核算程序申请人申请人签发行签发行持票人持票

31、人兑付行兑付行（1）申请签发（2）出票（3）交付票据）交付票据（4）提示票据（5）代理付款入账（6）清算资金）清算资金（四）银行本票的核算1、签发行、签发行出票出票 借：活期存款借：活期存款 XX申请户（现金）申请户（现金）贷：贷：开出本票开出本票 2、兑付行付款兑付行付款的处理的处理（1）出票人直接向持票人付款）出票人直接向持票人付款 借：借：开出本票开出本票 贷：现金（活期存款贷：现金（活期存款XX持票人户）持票人户）（2）兑付行付款兑付行付款的处理的处理 借：借：同城票据清算同城票据清算 贷：活期存款贷：活期存款XX持票人户持票人户3、银行汇票、银行汇票结清结清的处理的处理 借：借：开出

32、本票开出本票 贷：同城票据清算贷：同城票据清算4、出票行退款的处理、出票行退款的处理 借：借：开出本票开出本票 贷：现金贷：现金（活期存款（活期存款XX申请人户）申请人户）例子例子1、收到客户提交的银行本票申请书及现金、收到客户提交的银行本票申请书及现金3000元，元，审核无误办理签发不定额本票的手续。审核无误办理签发不定额本票的手续。借：现金借：现金 3 000 贷：开出本票贷：开出本票不定额本票不定额本票 3 0002、开户单位纺织厂持不定额本票及两联进账单来、开户单位纺织厂持不定额本票及两联进账单来行办理兑付手续，金额行办理兑付手续，金额10 000元，经审查后办理元，经审查后办理转账。

33、转账。借：同城票据清算借：同城票据清算 10 000 贷：活期存款贷：活期存款纺织厂户纺织厂户 10 000做做看做做看1、开户单位远足鞋业公司持本行签发、开户单位远足鞋业公司持本行签发的的23017号本票一张，金额号本票一张，金额15 000元，随元，随进账单要求入账。进账单要求入账。2、开户单位造纸厂提交银行本票申请、开户单位造纸厂提交银行本票申请书，金额书，金额20000元，审核无误，办理签元，审核无误，办理签发不定额本票的手续。发不定额本票的手续。3、开户单位钢厂持本票及两联进账单、开户单位钢厂持本票及两联进账单来行办理兑付，金额来行办理兑付，金额6000元，本票系同元，本票系同城他行

34、签发。城他行签发。三、银行汇票的核算三、银行汇票的核算（一）汇票的概念和种类（一）汇票的概念和种类 v汇票汇票是出票人签发的，委托付款人在见票时或者是出票人签发的，委托付款人在见票时或者在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。持票人的票据。v 按出票人的身份不同分为按出票人的身份不同分为银行汇票银行汇票和和商业汇票。商业汇票。v 银行汇票的出票人是银行汇票的出票人是银行银行，为银行汇票的付款，为银行汇票的付款人。人。v 商业汇票的出票人是银行以外的商业汇票的出票人是银行以外的商业单位。商业单位。按按承兑人不同分为承兑人不同分为银行承兑汇

35、票银行承兑汇票和和商业承兑汇票商业承兑汇票。（二）银行汇票的基本规定（二）银行汇票的基本规定1、出票和付款限于有权签发银行汇票的银行机构、出票和付款限于有权签发银行汇票的银行机构办理。办理。2、适用范围：、适用范围：异地异地单位和个人的结算款项。单位和个人的结算款项。3、提示付款期自出票日起、提示付款期自出票日起1个月。个月。4、即可、即可支现支现，又可，又可转账转账。5、一律、一律记名记名，允许背书转让允许背书转让，现金银行汇票不得，现金银行汇票不得背书转让。背书转让。6、应在出票金额以内，根据、应在出票金额以内，根据实际需要的实际需要的款项办理款项办理结算。结算。7、超期或其他原因可要求出

36、票行退款。、超期或其他原因可要求出票行退款。8、在银行开立存款账户的持票人向开户银、在银行开立存款账户的持票人向开户银行提示附款。未在银行开立存款账户的持票行提示附款。未在银行开立存款账户的持票人，可以向任何一家银行机构提示附款。人，可以向任何一家银行机构提示附款。9、银行汇票的实际结算金额低于出票金额、银行汇票的实际结算金额低于出票金额的，其多余金额由出票银行退交申请人。的，其多余金额由出票银行退交申请人。10、银行汇票丧失，失票人可以凭人民法院、银行汇票丧失，失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。请求付款或退款。（三

37、）银行汇票的核算程序申请人申请人签发行签发行持票人持票人兑付行兑付行（1 1）申请签发汇票）申请签发汇票（2）收款出票）收款出票（3）持往异地结算）持往异地结算（4）提示汇票）提示汇票（5）代理付款人入账）代理付款人入账（6）结清资金）结清资金（7）结清票据款项结清票据款项（四）银行汇票的核算（四）银行汇票的核算1、签发行签发银行汇票、签发行签发银行汇票 借：活期存款借：活期存款XX申请人户（现金）申请人户（现金）贷：贷：汇出汇款汇出汇款XX银行汇票户银行汇票户 付出：重要空白凭证付出：重要空白凭证银行汇票户银行汇票户 2、兑付行付款、兑付行付款 （1）持票人在本行开户）持票人在本行开户 借：

38、借：辖内往来辖内往来 贷：活期存款贷：活期存款XX持票人户持票人户（2）持票人不在本行开户的）持票人不在本行开户的 借：辖内往来借：辖内往来 贷：贷：应解汇款应解汇款XX持票人户持票人户 借：应解汇款借：应解汇款XX持票人户持票人户 贷：活期存款贷：活期存款XX持票人户持票人户 （现金）（现金）3、签发行结清票款、签发行结清票款 借：汇出汇款借：汇出汇款 （票面金额）（票面金额）贷：贷：辖内往来辖内往来 （实际结算金额）（实际结算金额）活期存款活期存款 （多余款项）（多余款项）实例实例1、12月月1日，重庆市工行日，重庆市工行X支行收到开户单位支行收到开户单位大华公司提交的汇票委托书，金额为大

39、华公司提交的汇票委托书，金额为56 000元，收款人为上海中兴公司（上海南京路工元，收款人为上海中兴公司（上海南京路工行支行开户）。银行审查后，同意签发银行行支行开户）。银行审查后，同意签发银行汇票。汇票。借：活期存款借：活期存款大华公司大华公司 56 000 贷：汇出汇款贷：汇出汇款 56 000 付出：重要空白凭证付出：重要空白凭证银行汇票户银行汇票户2、12月月4日，上海南京路工行支行收到开户单位日，上海南京路工行支行收到开户单位上海中兴公司提交的银行汇票，实际结算金额为上海中兴公司提交的银行汇票，实际结算金额为48 000元，经审核无误，当即予以办理，当天编元，经审核无误，当即予以办理

40、，当天编制邮划借方报单同汇票一并划转制邮划借方报单同汇票一并划转 重庆市工行重庆市工行X支行。支行。借：辖内往来借：辖内往来 48 000 贷：活期存款贷：活期存款中兴公司中兴公司 48 0003、12月月6日，工行日，工行X支行收到上海支行收到上海南京路支行寄来的报单及银行汇票，南京路支行寄来的报单及银行汇票，经审查系大华公司经审查系大华公司12月月1日申请签发日申请签发的银行汇票，当即办理结清手续。的银行汇票，当即办理结清手续。借：汇出汇款借：汇出汇款 56 000 贷：辖内往来贷：辖内往来 48 000 活期存款活期存款大华公司大华公司 8 000做做看做做看1、收到南京市支行寄来的邮划

41、借方报单，、收到南京市支行寄来的邮划借方报单，附汇票解迄通知书一份，计货款附汇票解迄通知书一份，计货款16000元，元，系结清本行开户单位伞厂前开银行汇票一系结清本行开户单位伞厂前开银行汇票一份，金额份，金额18000元。元。2、开户单位钢厂来行申请签发银行汇票，、开户单位钢厂来行申请签发银行汇票，金额金额50000元，审核无误，办理签发手续。元，审核无误，办理签发手续。3、开户单位水厂持银行汇票及两联进账单、开户单位水厂持银行汇票及两联进账单来行办理兑付，金额来行办理兑付，金额60000元，汇票系异地元，汇票系异地他行签发。他行签发。（一）基本规定（一）基本规定1、签发商业汇票必须具有真实的

42、交易关系和、签发商业汇票必须具有真实的交易关系和债权债务关系。不得签发无对价的商业汇票。债权债务关系。不得签发无对价的商业汇票。2、适用于、适用于同城同城和和异地异地结算。结算。3、一律、一律记名记名，允许，允许背书背书转让。转让。4、付款期限由交易双方商定，最长不超过、付款期限由交易双方商定，最长不超过6个个月月。如属。如属分期付款分期付款，应分别签发汇票。，应分别签发汇票。5、提示付款期限自汇票到期日起、提示付款期限自汇票到期日起10天内。天内。6、禁止出售、承兑、贴现禁止出售、承兑、贴现空白银行承兑空白银行承兑汇票汇票7、付款人应当在自收到提示承兑的汇票、付款人应当在自收到提示承兑的汇票

43、之日起之日起3日内承兑或拒绝承兑。日内承兑或拒绝承兑。8、银行承兑汇票应按票面金额向出票人、银行承兑汇票应按票面金额向出票人收取收取0.5的手续费的手续费.出票人于汇票到期日出票人于汇票到期日未能足额交纳票款时未能足额交纳票款时,承兑银行对尚未支承兑银行对尚未支付的金额按照每天付的金额按照每天0.5计收利息计收利息.9、符合条件的商业汇票的持票人，可持、符合条件的商业汇票的持票人，可持未到期的汇票向银行申请贴现。未到期的汇票向银行申请贴现。（二）商业承兑汇票（二）商业承兑汇票（6）划款或退回单证）划款或退回单证出票人出票人出票人开户行出票人开户行持票人持票人持票人开户行持票人开户行（1）签发承

44、兑交付）签发承兑交付（2）到期委托收款）到期委托收款（3）寄交单证）寄交单证（4）通知付款）通知付款（5）付款或无力支付）付款或无力支付（7）通知已收款或退证）通知已收款或退证2、核算（1）持票人开户行受理商业承兑汇票）持票人开户行受理商业承兑汇票（2）付款人开户行收到商业汇票）付款人开户行收到商业汇票A全额付款全额付款 借：活期存款借：活期存款XX持票人户持票人户 贷：同城票据交换（辖内往来）贷：同城票据交换（辖内往来）B 账户存款不足或无款支付、拒绝付款账户存款不足或无款支付、拒绝付款 处理同委托收款处理同委托收款（3）持票人划回票款持票人划回票款 借：辖内往来（同城票据交换）借：辖内往来

45、（同城票据交换）贷：活期存款贷：活期存款XX收款人收款人户做做看做做看1、异地某行处寄来的商业承兑汇票本、异地某行处寄来的商业承兑汇票本日到期，金额日到期，金额6000元，承兑人为开户单元，承兑人为开户单位纺织厂，经审核无误办理划款手续。位纺织厂，经审核无误办理划款手续。2、收到异地某行处的邮划贷方报单及、收到异地某行处的邮划贷方报单及委托收款凭证，金额委托收款凭证，金额11000元，此款系开元，此款系开户单位机床厂的商业承兑汇票款，经审户单位机床厂的商业承兑汇票款，经审核无误，予以收账。核无误，予以收账。(三）银行承兑汇票三）银行承兑汇票 1、程序、程序出票人出票人承兑银行承兑银行持票人持票

46、人持票人开户行持票人开户行（1）签发申请承兑）签发申请承兑（2）承兑）承兑（3）交付票据）交付票据（4）委托收款）委托收款（5）寄交单证）寄交单证（5）收取票款）收取票款（6）划付票款）划付票款（7）收妥入账）收妥入账2、银行承兑汇票的核算、银行承兑汇票的核算A承兑行办理汇票承兑承兑行办理汇票承兑*付出：重要空白凭证付出：重要空白凭证*按票面金额的万分之五收取手续费按票面金额的万分之五收取手续费 借：活期存款借：活期存款XX出票户出票户 贷：手续费收入贷：手续费收入*收入：银行承兑汇票收入：银行承兑汇票B 持票人开户行受理银行承兑汇票持票人开户行受理银行承兑汇票C 承兑银行到期收取票款承兑银行

47、到期收取票款1）到期全额收取到期全额收取 借：活期存款借：活期存款XX出票人出票人 贷：应解汇款贷：应解汇款XX出票人户出票人户2）出票人无款人支付）出票人无款人支付 借：逾期贷款借：逾期贷款承兑垫款承兑垫款XX出票户出票户 贷：应解汇款贷：应解汇款XX出票人户出票人户3）出票人账户到期不足支付）出票人账户到期不足支付 借：活期存款借：活期存款XX出票人户出票人户 逾期贷款逾期贷款承兑垫款承兑垫款XX出票户出票户 贷：贷：应解汇款应解汇款XX出票人户出票人户D 持票人开户行委托取汇票款项持票人开户行委托取汇票款项 借：辖内往来借：辖内往来 贷：活期存款贷：活期存款XX持票人户持票人户E 承兑行

48、支付票款承兑行支付票款 付出：银行承兑汇票付出：银行承兑汇票 借：应解汇款借：应解汇款XX出票人户出票人户 贷：辖内往来贷：辖内往来1、开户单位电视机厂持银行承兑汇票来行申请、开户单位电视机厂持银行承兑汇票来行申请承兑，汇票金额为承兑，汇票金额为20000元，双方签定承兑协元，双方签定承兑协议，会计部门办理承兑手续，并按万分之五收议，会计部门办理承兑手续，并按万分之五收取承兑费。取承兑费。借：活期存款借：活期存款电视机厂电视机厂 10 贷：手续费收入贷：手续费收入 10 收入：银行承兑汇票收入：银行承兑汇票 20 000v2、根据承兑协议，向电视机厂收取到期的承、根据承兑协议，向电视机厂收取到

49、期的承兑票款兑票款20 000元。由于该单位资金不足，只能元。由于该单位资金不足，只能支付支付15 000元，其余装入逾期贷款处理。元，其余装入逾期贷款处理。v借：活期存款借：活期存款电视机厂电视机厂 15 000 逾期贷款逾期贷款电视机厂电视机厂 5 000 贷：应解汇款贷：应解汇款 20 000 付出：银行承兑汇票付出：银行承兑汇票 20 000借：应解汇款借：应解汇款 20 000 贷：辖内往来贷：辖内往来 20 000做做看做做看1、开户单位远足鞋业持银行承兑汇票来行、开户单位远足鞋业持银行承兑汇票来行申请承兑，汇票金额为申请承兑，汇票金额为50000元，双方签定元，双方签定承兑协议，

50、会计部门办理承兑手续，并按万承兑协议，会计部门办理承兑手续，并按万分之五收取承兑费。分之五收取承兑费。2、根据承兑协议，向远足鞋业收取到期的、根据承兑协议，向远足鞋业收取到期的承兑票款承兑票款50000元。由于该单位资金不足，元。由于该单位资金不足，只能支付只能支付30 000元，其余装入逾期贷款处理。元，其余装入逾期贷款处理。3、收到异地某行处寄来的委托收款凭证收到异地某行处寄来的委托收款凭证及银行承兑汇票，金额及银行承兑汇票，金额50 000元，审核无元，审核无误，办理转账。误，办理转账。一一.汇兑汇兑二二.委托收款委托收款三三.托收承付托收承付 四四.银行卡银行卡一、汇兑一、汇兑一一 概

51、念和基本规定概念和基本规定 汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。的结算方式。分类：分类：1、分为信汇和电汇、分为信汇和电汇 2、分为转账汇款和现金汇款、分为转账汇款和现金汇款 主要规定主要规定:1.适用范围适用范围:原适用于异地原适用于异地.97年年12月之后，异地月之后，异地与同城不受限制。与同城不受限制。2.不受起点金额限制不受起点金额限制.3.必须记载的事项必须记载的事项:信汇或电汇字样信汇或电汇字样;无条无条件支付的委托件支付的委托;确定的金额确定的金额;收款人名称收款人名称;汇款人名称汇款人名称;汇入地点、汇入行名称汇入地点、汇

52、入行名称;汇汇出地点出地点,汇出行名称汇出行名称;委托日期委托日期;汇款人签汇款人签章章.4.收款人是个人收款人是个人,需要到汇入银行领取款项需要到汇入银行领取款项的的,应在汇票上注明应在汇票上注明“留行待取留行待取”字样字样.5.汇款人确定不能转汇的汇款人确定不能转汇的,应注明应注明“不得转不得转汇汇”字样字样.(二二)核算程序（信汇）核算程序（信汇）汇款人汇款人收款人收款人汇出行汇出行汇入行汇入行1 1委托汇款委托汇款2寄发单证寄发单证,清算资金清算资金3收款入账收款入账(三三)电汇的处理电汇的处理 汇出行的处理汇出行的处理 1.转账汇款转账汇款 借借:活期存款活期存款-XX汇款人户汇款人

53、户 贷贷:辖内往来辖内往来 2.办理现金汇款办理现金汇款 借借:现金现金 贷贷:应解汇款应解汇款-XX汇款人户汇款人户 借借:应解汇款应解汇款-XX汇款人户汇款人户 贷贷:辖内往来辖内往来 （四）（四）核算实例核算实例1.开户单位机械厂提交信汇凭证一份开户单位机械厂提交信汇凭证一份,金额金额2500元元,汇往异地某行的开户单位清理旧欠汇往异地某行的开户单位清理旧欠,银行银行审核无误审核无误,办理转账办理转账.借借:活期存款活期存款-机械厂机械厂 2 500 贷贷:辖内往来辖内往来 2 500 2.李明提交电汇凭证及现金李明提交电汇凭证及现金1300元元,汇给汇给异地某街道的李吉祥生活费异地某街

54、道的李吉祥生活费,银行办理银行办理转账转账.借借:现金现金 1 300 贷贷:应解汇款应解汇款 1 300 借借:应解汇款应解汇款 1 300 贷贷:辖内往来辖内往来 1 3003.收到异地某行寄来的电汇凭证一份收到异地某行寄来的电汇凭证一份,汇给汇给开户单位毛纺厂货款开户单位毛纺厂货款7 000元元,审核无误审核无误收账收账.借借:辖内往来辖内往来 7 000 贷贷:活期存款活期存款-毛纺厂户毛纺厂户 7 0004.黄明持通知及个人身份证来行领取汇黄明持通知及个人身份证来行领取汇款款2500元元,银行审核无误付现银行审核无误付现.借借:应解汇款应解汇款 2 500 贷贷:现金现金 2 500

55、做做看做做看：1、客户隋意持便条通知及身份证来行支取、客户隋意持便条通知及身份证来行支取电汇款一笔，金额电汇款一笔，金额500元，经审核无误后支元，经审核无误后支付现金。付现金。2、开户单位长春一汽信汇给隆鑫集团发动、开户单位长春一汽信汇给隆鑫集团发动机货款机货款500 000元。元。3、胡涂提交现金、胡涂提交现金500元，委托银行汇给外元，委托银行汇给外地求学的儿子。银行审核无误办理转账。地求学的儿子。银行审核无误办理转账。v（一）概念和基本规定一）概念和基本规定 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式，分为邮寄和电报两种的结算方式，分为邮

56、寄和电报两种v主要规定：主要规定：1.同城同城,异地均可使用异地均可使用.2.不受起点金额的限制不受起点金额的限制.3.必须记载的事项必须记载的事项:委托收款字样委托收款字样;确定的金额确定的金额;付付款人名称款人名称;收款人名称收款人名称;委托收款凭据及附寄单委托收款凭据及附寄单证张数证张数;委托日期委托日期,收款人签章收款人签章.收款人收款人委托行委托行付款人付款人付款行付款行1委托收款委托收款2寄发单证寄发单证3通知付款通知付款4付款付款5划付款项划付款项6收妥入账收妥入账1.收款人开户行受理委托的处理收款人开户行受理委托的处理 付款人开户行的处理付款人开户行的处理 A 付款人全额付款的

57、处付款人全额付款的处 借借:活期存款活期存款-XX付款人户付款人户 贷贷:辖内往来辖内往来 (同城票据清算同城票据清算)B.无款支付的处理无款支付的处理 “未付款项通知书未付款项通知书”C拒绝付款的处理拒绝付款的处理 “拒付理由书拒付理由书”2.收款人开户行收款的处理收款人开户行收款的处理 借借:辖内往来辖内往来 (同城票据清算同城票据清算)贷贷:活期存款活期存款-XX收款人户收款人户1.收到异地某行出寄来的委托收款凭证收到异地某行出寄来的委托收款凭证,向向本行的开户贷未百货公司收取货款本行的开户贷未百货公司收取货款3000元元,经审查无误经审查无误,当日通知百货公司当日通知百货公司.百货公百

58、货公司经核对单证司经核对单证,没有提出异议没有提出异议,银行与第四银行与第四天上午将款项划出天上午将款项划出,办理转账办理转账.借借:活期存款活期存款-百货公司户百货公司户 3 000 贷贷:辖内往来辖内往来 3 000收到异地某行处的邮划贷方报单收到异地某行处的邮划贷方报单,系划系划付的商业承兑汇票款付的商业承兑汇票款,金额金额50 000元元,经审经审核无误办理转账核无误办理转账.借借:辖内往来辖内往来 50 000 贷贷:活期存款活期存款-XX收款人户收款人户 50 000v托托收承付收承付,是根据购销合同由收款人发货后委托是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项银行向异

59、地付款人收取款项,由付款人向银行承认由付款人向银行承认付款的结算方式付款的结算方式.v(一一)主要规定主要规定:1.适用于国有企业、供销合作社以及城乡集体所有适用于国有企业、供销合作社以及城乡集体所有制工业企业的商品交易或劳务供应异地款项。制工业企业的商品交易或劳务供应异地款项。2.使用该方式具备的条件：使用该方式具备的条件：A 必须又真实的商品交易或因此产生的劳务供应款必须又真实的商品交易或因此产生的劳务供应款项。代销、寄销、赊销商品的款项不得办理项。代销、寄销、赊销商品的款项不得办理B必须签有符合经济法的购销合同。必须签有符合经济法的购销合同。C收付双方必须重合同、守信用。收付双方必须重合

60、同、守信用。D要有商品确已发运的证件。要有商品确已发运的证件。3.每笔起点金额为每笔起点金额为10 000元元;新华书店系统每笔新华书店系统每笔的金额起点为的金额起点为1000元元.4.承付货款分为验单付款和验货付款两种承付货款分为验单付款和验货付款两种.5.逾期付款逾期付款,按万分之五计算逾期赔偿金按万分之五计算逾期赔偿金.6.付款行对逾期未付的托收凭证付款行对逾期未付的托收凭证,负责扣款的负责扣款的期限为期限为3个月个月.收款人收款人委托行委托行付款人付款人付款行付款行1委托收款委托收款2寄发单证寄发单证3通知付款通知付款4付款或拒付付款或拒付5划付款项或退证划付款项或退证6收妥入账收妥入

61、账（二）结算程序（二）结算程序相同点相同点:1.收款人主动委托银行向付款人收取款项收款人主动委托银行向付款人收取款项2.核算程序和各阶段的处理手续相同核算程序和各阶段的处理手续相同.不同点不同点:1.两者适用的地域范围不同两者适用的地域范围不同.2.两者适用的主体范围不同两者适用的主体范围不同.3.两者适用的条件不同两者适用的条件不同.4.两者的付款期不同两者的付款期不同.(三三)与委托收款的比较与委托收款的比较(四四)托收承付的托收承付的核算核算1.付款人开户行的处理付款人开户行的处理 A 全部承付全部承付 借借:活期存款活期存款-XX付款人户付款人户 贷贷:辖内往来辖内往来 B 部分付款部

62、分付款 (同同A)C 逾期付款逾期付款 赔偿金赔偿金=逾期付款金额逾期付款金额逾期天数逾期天数万分之五万分之五赔偿金赔偿金:70 000 10 5%00=350元元.借借:活期存款活期存款-XX付款人户付款人户 70 350 贷贷:辖内往来辖内往来 70 350 D 多承付多承付 填制多承付理由书填制多承付理由书E 拒付拒付 条件条件1）没有签订购销合同或购销合同未订明采用托收）没有签订购销合同或购销合同未订明采用托收承付结算方式的款项承付结算方式的款项2）未经双方事先达成协议，收款人提前交货）未经双方事先达成协议，收款人提前交货3）代销、寄销、赊销商品的款项）代销、寄销、赊销商品的款项4）货

63、物已经支付或货款计算有误的款项）货物已经支付或货款计算有误的款项5）货物的品种、规格、数量、价格与合同不符的）货物的品种、规格、数量、价格与合同不符的 款项款项 处理处理 “拒付理由书拒付理由书”2、收款人开户行的处理、收款人开户行的处理 借借:辖内往来辖内往来 70 350 贷贷:活期存款活期存款 70 350四、银行卡四、银行卡 （一）、银行卡的分类（一）、银行卡的分类准贷记卡准贷记卡转账卡转账卡储蓄卡储蓄卡专用卡专用卡储值卡储值卡银银行行卡卡按使用对象分按使用对象分按信誉等级分按信誉等级分信用卡信用卡借记卡借记卡贷记卡贷记卡单位卡单位卡个人卡个人卡金卡金卡普通卡普通卡(二二)银行卡的基本

64、规定银行卡的基本规定1.银行卡的发行主体银行卡的发行主体2.银行卡的申领银行卡的申领(1)单位卡单位卡 基本存款账户基本存款账户,转账存入转账存入,不得存不得存取现金，不得将销货收入存入单位卡账户。取现金，不得将销货收入存入单位卡账户。(2)个人卡个人卡 3.银行卡使用的规定银行卡使用的规定1）单位卡可办理商品交易和劳务供应款项的）单位卡可办理商品交易和劳务供应款项的结算结算2）银行卡支取现金的授权规定）银行卡支取现金的授权规定A 贷记卡，每笔授权，每卡每日累计取现不得超过贷记卡，每笔授权，每卡每日累计取现不得超过2 000元人民币。元人民币。B 银行卡在银行卡在ATM机取现机取现 设定交易上

65、限，每卡每日设定交易上限，每卡每日累计提款累计提款5000元人民币元人民币C储值卡的面值或卡内币值不得超过储值卡的面值或卡内币值不得超过1 000元人民币元人民币3）信用卡的透支限制）信用卡的透支限制A单笔透支额：个人卡不超过单笔透支额：个人卡不超过2万元，单位卡不超过万元，单位卡不超过5万元万元B账户月透支额：个人卡不超过账户月透支额：个人卡不超过5万元，单位卡不超万元，单位卡不超过综合授信额度的过综合授信额度的3%，无授信额度不得超过，无授信额度不得超过10万万C透支期限透支期限 最长为最长为60天天4、信用卡的计息、信用卡的计息 贷记卡贷记卡1）免息还款期待遇）免息还款期待遇2）不享受免

66、息还款期待遇）不享受免息还款期待遇3）收取滞纳金）收取滞纳金 5%4）按复利计算透支利息）按复利计算透支利息 准贷记卡准贷记卡、借记卡、储值卡、借记卡、储值卡1）按活期利率计付利息（准贷记卡）按活期利率计付利息（准贷记卡、借记卡）、借记卡）2）存款不计息（贷记卡、储值卡）存款不计息（贷记卡、储值卡）3）按单利计算透支利息（准贷记卡）按单利计算透支利息（准贷记卡）(三三)银行卡的核算银行卡的核算(信用卡的准贷记卡信用卡的准贷记卡)1.开户的核算开户的核算 个人个人 借：现金借：现金 贷：个人信用卡存款贷：个人信用卡存款 手续费收入手续费收入 单位单位 借：活期存款借：活期存款 贷：贷：单位信用卡存款单位信用卡存款 手续费收入手续费收入2、个人信用卡使用、个人信用卡使用同城支现同城支现 借：活期储蓄存款借：活期储蓄存款 贷：现金贷：现金异地支现异地支现 借：辖内往来借：辖内往来 贷：现金贷：现金 手续费收入手续费收入同城购物转账同城购物转账 借：活期储蓄存款借：活期储蓄存款 贷：同城票据清算贷：同城票据清算3、单位信用卡的使用、单位信用卡的使用同城转账同城转账 借：活期存款借：活期存款 （