模块3任务1分清会计要素ppt课件

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1、模块三 理解借贷记账法 任务1 分清会计要素 张方与陈刚创建广州市佳佳服装有限公司张方与陈刚创建广州市佳佳服装有限公司情境导入情境导入 考虑：需要什么？考虑：需要什么？人管理者和员工）人管理者和员工）财资金）财资金）物场地，机器设备、生产物资等）物场地，机器设备、生产物资等）创建企业创建企业基本条件基本条件钱？钱？存存 款款 19 万万 现现 金金 1 万万 设备设备40万万厂房厂房60万万 材料材料10万万 产品产品20万万 向向 银银 行行 借款借款50万万 张方出张方出 自自60万万 陈刚出陈刚出 自自40万万会计会计要素要素 企业发生这么繁多的经济业企业发生这么繁多的经济业务，如何才能

2、更好的核算？务，如何才能更好的核算？分分 类：划分类：划分为会计要素为会计要素概念：对会计对象进行的基本分类概念：对会计对象进行的基本分类 包括：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润包括：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润 会计核算对象是企业经营活动中发生的经济业务。会计核算对象是企业经营活动中发生的经济业务。资资产产 资产是指过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、资产是指过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。预期会给企业带来经济利益的资源。非流动资产非流动资产流流 动动 资资 产产按流动性分按流动性分在一年内或超过一年的一个营业周期内在一

3、年内或超过一年的一个营业周期内变现或者被耗用的资产，包括库存现金、变现或者被耗用的资产，包括库存现金、银行存款、原材料、库存商品银行存款、原材料、库存商品超过一年或超过一年的一个营业周期以超过一年或超过一年的一个营业周期以上变现或者被耗用的资产，包括固定资上变现或者被耗用的资产，包括固定资产厂房、生产设备）、无形资产商产厂房、生产设备）、无形资产商标权）标权）150万万50万万100万万负负债债 负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的济利益流出企业的 现时义务。现时义务。非流动负债非流动负债流流 动动 负负 债债按偿还期

4、长短分按偿还期长短分在一年内或超过一年的一个营业周在一年内或超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、期内偿还的债务，包括短期借款、应付职工薪酬、应交税费、应付账应付职工薪酬、应交税费、应付账款款超过一年或超过一年的一个营业周超过一年或超过一年的一个营业周期以上偿还的债务，包括长期借款、期以上偿还的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款应付债券、长期应付款 这些钱可要这些钱可要 我们还的喔！我们还的喔！20万万 30万万50万万实收资本实收资本(或股本或股本)所有者权益所有者权益资本公积资本公积 盈余公积盈余公积 是指投资者实际缴付的是指投资者实际缴付的出资额出资额 （注册资本？）（

5、注册资本？）未分配利润未分配利润 包括资本溢价、资产评包括资本溢价、资产评估增值等估增值等 是指企业从利润中提取是指企业从利润中提取的公积金、公益金的公积金、公益金 是企业留待以后年度的利是企业留待以后年度的利润或本年度待分配利润润或本年度待分配利润 （三所有者权益（三所有者权益 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。（净资产）剩余权益。（净资产）100万万100万万 与日常活动无关的与日常活动无关的收收 入，不属于收入，入，不属于收入，如如 罚款的收入罚款的收入。（四收入（四收入 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权收

6、入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益曾加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。益曾加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收收入入其他业其他业务收入务收入 主营业主营业 务收入务收入按主次分按主次分如销售商品、提供劳务的收入如销售商品、提供劳务的收入 如销售多余材料、出租固定资产的收入如销售多余材料、出租固定资产的收入（五费用（五费用 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的经济利益的总流出。益减少的、与所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费费用用产品生产成本产品生产成本 (营业成本）营

7、业成本）期间费用期间费用 直接材料直接材料 直接人工直接人工 制造费用制造费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 销售费用销售费用 与日常经营活动无关与日常经营活动无关的支出，不属于费用，的支出，不属于费用，如罚款支出如罚款支出企业进行生企业进行生产经营活动产经营活动获得获得费用费用利润利润 收收 入入发生发生收入、费用和利润之间的收入、费用和利润之间的平衡关系，反映了企业在平衡关系，反映了企业在一定时期内的生产经营活一定时期内的生产经营活动所取得的经营成果。动所取得的经营成果。收入收入 费用费用=利润利润利润收入费用）利润收入费用）亏损收亏损收 入费用）入费用）导致所有者权导致所有者权益增

8、加或减少益增加或减少（六利润（六利润负债负债收入收入利润利润费用费用所有者所有者权益权益资产资产会计要素会计要素会计要素六个之间有什么关系？会计要素六个之间有什么关系？资资 产产 150万万负负 债债借款借款50万万 陈刚陈刚 40万万 投投 资资 张方张方 60万万 张方与陈刚创建广州市佳佳服装有限公司张方与陈刚创建广州市佳佳服装有限公司 资资 产产 =负负 债债 +所所 有有 者者 权权 益益 权权 益益债权人债权人权权 益益 所有者所有者 权权 益益 150万万 权权 益益资资 产产 =会计等式会计等式 以上三大要素反映了企业的财务状况，是企业资以上三大要素反映了企业的财务状况，是企业资

9、金运动的静态表现，可以组成如下会计平衡公式：金运动的静态表现，可以组成如下会计平衡公式：资产负债所有者权益会计基本等式）资产负债所有者权益会计基本等式）它是复式记账法和编制资产负债表的理论依据它是复式记账法和编制资产负债表的理论依据费费用用产品生产成本产品生产成本 期间费用期间费用 直接材料直接材料 直接人工直接人工 制造费用制造费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 销售费用销售费用 主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入（销售产品（销售产品 30万）万）18万万 2万万20万万收收入入30万万利利 润润=30 20=10 万万会计等式会计等式 以上三大要素反映了企业的经营成果，

10、是企业资以上三大要素反映了企业的经营成果，是企业资金运动的动态表现，可以组成如下会计公式：金运动的动态表现，可以组成如下会计公式：收收 入入 -费费 用用 =利利 润润它是编制利润表的理论依据它是编制利润表的理论依据资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益收入收入-费用费用=利润利润 “资产资产=负债负债+所有者权益是最基本的会计等式，是反映企业所有者权益是最基本的会计等式，是反映企业 某时点的财务状况。某时点的财务状况。所以在未结账之前的任一时刻，会计要所以在未结账之前的任一时刻，会计要 素之间的关系可以用以下会计等式予以表现：素之间的关系可以用以下会计等式予以表现：资资 产负产负 债所债所

11、 有有 者者 权权 益益 这六个要素之间是什么关系呢？这六个要素之间是什么关系呢？150万万=50万万+100万万 随着经营活动的进行，在会计期间内，企业一方面取得收入，随着经营活动的进行，在会计期间内，企业一方面取得收入，引起资产增加或负债减少；另一方面企业要发生各种费用，引起资产增加或负债减少；另一方面企业要发生各种费用，并引起资产减少或负债增加。会计要素之间的关系可以用并引起资产减少或负债增加。会计要素之间的关系可以用 会计等式予以表现：会计等式予以表现：资产负债所有者权益资产负债所有者权益(收入费用收入费用)160万=50万+100万+（30万20万）利润归入所有者权益，这样在会计期末

12、结账之后的会计等式利润归入所有者权益，这样在会计期末结账之后的会计等式 又恢复到会计期初的形式，即：又恢复到会计期初的形式，即：资资 产产=负负 债债+所所 有有 者者 权权 益益 到了会计期末，企业将收入和费用相配合，计算出利润，会到了会计期末，企业将收入和费用相配合，计算出利润，会 计要素之间的关系可以用以下会计等式予以表现：计要素之间的关系可以用以下会计等式予以表现：收收 入费入费 用用=利利 润润30万万 20万万=10万万 150 万万=50 万万+100 万万 160 万万=50 万万+110 万万资产、负债、所资产、负债、所有者权益在数量有者权益在数量上发生变化上发生变化收入收入

13、费用费用=利润利润资产资产=权益债权人权益权益债权人权益+所有者权益）所有者权益）资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+收入费用收入费用会会 计计 等等 式式会计基会计基本等式本等式资产资产=所有者权益所有者权益+负债负债负债排在前，所有者权益负债排在前，所有者权益排在后。因为债权人的权排在后。因为债权人的权益优先于所有者权益。益优先于所有者权益。经济业务的发生会不会影响会计基本等式的恒等关系经济业务的发生会不会影响会计基本等式的恒等关系 资资 产产 权权 益益（负债（负债+所有者权益）所有者权益）？150万 （负债（负债+所有者权益）所有者权益）资

14、资 产产 权权 益益100万50万+10万+10万20万万20万万+5万5万万+20万20万万 期初期初 期末期末140万30万110万+资资 产产 =负负 债债 +所所 有有 者者 权权 益益（1 1）+（2 2）+（3 3）（4 4）（5 5）+（7 7）+（6 6）+（9 9）+（8 8）+经济业务的发生引起会计要素在数量上增减经济业务的发生引起会计要素在数量上增减 变化，但不会影响会计基本等式的恒等关系变化，但不会影响会计基本等式的恒等关系一项资产增加，另一项资产减少，资产总额不变一项资产增加，另一项资产减少，资产总额不变 一项资产增加，一项资产增加，一项权益增加一项权益增加 一项资产

15、减少，一项资产减少，一项权益减少一项权益减少一项权益增加一项权益增加另一项权益减少另一项权益减少权益总额不变权益总额不变 （同减）（同减）（同增）（同增）要求：确认每项经济业务引起的资产、负债、所有者权益要求：确认每项经济业务引起的资产、负债、所有者权益 的变化。的变化。1.1.用银行存款用银行存款29,00029,000元购入原材料入库。元购入原材料入库。2.2.用银行存款用银行存款20,00020,000元偿还外单位的货款。元偿还外单位的货款。3.3.收到投资者以房产投资收到投资者以房产投资800,000800,000元。元。4.4.购买材料购买材料10,00010,000元，货款尚未支付

16、。元，货款尚未支付。5.5.从银行取得借款期为六个月的借款从银行取得借款期为六个月的借款300,000300,000元，存入银行。元，存入银行。6.6.从银行取得短期借款从银行取得短期借款981,500981,500元偿还前欠某单位的货款。元偿还前欠某单位的货款。一项资产增加，另一项资产减少；资产总额不变一项资产增加，另一项资产减少；资产总额不变一项资产减少，一项权益负债减少；资产和权益的总额减少一项资产减少，一项权益负债减少；资产和权益的总额减少 一项资产增加，一项权益所有者权益增加；资产和权益的总额增加一项资产增加，一项权益所有者权益增加；资产和权益的总额增加一项资产增加，一项负债增加；资

17、产和权益的总额增加一项资产增加，一项负债增加；资产和权益的总额增加一项资产增加，一项负债增加；资产和权益的总额增加一项资产增加，一项负债增加；资产和权益的总额增加一项负债减少，另一项负债的增加；权益负债总额不变一项负债减少，另一项负债的增加；权益负债总额不变资产类科目、负债类科目、所资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、成本类科目、有者权益类科目、成本类科目、损益类科目、共同类科目损益类科目、共同类科目资产、负债、所有者权益资产、负债、所有者权益第一层次第一层次会计对象会计对象经济业务经济业务（资金运动）（资金运动）第二层次第二层次会计要素会计要素收入、费用、利润收入、费用、利润第三层次第

18、三层次会计科目会计科目会计科目会计科目概念：对会计要素的具体内容进行分类核算的概念：对会计要素的具体内容进行分类核算的 工程。（具体的名称）工程。（具体的名称）会计会计要素要素 企业发生这么繁多的经济业企业发生这么繁多的经济业务，如何才能更好的核算？务，如何才能更好的核算？分分 类：划分类：划分为会计要素为会计要素概念：对会计对象进行的基本分类概念：对会计对象进行的基本分类 包括：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润包括：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润 会计核算对象是企业经营活动中发生的经济业务。会计核算对象是企业经营活动中发生的经济业务。要管理好企业，有时需要详细的要管理好企业

19、，有时需要详细的 了解企业的财务情况、经营成果，了解企业的财务情况、经营成果，能不能再详细一点的分类呢？能不能再详细一点的分类呢？设置会计科目和账户这必须要记住的！这必须要记住的！负债类科目负债类科目 资产类科目资产类科目 所有者权所有者权益类科目益类科目 成本类科目成本类科目 共同类科目共同类科目损益类科目损益类科目 会计科目按会计科目按其归属的会其归属的会计要素不同计要素不同划分划分 （如：银行存款、库存（如：银行存款、库存 商品、应收账款商品、应收账款）（如：短期借款、应交税（如：短期借款、应交税 费、应付职工薪酬费、应付职工薪酬）(如：实收资本、如：实收资本、盈余公积盈余公积)（如：生

20、产成本、制造费用（如：生产成本、制造费用）（如：主营业务收入、销售（如：主营业务收入、销售 费用费用）为了便于掌握和运用科目，对会计科目进行分类和编号，并为了便于掌握和运用科目，对会计科目进行分类和编号，并编制成会计科目表：编制成会计科目表：P74P74、75 75 总账科目总账科目 会会计计科科 目目 明细科目明细科目也称也称“总分类科目或总分类科目或“一级科目一级科目”，是对会计要素具体内容进行总括分类、是对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目。提供总括信息的会计科目。也称也称“明细分类科目或明细分类科目或“细目细目”，是对总分类科目作进一步分类、提供是对总分类科目作进一步

21、分类、提供更详细更具体会计信息的科目。更详细更具体会计信息的科目。按其提供信息的详细程度及其统驭关系不同分类按其提供信息的详细程度及其统驭关系不同分类举例举例 例例1：广州市绿色饮料有限公司偿还广东省糖业股份有限公司：广州市绿色饮料有限公司偿还广东省糖业股份有限公司 的货款的货款14000元。元。应付账款应付账款 广东省糖业股份有限公司广东省糖业股份有限公司 总账科目总账科目（一级科目）（一级科目）明细科目明细科目例例2：产品男夹克衫：产品男夹克衫500件、女夹克衫件、女夹克衫800件，完工验收入库。件，完工验收入库。库存商品库存商品 男夹克衫男夹克衫 女夹克衫女夹克衫 总账科目总账科目 明细

22、科目明细科目总账科目和明细科目反映总账科目和明细科目反映的经济业务内容是相同的；的经济业务内容是相同的；并不是每个总账科目都要并不是每个总账科目都要设置明细科目。设置明细科目。会计科目设置的原则会计科目设置的原则 1.1.合法性原则，各单位应当根据国家统一的会计合法性原则，各单位应当根据国家统一的会计制度的规定设置会计科目，不得随意设置。制度的规定设置会计科目，不得随意设置。2.2.合理性原则，设置的会计科目应为提供有关各合理性原则，设置的会计科目应为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告和对内管理方所需要的会计信息服务，满足对外报告和对内管理的需要。的需要。3.3.实用性原则，各单位

23、所设置的会计科目应当符实用性原则，各单位所设置的会计科目应当符合单位自身特点，满足单位实际需要。合单位自身特点，满足单位实际需要。仓库里有多少件产仓库里有多少件产品女夹克衫）？品女夹克衫）？382万元万元公司有多公司有多少存款少存款?情境导入情境导入 出出纳纳员员经经理理仓管员仓管员业务员业务员80件件为什么出为什么出纳员和仓纳员和仓管员可以管员可以马上回答马上回答会计核算的基本方法会计核算的基本方法通过设置通过设置账户来记账户来记录经济业录经济业务的发生务的发生广州市绿色饮料有限公司广州市绿色饮料有限公司9月份发生下列经济业务：月份发生下列经济业务：用银行存款偿还广东省糖业股份有限公司货款用

24、银行存款偿还广东省糖业股份有限公司货款13 000元；元；向广州市彩虹超市销售冰红茶向广州市彩虹超市销售冰红茶30 000元，货款已收存入银行；元，货款已收存入银行；向广州市光明商场销售冰绿茶向广州市光明商场销售冰绿茶823 000元，货款已收存入银行。元，货款已收存入银行。银行存款银行存款期初余额：期初余额：2 980 000期末余额：期末余额：3 820 000 13 000 30 000 823 000“银行存款账户记录：银行存款账户记录：+2 980 000+30 000+823 00013 000=3 820 000资产类科目、负债类科目、所资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、

25、成本类科目、有者权益类科目、成本类科目、损益类科目、共同类科目损益类科目、共同类科目资产、负债、所有者权益资产、负债、所有者权益第一层次第一层次会计对象会计对象经济业务经济业务（资金运动）（资金运动）第二层次第二层次会计要素会计要素收入、费用、利润收入、费用、利润第三层次第三层次第四层次第四层次会计科目会计科目会计账户会计账户资产类科目、负债类科目、所资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、成本类科目、有者权益类科目、成本类科目、损益类科目、共同类科目损益类科目、共同类科目账户账户概概念念 会计账户是根据会计科目设置的，具会计账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要有

26、一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。素增减变动情况及其结果的载体。总分类账户总分类账户（总账账户）（总账账户）会计账户会计账户 明细分类账户明细分类账户（明细账户）（明细账户）库存商品库存商品男夹克衫男夹克衫会计账户会计账户资产类账户资产类账户负债类账户负债类账户共同类账户共同类账户所有者权益类账户所有者权益类账户成本类账户成本类账户损益类账户损益类账户（如：（如：“银行存款银行存款”账账 户户）（如：（如：“短期借款短期借款”账账 户户）（如：（如：“生产成本生产成本”账账 户户）（如：（如：“实收资本实收资本”账账 户户）（如：（如：“销售费用销售费用”账账 户

27、户）账户账户会计科目会计科目区区别别 账户有名称，具有账户有名称，具有一定的格式和结构。一定的格式和结构。会计科目仅仅是账户的会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构。名称，不存在结构。联联系系 都是对会计对象具体内容的科学分类。两者口都是对会计对象具体内容的科学分类。两者口径一致，性质相同。径一致，性质相同。会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据；会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据；账户是根据会计科目开设的，是会计科目的具体运账户是根据会计科目开设的，是会计科目的具体运用。用。没有会计科目，账户便失去了设置的依据；没没有会计科目，账户便失去了设置的依据；没有账户，就无法发挥会计科目的作用。有账户，就无法发挥会计科目的作用。在实际工作中，对会计科目和账户不加严格区分，而是相互通用。在实际工作中，对会计科目和账户不加严格区分，而是相互通用。账户与会计科目的联系与区别账户与会计科目的联系与区别