营改增下的建筑施工企业税收筹划

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1、营改增下的建筑施工企业税收筹划营改增下的建筑施工企业税收筹划 2019/09/27 摘要：本文主要针对营改增背景下的建筑施工企业税收筹划展开深入研究，重点阐述了几点建议，比如结合实际情况确定纳税人身份、完善合同条款、应用多元化税收筹划方式等，确保建筑施工企业税收筹划水平的稳步提升，满足营改增政策的发展需求，促进建筑施工企业更好更快地发展。关键词：营改增；建筑施工企业；税收筹划在营改增政策实施以后，对建筑施工企业的影响不容忽视，而且对税收筹划也提出了全新的要求，这已经成为了建筑施工企业内部共同关注的一大话题。截止到2018年12月，社会建筑行业固定投资额已经超过60万亿元，同比增长速率为12%，

2、与以往建筑行业发展情况相比，其趋势是低位徘徊的。所以基于营改增视角，继续要加强税收筹划，实现建筑施工企业资金的高效利用和配置，不断提高企业转型升级速度，并解决重复征税问题，避免浪费不必要的资源、资金，从而更好地顺应财税体制改革发展趋势。一、营改增背景下带给建筑施工企业的影响(一)在税负方面在经济不断发展过程中，实施了营改增政策，对于避免出现重复纳税现象具有极大的帮助。在尚未实施营改增之前，对营业税率进行分析，建筑行业的税率并不高，营业税很难相抵于进项税额，在完成上一环节的税款缴纳以后，建筑施工企业在项目落实过程中，仍然进行税额缴纳。一定程度上导致企业税负的增加。在工程项目实施过程中，由于存在的

3、外在因素并不多，所以为营业税和增值税的缴纳提供了极大的便利性。(二)在会计核算方面在实施营改增政策以后，建筑施工企业的财务核算方式出现了极大的变动，由于建筑企业很难获取增值税专用发票所需的施工材料成本，所以在财务方面的核算过程中，仍然使用传统核算方式，对于可以获取增值税专用发票的某些成本，设置“应交税费应交增值税”科目，将税额方面的核算工作落实到位。同时，在整体收入核算明细过程中，基于营改增视角，对收入进行划分，其中，将不含税收入基本部分涵盖在其中。同时，也包含由于工程增值而出现的销项税额基本部分。二、基于营改增背景下建筑施工企业税收筹划的建议(一)结合实际情况确定纳税人身份在营改增政策实施以

4、后，已经形成了新的纳税理念，在企业缴纳增值税过程中，要对纳税人在身份方面的不同进行深入分析，并制定出配套可行的税务筹划。一般来说，建筑施工企业涉及到的内容比较多，主要包括生产和装置等，所以基于营改增视角，改变了建筑是一个企业缴纳的税率，所以必须要注重确定纳税人身份这一问题，确保纳税筹划的可行性。此外，小规模纳税人的优势比较显著，可以有效降低税负。总之，建筑施工企业，必须要提高对选择适宜纳税身份的高度重视。(二)完善合同条款在建筑施工过程中，合同发挥着不可比拟的作用和优势，通过签订合同，可以将法律约束力充分发挥出来。建筑施工企业要想实现经营管理目标，必须要将合同管理进行规范化。建筑施工企业在签订

5、合同过程中，要加强合同条款的应用，给予进项足额抵扣一定的保障，将企业税负保持在合理范围内。首先，要对甲供合同进行控制，提高对签订包工包料合同的高度重视。签订包工包料合同，购进主业材料，以此来对增值税专用发票进行获取，结合16%进行进项抵扣；其次，对签订合同进行拆分。在一项业务中，不同阶段所适用的税率是不相同的；再次，在对大型设备进行购置过程中，销售方要积极承担起运输费用；最后，如果甲方出现拖欠工程款现象，在合同中要增设惩罚性条款。(三)应用多元化纳税筹划方式基于营改增视角，建筑施工企业要想将税收筹划工作落实到位，要注重调整税收筹划方式，制定出可行的税收筹划方案。同时，建筑施工企业要巩固好税收筹划的地位，将税收筹划方案的指导性、规范性作用充分发挥出来，从而推动税收筹划工作的顺利进行。现阶段，会计电算化得到了广泛的应用，建筑施工企业在实施税收筹划工作过程中，要用好各种信息化软件，不断提高筹划在的信息化水平。三、结束语总之，营改增背景下，加强建筑施工企业税收筹划是非常关键的，可以促进企业经营管理活动顺利进行，规范企业的施工行为，确保建筑施工项目顺利完工，充分发挥出税收筹划的实施效果。参考文献1马晶.全面“营改增”背景下建筑施工企业的税收筹划策略J.纳税,2018,12(36):16.