现金收支与管理

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1、第六章第六章 现金收支与管理现金收支与管理第一节现金管理制度第一节现金管理制度第二节现金凭证和现金日记账第二节现金凭证和现金日记账第三节现金清查第三节现金清查第一节第一节 现金管理制度现金管理制度情景展示情景展示一、现金的涵义一、现金的涵义（一）现金的定义（一）现金的定义狭义：是指单位的库存现金，即纸币和硬币狭义：是指单位的库存现金，即纸币和硬币广义：是指库存现金、银行存款、符合现金定广义：是指库存现金、银行存款、符合现金定义的义的流通手段流通手段 银行本票银行本票 银行汇票银行汇票 保付支票、个人支票保付支票、个人支票 邮政汇票、旅行支票邮政汇票、旅行支票 思考：思考：哪些项目不哪些项目不能

2、作为现金使用？能作为现金使用？本章所指本章所指1.欠款客户出具远期支票（应收票据）欠款客户出具远期支票（应收票据）2.因出票人存款不足而被银行退回或出票人通知银因出票人存款不足而被银行退回或出票人通知银行停止付款的支票（应收账款）行停止付款的支票（应收账款）3.各种借据和职工借支的差旅费（应收账款或其他各种借据和职工借支的差旅费（应收账款或其他应收款）应收款）4.邮票（库存办公用品或待摊费用）邮票（库存办公用品或待摊费用）（二）现金的特征（二）现金的特征货币性货币性-交易媒介、价值衡量的尺度、交易媒介、价值衡量的尺度、会计记录的货币单位会计记录的货币单位通用性通用性-现金可以用来支付费用或偿还

3、债务现金可以用来支付费用或偿还债务流动性流动性-在一定范围可以自由流动在一定范围可以自由流动 二、现金的收支范围二、现金的收支范围 开户单位使用开户单位使用现金的范围现金的范围职工工资、津贴职工工资、津贴个人劳动报酬个人劳动报酬根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术体育等各种奖金体育等各种奖金各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其它各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其它支出支出向个人收购农副产品和其他物资的价款向个人收购农副产品和其他物资的价款出差人员必须随身携带的差旅费出差人员必须随身携带的差旅费结算起点以下的零星支出（结算起点为结算起

4、点以下的零星支出（结算起点为1000元）元）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出中国人民银行确定需要支付现金的其他支出三、库存现金限额三、库存现金限额问题一：限额谁核定问题一：限额谁核定问题二：最高限额如何确定问题二：最高限额如何确定银行根据单位的实际情况银行根据单位的实际情况 满足满足3-53-5天的日常开支，边远天的日常开支，边远 和交通不便地区可多余和交通不便地区可多余5 5天，天，最多不超过最多不超过1515天天三、库存现金限额三、库存现金限额问题三：超过限额的如何办问题三：超过限额的如何办问题四：需增加或减少限额的问题四：需增加或减少限额的 如何办如何办及时送存银行及时送存银行 向

5、开户银行提出申请，向开户银行提出申请，由开户银行核定由开户银行核定核定限额的意义：核定限额的意义：一是减少单位经常提取现金的麻烦，有利于保证现金安全一是减少单位经常提取现金的麻烦，有利于保证现金安全 二是可以减少现金流通，起到调节货币流通的作用二是可以减少现金流通，起到调节货币流通的作用四、不得坐支现金四、不得坐支现金问题一：什么是坐支现金问题一：什么是坐支现金问题二：为什么不能坐支现金问题二：为什么不能坐支现金 坐支现金是指收到现金以后坐支现金是指收到现金以后不往银行存，直接从收到的不往银行存，直接从收到的现金中开支现金中开支 因为这关系单位的会计核算和因为这关系单位的会计核算和 国家对单位

6、经营状况的监督，国家对单位经营状况的监督，如果收入不入账就直接作为如果收入不入账就直接作为现金支付了，国家就很难对现金支付了，国家就很难对单位进行有效监督了。单位进行有效监督了。收支现金时，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，库存现金限额不就是现金收入吗?会计上讲究收支两条线。收到的现金直接支付属于坐支现金，因为按规定所有收到的现金当日需要存入银行。支出现金用到的现金是你从银行提出来的，不是直接收到的。如果收支发生在不同日期相信你也就没有疑问了。请看下面的实例：如你2号收到100元，当日支出50元，1号库存现金10元。按要求你要去银行存入100元，提取40元，最后支出50元，如果

7、要留备用金，还可以多提一点。实际工作中你可以把收到的钱支出出去，但是当日一定要在银行办理存款业务。就是你收到100元，支出50元，还剩下50元。之后带上那60元(上一天还有10元余额)和你要提现的40元的支票，去银行填一张100元的存单，做账时先做存入100元的业务，之后是提现40元的业务，最后是支付现金50元的业务。问题一：坐支现金的定性依据问题一：坐支现金的定性依据 国务院现金管理暂行条例第国务院现金管理暂行条例第ll条条“开户单位现金收支应当依照下列规定办理：开户单位现金收支应当依照下列规定办理：(二二)开户单位支付现金，可以从本单位库开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者

8、从开户银行提取，存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直不得从本单位的现金收入中直接支付接支付(即坐支即坐支)。”问题二：坐支现金处理处罚依据问题二：坐支现金处理处罚依据 现金管理暂行条例实施细则第现金管理暂行条例实施细则第2020条条“有下列情况之一的，给予警告或处以罚款：有下列情况之一的，给予警告或处以罚款：(四四)未经批准坐支或者末按开户银行核定坐未经批准坐支或者末按开户银行核定坐支额度和使用范围坐支现金的，按坐支支额度和使用范围坐支现金的，按坐支金额的百分之十至三十处罚。金额的百分之十至三十处罚。”五、现金内部控制五、现金内部控制建立合理分工、各司其职的制度建立合

9、理分工、各司其职的制度现金收付的交易必须有合法的原始凭证现金收付的交易必须有合法的原始凭证建立收据和发票的领用制度建立收据和发票的领用制度加强监督与检查加强监督与检查单位的出纳定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作单位的出纳定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作第二节第二节 现金凭证与现金日记账现金凭证与现金日记账情景展示（现金核算的原始凭证）情景展示（现金核算的原始凭证）一、现金凭证一、现金凭证现金收款原始凭证现金收款原始凭证现金付款原始凭证现金付款原始凭证发票发票收据收据工资表工资表报销单报销单借款收据借款收据领款收据领款收据普普通通发发票票增增值值税税专专用用发发票票非非经经营营性性收收

10、据据内内部部收收据据真实性复核真实性复核完整性复核完整性复核合法性复核合法性复核审核审核账户设置及账务处理：账户设置及账务处理：现金现金 反映库存现金反映库存现金 的实有数的实有数登记现金的支出数登记现金的支出数 登记现金的收入数登记现金的收入数练一练某行政单位某行政单位20122012年年5 5月发生下列业务：月发生下列业务：1.51.5日，从开户银行提取现金日，从开户银行提取现金50005000元备用元备用 借：现金借：现金 贷：银行存款贷：银行存款对于同时涉及对于同时涉及“银行存款银行存款”和和”现金现金“的业务，的业务，为避免重复记账，只填制付款凭证。为避免重复记账，只填制付款凭证。此

11、业务应填制银行存款付款凭证此业务应填制银行存款付款凭证练一练2.52.5日，职工李强因公出差，预借现金日，职工李强因公出差，预借现金10001000元元 借：暂付款借：暂付款李强李强 1000 1000 贷：现金贷：现金 1000 1000行政单位预借差旅费记入行政单位预借差旅费记入“暂付款暂付款”，它是，它是资产类账户资产类账户练一练3.63.6日，用现金购买办公用品日，用现金购买办公用品300300元。元。借：经费支出借：经费支出 300 300 贷：现金贷：现金 300 300行政单位在行政活动中发生的各项支出行政单位在行政活动中发生的各项支出记入记入“经费支出经费支出”，它是支出类账户

12、，它是支出类账户练一练4.144.14日，卖废品取得现金收入日，卖废品取得现金收入100100元。元。借：现金借：现金 100 100 贷：其他收入贷：其他收入 100 100行政单位如租场费、废品变价收入、利息收行政单位如租场费、废品变价收入、利息收入、服务收入记入入、服务收入记入“其他收入其他收入”账户，它是收账户，它是收入类账户入类账户练一练5 5.1 15 5日，现金送存银行日，现金送存银行500500元。元。借：银行存款借：银行存款 500 500 贷：现金贷：现金 500 500对于同时涉及对于同时涉及“银行存款银行存款”和和”现金现金“的业务，的业务，为避免重复记账，只填制付款凭

13、证。为避免重复记账，只填制付款凭证。此业务应填制现金付款凭证此业务应填制现金付款凭证练一练6.166.16日，职工李强出差回来报销差旅费日，职工李强出差回来报销差旅费950950元，余款元，余款5050元以现金退回。元以现金退回。借：现金借：现金 50 50 经费支出经费支出 950 950 贷：暂付款贷：暂付款李强李强 1000 1000出差回来，冲销出差回来，冲销“暂存款暂存款”账户账户练一练7.307.30日，计算发放工资，有关资料如下：日，计算发放工资，有关资料如下：本单位在职职工本单位在职职工100100人，应发基本工资总额人，应发基本工资总额210000210000元，应发津贴元，

14、应发津贴总额总额4200042000元，另外应发离退休人员元，另外应发离退休人员6 6人工资人工资1600016000元。代扣在职职工元。代扣在职职工水电费水电费96009600元，住房公积金元，住房公积金1160011600元，离退休人员水电费元，离退休人员水电费400400元元第一步：计算实发工资总额第一步：计算实发工资总额实发在职职工工资实发在职职工工资=252000-9600-11600=230800=252000-9600-11600=230800元元实发离退休人员工资实发离退休人员工资=16000-400=15600=16000-400=15600元元实发工资总额实发工资总额=23

15、0800+15600=246400=230800+15600=246400元元第二步：开出现金支票提取现金第二步：开出现金支票提取现金246400246400元元 借：现金借：现金 246400 246400 贷：银行存款贷：银行存款 246400 246400 练一练练一练第三步：发放在职职工工资并代扣相关款项第三步：发放在职职工工资并代扣相关款项借：经费支出借：经费支出基本支出基本支出基本工资基本工资 210000 210000 津贴补贴津贴补贴 42000 42000 贷：现金贷：现金 230800 230800 暂存款暂存款水电费水电费 9600 9600 住房公积金住房公积金 116

16、00 11600 第四步：发放离退休人员工资及代扣水电费第四步：发放离退休人员工资及代扣水电费 借：经费支出借：经费支出基本支出基本支出社会保障费社会保障费1600016000 贷：现金贷：现金 15600 15600 暂存款暂存款 400 400 事业单位2012年9月发生下列现金业务1.31.3日，从开户银行提取现金日，从开户银行提取现金15001500元备用元备用 借：现金借：现金 1500 1500 贷：银行存款贷：银行存款 1500 1500对于同时涉及对于同时涉及“银行存款银行存款”和和”现金现金“的业务，的业务，为避免重复记账，只填制付款凭证。为避免重复记账，只填制付款凭证。此业

17、务应填制银行存款付款凭证此业务应填制银行存款付款凭证2.42.4日，开展业务活动取得现金收入日，开展业务活动取得现金收入300300元元借：现金借：现金 300 300 贷：事业收入贷：事业收入 300 300事业单位开展业务活动取得不上交财政专事业单位开展业务活动取得不上交财政专户的收入记入户的收入记入“事业收入事业收入”账户，它是收入类账户账户，它是收入类账户3.53.5日，卖废旧书刊取得现金收入日，卖废旧书刊取得现金收入100100元元借：现金借：现金 100 100 贷：其他收入贷：其他收入 100 100事业单位投资收益、废品变价收入、利息收入、事业单位投资收益、废品变价收入、利息收

18、入、捐赠收入记入捐赠收入记入“其他收入其他收入”账户，它是收入类账户账户，它是收入类账户4.94.9日，职工李明因公出差，预借现金日，职工李明因公出差，预借现金10001000元元借：其他应收款借：其他应收款李明李明 1000 1000 贷：现金贷：现金 1000 1000 事业单位预借差旅费记入事业单位预借差旅费记入“其他应收款其他应收款”账户，账户，它是资产类账户它是资产类账户5.105.10日，用现金购买办公用品日，用现金购买办公用品300300元元借：事业支出借：事业支出 300 300 贷：现金贷：现金 300 300事业单位开展业务活动或辅助活动发生的支出事业单位开展业务活动或辅助

19、活动发生的支出记入记入“事业支出事业支出”账户，它是支出类账户账户，它是支出类账户6.156.15日，将现金送存银行日，将现金送存银行500500元。元。借：银行存款借：银行存款 500 500 贷：现金贷：现金 500 500对于同时涉及对于同时涉及“银行存款银行存款”和和”现金现金“的业务，的业务，为避免重复记账，只填制付款凭证。为避免重复记账，只填制付款凭证。此业务应填制现金付款凭证此业务应填制现金付款凭证7.167.16日，职工李明出差回来报销差旅费日，职工李明出差回来报销差旅费950950元，余款元，余款5050元以现元以现金交回金交回借：现金借：现金 50 50 事业支出事业支出

20、950 950 贷：其他应收款贷：其他应收款李明李明 1000 1000事业单位开展业务活动或辅助活动发生的支出事业单位开展业务活动或辅助活动发生的支出记入记入“事业支出事业支出”账户，它是支出类账户账户，它是支出类账户二、现金日记账二、现金日记账分分角角元元十十百百千千万万分分角角元元十十百百千千万万分分角角元元十十百百千千万万日日月月结存结存支出支出收入收入对方科目对方科目摘摘 要要凭证凭证号数号数年年现金日记账现金日记账登记现金日记账的依据：登记现金日记账的依据：根据审核无误的现金收款凭证和现金付款凭证或提取现根据审核无误的现金收款凭证和现金付款凭证或提取现金的银行存款付款凭证金的银行存

21、款付款凭证现金日记账的格式：现金日记账的格式：一般采用订本式账簿，其账页格式有三栏式和多栏式两一般采用订本式账簿，其账页格式有三栏式和多栏式两种，实际工作中常用的是三栏式现金日记账。种，实际工作中常用的是三栏式现金日记账。课堂小结课堂小结1.关于现金的管理制度2.现金凭证与现金日记账布置作业布置作业教材教材101101 技能训练一技能训练一某事业单位某事业单位20082008年年1212月份发生以下业务：月份发生以下业务：1.121.12月月2 2日，开出支票从银行提取现金日，开出支票从银行提取现金9500095000元，以备发工元，以备发工资。资。借：现金借：现金 9500095000 贷：

22、银行存款贷：银行存款 95000950002.122.12月月3 3日，以现金发放工资日，以现金发放工资9500095000元。元。借：事业支出借：事业支出 9500095000 贷：现金贷：现金 95000950003.123.12月月5 5日，提取现金日，提取现金50005000元备用元备用 借：现金借：现金 50005000 贷：银行存款贷：银行存款 500050004.124.12月月1010日，王霞出差预借差旅费日，王霞出差预借差旅费20002000元，以现金支付元，以现金支付 借：其他应收款借：其他应收款王霞王霞 20002000 贷：现金贷：现金 200020005.125.12

23、月月1515日，购买办公用品日，购买办公用品15001500元，以现金支付。元，以现金支付。借：事业支出借：事业支出 15001500 贷：现金贷：现金 150015006.126.12月月2525日，王霞出差归来报销差旅费日，王霞出差归来报销差旅费18501850元，余款元，余款150150元交回现金元交回现金 借：事业支出借：事业支出 18501850 现金现金 150150 贷：其他应收款贷：其他应收款王霞王霞 20002000第三节第三节 现金清查现金清查 一、现金的清查一、现金的清查1.1.概念概念 将库存现金与现金日记账的余额核将库存现金与现金日记账的余额核对，借以确认账实是否相符

24、的方法。对，借以确认账实是否相符的方法。2.2.清查方法清查方法实地盘点法。实地盘点法。核对核对账账 面面结存数结存数实实 际际结存数结存数库存现金库存现金日记账日记账财会部门财会部门二、现金清查的业务步骤二、现金清查的业务步骤成立清查小组成立清查小组清查现金清查现金出纳员必须在场，现出纳员必须在场，现钞逐张查点钞逐张查点1.是否挪用现金是否挪用现金2.是否白条抵库、超限是否白条抵库、超限现金额留用现金额留用3.有无坐支现金有无坐支现金4.账实是否相等账实是否相等现金盘点报告单现金盘点报告单三、现金清查的账务处理（一）行政单位现金清查的账务处理（一）行政单位现金清查的账务处理在现金清查中，若发

25、生现金长款，应借记在现金清查中，若发生现金长款，应借记“现金现金”账户，贷记账户，贷记“暂存款暂存款”账户，若发生现金短款，账户，若发生现金短款，应借记应借记“暂付款暂付款”账户，贷记账户，贷记“现金现金”账户账户 例例：2012年年5月月31日，某行政单位现金清查中发现现金日，某行政单位现金清查中发现现金多余多余180元，原因尚未查明元，原因尚未查明 分析：此业务使现金增加分析：此业务使现金增加180元，应当记入元，应当记入“现金现金”账账户的借方，同时，使暂存款增加户的借方，同时，使暂存款增加180元，元，应当记入应当记入“暂存款暂存款”账户的贷方。账户的贷方。借：现金借：现金 180 贷

26、：暂存款贷：暂存款盘盈盘盈 180经核实，原因不明，经批准作冲减经费支出处理经核实，原因不明，经批准作冲减经费支出处理 借：暂存款借：暂存款盘盈盘盈 180 贷贷:经费支出经费支出其他费用其他费用 180例：例：2012年年3月月28日，某行政单位现金清查中发现日，某行政单位现金清查中发现现金短缺现金短缺300元，原因尚未查明元，原因尚未查明分析：此业务使暂付款增加分析：此业务使暂付款增加300元，应当记入元，应当记入“暂暂付款付款“账户的借方，同时，使现金减少账户的借方，同时，使现金减少300元，元，应当应当记入记入“现金现金”账户的贷方。账户的贷方。借：暂付款借：暂付款盘亏盘亏 300 贷

27、：现金贷：现金 3002012年年3月月30日，收到李明的赔偿款日，收到李明的赔偿款300元元 借：现金借：现金 300 贷贷:暂付款暂付款盘亏盘亏 300三、现金清查的账务处理三、现金清查的账务处理（二）事业单位现金清查的账务处理（二）事业单位现金清查的账务处理在现金清查中，若发生现金长款，应借记在现金清查中，若发生现金长款，应借记“现金现金”账户，贷记账户，贷记“其他应付款其他应付款”账户，若发生现金短款，账户，若发生现金短款，应借记应借记“其他应收款其他应收款”账户，贷记账户，贷记“现金现金”账户账户例：例：2012年年6月月28日，某事业单位现金清查中发现现日，某事业单位现金清查中发现

28、现金多余金多余210元，原因尚未查明元，原因尚未查明分析：此业务使现金增加分析：此业务使现金增加210元，应当记入元，应当记入“现金现金”账户的借方，同时，使其他应付款增加账户的借方，同时，使其他应付款增加210元，元，应当记入应当记入“暂存款暂存款”账户的贷方账户的贷方。借：现金借：现金 210 贷：其他应付款贷：其他应付款盘盈盘盈 210 经核查，属于多收正大公司款项，经核查，属于多收正大公司款项，2012年年6月月30日退还日退还款项款项 借：其他应付款借：其他应付款盘盈盘盈 210 贷贷:现金现金 210例：例：2012年年3月月28日，某事业单位现金清查中发现现日，某事业单位现金清查

29、中发现现金短缺金短缺300元，原因尚未查明元，原因尚未查明分析：此业务使其他应收款增加分析：此业务使其他应收款增加300元，应当记入元，应当记入“其他应收款其他应收款”账户的借方，同时，使现金减少账户的借方，同时，使现金减少300元，元，应当记入应当记入“现金现金”账户的贷方。账户的贷方。借：其他应收款借：其他应收款盘亏盘亏 300 贷：现金贷：现金 3002012年年3月月30日，收到李明的赔偿款日，收到李明的赔偿款300元元 借：现金借：现金 300 贷贷:其他应收款其他应收款盘亏盘亏 300课堂小结课堂小结1.行政单位现金清查结果的处理 2.事业单位现金清查结果的处理布置作业布置作业教材教材P P101101技能训练二技能训练二演讲完毕，谢谢观看！