财政学第三讲新课件

《财政学第三讲新课件》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财政学第三讲新课件（122页珍藏版）》请在装配图网上搜索。

1、财政学第三讲新财政学第三讲新 一，财政收入分类结构与规模一，财政收入分类结构与规模 1，财政收入分类：，财政收入分类：广义的财政收入，泛指一切政府收入。广义的财政收入，泛指一切政府收入。政府收入分财政性收入和非财政性收入。政府收入分财政性收入和非财政性收入。财政性收入又分预算收入和预算外收入。财政性收入又分预算收入和预算外收入。预算收入有税收预算收入有税收/国债国债/企业收入企业收入/规费规费/罚没罚没收入等。收入等。预算外收入预算外收入:我国还有社保统筹基金收入、我国还有社保统筹基金收入、各项部门或行政主管的基金收入等。各项部门或行政主管的基金收入等。财政学第三讲新 规费收入：指国家行政管理

2、机构为社会提规费收入：指国家行政管理机构为社会提供管理服务而收取的手续费和工本费。供管理服务而收取的手续费和工本费。三种形式的收费：规费三种形式的收费：规费/使用费使用费/其它杂费其它杂费 财政收入的三乱：乱收费乱罚款乱摊派。财政收入的三乱：乱收费乱罚款乱摊派。费改税：就是将可以作为税收征收的收费，费改税：就是将可以作为税收征收的收费，改为收税，这样可以提高财政收入的规范改为收税，这样可以提高财政收入的规范性。性。民谚：一税轻二税重，三税是个无底洞。民谚：一税轻二税重，三税是个无底洞。财政学第三讲新财政学第三讲新 2 2，财政收入的来源和结构，财政收入的来源和结构 国民收入结构中的财政收入来源

3、：国民收入结构中的财政收入来源：国民收入结构为：国民收入结构为：NI=C+V+MNI=C+V+M 财政收入主要来源于财政收入主要来源于M M，因为，因为M M是国民收入是国民收入弥补了生产资料和劳动力耗费后的剩余，弥补了生产资料和劳动力耗费后的剩余，用做财政收入不会影响社会再生产。用做财政收入不会影响社会再生产。而而C+VC+V部份为生产资料和劳动力耗费，为社部份为生产资料和劳动力耗费，为社会生产必要价值。对必要价值征税会影响会生产必要价值。对必要价值征税会影响社会再生。社会再生。财政学第三讲新 中国历史上历次抗捐抗税的斗争均根源于中国历史上历次抗捐抗税的斗争均根源于税收突破了剩余价值的界线。

4、税收突破了剩余价值的界线。李昌平事件：李昌平事件：2000年致信朱镕基提出三农年致信朱镕基提出三农问题，提出农民真苦，农村真穷，农业真问题，提出农民真苦，农村真穷，农业真危险。随后三农问题引起中央关注。危险。随后三农问题引起中央关注。中国农民调查中国农民调查：安徽陈桂棣、春桃夫：安徽陈桂棣、春桃夫妇耗时妇耗时3年完成的报告文学，集中反映中国年完成的报告文学，集中反映中国三农问题。三农问题。02年中央下发四个坚决纠正。随后做出分年中央下发四个坚决纠正。随后做出分三年取消农业税的部署。三年取消农业税的部署。财政学第三讲新 导致中国农民问题的四个原因：导致中国农民问题的四个原因：一农村基层组织过于庞

5、大，比照发达地区设置机一农村基层组织过于庞大，比照发达地区设置机构，确实超出农民负担能力。构，确实超出农民负担能力。二分税制改革，财力集中于中央且转移支付不足，二分税制改革，财力集中于中央且转移支付不足，导致部份地区开支压力过大。导致部份地区开支压力过大。三地方政府权力源于上级任命，严重背离于基层三地方政府权力源于上级任命，严重背离于基层农民的利益，欺上瞒下严重。农民的利益，欺上瞒下严重。四农民存在一定的积怨，在灾害等重大事件中处四农民存在一定的积怨，在灾害等重大事件中处置不当，引起积怨暴发。置不当，引起积怨暴发。中国农民问题确实是很严重了。尤以西部落后地中国农民问题确实是很严重了。尤以西部落

6、后地区为甚。区为甚。财政学第三讲新 财政收入主要来源于现代工商业财政收入主要来源于现代工商业 我国财政收入的前三名为：中石油中石我国财政收入的前三名为：中石油中石化化/红塔集团。在财政收入二十强中，有红塔集团。在财政收入二十强中，有1717家企业为烟草企业。家企业为烟草企业。农业直接提供的农业税不多，但农民的相农业直接提供的农业税不多，但农民的相对负担很重，通过工农产品剪刀差间接提对负担很重，通过工农产品剪刀差间接提供的财政收入也很多。供的财政收入也很多。安徽农民：高价化肥我不买，低价粮食我安徽农民：高价化肥我不买，低价粮食我不卖，请政府原谅。不卖，请政府原谅。财政学第三讲新 我国城市工商企业

7、的价格体制改革开始于我国城市工商企业的价格体制改革开始于84年年.但农业粮食仍然实行统购包销制度但农业粮食仍然实行统购包销制度.直直到到94年放开粮食收购价格年放开粮食收购价格.前后改革不同步造成工农业产品的剪刀差前后改革不同步造成工农业产品的剪刀差.在在94年放开粮食价格后年放开粮食价格后,粮食价格从粮食价格从0.36元元上涨至上涨至2元元.剪刀差对农民的伤害很明显剪刀差对农民的伤害很明显.同时同时,农民的议价能力远低于工业企业农民的议价能力远低于工业企业.而粮而粮食保护价格执行不力食保护价格执行不力,也对农民利益有较大也对农民利益有较大的伤害的伤害.财政学第三讲新 多种经济形式中，国有企业

8、仍然是财政收多种经济形式中，国有企业仍然是财政收入的主要来源。国有经济比重持续下降，入的主要来源。国有经济比重持续下降，对财政收入有十分明显的影响。对财政收入有十分明显的影响。地区结构中，东南沿海地区是我国财政收地区结构中，东南沿海地区是我国财政收入的主要来源。江浙地区成为我国政治经入的主要来源。江浙地区成为我国政治经济生活中很重要地区之一。济生活中很重要地区之一。地区经济结构不平衡很容易引起地区间的地区经济结构不平衡很容易引起地区间的政治矛盾。导致地方保护主义和地方分裂政治矛盾。导致地方保护主义和地方分裂主义势力。主义势力。财政学第三讲新 影响财政收入的主要因素：影响财政收入的主要因素：经济

9、是最基础的影响因素。经济水平高，经济是最基础的影响因素。经济水平高，企业和居民纳税能力强，集中的财政收入企业和居民纳税能力强，集中的财政收入就多。横向比较，发达地区有远高于落后就多。横向比较，发达地区有远高于落后地区的财政收入，纵向比较，现代社会财地区的财政收入，纵向比较，现代社会财政收入也远高于历史发展各阶段。政收入也远高于历史发展各阶段。技术是最关键的因素。技术提高可以在不技术是最关键的因素。技术提高可以在不增加劳动力和生产资料耗费的条件下集中增加劳动力和生产资料耗费的条件下集中增加剩余产品，对财政的贡献率高。技术增加剩余产品，对财政的贡献率高。技术投入的财政贡献率高于其他要素投入的财投入

10、的财政贡献率高于其他要素投入的财政贡献率近三倍。政贡献率近三倍。财政学第三讲新 分配制度是影响财政收入的直接原因。分配制度是影响财政收入的直接原因。工资和折旧政策增加税前扣除，减少财政收工资和折旧政策增加税前扣除，减少财政收入入,为负相关关系。我国为保证财政收入为负相关关系。我国为保证财政收入,财财政统一规定企业计税工资标准和折旧标准。政统一规定企业计税工资标准和折旧标准。税收和上缴利润（基金收入）等政策直接提税收和上缴利润（基金收入）等政策直接提高财政分配占国民收入的比重。产生正相关高财政分配占国民收入的比重。产生正相关关系，企业上缴利税费负担可以看着企业综关系，企业上缴利税费负担可以看着企

11、业综合性负担。合性负担。改革开放以来，我国实行了三大分配政策，改革开放以来，我国实行了三大分配政策，一是补充性的工资分配政策。二是大幅度提一是补充性的工资分配政策。二是大幅度提高和放开粮食价格。三是对企业减税让利，高和放开粮食价格。三是对企业减税让利，对财政收入有十分明显的影响。对财政收入有十分明显的影响。财政学第三讲新 国民收入分配过程及原则：国民收入分配过程及原则：三个重要的环节：一是企业销售销售税金。三个重要的环节：一是企业销售销售税金。二是企业所得税税金和上缴利费。三是个二是企业所得税税金和上缴利费。三是个人所得税。人所得税。由于持续的放权让利政策，一度存在国民由于持续的放权让利政策，

12、一度存在国民收入分配向企业和个人倾斜的问题，在收入分配向企业和个人倾斜的问题，在0202年以后通过加强税收征管后缓解，目前减年以后通过加强税收征管后缓解，目前减税的呼声又起。税的呼声又起。国民收入分配仍然应该坚持三兼顾的原则国民收入分配仍然应该坚持三兼顾的原则.财政学第三讲新 物价水平是影响财政收入的环境性因素物价水平是影响财政收入的环境性因素 首先，通货膨胀因素影响名义财政收入与首先，通货膨胀因素影响名义财政收入与实际财政收入变化不一致，造成财政收入实际财政收入变化不一致，造成财政收入的虚增实降现象。的虚增实降现象。其次，通货膨胀形成原因如财政性通货膨其次，通货膨胀形成原因如财政性通货膨胀会

13、增加财政收入比重胀会增加财政收入比重,形成通货膨胀税或形成通货膨胀税或铸币税。铸币税。通货膨胀税是指政府通过货币发行形成有通货膨胀税是指政府通过货币发行形成有 利于国家的分配。通货膨胀税源于国家对利于国家的分配。通货膨胀税源于国家对货币发行权的垄断。中国历史上曾有邓通货币发行权的垄断。中国历史上曾有邓通开铜山铸私钱而暴富的记载。开铜山铸私钱而暴富的记载。财政学第三讲新 凯恩斯就通货膨胀的评价可谓一针见血凯恩斯就通货膨胀的评价可谓一针见血用用这个办法政府可以秘密地和难以察觉地没这个办法政府可以秘密地和难以察觉地没收人民的财富，一百万人中也很难有一个收人民的财富，一百万人中也很难有一个人能够发现这

14、种偷窃行为。人能够发现这种偷窃行为。政府和银行家明白通过无限制增加货币供政府和银行家明白通过无限制增加货币供应来获得的收益等于掠夺整个国家储蓄者应来获得的收益等于掠夺整个国家储蓄者的巨额财富，而比起原来银行强制拍卖别的巨额财富，而比起原来银行强制拍卖别人财产的方式，通货膨胀要人财产的方式，通货膨胀要文明文明得多，得多，所遇到人民的抵抗也要小得多，甚至难以所遇到人民的抵抗也要小得多，甚至难以为人察觉。为人察觉。财政学第三讲新 再次，不同税率制度下，通货膨胀也有不同影响。再次，不同税率制度下，通货膨胀也有不同影响。累进税率有利于财政收入。纳税人收入因通胀后实累进税率有利于财政收入。纳税人收入因通胀

15、后实际收入不变际收入不变,但名义收入增加但名义收入增加,会爬上更高的税率档会爬上更高的税率档次纳税次纳税.定额税不利于财政收入，比例税率中性。定额税不利于财政收入，比例税率中性。最后，比价制度下，通货膨胀对财政收入的影响主最后，比价制度下，通货膨胀对财政收入的影响主要体现在比价结构调整时要体现在比价结构调整时,高税负商品涨价有利于财高税负商品涨价有利于财政收入，低税负商品涨价不利于财政收入。政收入，低税负商品涨价不利于财政收入。影响财政收入的因素很多影响财政收入的因素很多,经济发展水平和科技水平经济发展水平和科技水平是内在的原因是内在的原因,而分配和价格则是相对浅层次的原因而分配和价格则是相对

16、浅层次的原因.财政学第三讲新 财政部财政部2020日发布数据，日发布数据，20102010年全国年全国财政收入财政收入8308083080亿元，比上年增加亿元，比上年增加1456214562亿元，增长亿元，增长21213 3。其中个。其中个人所得税人所得税48374837亿元，比上年增加亿元，比上年增加888888亿元，增长亿元，增长22.5%22.5%。车辆购置税。车辆购置税17921792亿元，比上年增加亿元，比上年增加628628亿元，增长亿元，增长54%54%。国内消费税。国内消费税60726072亿元，比上年亿元，比上年增加增加13101310亿元，增长亿元，增长27.5%27.5%

17、财政学第三讲新 二二,税收与税收制度税收与税收制度 税收：是国家凭借政治权力，制订税法，税收：是国家凭借政治权力，制订税法，向社会强制地无偿地取得的财政收入，是向社会强制地无偿地取得的财政收入，是财政收入最主要的形式。财政收入最主要的形式。财政最基本的职能就是为公共权力组织提财政最基本的职能就是为公共权力组织提供公共财力支持供公共财力支持(组织财政收入组织财政收入).).税收是伴随国家的产生而产生的税收是伴随国家的产生而产生的.在不同时在不同时期称谓不同期称谓不同,但其地位都是很重要的但其地位都是很重要的.税收税收在任何一个国家都占有在任何一个国家都占有90%90%以上的比重。以上的比重。财政

18、学第三讲新 税收的本质就是强制性取得的财政收入税收的本质就是强制性取得的财政收入.是一种特是一种特殊的国民收入分配形式殊的国民收入分配形式.税收具有区别于财政收入的三个形式特征税收具有区别于财政收入的三个形式特征:一强制性：依靠政权强制征收并进行违法处罚。一强制性：依靠政权强制征收并进行违法处罚。二无偿性：税收征收后不对纳税人个人进行直接二无偿性：税收征收后不对纳税人个人进行直接的偿还或补偿。的偿还或补偿。三固定性：税收必须按事先制定的标准征收，标三固定性：税收必须按事先制定的标准征收，标准确定后不能随意改变。准确定后不能随意改变。三性是一个整体，且都是相对的。三性是一个整体，且都是相对的。财

19、政学第三讲新 税收的性质是指税收反映的不同社会性质的内容税收的性质是指税收反映的不同社会性质的内容,社会主义税收的性质是取之于民用之于民社会主义税收的性质是取之于民用之于民.税收有三大职能税收有三大职能.一是税收的财政职能一是税收的财政职能:组织财政收入。组织财政收入。二是税收的经济职能二是税收的经济职能:调控经济结构调控经济结构/经济周期经济周期/收收入结构，税收是典型的制度性宏观调控工具，具入结构，税收是典型的制度性宏观调控工具，具有自动稳定功能。有自动稳定功能。三是税收的社会职能三是税收的社会职能:转移支付功能转移支付功能,维护社会的维护社会的公平和稳定。公平和稳定。财政学第三讲新 税负

20、与税负转嫁理论：税负与税负转嫁理论：税负指相对于收入，税收所占的比重。税负指相对于收入，税收所占的比重。宏观税率宏观税率(宏观税负宏观税负)是税收收入占国民收是税收收入占国民收入的比重。反映国民经济的整体税负。微入的比重。反映国民经济的整体税负。微观税率是指税收占纳税人收入的比重。观税率是指税收占纳税人收入的比重。适度税负理论：税收负担不能太重也不能适度税负理论：税收负担不能太重也不能太低。太低会影响公共产品和政府职能，太低。太低会影响公共产品和政府职能，太重要影响社会生产和生活。太重要影响社会生产和生活。税负结构理论：边际税负理论和倒型税税负结构理论：边际税负理论和倒型税负理论。负理论。财政

21、学第三讲新 拉弗曲线：美拉弗绘制的反映税率与财政拉弗曲线：美拉弗绘制的反映税率与财政收入和国民收入相关变动的曲线（又称餐收入和国民收入相关变动的曲线（又称餐桌曲线）。桌曲线）。当税率低时，提高税率能增加税收。当税率低时，提高税率能增加税收。当税率高时，提高税率会减少税收。当税率高时，提高税率会减少税收。最佳税率，能实现税收收入最大化的税率最佳税率，能实现税收收入最大化的税率 在拉费曲线适度税负理论指导下，里根两在拉费曲线适度税负理论指导下，里根两次减税，实现里根中兴。次减税，实现里根中兴。财政学第三讲新 税负转嫁：指纳税人通过调整商品价格将税负转税负转嫁：指纳税人通过调整商品价格将税负转嫁给他

22、人。税负转嫁会引起价格波动，导致税负嫁给他人。税负转嫁会引起价格波动，导致税负在弱势群体集中，优点是能减少征税的阻力。在弱势群体集中，优点是能减少征税的阻力。税负转嫁有前转税负转嫁有前转/后转后转/资本转资本转/税收资本化税负税收资本化税负消化等方式消化等方式 税负转嫁受价格制度税负转嫁受价格制度/商品弹性商品弹性/征税范围等因素征税范围等因素影响。影响。税收归宿则是指税收经过转嫁后最终的税负承担税收归宿则是指税收经过转嫁后最终的税负承担者。又称税收的经济归宿。者。又称税收的经济归宿。财政学第三讲新 税负转嫁与逃税避税的区别税负转嫁与逃税避税的区别:税负转嫁既不违法也不会导致国家财政收税负转嫁

23、既不违法也不会导致国家财政收入减少入减少.所以一些国家并不反对税负转嫁所以一些国家并不反对税负转嫁.避税则是利用税法的政策或缺陷避税则是利用税法的政策或缺陷,规避或减规避或减轻纳税义务轻纳税义务.但避税是合法的但避税是合法的,由于会减少财由于会减少财政收入政收入,国家要通过完善立法来反对避税国家要通过完善立法来反对避税.偷税逃税则是纳税人公然违背税法减轻和偷税逃税则是纳税人公然违背税法减轻和逃避纳税义务逃避纳税义务,既减少国家财政收入既减少国家财政收入,也属于也属于违法行为违法行为,国家通过严格执法和提高执法水国家通过严格执法和提高执法水平来严厉打击偷税逃税行为平来严厉打击偷税逃税行为.财政学

24、第三讲新 税收原则税收原则 斯密的税收四原则：是平等简便确定斯密的税收四原则：是平等简便确定征收费用最少。征收费用最少。近代税收原则有瓦格纳的充分而有弹性的近代税收原则有瓦格纳的充分而有弹性的收入原则适当选择税源税种的经济原则收入原则适当选择税源税种的经济原则/公平效率兼顾原则公平效率兼顾原则/行政与稳定原则。行政与稳定原则。现代西方税收原则主要强调公平效率兼顾现代西方税收原则主要强调公平效率兼顾原则与稳定原则。原则与稳定原则。财政学第三讲新 公平与效率理论：公平与效率理论：公平包括三个含义：一是普遍纳税；二是平等纳公平包括三个含义：一是普遍纳税；二是平等纳税；三是量能负担。公平纳税量能负担包

25、括横向税；三是量能负担。公平纳税量能负担包括横向公平与纵向公平，具有典型的社会公平含义。公平与纵向公平，具有典型的社会公平含义。效率包括三个含义：一是征收费用少；二是奉行效率包括三个含义：一是征收费用少；二是奉行费用少；三是隐蔽费用少。此外，奉行费用和隐费用少；三是隐蔽费用少。此外，奉行费用和隐蔽费用应该尽可能转化为征收费用。蔽费用应该尽可能转化为征收费用。公平与效率兼顾有两个内容：一是公平与效率是公平与效率兼顾有两个内容：一是公平与效率是对立统一的，有时是有矛盾的。二是在处理两者对立统一的，有时是有矛盾的。二是在处理两者关系时要兼顾，在发展中国家效率优先。关系时要兼顾，在发展中国家效率优先。

26、财政学第三讲新 不同税制的公平效率特征：不同税制的公平效率特征：流转税征收简便，影响消费但不会对生产流转税征收简便，影响消费但不会对生产投资产生直接影响，具有较强的效率性。投资产生直接影响，具有较强的效率性。但公平性很差。相对于收入有累退性。但公平性很差。相对于收入有累退性。所得税征收管理很困难，对生产投资也有所得税征收管理很困难，对生产投资也有一定的消极影响。但是公平性较强。具有一定的消极影响。但是公平性较强。具有社会政策功能。社会政策功能。发展中国家流转税占比大，强调效率。而发展中国家流转税占比大，强调效率。而一般发达国家所得税占比大，强调公平。一般发达国家所得税占比大，强调公平。财政学第

27、三讲新 税收效应理论：是指税收影响纳税人的经济活动税收效应理论：是指税收影响纳税人的经济活动与社会经济运行。税收效应包括收入负效应与替与社会经济运行。税收效应包括收入负效应与替代负效应。代负效应。税收对经济的影响还可以分为税收超额收益和税税收对经济的影响还可以分为税收超额收益和税收超额负担两种。收超额负担两种。税收超额负担指征税活动给纳税人造成的税额以税收超额负担指征税活动给纳税人造成的税额以外的负担。包括政府资源低效配置的资源配置超外的负担。包括政府资源低效配置的资源配置超额负担和政府行为干扰经济运行的经济运行超额额负担和政府行为干扰经济运行的经济运行超额负担。负担。税收中性指超额负担最小，

28、税收对各行业和各地税收中性指超额负担最小，税收对各行业和各地区的影响都是中性的，税收只具有财政意义。如区的影响都是中性的，税收只具有财政意义。如增值税。增值税。财政学第三讲新 米尔利斯与维克利最适课税理论相对于最米尔利斯与维克利最适课税理论相对于最优课税理论，强调信息不对称条件下，征优课税理论，强调信息不对称条件下，征税如何既满足效率要求又符合公平原则。税如何既满足效率要求又符合公平原则。三大内容：一是直接税间接税搭配并按政三大内容：一是直接税间接税搭配并按政策重点选择主体税种；二是商品税税率与策重点选择主体税种；二是商品税税率与弹性相反以保证税收中性（拉姆斯法则）弹性相反以保证税收中性（拉姆

29、斯法则）并开征扭曲性税收。三是所得税要控制边并开征扭曲性税收。三是所得税要控制边际税率甚至建立倒型税负结构。际税率甚至建立倒型税负结构。最适课税理论获得最适课税理论获得96年诺贝尔奖。年诺贝尔奖。财政学第三讲新 税制与税制要素，税制与税制要素，税制，是国家为规范税收活动而制订的法税制，是国家为规范税收活动而制订的法律法规的总称。包括税法律法规的总称。包括税法/税收条例税收条例/实施实施细则等。细则等。我国只有三部税法我国只有三部税法外企所得税法外企所得税法个个人所得税法人所得税法税收征管法税收征管法 我国税制属于复合主体税制度，流转税和我国税制属于复合主体税制度，流转税和所得税均占十分重要的地

30、位。所得税均占十分重要的地位。财政学第三讲新（1 1）税收对象要素有：征税对象）税收对象要素有：征税对象/税种税税种税目目/计税依据计税依据/从量税从价税从量税从价税/价内税和价外价内税和价外税税/以及相应的价税分离和价税合并。以及相应的价税分离和价税合并。（2 2）税收税负要素有：税率）税收税负要素有：税率/比例税率比例税率/定定额税率额税率/累进税率累进税率/超额累进税率超额累进税率/超率累进超率累进税率税率/税收加成与附加税收加成与附加/税收减免。税收减免。（3 3）税收征管要素有：纳税人）税收征管要素有：纳税人/代扣代缴代扣代缴人人/税收担保人税收担保人/纳税时间纳税时间/纳税地点纳税

31、地点/纳税纳税环节环节/偷逃骗抗税偷逃骗抗税/税收违法违章处理等。税收违法违章处理等。财政学第三讲新 税制的对象要素：税制的对象要素：征税对象：指国家确定为征税依据的纳税征税对象：指国家确定为征税依据的纳税人的特定行为或特定的物。征税对象既是人的特定行为或特定的物。征税对象既是征税权力和纳税义务的标志，也是税种划征税权力和纳税义务的标志，也是税种划分的标志。分的标志。征税对象包括流转额（流转税）、所得额征税对象包括流转额（流转税）、所得额（所得税）、资源（资源税）、财产（财（所得税）、资源（资源税）、财产（财产税）、行为（行为调节税）。五大税类产税）、行为（行为调节税）。五大税类以下划分若干税

32、种，流转税分增值税、消以下划分若干税种，流转税分增值税、消费税、营业税、关税等。所得税分个人所费税、营业税、关税等。所得税分个人所得税、企业所得税、外企所得税等。得税、企业所得税、外企所得税等。财政学第三讲新 税种与税目：税种与税目：税种是相同征税对象与相对征收方法而形税种是相同征税对象与相对征收方法而形成的一个相对独立的税收品种，大多数国成的一个相对独立的税收品种，大多数国家按税种立法。家按税种立法。税目是一个税种内征税的具体项目，一般税目是一个税种内征税的具体项目，一般是为了明确税种的征税范围或适用不同的是为了明确税种的征税范围或适用不同的税率而对征税对象进行的再次划分。消费税率而对征税对

33、象进行的再次划分。消费税有十一个税目，营业税有税有十一个税目，营业税有9 9个，关税有个，关税有73007300多个称税号，增值税实行中性原则不多个称税号，增值税实行中性原则不划分税目。划分税目。财政学第三讲新 税种与税目：税种与税目：税种是相同征税对象与相同征收方法形成税种是相同征税对象与相同征收方法形成相对独立的税收品种，国家按税种立法。相对独立的税收品种，国家按税种立法。税目是一个税种内征税的具体项目，一般税目是一个税种内征税的具体项目，一般是为了明确税种的征税范围或适用不同的是为了明确税种的征税范围或适用不同的税率而对征税对象进行的再次划分。消费税率而对征税对象进行的再次划分。消费税有

34、十一个税目，营业税有税有十一个税目，营业税有9 9个，关税有个，关税有73007300多个称税号，增值税实行中性原则不多个称税号，增值税实行中性原则不划分税目。划分税目。财政学第三讲新 计税依据是征税对象计算纳税需要规范的计税依据是征税对象计算纳税需要规范的计量单位和计量范围。从计量单位上看有计量单位和计量范围。从计量单位上看有从价税价量税，从价税又分为价内税与价从价税价量税，从价税又分为价内税与价外税；从计量范围看有起征点外税；从计量范围看有起征点/免征额免征额/项项目扣除目扣除/定率扣除等。定率扣除等。从量税是按商品的使用价值单位计税，如从量税是按商品的使用价值单位计税，如资源税资源税/车

35、船使用税等（一般定额税率）。车船使用税等（一般定额税率）。从价税是按商品价值单位计税，如增值税从价税是按商品价值单位计税，如增值税/所得税（一般比例税率或累进税率）所得税（一般比例税率或累进税率）财政学第三讲新 从价税分价内税和价外税（难点）从价税分价内税和价外税（难点）价内税指用含税价计算税收，如消费税价内税指用含税价计算税收，如消费税/营营业税业税/所得税等，如果国家规定为价内税，所得税等，如果国家规定为价内税，那么含税价乘以税率计税，不含税价要价那么含税价乘以税率计税，不含税价要价税合并后计税，（除税合并后计税，（除1-1-税率）税率）价外税指用不含税价计税，如增值税价外税指用不含税价计

36、税，如增值税/关税关税等，如果国家规定为价外税，不含税价乘等，如果国家规定为价外税，不含税价乘以税率计税，含税价要先价税分离后计税，以税率计税，含税价要先价税分离后计税，（除（除1+1+税率）税率）财政学第三讲新 价税合并与价税分离举例价税合并与价税分离举例:增值税价税分离增值税价税分离:某增值税纳税取得含税销售收入某增值税纳税取得含税销售收入117万元万元,增值税销项税增值税销项税=117/(1+17%)*17%=17万万 消费税价税合并消费税价税合并:某企业进口化装品某企业进口化装品50万万,关税关税20万万,消费税率消费税率为为30%消费税消费税=(50+20)/(1-30%)*30%=

37、30万万财政学第三讲新 起征点是国家规定的开始计税的数额，不起征点是国家规定的开始计税的数额，不超过该点不计税，超过该点后全额计税。超过该点不计税，超过该点后全额计税。免征额是国家规定免予征税数额，不超过免征额是国家规定免予征税数额，不超过该点不计税，超过该点按超过部分计税。该点不计税，超过该点按超过部分计税。项目扣除指国家规定计税前从征税对象中项目扣除指国家规定计税前从征税对象中可以扣除的一些收支项目。可以扣除的一些收支项目。按率扣除是指国家规定计税前按比率从征按率扣除是指国家规定计税前按比率从征税对象中扣除一些必要费用。税对象中扣除一些必要费用。多种税前扣除可减轻纳税义务。多种税前扣除可减

38、轻纳税义务。财政学第三讲新 税率：是指国家规定的征税对象纳税的比税率：是指国家规定的征税对象纳税的比率，税率是决定税负的基本要素。有定额率，税率是决定税负的基本要素。有定额税率税率/比例税率比例税率/累进税率。累进税率。定额税率是从量税按征税对象单位数量计定额税率是从量税按征税对象单位数量计算征税的税额，如车船使用税算征税的税额，如车船使用税200200元元/辆。辆。比例税率是对从价税按征税对象的单位价比例税率是对从价税按征税对象的单位价值计算征税的比率，如增值税值计算征税的比率，如增值税17%17%。累进税率是按征税对象数额或相对数的大累进税率是按征税对象数额或相对数的大小规定从低到高的不同

39、的税率。小规定从低到高的不同的税率。财政学第三讲新 累进税率有全额累进和超额累进、全率累累进税率有全额累进和超额累进、全率累进和超率累进等，进和超率累进等，全额累进指全部应税对象达到某一级距，全额累进指全部应税对象达到某一级距，全部按达到的最高级税率计税。全额累进全部按达到的最高级税率计税。全额累进累进快，公平性差，但计税相对简单。累进快，公平性差，但计税相对简单。超额累进指应税对象达到或超过某一级距超额累进指应税对象达到或超过某一级距后，只有超过部份按最高级税率计税，未后，只有超过部份按最高级税率计税，未超过部分不累进按较高税率计税。超额累超过部分不累进按较高税率计税。超额累进税率累进慢，公

40、平性强，但计税复杂。进税率累进慢，公平性强，但计税复杂。我们一般用速算扣除数计算。我们一般用速算扣除数计算。财政学第三讲新50020006万2万50004万8万10万5%10%15%25%20%30%35%45%40%153751037563753375137537512525个人所得税工薪收入所得税税率个人所得税工薪收入所得税税率财政学第三讲新 超额累进税率举例超额累进税率举例:某人取得工薪收入某人取得工薪收入3800元元.税前扣除税前扣除1600后应后应税收入为税收入为2200元元.按定义法分段计算按定义法分段计算:应税额应税额=500*5%+1500*10%+200*15%=205 按速

41、算扣除法计算按速算扣除法计算:应税额应税额=2200*15%-125=205 两种计算方法计算结果一致两种计算方法计算结果一致.财政学第三讲新 企业所得税税率企业所得税税率3万10万18%27%33%财政学第三讲新 全额累进方法举例全额累进方法举例:A企业取得应纳税所得额企业取得应纳税所得额10万万:应纳所得税应纳所得税=10*27%=2.7万万 B企业取得应纳税所得额企业取得应纳税所得额10.1万万.应纳所得税应纳所得税=10.1*33%=3.333万万.A企业税后收益企业税后收益7.3万万,B企业税后收益企业税后收益6.767万万,税后收益税后收益A企业高于企业高于B企业的原因是因为企业的

42、原因是因为发生了临界跳档纳税发生了临界跳档纳税.财政学第三讲新 税收加成是对应税对象按规定税率征收后，税收加成是对应税对象按规定税率征收后，再按一定成数加重征收同一种税。（如个人再按一定成数加重征收同一种税。（如个人所得税劳务收入加征五成和十成）所得税劳务收入加征五成和十成）税收附加是对应税对象按一个税种的税率征税收附加是对应税对象按一个税种的税率征收后，再按一定比例征收另一种税。（如对收后，再按一定比例征收另一种税。（如对增值税营业税消费税三税附加征收的城建税增值税营业税消费税三税附加征收的城建税和教育费附加。和教育费附加。财政学第三讲新 税收减免：对特定纳税人进行的减轻税收减免：对特定纳税

43、人进行的减轻和免除纳税义务的规定，包括照顾性和免除纳税义务的规定，包括照顾性的和鼓励性的。的和鼓励性的。减免税有三种情况：扩大税前扣除、减免税有三种情况：扩大税前扣除、降低税率、退税或返还。降低税率、退税或返还。对应于税额计算的三个环节对应于税额计算的三个环节:应纳税额应纳税额=计算依据计算依据*税率税率财政学第三讲新 税收征管：税收征管：税收关系主体有纳税人主体和征税机构主体税收关系主体有纳税人主体和征税机构主体:纳税人是指承担向国家缴纳税款义务的单位纳税人是指承担向国家缴纳税款义务的单位和个人，包括法人纳税人和自然人纳税人。和个人，包括法人纳税人和自然人纳税人。流转税不区分自然人纳税人与法

44、人纳税人流转税不区分自然人纳税人与法人纳税人,但所得税要区分但所得税要区分.区别负税人区别负税人/代扣代缴人代扣代缴人/税收担保人。税收担保人。征税人是指代国家征收税款的行政机构，有征税人是指代国家征收税款的行政机构，有国税国税/地税地税/海关海关/和其他代收机构。和其他代收机构。财政学第三讲新 纳税地点有业务所在地纳税和公司所在地纳纳税地点有业务所在地纳税和公司所在地纳税。增值税就在公司所在地纳税税。增值税就在公司所在地纳税,而营业税而营业税大多在业务所在地纳税大多在业务所在地纳税.纳税时间有纳税义务的发生时间纳税时间有纳税义务的发生时间/纳税期纳税期/纳纳税期限等规定。以增值税为例税期限等

45、规定。以增值税为例,一般纳税人一般纳税人按月纳税按月纳税,某企业某企业1 1月月1 1日发行的业务日发行的业务,应该在应该在1 1月期满后的月期满后的2 2月月1010日前与日前与1 1月发生的所有业月发生的所有业务合并计算纳税务合并计算纳税.纳税环节有单一环节纳税纳税环节有单一环节纳税/多环节纳税多环节纳税/普遍普遍环节纳税等。环节纳税等。财政学第三讲新 违法行为：行政性违章和危害税收征管等十违法行为：行政性违章和危害税收征管等十二项罪。包括违反税务管理和税款征收。二项罪。包括违反税务管理和税款征收。违反税务管理是指证帐票表方面的违章，一违反税务管理是指证帐票表方面的违章，一般定额罚款及处罚

46、。只有虚开和伪造增值税般定额罚款及处罚。只有虚开和伪造增值税专用发票专用发票,可处以有期徒刑无期徒刑甚至死刑可处以有期徒刑无期徒刑甚至死刑.违反税款征收主要是指偷逃骗抗等一般实行违反税款征收主要是指偷逃骗抗等一般实行倍数罚款，超过法定金额为移送司法机关处倍数罚款，超过法定金额为移送司法机关处以有期无期甚至死刑以有期无期甚至死刑.一般是三年以下或七年一般是三年以下或七年以下有期徒刑以下有期徒刑.财政学第三讲新 流转税是指以货物或非货物经营的流转额流转税是指以货物或非货物经营的流转额为征税对象的税种总称为征税对象的税种总称.流转税参与企业的流转税参与企业的价格分配价格分配.有增值税消费税营业税关税

47、等有增值税消费税营业税关税等.流转税的特点流转税的特点:一以流转额为征税对象一以流转额为征税对象,税税源广而且相对稳定源广而且相对稳定.二按价格或销售量计二按价格或销售量计税税,实行比例税率或定额税率实行比例税率或定额税率,计算简便计算简便.三三无税前扣除而且按价格计税便于外部监管无税前扣除而且按价格计税便于外部监管,四是流转税通过价格转嫁为间接税四是流转税通过价格转嫁为间接税,会影响会影响价格稳定价格稳定.财政学第三讲新 我国流转税制度我国流转税制度 国内经营活动中的三税一费一附加。具体国内经营活动中的三税一费一附加。具体有增值税有增值税/消费税消费税/营业税营业税/教育费附加教育费附加/城

48、城建税附加。建税附加。对外贸易中关税对外贸易中关税/增值税增值税/消费税消费税/泊税。泊税。对货物征收的主要有增值税对货物征收的主要有增值税/消费税消费税/关税。关税。可发生重叠征收。可发生重叠征收。对非货物征收的为营业税。对非货物征收的为营业税。财政学第三讲新 我国增值税对所有的货物在所有的经营环我国增值税对所有的货物在所有的经营环节征收。节征收。实行扣税法征收，先按不含税销售额计算实行扣税法征收，先按不含税销售额计算当期销项税，再合并计算当期进项税，销当期销项税，再合并计算当期进项税，销项税减进项税为当期应纳税额。项税减进项税为当期应纳税额。实行价外税，国家规定按不含税价格计税，实行价外税

49、，国家规定按不含税价格计税，如果对小规模纳税人或消费者含税价销售如果对小规模纳税人或消费者含税价销售的价格要先分离再计算销项税。的价格要先分离再计算销项税。财政学第三讲新 增值税实行按发票扣税，购买原材料取得增值税实行按发票扣税，购买原材料取得的增值税专用发票抵扣联，可扣税，运费的增值税专用发票抵扣联，可扣税，运费和收购农副产品和废旧物资可按比率计算和收购农副产品和废旧物资可按比率计算扣税。扣税。增值税税率为增值税税率为17%17%，部份货物按，部份货物按13%13%征收。征收。增值税纳税人不区分法人和自然人，规模增值税纳税人不区分法人和自然人，规模较小的小规模纳税人，按较小的小规模纳税人，按

50、4%4%或或6%6%的征收率的征收率征税，但不能扣进项税。征税，但不能扣进项税。财政学第三讲新 消费税对烟酒等十一种商品，在生产消费税对烟酒等十一种商品，在生产/加工加工/进口环节征收。大多数商品不征消费税，十进口环节征收。大多数商品不征消费税，十一种商品在经销环节不征收消费税。一种商品在经销环节不征收消费税。消费税计税与增值税销项税计税有相似性，消费税计税与增值税销项税计税有相似性，都按不含增值税但含消费税的价格计税。价都按不含增值税但含消费税的价格计税。价格中含了增值税要先分离，不含消费税要先格中含了增值税要先分离，不含消费税要先合并。合并。十一种商品为：烟十一种商品为：烟/酒酒/鞭炮鞭炮

51、/化装品化装品/护肤护护肤护发品发品/金银珠宝首饰金银珠宝首饰/汽油汽油/柴油柴油/汽车轮胎汽车轮胎/小小汽车汽车/摩托车。大多数从价定率征收摩托车。大多数从价定率征收,黄酒啤黄酒啤酒从量征收，卷烟白酒从量从价复合征收。酒从量征收，卷烟白酒从量从价复合征收。财政学第三讲新 营业税是对部分非货物经营的应税劳务和营业税是对部分非货物经营的应税劳务和销售不动产转让无形资产等征收的税种。销售不动产转让无形资产等征收的税种。营业税税目有：交通运输业营业税税目有：交通运输业/建筑业建筑业/邮电邮电业业/文体业等四个低税率税目，税率文体业等四个低税率税目，税率3%3%。金。金融业融业/服务业服务业/无形资产

52、转让无形资产转让/不动产销售等不动产销售等四个税目为四个税目为5%5%娱乐业为娱乐业为20%20%营业税按含税价格计税。计税前可以扣除营业税按含税价格计税。计税前可以扣除一些代收代垫代付费用一些代收代垫代付费用,也可以扣除一些联也可以扣除一些联营分包工程等收入营分包工程等收入.财政学第三讲新 关税，对进出关境的货物和行邮物品征收。关税，对进出关境的货物和行邮物品征收。有进口税出口税过境关税有进口税出口税过境关税,也有财政关税和保也有财政关税和保护关税护关税.关税是典型的涉外税种关税是典型的涉外税种.货物关税按进出口关税税则适用税率征收，货物关税按进出口关税税则适用税率征收，进口按到岸价计税，完

53、税价格包括货价和包进口按到岸价计税，完税价格包括货价和包装费保险费运费装费保险费运费.出口按离岸价计税出口按离岸价计税,只包括只包括货价和包装费货价和包装费,出口计税要价税分离。出口计税要价税分离。行邮物品关税按海关统一核定的价格计算，行邮物品关税按海关统一核定的价格计算，并对纳税人实行免税额管理。并对纳税人实行免税额管理。关税由海关按海关法和关税条例征收，有更关税由海关按海关法和关税条例征收，有更高的强制性。高的强制性。财政学第三讲新 流转税总述流转税总述:我国流转税结构以增值税为主体我国流转税结构以增值税为主体,消消费税营业税关税多税种配套费税营业税关税多税种配套.增值税和关税是价外税增值

54、税和关税是价外税,消费税和营业税是价内税消费税和营业税是价内税.增值税为中央地方共享税增值税为中央地方共享税,消费税关税为中央税消费税关税为中央税,营业税为地方税营业税为地方税(铁路银行保险除外铁路银行保险除外)四大流转税都属于从价税四大流转税都属于从价税,只有消费税有黄酒啤酒只有消费税有黄酒啤酒汽油柴油四个税目从量征收汽油柴油四个税目从量征收,卷烟白酒两个税目从卷烟白酒两个税目从量从价复合征收量从价复合征收.流转税制的改革主要是增值税要扩大征收范围流转税制的改革主要是增值税要扩大征收范围,要要生产型转消费型生产型转消费型,而消费税需要进行税目税率调整而消费税需要进行税目税率调整.财政学第三讲

55、新 所得税所得税:指以纳税人的收入所得为转税对象有税种指以纳税人的收入所得为转税对象有税种的总称的总称.国家通过所得税参与企业的利润分配和个国家通过所得税参与企业的利润分配和个人收入分配人收入分配.具有社会功能具有社会功能.所得税有分类征收和综合征收两种方法所得税有分类征收和综合征收两种方法.我国企业我国企业和外企业所得税综合征收和外企业所得税综合征收,但个人所得税分类征收但个人所得税分类征收,源泉扣缴源泉扣缴.所得税的特点所得税的特点:一以收入所得为征税对象一以收入所得为征税对象,具有很具有很强的收入调节功能强的收入调节功能.二二,以净收入为征税对象有复以净收入为征税对象有复杂的税前扣除计税

56、复杂杂的税前扣除计税复杂.三是直接税不容易发生税三是直接税不容易发生税负转嫁负转嫁.也不影响价格波动也不影响价格波动.四是征管较为复杂四是征管较为复杂,容容易发生偷逃税易发生偷逃税财政学第三讲新 我国的所得税制度我国的所得税制度 我国的所得税有个人所得税我国的所得税有个人所得税/企业所得税企业所得税/外企业所得税外企业所得税/农业税等。农业税等。个人所得税，对个人取得的十一种收入分个人所得税，对个人取得的十一种收入分类征收。十一种收入是工薪类征收。十一种收入是工薪/个体经营个体经营/承承包承租经营包承租经营/劳务劳务/稿费稿费/租金租金/特许权费特许权费/财财产转让产转让/股息利息红利股息利息

57、红利/偶然收入偶然收入/其它等。其它等。工薪收入税前扣除工薪收入税前扣除800+3200800+3200元后计税，按元后计税，按5-45%5-45%的九级超额累进税率征税。劳务收入的九级超额累进税率征税。劳务收入税前扣除税前扣除800800或或20%20%后计税，按后计税，按20%20%税率计税，税率计税，超过超过2 2万加征万加征5 5成，超过成，超过5 5万加征万加征1010成。成。财政学第三讲新 企业得税对企业和单位征收，全部收入合企业得税对企业和单位征收，全部收入合并计算总收入，扣除成本费用损失后计算并计算总收入，扣除成本费用损失后计算为应纳税所得额后计税。税率为为应纳税所得额后计税。

58、税率为18-27-33%18-27-33%。企业所得税按年纳税企业所得税按年纳税,分月季预缴分月季预缴.外企所得税对外国企业和外商投资企业征外企所得税对外国企业和外商投资企业征收，计税方面与企业所得税相似，但有很收，计税方面与企业所得税相似，但有很多税收优惠政策，如特区和开发区的生产多税收优惠政策，如特区和开发区的生产企业企业15%15%，开放地区的生产企业，开放地区的生产企业24%24%。此外。此外还有两免三减政策还有两免三减政策,再投资退税政策再投资退税政策.财政学第三讲新 其他税主要有资源税行为税财产税等其他税主要有资源税行为税财产税等.资源税主要对能源金属非金属和盐资源税主要对能源金属

59、非金属和盐,从量定从量定额征收额征收.还有耕地占用税和城镇土地使用税还有耕地占用税和城镇土地使用税.财产税主要有车般船使用税和房产税财产税主要有车般船使用税和房产税,我国我国未征收遗产税未征收遗产税.行为税中有对合同证照帐册征收的印花税行为税中有对合同证照帐册征收的印花税,对房地产经营征收的土地增值税对房地产经营征收的土地增值税,对受让房对受让房地产征的契税等地产征的契税等.财政学第三讲新 三，国债三，国债 1，国债概念与特点，国债概念与特点 公债公债,指公共债务指公共债务,是政府等公共组织为实现是政府等公共组织为实现公共职能而承担的债务。公共职能而承担的债务。公债包括三种形式债务，对内对外发

60、行债公债包括三种形式债务，对内对外发行债券，内外借款，应付义务。券，内外借款，应付义务。应付义务包括政府为社会稳定与发展而承应付义务包括政府为社会稳定与发展而承担的对社会特定时间必须支付的义务，构担的对社会特定时间必须支付的义务，构成隐性负债。成隐性负债。财政学第三讲新 隐性负债隐性负债,在我国主要有三项在我国主要有三项:国企老职工社国企老职工社会保障、国有银行等金融机构清算与补偿、会保障、国有银行等金融机构清算与补偿、政府垫资工程。政府垫资工程。政府垫资工程指政府公共工程建设因资金政府垫资工程指政府公共工程建设因资金短缺由施工方代垫建设费用，又叫带资承短缺由施工方代垫建设费用，又叫带资承包工

61、程。垫资工程是拖欠农民工工资不能包工程。垫资工程是拖欠农民工工资不能妥善解决的重要因素。妥善解决的重要因素。中国农民工维权成本调查报告中国农民工维权成本调查报告“2004年年农民工被拖欠工资约农民工被拖欠工资约1000亿元。亿元。熊德明向总理讨薪熊德明向总理讨薪.财政学第三讲新 公债包括国债和地方公债。公债包括国债和地方公债。国债是主权国家中央政府承担的债务。国债是主权国家中央政府承担的债务。联邦制度地方政府也可以成为独立承债主联邦制度地方政府也可以成为独立承债主体，可以形成地方公债。体，可以形成地方公债。共和制度地方政府由中央政府任命，不成共和制度地方政府由中央政府任命，不成为独立承债主体，

62、一般不形成地方公债。为独立承债主体，一般不形成地方公债。我国要求各地方政府必须收支平衡，地方我国要求各地方政府必须收支平衡，地方政府由于收入能力差而且国家转移支付不政府由于收入能力差而且国家转移支付不足，造成地方政府发生隐性债务。足，造成地方政府发生隐性债务。财政学第三讲新 国债特点可以从信用形式与信用主体两个国债特点可以从信用形式与信用主体两个方面来认识方面来认识:国债作为一种债务收入，区别于其他财政国债作为一种债务收入，区别于其他财政收入形式，特别是区别于税收，国债具有收入形式，特别是区别于税收，国债具有自愿性、偿还性、灵活性。自愿性、偿还性、灵活性。国债三性使国债具有较强的收入弹性，并国

63、债三性使国债具有较强的收入弹性，并且是临时性收入，不能成为经常性收入。且是临时性收入，不能成为经常性收入。只是财政收入的重要补充形式。只是财政收入的重要补充形式。财政学第三讲新 国债作为一种政府债务收入，与私债的本国债作为一种政府债务收入，与私债的本质区别是发行依据和担保物不同。国债与质区别是发行依据和担保物不同。国债与国家政权与国家信用相关。国家政权与国家信用相关。首先国债可以利用国家政权优先发行甚至首先国债可以利用国家政权优先发行甚至强制推销。强制推销。其次国债实际上由国家政权和信用担保，其次国债实际上由国家政权和信用担保，具有远高于民间债务的信用。具有远高于民间债务的信用。国债因为财政信

64、用担保，信用优越于民间国债因为财政信用担保，信用优越于民间债务，被社会称为金边债券。债务，被社会称为金边债券。财政学第三讲新 国债产生与发展及条件：国债产生与发展及条件：国债产生于原始社会末期。国债产生于原始社会末期。我国东周周郝王债台高筑。古罗马也有与我国东周周郝王债台高筑。古罗马也有与奴隶贸易相联系的战争借款。奴隶贸易相联系的战争借款。中国漫长的封建社会经常都有国家债务记中国漫长的封建社会经常都有国家债务记载，汉武帝讨伐匈奴其息十之的借款。清载，汉武帝讨伐匈奴其息十之的借款。清末左宗棠征西借款和甲午战争息借商款，末左宗棠征西借款和甲午战争息借商款，粤汉路借款和四国借款引起保路运动与辛粤汉路

65、借款和四国借款引起保路运动与辛亥革命。亥革命。西方佛罗伦萨第一次发行政府债券并允许西方佛罗伦萨第一次发行政府债券并允许转让，转让，1611年荷兰阿姆斯特丹证券交易所年荷兰阿姆斯特丹证券交易所主要交易国债券。主要交易国债券。财政学第三讲新 我国国民政府发行大量债券并由此引起财我国国民政府发行大量债券并由此引起财政与金融危机。政与金融危机。49年后发行折实公债，属年后发行折实公债，属于实物本位的国债，折实公债价值与当时于实物本位的国债，折实公债价值与当时煤米布等主要商品价值挂钩。煤米布等主要商品价值挂钩。我国六七十年代建立综合性财政统一管理我国六七十年代建立综合性财政统一管理社会资金，一无外债二无

66、内债，社会资金，一无外债二无内债，80年恢复年恢复发行国债称国库券。在发行国债称国库券。在88年发行保值国债，年发行保值国债，按通胀率进行补贴。目前国债已经有一万按通胀率进行补贴。目前国债已经有一万五千多亿的国债余额。五千多亿的国债余额。财政学第三讲新 国债的产生需要有四个条件：国债的产生需要有四个条件：一商品货币经济迅速发展，社会存在大量一商品货币经济迅速发展，社会存在大量的剩余资金。的剩余资金。二政府职能扩大和临时收入支付压力。二政府职能扩大和临时收入支付压力。三证券市场与金融中介提高国债融资效率三证券市场与金融中介提高国债融资效率与成本。与成本。四民主制度与现代产权制度建立与完善。四民主制度与现代产权制度建立与完善。财政学第三讲新 前资本主义的国债一般发生于王权衰微时前资本主义的国债一般发生于王权衰微时期，财政收入能力下降，财政有收支缺口，期，财政收入能力下降，财政有收支缺口，而民间豪强势力对王权的约束，限制对财而民间豪强势力对王权的约束，限制对财产的征税。产的征税。专制政权的国债历史，大多与社会动荡相专制政权的国债历史，大多与社会动荡相联系。周郝王债台高筑和清末因债亡国。联系。