经济贸易课件13—税法

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1、2023-1-271经济贸易江西工业职业技术学院江西工业职业技术学院 经济管理教研室2023-1-272 第11章 税 法2023-1-273第十一章税 法2023-1-274第十章票据法2023-1-275第十章票据法2023-1-276第十章票据法2023-1-277第一节税法概述2023-1-278一、税收 1.税收定义：是国家为实现其职能、凭借政治权力，比例按照税法规定的标准，强制地对社会产品进行分配、无偿地取得财政收入的一种手段。它体现着以国家为主体的特定分配关系。税收分配形式区别于其他分配形式的质的规定性。又称税收形式特征。税收特征是由税收的本质决定的。它具有强制性、无偿性和固定性

2、的特征。2023-1-2792.税收的特征 强制性 指国家以社会管理者的身份，用法律的形式，对征纳双方权利与义务的制约。国家征税是凭借政治权力，而不是凭借财产所有权。国家对不同所有者都可以行使征税权而不受财产所有权归属的限制。社会主义的国有企业，是具有自身物质利益的相对独立的经济 实体。因此，社会主义国家和国有企业的税收关系，也具有强制性特征。无偿性 指国家征税对具体纳税人既不需要直接偿还，也不付出任何形式的直接报酬。列宁曾指出：“所谓税收，就是国家向居民无偿地索取”（新版列宁全集第41卷,140页）。无偿性是税收的关键特征。它使税收明显地区别于国债等财政收入形式，决定了税收是国家筹集财政收入

3、的主要手段。在社会主义国家，它还是调节经济和矫正社会分配不公的有力工具。税收无偿性的形式特征，是针对具体纳税人的。固定性 指国家征税必须通过法律形式，事先规定纳税人、课税对象和课征额度。也称税收的确定性。这一特征,是税收区别于财政收入其他形式的重要特征。税收的公平原则,以及保证财政收入和调节经济的作用,都是以这种固定性为前提的。2023-1-2710税收的特征 A.无偿性是核心，强制性是保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范与约束。税收的形式特征并不因社会制度的不同而改变。任何社会制度下的财政分配只要具有上述三个特征，就是税收。经济理论界对税收特征还有其他不同看法。有人认为，税收的强制性不是

4、由政治权力决定的，而是由社会经济关系或国家的社会职能决定的。有人认为，税收既然是用来满足全体纳税人的公共需要，因此它应有整体的“报偿性”，而不应是无偿的。2023-1-27113.税收的分类 1994年税制改革之后，我国的税种由37个缩减到目前的23个。A.按课税对象的性质和特点划分：a.流转税:主要包括现行的增值税、消费税、营业税、关税等；b.所得税:所得税主要包括企业所得税、个人所得税等；c.财产税:财产税主要包括房产税、车船税、城镇土地使用税等；d.资源税:资源税则分为一般资源税和级差资源税；e.行为税:包括固定资产投资方向调节税（已取消）、城市维护建设税、印花税、屠宰税（已取消）、耕地

5、占用税、契税、土地增值税等。2023-1-2712 B.根据税收最终归宿划分：a.直接税：所得税；b.间接税：流转税。C.按照税收管理权和税收收入支配权划分：a.中央税:国税包括现行的关税、消费税、中央企业所得税等；b.地方税:地税包括现行的营业税、个人所得税、城镇土地使 用税等；c.中央地方共享税：包括现行增值税、资源税、证券交易税等。D.根据计税标准划分：a.从价税：b.从量税：2023-1-2713根据计税价格中是否包含税款划分价外税：增值税；价内税：消费税、营业税。F.按照征收管理体系，可分为a.工商税收:包括增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税等；6.关税:以进出境的货物、物品

6、为课税对象；c.农业税（已取消）：农业税收主要是指农（牧）业税（包括农业特产税）、耕地占用税和契税。其中，固定资产投资方向调节税和筵席税已经停征，关税和船舶吨税由海关征收。因此，目前税务部门征收的税种只有18个。2023-1-2715l 国税局负责征收的税种：l 1、增值税；2、消费税；l 3、进口产品消费税、增值税，直接对台贸易调节税(委托海关代征)；l 4、铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税和城市建设维护税；l 5、中央企业所得税；6、地方和外资银行及非银行金融企业所得税l 7、海洋石油企业所得税、资源税；l 8、证券交易税(未开征前先征收在上海、深圳市证券交易的印花税

7、l 9、对境内外商投资企业和外国企业的各项税收以及外籍人员(华侨、港澳台同胞)缴纳的个人所得税 10、出口产品退税的管理；l 11、集贸市场和个体户的各项税收 l 13、按中央税、共享税附征的教育费附加(属于铁道、银行总行、保险总公司缴纳的入中央库，其它入地方库)；l 14、国家能源交通重点建设基金、国家预算调节基金。l 15、车辆购置税（交通部门代征）l 16、对储蓄存款利息所得征收的个人所得税 l 17、2002年新办企业的所得税”2023-1-2715地方税务局负责征收和管理的税种(不包括已明确由国家税务局负责征收的地方税部分)：1、营业税；2、个人所得税；3、土地增值税；4、城市建设维

8、护税；5、车船使用税；6、房产税；7、屠宰税；8、资源税；9、城镇土地使用税；10、地方企业所得税(包括地方国有、集体、私营企业)；11、印花税；12、按地方营业税附征的教育费附加。2023-1-2716二税法概念和构成要素.纳税人（课税主体）纳税人是纳税义务人的简称，是税法规定的直接负有纳税义务的法人和自然人，法律术语称为课税主体。纳税人是税收制度构成的最基本的要素之一，任何税种都有纳税人。从法律角度划分，纳税人包括法人和自然人两种。2课税对象（课税客体）课税对象又称征税对象，是税法规定的征税的目的物，法律术语称为课税客体。2023-1-2717。3 3、税率、税率 税率是应纳税额与课税对象

9、之间的比例，是计算应纳税额的尺度，它体现征税的深度。税率的设计，直接反映着国家的有关经济政策，直接关系着国家的财政收入的多少和纳税人税收负担的高低是税收制度的中心环节。我国现行税率大致可分为3种：A、比例税率。实行比例税率，对同一征税对象不论数额大小都按同一比例征税。B、定额税率。定额税率是税率的一种特殊形式。它不是按照课税对象规定征收比例，而是按照征税对象的计量单位规定固定税额，所以又称为固定税额，一般适用于从量计征的税种。C、累进税率。复合计税。2023-1-2718 第二节 流 转 税 一、增值税1、增值税的纳税人 中华人民共和国增值税暂行条例第一条规定：在中华人民共和国境内销售货物或者

10、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。特例：企业租赁或承包给他人经营的，以承租人、承包人为纳税人。这里所称的承租人、承包人是指：有独立的经营权；在财务上独立核算；定期向出租者或发包者上缴租金或承包费的承租人承包人。企业实行内部责任承包或生产经营指标承包时，承包人从事应纳增值税行为的增值税仍由出包企业缴纳。增值税纳税人分为增值税一般纳税人和小规模纳税人，增值税一般纳税人需要申请认定。2023-1-27192、增值税的征收范围（课税对象）增值税征收范围包括：1、货物；2、应税劳务；3、进口货物。3、增值税的税率 增值税税率分为三档：基本税率17%、低税率13%和零税

11、率。在征收管理上分为一般纳税人和小规模纳税人，在规定标准以上即从事货物生产或提供应税劳务的纳税人年销售额100万元以上或从事货物批发或零售的纳税人年销售额在180万元以上，经申请审批后认定为一般纳税人，一般纳税人基本税率为17或13，有权领购使用增值税专用发票和按规定取得进项税额的抵扣权。征收率6适用于：(1)非商业小规模纳税人；（2）增值税一般纳税人销售自来水(1994年5月1日起)。(3)增值一般纳税人生产销售商品混凝土，#*按6的征收率征收增值税，且不得开具增值税专用发票。征收率4适用于：(1)小规模商业纳税人；(2)纳税人销售旧货。2023-1-2720 二、消费税税目 消费税的征收范

12、围包括了五种类型的产品：第一类：一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态 环境等方面造成危 害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等；第二类：奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等；第三类：高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车等；第四类：不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等；第五类：具有一定财政意义的产品，如汽车轮胎、护 肤护发品等。2023-1-2721 税目 税率一、烟1.卷烟（1）甲类卷烟 56%加0.003元/支（2）乙类卷烟 36%加0.003元/支（3）批发环节 5%2.雪茄烟 36%3.烟丝 30%二、酒及酒精1.白酒 20%加0.5元/500克（或者500毫升2.黄酒

13、 240元/吨 3.啤酒（1）甲类啤酒 250元/吨 （2）乙类啤酒 220元/吨4.其他酒 10%三、化妆品 30%四、贵重首饰及珠宝玉石1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品 5%2.其他贵重首饰和珠宝玉石 10%2023-1-2722五、鞭炮、焰火 15%六、成品油4*1.汽油 1.12元/升2.柴油 0.94元/升3.航空煤油 0.94元/升4.石脑油 1.12元/升5.溶剂油 1.12元/升6.润滑油 1.12元/升7.燃料油 0.94元/升七、摩托车*1.气容量250毫升的 3%2.气缸容量在250毫升（不含）以上的 10%2023-1-2723八、小汽车*1.乘坐用车*（1）气缸

14、容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的 1%（2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的 3%（3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的 5%（4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的 9%（5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的 12%（6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的 25%（7）气缸容量在4.0升以上的 40%2.中轻型商用客车 5%2023-1-2724九、高尔夫球及球具 10%十、高档手表 20%十一、游艇 10%十二、木制一次性筷子 5%十三、实木地板 5%2023-1-2725三、营业税 1、营业税的

15、纳税人 中华人民共和国营业税暂行条例第一条规定：营业税的纳税人是在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。2、营业税的计税依据 营业的计税依据是提供应税劳务的营业额，转让无形资产的转让额或者销售不动产的销售额，统称为营业额。它是纳税人向对方收取的全部价款和在价款之外取得的一切费用，如手续费、服务费、基金等等。2023-1-2726 3、营业税的税目、税率 营业税税目税率表 税 目 征收范围 税率 、交通运输业 陆路运输、水路运输 航空运输、管道运输、装卸搬运 3%、建筑业 建筑、安装、修缮装饰 及其他工程作业 3%、金融保险业 5%、邮电通信业 3%、文化体育业

16、 3%、娱乐业 歌厅、舞厅、OK 歌舞厅、音乐茶座、台球 高尔夫球、保龄球、游艺 5%-20%、服务业 代理业、旅店业、饮食业 旅游业、仓储业、租赁业 广告业及其他服务业 5%、转让无形资产 转让土地使用权、专利权 非专利技术、商标权、著作权、商誉 5%、销售不动产 销售建筑物及其他土地附着物 5%2023-1-2727第三节所得税及其他主要税2023-1-278l 一、企业所得税l 对企业在一定期间内取得的各项应税所得征收的一种税。要素：l 1.纳税人l 2.征税对象l 3.税率：l 基本税率=25%,低税率=20%，优惠税率=15%l 4.应纳税所得额包括：l 销售货物所得、提供劳务所得、

17、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、l 特许权使用费所得、接受捐赠所得l 和其他所得。2023-1-27125.税收优惠税法规定的税收优惠方式包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等。一、直接减免：免征适用范围：蔬菜、谷物、油料、豆类、水果等种植；农作物新品种选育；中药材种植；林木种植；牲畜、家禽饲养；林产品采集；灌溉、农产品加工、农机作业与维修；远洋捕捞；公司农户经营。2023-1-2713l 减半征收适用范围：l 花卉、茶及饮料作物、香料作物的种植；l 海水养殖、内陆养殖。l 二、定期减免l 2免3减半（自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起）适用范围：l 对经

18、济特区和上海浦东新区重点扶持的高新企业；l 境内新办软件企业（获利）；l 小于0.8微米的集成电路企业。l 3免3减半（自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起）适用范围：l 国家重点扶持的公共基础设施项目；l 符合条件的环境保护、节能节水项目；l 节能服务公司实施合同能源管理项目。2023-1-2713l 三、低税率l 20%适用范围：l 小型微利企业：l 1、3130（即资产不超过3000；人数不超过100；所得额不超过30）2、1830l 15%适用范围：l 国家重点扶持的高新企业；投资80亿、0.25m的电路企业；l 西部开发鼓励类产业企业。l 10%适用范围：l 非居民企业优惠；国家布

19、局内重点软件企业。l 四、加计扣除l 据实扣除后加计扣除50%适用范围：l 研究开发费；形成无形资产的按成本150%摊销。l 据实扣除后加计扣除100%适用范围：l 企业安置残疾人员所支付的工资 2023-1-2713l 五、投资抵税l 投资额的70%抵扣所得额l 投资中小高新技术2年以上的创投企业(股权持有满2年)l 投资额的10%抵扣税额l 购置并实际使用的环保、节能节水、安全生产等专用设备l 六、减计收入适用范围：l 减按收入90%计入收入；l 农户小额贷款的利息收入；l 为种植、养殖业提供保险业务的保费收入；l 适用范围：l 企业综合利用资源的产品所得收入；l 所得减按50%计税；l

20、3.应纳税所得额低于3万元的小型微利企业；2023-1-2713二、个人所得税l l 2023-1-27131.个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。2.2011年9月1日起，中国内地个税免征额调至3500元 3.纳税人：中国国内公民，在华取得所得的外籍人员 港、澳、台同胞。2023-1-27134.征税内容l 1.工资、薪金所得l 2.个体工商户的生产、经营所得l 3.个人所得税l 4.对企事业单位的承包经营、承租经营所得 5.劳务报酬所得l 6.稿酬所得l 7.特许权使用费所得l 8.利息、股息、红利所得l 9.财产租赁所得l 1

21、0.财产转让所得l 11.偶然所得l 12.其他所得 2023-1-27135.适用税率个人所得税根据不同的征税项目，分别规定了三种不同的税率：A.工资、薪金所得，适用7级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税该税率按个人月工资、薪金应税所得额划分级距，最高一级为45%，最低一级为3%，共7级。B.个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位适用5级超额累进税率。适用按年计算、分月预缴税款的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营的全年应纳税所得额划分级距，最低一级为5%，最高一级为35%，共5级。C.比例税率。对个人的稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利

22、所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，按次计算征收个人所得税，适用20%的比例税率。其中，对稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%；对劳务报酬所得一次性收入畸高的，除按20%征税外，应纳税所得额超过2万元至5万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过5万元的部分，加征十成。”2023-1-27136.计算方法 A.工资、薪金缴税应纳个人所得税税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数扣除标准3500元/月（2011年9月1日起正式执行（工资薪金所得适用）应纳税所得额=扣除三险一金后月收入-扣除标准2011年9月1日起调整后的7级超额累进税率全月

23、应纳税所得额 税率 速算扣除数（元）全月应纳税所得额不超过1500元 3%0全月应纳税所得额超过1500元至4500元 10%105全月应纳税所得额超过4500元至9000元 20%555全月应纳税所得额超过9000元至35000元 25%1005全月应纳税所得额超过35000元至55000元 30%2755全月应纳税所得额超过55000元至80000元 35%5505全月应纳税所得额超过80000元 45%13505a.月薪4000，奖金500.征税=（4000+500-3500）X3%=30（元）b.月薪10000，奖金1300.征税=（10000+1300-3500）X20%-555=1

24、005）2023-1-2713例题1：A 月工资8000元，社保2200元8000-2200-3500=2300（适用10%税率一档）2300*10%-105=125（应交个税）A年终奖可以分到12个月，再套用适用税率计算个税。2023-1-2713B.企业税率表（个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）级数 全年应纳税所得额 税率(%)速算扣除数1 不超过15000元的 5 02 超过15000元至30,000元的部分 10 7503 超过30,000元至60,000元的部分 20 37504 超过60,000元至100,000元的部分 30 97505 超过10

25、0,000元的部分 35 14750例题2.9.徐某20X2年承包某加工厂，根据协议变更登记为个体工商户，20X2年加工厂取得收入总额140万元，准予扣除的成本、费用及相关支出合计126万元，其中含徐某每月从加工厂领取的工资4900元。徐某20X2年应缴纳个人所得税（）元解：1400000-1260000+4900*12-3500*12=156800元 156800*35%-14750=40130元 2023-1-2713C.劳务报酬所得征税：级数 每次应纳税所得额 不含税级距 税率 速算扣除数1 不超过20000元的 不超过16000元的 20%02 2000050000 160003700

26、0 30%20003 超过50000元部分 超过37000元的部分 40%7000注明：1.稿酬所得，税率20%，并减征30%；2.利息、股息、红利所得，财产租赁转让所 得，偶然所得 和其他所得，适用比列税率，税率为20%；3.劳务报酬只对80%的部分征税。2023-1-2713例题3：李某2009年11月取得稿酬收入3600元，已知稿酬所得适用税率为20%，其应缴纳的个人所得税为多少？解：每次收入不超过4000元的，扣除费用800元，超过4000的，扣除费用20%，计算出应纳税所得额，稿酬所得税率为20%，此外还有税收优惠，按应纳税额减征30%。应纳税所得额=3600-800=2800（元）

27、应纳所得税额=280020%（1-30%）=392（元）2023-1-2713例题4：中国公民王某是一国有企业员工，其2009年的收入情况如下1）取得全年工资、薪金收入60000元；2）4月份因意外事故取得保险赔偿25000元；3）工作之余发表文章一次性取得稿酬收入12000元；4）12月份彩票中奖20000元。试问：（1）月工资薪金应纳税所得额；（2）公民年应纳个人所得税总额。解：1）月工资薪金应纳税所得额=60000/12-3500=1500元 月工资应纳个人所得税额为:1500*10%-105=45元 年工资共交个人所得税:45*12=540元2）4月份因意外事故取得保险赔偿25000元

28、，不需要纳税3）工作之余发表文章一次性取得稿酬收入12000元应纳个人所得税12000*（1-20%）%20（1-30%）1344元4）12月份彩票中奖20000元应纳个人所得税20000*20%=4000元公民年应纳个人所得税总额为:540+1344+40005884（元）2023-1-2713例题5：2012年8月，李某在某大学讲学，取得劳务报酬所得80000元，从中拿出20000元通过国家机关捐赠给受灾地区李某8月份应缴纳的个人所得税是（）元。答案解析答案解析本题考核个人所得税的捐赠计算。本题考核个人所得税的捐赠计算。应纳税所得额=80000（1-20%）=64000元捐赠可扣除金额=6

29、400030%=19200元应纳税额=（64000-19200）30%-2000=11440元2023-1-2713三、其他主要税种l 1.关税l 2.房产税l 3.资源.税 2023-1-2713l3.王某2013年3月：l1）工资收入4000元;l2）出版一本著作获取稿酬5000元；l3）一次性讲学收入600元；l4）股息收入3000元；l5）到期国债利息收入900元。l则王某应缴纳多少个人所得税?2023-1-2739l 解：（1）（4000-3500）X3%=15（元）；l （2）（5000-5000X20%）X20%X(1-30%)=560(元)；l 讲学收入不足800元，不缴税；l

30、 3000X20%=600（元）；l 国债利息收入免征税。l 总共=15+560+600=1175（元）l 答：王某应缴纳1175元个人所得税。2023-1-2713练习题一、选择题1.下列收入中，应按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税的是（）。A.在其他单位兼职取得的收入 B.退休后再受雇取得的收入C.在任职单位取得董事费收入 D.个人购买彩票取得的中奖收入2.根据个人所得税法的规定，下列所得中，按比例税率计算缴纳个人所得税的是（）。A.工资、薪金所得 B.个体工商户的生产经营所得C.劳务报酬所得 D.保险赔偿所得.以下应税消费品中，适合于复合计税的是 。A.酒精 B.白酒 C.黄酒 D.啤酒 二、填空题1.税收“三性”指的是（）、（）和（）。2.流转税是我国的主要税种，主要包括：（）、（）和（）.流转费包括：（）、（）和（）。三、实训题P225 三/1（书面作业）MOMODA POWERPOINTLorem ipsum dolor sit amet,consectetur adipiscing elit.Fusce id urna blandit,eleifend nulla ac,fringilla purus.Nulla iaculis tempor felis ut cursus.感 谢 您 的 下 载 观 看感 谢 您 的 下 载 观 看专家告诉