预算编制与指标考核

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1、全面预算要点全面预算要点三元铝业讲座要点三元铝业讲座要点预算管理的主要内容n预算体系建立n预算报告编制n预算执行控制n预算结果考核预算体系建立n成立预算管理委员会n明确预算编制责任n确立预算编制原则n规定预算编制程序n规定预算调整条件n制定预算考核办法预算管理委员会n预算管理委员会是专门为预算管理而设置的机构，预算管理的组织、协调工作由该委员会全面负责。预算管理委员会成员构成n由公司最高领导任主席，使之真正成为预算管理的最高权力机构。预算管理委员会成员一般由公司各管理部门主要领导组成，但负责计划、财务、业务、人事等部门的主要领导必须参加，其它成员可依据工作需要适时增减、调整。预算管理委员会的权

2、责n预算目标的确定、预算审批和下达、预算调整、预算仲裁等预算决策和调控职能均由预算管理委员会承担。其主要权责如下：n（1）审议、确定预算目标、预算政策和程序n（2）审定、下达公司预算n（3）根据需要，调整甚至修订预算n（4）收集、研究、分析有关预算与执行的业绩报告，制定相关控制政策和奖罚制度n（5）仲裁有关预算冲突，负责预算外支出的审批预算编制责任n明确预算基础资料提供责任和预算汇总计算责任n预算基础资料提供责任由预算执行的具体部门负责，谁执行具体预算项目，谁负责提供该预算基础数据n预算汇总计算责任一般由财会部门负责，或由专门的预算编制机构负责但应以财会部门和计划部门为主预算编制原则和一般要求

3、n原则原则：1、无水分利润最大化。具体包括：提高资产使用效率和质量；节约费用开支；扩大产品销售；提升管理水平等n 2、保守：以最低收入和最高支出为编制原则n 3、依据会计核算口径编报n要求要求：按责任部门编制各该部门全面预算预算编制程序n1、各责任部门编制预算草案n2、预算管理委员会确定发展战略和预算年度目标n3、各责任部门根据预算委员会的年度预算目标调整本部门预算n4、各责任部门上报预算提案n5、由预算管理委员会审核各责任部门预算提案，或直接认定或商议后认定n6、预算下达，开始执行调整预算的条件和程序n条件条件：1、预算执行单位估计预算执行出现较大偏差时n 2、预算管理委员会根据实际需要要求

4、有关责任部门调整预算时n程序程序：至少应与预算编制程序相同制定预算考核办法的基本原则n1、公司需要什么就考核什么n2、奖惩办法明晰、具体n3、考核指标系统化，避免顾此失彼n4、以审计后的数据为考核依据n5、日常跟踪与年末考核并重预算构成内容及编制方法n内容：n销售预算n生产预算n采购预算n设备购置预算n费用预算n资金需求预算n损益预算n资金收支预算n方法：n分别按销售部门、生产部门、采购部门、设备管理部门、各行政管理部门、财务部门等分别编制销售预算编制n销售收入预测表编制n销售收入预算表编制n销售收款预算表编制n销售成本预算表编制n销售费用预算表编制数量单价收入数量单价收入数量单价收入数量单价

5、 收入数量单价收入数量单价 收入数量单价收入甲乙丙丁合计2001.122001全年2002年预计产品1998199920002001.1-11销售收入预测表编制产品数量单价收入数量单价 收入数量单价收入数量单价 收入数量单价收入数量 单价 收入数量单价收入甲乙丙丁合计11月12月全年1月2月3月10月销售收入预算表编制项目1月2月3月4月5月6月7月8月9月 10月11月12月全年期初应收本期销售本期收回期末应收销售收款预算表编制销售成本预算编制n以销售的产品品种按月份编制，根据销售预算中的销售数量和平均单位产品生产成本计算。单位生产成本根据生产预算表的有关数据填报销售费用预算表编制n按照月份

6、以费用项目构成分项填报。注意付现费用和非付现费用都应填列生产预算编制n由生产部门按产品品种分月编制。主要应包括：n1、考虑结存产品和销售产品数量，确定生产量n2、根据生产量确定材料消耗、人工费用及其他制造费用，其他制造费用也要考虑付现费用和非付现费用n3、根据生产量和生产消耗，按会计口径确定单位产品成本采购预算编制n根据材料结存量、生产消耗量确定采购量，并按月按材料种类编制n根据应付款余额、购进材料金额、欠款计划，确定支付材料款金额及采购费用设备购置预算编制n根据各部门实际需要，确定设备购置计划，详细说明购置理由，购置内容和购置金额n根据购置内容和金额确定，购置资产应摊销或折旧的金额n购置及摊

7、销情况，应按月编制费用预算编制n各部门应按该部门发生的费用项目，按月编制，对于付现费用必须列明与该费用对应的事件，必要时还应列明每一事件的具体预算n每个部门列示的费用中，无法估计的费用以“其他”项目反映，但该项目的金额一般不应超过该部门总费用的5%资金需求预算编制n根据现有资金、销售收款、购料付款及付现费用支付情况，按月确定资金需求量。该预算由财会部门根据各部门预算编制损益预算n根据销售预算、费用预算等预算按会计口径确定损益预算，该预算由会计部门编制，并按利润表格式形成预算报表资金收支预算n由财会部门根据销售预算、生产预算、采购预算、设备购置预算、费用预算、资金需求预算等编制n该预算按月编制预

8、算调整n根据各季度累计偏差度由预算执行单位提出预算调整申请，申请中必须说明产生偏差的原因和申请调整的理由n预算管理委员会根据实际需要要求预算执行部门进行预算调整n预算调整后如何进行考核应在预算指导中说明，但调减收入和调增支出的，必须明确考核基数预算跟踪n预算跟踪主要是进行预算执行情况的检查。销售预算主要检查收入、收款和费用。生产预算主要检查产量、成本和费用。采购预算主要检查采购成本、付款和业务量。费用预算主要检查具体工作、费用消耗等。预算跟踪一般可以考虑按季度进行，有条件的单位可以按月份进行。预算跟踪n每考核一项内容，就应跟踪一项内容，并建立相应的奖惩。如：对收入和收款的跟踪可以采用累计收入完

9、成率和累计收款率等指标，根据各季度累计完成情况给予加奖或扣奖预算考核n考核的重点是建立考核指标体系并明确相应的奖惩办法。n每一指标都应有相应的奖惩办法n奖励分为基本奖、加奖和扣奖n预先规定加奖比例和扣奖比例基本考核指标 n对相对独立主题而言：n利润率，应收账款周转率等n对具体业务部门而言：n收入完成率，收款率，费用节约额等n产品合格率，制造费用节约额等n管理事项完成率，费用节约额等 编制预算应作好的几项基础工作n编制预算管理纲要n预算程序n预算内容n编制原则n提供预算编制指导，尤其解释费用成本项目及各项目的预算计算方法n确定预算调整的具体条件n规定实行奖惩的具体办法n制定各部门编制预算所需要的

10、预算表格IT环境下，预算管理模块应具有的特点n1、设计数据改动授权功能，主要包括：n预算编制基础数据n预算编制原则和方法n预算考核方法n预算调整条件n2、建立预算编制与会计政策的接口，如：n成本核算n资产摊销n收入确认n利润生成n收支归类（项）n3、确立指标、数据备选空间并建立授权功能，如：n跟踪数据控制比例的大小n需要进行数据调整所限定的差异率n指标考核的基数与奖罚比例新部门费用支出（累计）季 度累计超出比例（高限）第一季度40%第二季度30%第三季度25%第四季度20%原有部门费用支出（累计）季 度累计超出比例（高限）第一季度25%第二季度20%第三季度10%第四季度0管理部门费用节约（超

11、支）奖罚参考目标效益目标效益完成率（完成率（A）加奖率加奖率 扣奖率扣奖率加奖（部门费用节约加奖（部门费用节约部分）部分）扣奖（部门费用超支扣奖（部门费用超支部分）部分）130%以上（A-1）20%50%120%130%（含）（A-1）15%50%110%120%（含）（A-1）10%30%100%110%（含）（A-1）5%20%100%0010%90%100%(不含)（1-A）2%10%80%90%（不含）（1-A）4%20%70%80%（不含）（1-A）6%30%70%（不含）以下（1-A）8%40%n4、建立预算结果自动生成功能，如：n预算报表n预算与实际比较报表n需要进行数据调整的提示n超预算及超比例收支拒绝接受n奖罚结果n5、预算表格自动下发与上传功能，并有范围授权，包括：n单一企业预算编制要求及说明下发和更新n预算汇总及生成并更新n集团成员单位预算报表上传与更新n正式预算下发与更新演讲完毕，谢谢观看！