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1、审计证据的数量足以证明审计人员的审计意见-数量特征n关系：适当性影响充分性，两者缺一不可四、四、取证方法取证方法审计目标审计目标审计程序审计程序审计证据审计证据检查记录、文件或有形资产检查记录、文件或有形资产 询问询问 分析程序分析程序重新计算或重新执行重新计算或重新执行 函证函证观察观察实物证据实物证据环境证据环境证据书面证据书面证据口头证据口头证据取证方法取证方法取证手段取证手段使潜在证据力转化为现实证据力使潜在证据力转化为现实证据力评定真实性及可靠程度评定真实性及可靠程度鉴定相关性鉴定相关性判断重要性判断重要性对不同类型的证据应从不同的方面进行鉴定：物证核实数量、鉴定质量及各种技术鉴定；
2、书面证据鉴定是否伪造，是否准确及格式是否符合要求等；言词证据审定提供者诚实程度及与案件关系等。主要鉴定内容是：客观性、相关性、充分性和合法性等。第二节第二节 审计工作底稿审计工作底稿单位名称单位名称单位负责人单位负责人地地 址址单位人数单位人数邮邮 编编电电 话话内设机构名称内设机构名称负负 责责 人人12345678910 被审计单位基本情况表 年 月 日 索引号：库存现金盘点表库存现金盘点表单位名称：公司 盘点时间：年 月 日 索引号：审计项目负责人：编制人：编制日期：年 月 日 审核人：审核日期：年 月 日-项目审计工作底稿项目审计工作底稿索引号：索引号：金额单位：金额单位：共共 页页
3、第第 页页被审计单位名称被审计单位名称审计事项审计事项实施审计期间或者截止日期实施审计期间或者截止日期审计审计过程过程记录记录审计结论或者审计审计结论或者审计查出问题摘要及其查出问题摘要及其依据依据审 计审 计人员人员编制日期编制日期复核意见复核意见复 核复 核人员人员复核日期复核日期 审计证据审计证据审计工审计工作底稿作底稿审计报告审计报告审计工作底稿审计工作底稿审计证据审计证据审计报告审计报告工作底稿工作底稿审计证据审计证据审计程序审计程序按内容分：按内容分：P105当期档案、永久性档案当期档案、永久性档案按类型分：按类型分：P106-108-审计工作底稿审计工作底稿的基本格式和内容的基本
4、格式和内容索引号：索引号：金额单位：金额单位：共共 页页 第第 页页被审计单位名称被审计单位名称审计事项审计事项实施审计期间或者截止日期实施审计期间或者截止日期审计审计过程过程记录记录审计结论或者审计审计结论或者审计查出问题摘要及其查出问题摘要及其依据依据审 计审 计人员人员编制日期编制日期复核意见复核意见复 核复 核人员人员复核日期复核日期 库存现金审定表被审计被审计单位单位名称名称ABC公司 签名日期索引号索引号编制人编制人 A1-1审计项目审计项目现金复核人复核人 页 次审计期间审计期间或截止日或截止日 1索引号项目金额备注备注 现金清点日调整后现金余额加：审计截止日至现金清点日的支出减
5、：审计截止日至现金清点日的收入12.31账面余额调整审定数1330元250元 T400元 T1130 G1130T/B与实点数差200元为跨日借条审计标识说明审计标识说明：G 与总分类账核对一致 T/B与试算平衡表核对一致 T 与原始凭证核对一致 纵加核对审计结论审计结论：经调整后库存现金余额可以确认。：经调整后库存现金余额可以确认。李明2007年2月12日2007年2月26日张凯2007年2月6日-2007年4月20日A1-1/1审计机关的工作底稿审计机关的工作底稿 依据依据审计机关审计工作底稿准则审计机关审计工作底稿准则内部审计机构的工作底稿内部审计机构的工作底稿 依据依据内部审计具体准则
6、内部审计具体准则4 4号号-工作底稿准则工作底稿准则 会计师事务所的工作底稿会计师事务所的工作底稿 依据依据注册会计师审计准则第注册会计师审计准则第11311131号号1 基本工作底稿的填制基本工作底稿的填制单位名称单位名称单位负责人单位负责人地地 址址单位人数单位人数邮邮 编编电电 话话内设机构名称内设机构名称负负 责责 人人12345678910 被审计单位基本情况表 年 月 日 索引号：被审计单位承诺书被审计单位承诺书索引号：索引号：被审计单位名称被审计单位名称法定代表人法定代表人根据根据中华人民共和国审计法中华人民共和国审计法第第3131条和条和中华人民共和国审计法实施条例中华人民共和
7、国审计法实施条例第第2828条、条、中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法第第4 4条、第条、第2020条、条、国家审计基本准则国家审计基本准则第第8 8条之规定，在审计期间，我单位愿给予积极配合，并提供下列资料和情况：条之规定，在审计期间，我单位愿给予积极配合，并提供下列资料和情况：项项 目目单单位位数量数量内内 容容备备 注注账簿账簿报表报表凭证凭证承诺承诺以上资料为我单位以上资料为我单位 年年 月月 日至日至 年年 月月 日财政、财务收支的全部资料，并保证其真实性和日财政、财务收支的全部资料，并保证其真实性和合法性。如发现有虚假、隐匿的会计合法性。如发现有虚假、隐匿的会计资料，愿承担由
8、此引起的全部法律责任。资料，愿承担由此引起的全部法律责任。主管领导签字及签主管领导签字及签字日期：字日期：财务负责人签字及签字财务负责人签字及签字日期：日期：备备 注注（被审计单位盖章）（被审计单位盖章）年年 月月 日日审计组组长签字：审计组组长签字：2 2 分类工作底稿分类工作底稿的的填制填制被审计单位名称被审计单位名称 ：审计项目名称审计项目名称 ：-会计期间或截止日会计期间或截止日 ：签名签名日期日期索引号索引号编制人编制人 复核人复核人 页页 次次 索引号索引号审计内容及说明审计内容及说明金额金额审计程序实施记录审计程序实施记录审计标识说明审计标识说明资料来源说明资料来源说明*（交叉索
9、引号）（交叉索引号）审计结论：审计结论：3 汇总工作底稿的填制汇总工作底稿的填制 总分类账期末余额调整试算平衡表 被审计单位：被审计单位：年度：年度：金额单位：金额单位：会计科目会计科目总预算会计总预算会计编报金额编报金额调整金额调整金额确认金额确认金额备注备注借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方 合合 计计审计人员：审计人员：审计日期：审计日期：复核人员：复核人员：复核日期：复核日期：汇总审计工作底稿清单汇总审计工作底稿清单索引号：索引号：被审计单位名称：被审计单位名称：年度：年度：金额单位：金额单位：序号序号索引号索引号项目项目问题说明问题说明备注备注1 底稿应底稿应当由执行当
10、由执行审计的人审计的人员编制员编制234（三）审计工作底稿的复核和保管（三）审计工作底稿的复核和保管1 1、会计师事务所的三级复核制度会计师事务所的三级复核制度注册会计师注册会计师详细复核详细复核项目负责人项目负责人主任会计师主任会计师一般复核一般复核重点复核重点复核2 2、国家审计机关的工作底稿由审计组、国家审计机关的工作底稿由审计组组长复核组长复核，未经审，未经审计机关负责人批准，不得对外提供计机关负责人批准，不得对外提供重要会计的审计重要会计的审计重要审计程序的执行重要审计程序的执行审计调整事项审计调整事项重大会计审计问题重大会计审计问题重大审计调整事项重大审计调整事项重要的审计工作底稿重要的审计工作底稿
第五章审计证据和审计工作底稿课件
