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1、2012年春季学期管09第一章 税收实务概述1税收实务讲课教师：郭兰英讲课教师：郭兰英经济管理学院会计系经济管理学院会计系2012年春季学期管09第一章 税收实务概述2 办公室：办公室：8880412088804120（二教（二教117117）手机：手机：1368329967813683299678答疑：答疑：时间：周二时间：周二 10:0010:0012:0012:00 地点：二教地点：二教1171172012年春季学期管09第一章 税收实务概述3教材：教材：税法税法；董慧凝；董慧凝 编著；法律出版社编著；法律出版社课程成绩：课程成绩：平时占平时占40%，期末开卷考试占，期末开卷考试占60%
2、其他：其他：教学日历、平时成绩评定方式、课件，教学日历、平时成绩评定方式、课件，从学校多模式教学网上查阅从学校多模式教学网上查阅2012年春季学期管09第一章 税收实务概述42012年春季学期管09第一章 税收实务概述52012年春季学期管09第一章 税收实务概述62012年春季学期管09第一章 税收实务概述7 2012年春季学期管09第一章 税收实务概述8 概念：概念：财政收入的其他方式：财政收入的其他方式：国有资产收益、国债收入、其他收入等国有资产收益、国债收入、其他收入等2012年春季学期管09第一章 税收实务概述92012年春季学期管09第一章 税收实务概述10 2012年春季学期管0
3、9第一章 税收实务概述11 权利：权利：知情，保密，赔偿，减免税，多缴知情，保密，赔偿，减免税，多缴税款退还，延期申报，延期纳税，复议，税款退还，延期申报，延期纳税，复议，诉讼，委托税务代理等。诉讼，委托税务代理等。义务：义务：办理纳税登记，正确使用账簿、凭办理纳税登记，正确使用账簿、凭证，进行纳税申报，及时、足额缴纳税款，证，进行纳税申报，及时、足额缴纳税款，接受税务检查，如实提供税务信息等。接受税务检查，如实提供税务信息等。2012年春季学期管09第一章 税收实务概述12（四）税法与其他法律的关系（四）税法与其他法律的关系1 1宪法宪法是制定所有法律、法规的依据，税是制定所有法律、法规的依
4、据，税法应依据宪法的原则制定。法应依据宪法的原则制定。例如例如宪法宪法规定：规定：公民有依法纳税的义务公民有依法纳税的义务 国家要保护公民的合法收入、财产所有权国家要保护公民的合法收入、财产所有权 公民在法律面前一律平等公民在法律面前一律平等2012年春季学期管09第一章 税收实务概述132 2 税法与民法的关系税法与民法的关系 民法是调整平等主体之间财产关系和人民法是调整平等主体之间财产关系和人身关系的法律规范，调整方法的特点是身关系的法律规范，调整方法的特点是平等、有偿。平等、有偿。税法具有明显的国家意志，调整方法的税法具有明显的国家意志，调整方法的特点是强制、无偿。特点是强制、无偿。税法
5、所调整的关系中，能适用民法规定税法所调整的关系中，能适用民法规定的不再另行规定，若符合民法但违反税的不再另行规定，若符合民法但违反税法的，应按照税法规定进行调整。法的，应按照税法规定进行调整。2012年春季学期管09第一章 税收实务概述143 3 税法与刑法的关系税法与刑法的关系 刑法是关于犯罪、刑事责任与刑罚的规定刑法是关于犯罪、刑事责任与刑罚的规定 刑法中有违反税法犯罪的具体规定，但违刑法中有违反税法犯罪的具体规定，但违 反税法并不一定构成犯罪。反税法并不一定构成犯罪。2012年春季学期管09第一章 税收实务概述154 4 税法与行政法的关系税法与行政法的关系 行政法是对行政主体、行政相对
6、人、行行政法是对行政主体、行政相对人、行政监督主体之间关系的调节，属于授权政监督主体之间关系的调节，属于授权性法规。性法规。税法具有行政法的一般特性，但因其属税法具有行政法的一般特性，但因其属于经济分配的性质，调节的深度和广度于经济分配的性质，调节的深度和广度超出行政法，并且属于义务性法规。超出行政法，并且属于义务性法规。2012年春季学期管09第一章 税收实务概述165 5 税法的地位税法的地位 是我国法律体系中一个重要的部门法是我国法律体系中一个重要的部门法 属于公法，以维护公共利益为目的属于公法，以维护公共利益为目的 有国必有税，有税必有法有国必有税，有税必有法 立宪征税、依法治税、遵法
7、纳税立宪征税、依法治税、遵法纳税2012年春季学期管09第一章 税收实务概述17税法的基本原则：税法的基本原则：税收法定原则税收法定原则 税法公平原则税法公平原则 税收效率原则税收效率原则 实质课税原则实质课税原则2012年春季学期管09第一章 税收实务概述18税法的适用原则：税法的适用原则：法律优位原则法律优位原则 法律不溯及既往原则法律不溯及既往原则 特别法优于普通法的原则特别法优于普通法的原则 新法优于旧法原则新法优于旧法原则 实体从旧、程序从新原则实体从旧、程序从新原则 程序优于实体原则程序优于实体原则2012年春季学期管09第一章 税收实务概述19三、税法的分类三、税法的分类1 1
8、按内容和效力分类按内容和效力分类 税收基本法（母法，我国尚未制定）税收基本法（母法，我国尚未制定）税收普通法税收普通法(实体法、程序法等实体法、程序法等)2 2 按职能作用分类按职能作用分类 税收实体法（各税种的法）税收实体法（各税种的法）税收程序法（征管类的法）税收程序法（征管类的法）2012年春季学期管09第一章 税收实务概述203 3 按征收对象分类按征收对象分类 流转税法流转税法 所得税法所得税法 财产、行为税法财产、行为税法 资源税法资源税法4 4 按管辖权分类按管辖权分类 国内税法国内税法 国际税法国际税法 外国税法外国税法2012年春季学期管09第一章 税收实务概述21（纳税人）
9、纳税人）2012年春季学期管09第一章 税收实务概述222012年春季学期管09第一章 税收实务概述23四种形式）四种形式）2012年春季学期管09第一章 税收实务概述242012年春季学期管09第一章 税收实务概述25 2012年春季学期管09第一章 税收实务概述26 2012年春季学期管09第一章 税收实务概述272012年春季学期管09第一章 税收实务概述28 2012年春季学期管09第一章 税收实务概述29 2012年春季学期管09第一章 税收实务概述30 城建税、城建税、固定资产投资方向调节税、筵席税固定资产投资方向调节税、筵席税 车辆购置税、耕地占用税、烟叶税车辆购置税、耕地占用税
10、、烟叶税 房产税、车船税、印花税、契税房产税、车船税、印花税、契税2012年春季学期管09第一章 税收实务概述31税收收入分析与说明：税收收入分析与说明：货物增值税与消费税占总税收比例：约货物增值税与消费税占总税收比例：约50%50%营业税占营业税占总税收的比例：约总税收的比例：约13%13%企业所得税占总税收的比例：约企业所得税占总税收的比例：约20%20%个人所得税占总税收的比例：约个人所得税占总税收的比例：约7%7%其他税收占总税收的比例：约其他税收占总税收的比例：约10%10%2012年春季学期管09第一章 税收实务概述32国税与地税的比例：约国税与地税的比例：约7:3 7:3 国内国
11、内增值税增值税(不含进出口不含进出口)占总税收比例占总税收比例:约约1/31/3内、外资企业所得税的比例：约内、外资企业所得税的比例：约8:28:2企业所得税与个人所得税的比例：约企业所得税与个人所得税的比例：约3:13:1出口退税占总税收的比例：约出口退税占总税收的比例：约10%10%2012年春季学期管09第一章 税收实务概述332012年春季学期管09第一章 税收实务概述34 2012年春季学期管09第一章 税收实务概述352 2 国务院经授权制定具有法律效力的税国务院经授权制定具有法律效力的税收收“条例条例”，国家税务主管部门有解释，国家税务主管部门有解释权和制定实施细则的权力；权和制
12、定实施细则的权力；3 3 省级人大及其常委会有开征地方性税省级人大及其常委会有开征地方性税种的权力；省级政府经省人大及其常委种的权力；省级政府经省人大及其常委会授权，有地方税法的解释权和制定实会授权，有地方税法的解释权和制定实施细则的权力。施细则的权力。2012年春季学期管09第一章 税收实务概述36表表 我国税法体系的基本框架我国税法体系的基本框架税法制定机关税法制定机关税法性质税法性质2012年春季学期管09第一章 税收实务概述372012年春季学期管09第一章 税收实务概述382012年春季学期管09第一章 税收实务概述392012年春季学期管09第一章 税收实务概述40税务机关的领导体
13、制：税务机关的领导体制：（1 1）国家税务局实行垂直领导）国家税务局实行垂直领导（2 2）地方税务局实行双重领导）地方税务局实行双重领导（指地方政府（指地方政府与上级税务机关）与上级税务机关）省级地方税务局，以地方领导为主；省级地方税务局，以地方领导为主；省级以下地方税务局以上级税务机省级以下地方税务局以上级税务机关垂直领导为主关垂直领导为主2012年春季学期管09第一章 税收实务概述41 1.1.增值税、消费税、车辆购置税；增值税、消费税、车辆购置税；2.2.铁道部门、各银行总行、保险总公司集铁道部门、各银行总行、保险总公司集中核算交纳的中核算交纳的 3.3.中央企业、中央与地方组成联营企业
14、和中央企业、中央与地方组成联营企业和股份制企业、地方银行、非银行金融企业交股份制企业、地方银行、非银行金融企业交纳的纳的 2012年春季学期管09第一章 税收实务概述424.4.海洋石油企业交纳的资源税、所得税；海洋石油企业交纳的资源税、所得税；5.5.证券交易的印花税；证券交易的印花税；6.6.中央税收的滞纳金、补税、罚款。中央税收的滞纳金、补税、罚款。2012年春季学期管09第一章 税收实务概述43的征收范围的征收范围（略）（略）的征收范围的征收范围：耕地占用税耕地占用税（少数（少数地区）地区）的征收范围：的征收范围：进口货物的关税、增值进口货物的关税、增值税、消费税。税、消费税。2012
15、年春季学期管09第一章 税收实务概述44 消费税；消费税；车辆购置税；车辆购置税；关税；关税；进出口货物的增值税和消费税。进出口货物的增值税和消费税。2012年春季学期管09第一章 税收实务概述45 土地增值税土地增值税 城镇土地使用税城镇土地使用税 耕地占用税耕地占用税 房产税房产税 车船税车船税 契税。契税。2012年春季学期管09第一章 税收实务概述46 增值税：增值税：75%75%：25%25%（海关代征的除外）海关代征的除外）营业税：营业税：由国税征收的归中央，其余的由国税征收的归中央，其余的归地方归地方。企业所得税企业所得税：铁道部、各银行总行、海铁道部、各银行总行、海洋石油企业交
16、纳的归中央，其余的由中洋石油企业交纳的归中央，其余的由中央与地方共享（央与地方共享（60%60%：40%40%）个人所得税个人所得税：参照企业所得税。参照企业所得税。2012年春季学期管09第一章 税收实务概述47资源税资源税：海洋石油企业交纳的归中央，其海洋石油企业交纳的归中央，其他企业交纳的归地方。他企业交纳的归地方。城建税城建税：由国税征收的归中央，其余归由国税征收的归中央，其余归地方。地方。印花税：印花税：证券交易的印花税证券交易的印花税94%94%归中央、归中央、6%6%归地方，其余税目的印花税归地方。归地方，其余税目的印花税归地方。2012年春季学期管09第一章 税收实务概述48本章内容到此结束本章内容到此结束
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