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1、被审计单位：编制人：日期：索引号：会计期间或截至日：复核人：日期：页 次：说明：根据前述采购与付款循环控制的了解和评价，注册会计师需要识别采购与付款循环控制的关键控制 点，并根据具体审计计划拟定的针对评估的重大错报风险实施的程序，对拟信赖的设计有效并被执行的关键控制点进行控制测试。控制目标和关键控制点相关账户有关认定情况描述评价索引号一不相容职务分离1. 检查下列采购与付款业务不相容岗 位严格分离1）请购与审批2）询价与确定供应商3）采购合同的订立与审核4）采购与验收5）采购验收与相关会计记录6）付款审批与付款执行2. 特别关注公司不得由同一部门或个 人办理采购与付款业务的全过程银行存款/应
2、付账款/存货 等涉及舞弊风险二 请购申请是由归口管理部门提出，并按公司预算管理进行1. 检查请购申请是由归口管理部门根据请购制度提出2. 请购申请内容与预算相一致存货等存在/发生；完整性三经审批的采购支付是合理的业务活动1. 检查经审批的文件，关注审批付款人 员是否独立于采购收货和应付账款等职能2. 经批准付款的支持文件付款过后是 否已立即存档或标注，以防被再次用来付 款3. 根据请购审批制度对所有采购经适 当批准后才发出采购单4. 对于超预算和预算外采购项目是否 根据制度进行了特别审批现金/银行存 款/应付账款 /存货及相关 费用成本等存在/发生；准确性/涉及舞弊风险被审计单位：编制人：日期
3、：索引号:会计期间或截至日：复核人：日期：页 次:控制目标和关键控制点相关账户有关认定情况描述评价索引号四所有购入货物均按制度验收1. 由独立的验收部门或指定专人对所购物品或劳动的品种规格数量 质量和其他相关内部进行验 收，并出具验收证明2. 对验收过程中发现的异常情 况，负责验收的部门或人员是否立 即向有关部门报告 有关部门是否 查明原因，及时处理存货及相关费用 成本科目等存在/发生/ 完整性/准确 性五完整记录采购业务情况1. 采购订单的资料已正确输入2. 所有的采购订单已经输入及 处理3. 记入到应付账款的金额代表 已收到货物或已收受服务4. 应付账款的金额已经准确计 算与记录5. 所有已收的货物已记录到应 付账款存货及相关费用 成本科目等存在/发生/ 完整性/准确 性六完整记录现金支付情况1. 定期有人核对支付记录与应 付账款和未付发票2. 将支票事先编号并登记3. 由独立于应付账款和现金支 付职能的人员负责调查长期未达的 支票及银行存款4. 付出现金时，有适当的授权批 准并出纳在付款的原始凭证上加盖 付讫现金/银行存款/ 各类应付账款或 成本费用科目等完整性/准确 性
42 采购与付款循环控制关键点汇总表
