财务会计与利润管理知识分析程序

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1、第一节 会计程序与会计方法1、会计确认2、会计计量3、会计记录4、会计报告 1、会计确认会计确认：是依据一定的标准，辨认数据能否、何时输入会计信息系统以及何时进行报告的 过程。包括三个方面：能否进入？何时进入？再确认：如何在报表中列报？2、会计计量1、货币计价2、成本计算3、会计记录与会计报告会计记录：指的是将经济业务在账户中 进行记录、核算会计报告：编制会计报表第二节 费用（成本）的确认、计量与记录1、费用（成本）的 定义与分类(略）2、费用（成本）的 确认原理 划分收益性支出与资本性支出原则 权责发生制原则3、成本计算的基本原理 材料采购成本的计算 产品生产成本的计算 第三节收入的确认、计

2、量与记录一、收入的 确认：权责发生制原则 实现原则 1、在销售时确认 2、按完工进度确认 3、按收到现金为标志确认二、收入的 计量：第四节 利润的确认、计量与记录一、利润及其构成二、利润确认的原则：配比原则三、利润构成项目的 确认与计量四、利润的记录与 核算 材料及其采购成本材料及其采购成本供应过程业务核算的账户设置供应过程业务核算的账户设置 供应过程业务核算的会计处理供应过程业务核算的会计处理一、材料及其采购成本一、材料及其采购成本材料材料特点特点 经投产加工而改变其原有实物形态并构经投产加工而改变其原有实物形态并构成产品实体或被消耗而有助于生产进行、产成产品实体或被消耗而有助于生产进行、产

3、品形成，其价值一次全部转移到产品中去，品形成，其价值一次全部转移到产品中去，成为产品成本重要组成部分成为产品成本重要组成部分。采购采购成本成本买价买价采购采购费用费用不含不含增值税增值税运杂费运杂费途中合途中合理损耗理损耗挑选整挑选整理费用理费用负担负担税金税金其他其他费用费用供应过程核算的任务供应过程核算的任务核算和监督材料的买价和其他采购费用的发生情况，核算和监督材料的买价和其他采购费用的发生情况，确定材料采购成本，考核有关采购计划的执行情况；确定材料采购成本，考核有关采购计划的执行情况；核算和监督与供应单位的款项结算情况；核算和监督与供应单位的款项结算情况；核算和监督供应阶段材料储备资金

4、的占用情况等。核算和监督供应阶段材料储备资金的占用情况等。二、二、供应过程业务核算的账户设置供应过程业务核算的账户设置 物资采购物资采购 原材料原材料 应交税金应交税金应交增值税应交增值税 应付账款应付账款 应付票据应付票据 预付账款预付账款1、物资采购、物资采购买价买价验收入库验收入库材料的材料的实际成本实际成本在途材料在途材料实际成本实际成本 物资采购物资采购+性质：资产类性质：资产类 用途：核算企业外购材料、用途：核算企业外购材料、商品等的采购成本。商品等的采购成本。结构：借增，贷减，结构：借增，贷减，余额一般有且在借方。余额一般有且在借方。明细：按材料种类设置明细：按材料种类设置 采购

5、费用采购费用2.原材料原材料入库材料入库材料实际成本实际成本发出材料发出材料实际成本实际成本库存材料库存材料实际成本实际成本 原材料原材料+性质：资产类性质：资产类 用途：核算企业材料的用途：核算企业材料的 增减变动及结余情况增减变动及结余情况 结构：借增，贷减，结构：借增，贷减，余额一般有且在借方。余额一般有且在借方。明细：按材料类别、品种、明细：按材料类别、品种、规格设置。规格设置。进项税额进项税额（采购时应交）（采购时应交）销项税额销项税额(销售时应收销售时应收)应交未交应交未交的税金的税金 应交税金应交税金应交增值税应交增值税 3.应交税金应交税金应交增值税应交增值税+性质：性质：负债

6、类负债类 用途：核算应缴纳的各种税金用途：核算应缴纳的各种税金 结构：贷增，借减，余额结构：贷增，借减，余额 可有可无，如有又可借可贷。可有可无，如有又可借可贷。明细：按税种设二级科目明细：按税种设二级科目尚未抵扣尚未抵扣的进项的进项 已付或已已付或已开票抵付开票抵付的应付款的应付款发生的发生的应付未付应付未付的款项的款项 尚未支付款尚未支付款项项(应付应付)应付账款应付账款 4.应付账款应付账款+性质：性质：负债类负债类 用途：核算应付给供应单位的款项用途：核算应付给供应单位的款项 结构：贷增，借减，余额结构：贷增，借减，余额 可有可无，如有又可借可贷。可有可无，如有又可借可贷。明细：按供应

7、单位设置明细：按供应单位设置 多付款项多付款项(预付预付)应付应付款项款项应付票据应付票据款项款项未到期应付未到期应付票据本息票据本息 应付票据应付票据 5.应付票据应付票据+性质：性质：负债类负债类 用途：核算开出、承兑的商业汇票。用途：核算开出、承兑的商业汇票。结构：贷增，借减，余额结构：贷增，借减，余额 可有可无，如有在贷方。可有可无，如有在贷方。明细：设置明细：设置“应付票据应付票据 备查薄备查薄”分类核分类核算算 分配率分配率=待分配费用待分配费用分配标准分配标准总和总和 待分配对象共有待分配对象共有的，且能体现共的，且能体现共同性费用的合理同性费用的合理分担关系的因素分担关系的因素

8、某种材料应某种材料应分担的费用分担的费用=分配率分配率某种材料某种材料的分配标准的分配标准 费用的分配费用的分配1.按实际成本核算按实际成本核算物资采购物资采购银行存款银行存款3 8006464 4467 0207 0206 0001 020 480 4803 1803 690应交税金应交税金(16)预付账款预付账款(17)7 020(19)(18)应付账款应付账款 510(20)3 6903 690(21)原材料原材料期初余额期初余额 13 460初余初余 13 460(22)材料采购业务材料采购业务总分类核算程序总分类核算程序 费用与制造成本费用与制造成本 生产费用的内容生产费用的内容 账

9、户设置账户设置 核算举例核算举例一、费用与制造成本一、费用与制造成本生产生产费用费用 生产生产成本成本 在一定时期内为生产产品而在一定时期内为生产产品而发生的，用货币表现的生产耗费；发生的，用货币表现的生产耗费；生产费用按一定种类和数量的生产费用按一定种类和数量的产品进行归集而形成产品进行归集而形成(制造成本制造成本)；二、生产费用的内容二、生产费用的内容企业费用企业费用的一部分的一部分耗费耗费产出产品产出产品各种生产费用各种生产费用产品成本计算产品成本计算 生产成本生产成本直接直接费用费用间接间接费用费用期间期间费用费用材料、工资、材料、工资、福利费福利费制造费用制造费用(车间内车间内)管理

10、、财务、管理、财务、营业费用营业费用计入计入产品产品成本成本三直接三直接非直接非直接生产生产成本成本制造制造费用费用月末结转月末结转不计入产品成本不计入产品成本直接计入直接计入当期损益当期损益生产过程核算的任务生产过程核算的任务核算和监督企业各项费用的支出，核算和监督企业各项费用的支出，确定产品的生产成本，确定产品的生产成本，核算和监督生产资金占用；核算和监督生产资金占用；三、三、生产过程业务核算的账户设置生产过程业务核算的账户设置 生产成本生产成本 制造费用制造费用 库存商品库存商品 待摊费用待摊费用 预提费用预提费用 应付工资应付工资 应付福利费应付福利费 累计折旧累计折旧1.生产成本生产

11、成本平时：三直接平时：三直接完工入库完工入库产品产品生产成本生产成本月末在产品月末在产品生产成本生产成本生产成本生产成本+性质：成本类性质：成本类 用途：核算全部生产费用，用途：核算全部生产费用，计算产品生产成本计算产品生产成本 结构：借增，贷减，可能有结构：借增，贷减，可能有 借方余额借方余额(在产品在产品)。明细：按成本计算对象、明细：按成本计算对象、成本项目设置。成本项目设置。月末：转入月末：转入 的的 制造费用制造费用 2.制造费用制造费用 月末转入月末转入“生产成本生产成本”制造费用制造费用+性质：成本类性质：成本类 用途：核算为生产产品而用途：核算为生产产品而 发生的各项间接费用发

12、生的各项间接费用 结构：借增，贷减，月末应结构：借增，贷减，月末应 无余额无余额(季节性除外季节性除外)。明细：按车间、部门、明细：按车间、部门、费用项目设置。费用项目设置。发生额发生额(车间内车间内)3.库存商品库存商品发出商品发出商品成本成本库存商品库存商品成本成本库存商品库存商品+性质：资产类性质：资产类 用途：核算库存各种商品用途：核算库存各种商品 成本增减变动情况成本增减变动情况 结构：借增，贷减，余额可结构：借增，贷减，余额可 有也可无，如有一定在借方。有也可无，如有一定在借方。明细：按商品种类、品种明细：按商品种类、品种 和规格设置。和规格设置。验收入库验收入库商品成本商品成本

13、4.待摊费用待摊费用摊销时摊销时(计入费用计入费用)已付未摊已付未摊(待摊费用待摊费用)待摊费用待摊费用+性质：资产类性质：资产类 (一年一年 )用途：核算本期支付，由本期用途：核算本期支付，由本期 和以后各期共同负担的费用。和以后各期共同负担的费用。结构：借增，贷减，余额可结构：借增，贷减，余额可 有也可无，如有一定在借方。有也可无，如有一定在借方。明细：费用种类设置。明细：费用种类设置。支付时支付时(发生额发生额)支付时支付时(实际实际发生数发生数)预提时预提时(每期负每期负担费用担费用)已提未付已提未付(预提费用预提费用)预提费用预提费用+性质：负债类性质：负债类 用途：核算预先提取应由

14、本期用途：核算预先提取应由本期 负担但尚未支付的各项费用负担但尚未支付的各项费用 结构：贷增，借减，余额结构：贷增，借减，余额 可有可无，如有又可借可贷。可有可无，如有又可借可贷。明细：按费用类别设置明细：按费用类别设置。5.预提费用预提费用已付未摊已付未摊(待摊费用待摊费用)设置和运用设置和运用“待摊待摊”和和“预提预提”账户，账户，是为了正确计算各期产品成本和各期损益。是为了正确计算各期产品成本和各期损益。支付额支付额应付额应付额(每项负每项负担费用担费用)应付未应付未付工资付工资应付工资应付工资+性质：负债类性质：负债类 用途：核算应付给职用途：核算应付给职 工的工资总额工的工资总额 结

15、构：贷增，借减，余额结构：贷增，借减，余额 可有可无，如有又可借可贷。可有可无，如有又可借可贷。明细：按职工类别、工资明细：按职工类别、工资 总额组成内容等设置总额组成内容等设置。6.应付工资应付工资多付多付工资工资 代扣款项代扣款项支付额支付额应提额应提额结余额结余额应付福利费应付福利费+性质：负债类性质：负债类 用途：核算按规定计算用途：核算按规定计算 提取的职工福利费提取的职工福利费 结构：贷增，借减，余额结构：贷增，借减，余额 可有可无，如有在贷方。可有可无，如有在贷方。明细：按职工类别、工资明细：按职工类别、工资 总额组成内容等设置总额组成内容等设置。7.应付福利费应付福利费8.累计

16、折旧累计折旧计提额计提额全部累计全部累计折旧额折旧额累计折旧累计折旧+性质：资产类性质：资产类 (不是实资产不是实资产 )用途：核算固定资产用途：核算固定资产 累计损耗的价值累计损耗的价值 结构：贷增、借减，结构：贷增、借减，余额一定在贷方。余额一定在贷方。明细：按固定资产单项设置。明细：按固定资产单项设置。减少固定减少固定资产而减资产而减少的折旧少的折旧折旧折旧固定资产使用过程中逐渐损耗固定资产使用过程中逐渐损耗而转移到产品成本中那部分价值而转移到产品成本中那部分价值是资本性支出，不直接计入费用。是资本性支出，不直接计入费用。当月增加的不提，当月增加的不提，当月减少的照提。当月减少的照提。累

17、计折旧越多固定资产越少，累计折旧越多固定资产越少，虽然增加方和余额在贷方，虽然增加方和余额在贷方，仍为资产类账户仍为资产类账户(虚资产虚资产)。费用的归集与分配费用的归集与分配分配率分配率=本月发生制造费用总额分配标准本月发生制造费用总额分配标准某种产品应负担费用某种产品应负担费用=分配标准分配率分配标准分配率完工产品的计算与结转完工产品的计算与结转 本月某完工本月某完工产品成本产品成本=月初在月初在产品成本产品成本本月发本月发生费用生费用+-月末在月末在产品成本产品成本四、四、生产过程业务核算的会计处理生产过程业务核算的会计处理原材料原材料初余初余生产成本生产成本 初余初余 35156400

18、7060制造费用制造费用660(23)应付工资应付工资17003002000(24)现金现金初余初余银行存款银行存款初余初余20002000(25)20002000(26)应付福利费应付福利费初余初余23842280(27)348348(28)待摊费用待摊费用12001200200200(29)(30)预提费用预提费用300300(31)累计折旧累计折旧初余初余700700(32)25502550(33)库存商品库存商品初余初余13 07013070(34)生产过生产过程总分程总分类核算类核算 销售商品收入与销售商品成本销售商品收入与销售商品成本 账户设置账户设置 核算举例核算举例 其他业务收

19、支的核算其他业务收支的核算 期间费用的核算期间费用的核算一、一、销售商品收入销售商品收入销销售售商商品品收收入入确确认认商品所有权上的主要风险报酬转移给购货方商品所有权上的主要风险报酬转移给购货方企业已经失去了商品的管理权和控制权企业已经失去了商品的管理权和控制权与交易相关的经济利益很可能流入企业与交易相关的经济利益很可能流入企业相关的收入和成本能够可靠计量相关的收入和成本能够可靠计量销售商品成本销售商品成本销销售售商商品品成成本本企业发生的与销售商品业务直接相关企业发生的与销售商品业务直接相关的销售成本，即已售商品的制造成本的销售成本，即已售商品的制造成本这种成本具有本期费用性质，应于期末结

20、转；这种成本具有本期费用性质，应于期末结转；主营主营 业务成本业务成本=单位成本销售数量单位成本销售数量含义含义计算计算 销售商品发生的营业费用，作为期间费用，销售商品发生的营业费用，作为期间费用，直接计入当期损益，不构成销售成本内容。直接计入当期损益，不构成销售成本内容。销售过程核算的任务销售过程核算的任务 确定和记录企业謪听收入，因销售商品而发生的实际确定和记录企业謪听收入，因销售商品而发生的实际成本、营业费用，计算企业日常成本、营业费用，计算企业日常 活动应负担的税金及附活动应负担的税金及附加，主营业务利润或亏损的发生情况；加，主营业务利润或亏损的发生情况；反映企业与购货单位所发生的货物

21、结算关系；反映企业与购货单位所发生的货物结算关系；考核销售计划的执行情况；考核销售计划的执行情况；监督主营业务税金及附加的及时缴纳等；监督主营业务税金及附加的及时缴纳等；二、二、销售过程业务核算的账户设置销售过程业务核算的账户设置 主营业务收入主营业务收入 主营业务成本主营业务成本 主营业务税金及附加主营业务税金及附加 营业费用营业费用 应交税金应交税金 应收账款应收账款 应收票据应收票据 预收账款预收账款1.主营业务收入主营业务收入期末转入期末转入“本年利润本年利润”主营业务收入主营业务收入+性质：损益类性质：损益类 用途：核算企业日常生产用途：核算企业日常生产 经营活动产生的收入经营活动产

22、生的收入 结构：贷增，借减，结构：贷增，借减，结转后无余额。结转后无余额。明细：按主营业务种类、明细：按主营业务种类、商品名称商品名称 设置。设置。实现收入实现收入 销售退回销售退回 2.主营业务成本主营业务成本销货退回成本销货退回成本主营业务成本主营业务成本+性质：损益类性质：损益类 用途：核算企业日常生产经营用途：核算企业日常生产经营 活动发生的实际成本活动发生的实际成本 结构：借增，贷减，结构：借增，贷减，结转后无余额。结转后无余额。明细：按主营业务种类、明细：按主营业务种类、商品名称设置。商品名称设置。结转实结转实际成本际成本 转入转入“本年利本年利润润”3.主营业务税金及附加主营业务

23、税金及附加主营业务税金及附加主营业务税金及附加+性质：损益类性质：损益类 用途：核算企业日常活动用途：核算企业日常活动 应负担的税金及附加应负担的税金及附加 结构：借增，贷减，结构：借增，贷减，结转后无余额。结转后无余额。明细：按税种设置。明细：按税种设置。应负担税金应负担税金 期末转入期末转入“本年利润本年利润”4.营业费用营业费用营业费用营业费用+性质：损益类性质：损益类 用途：核算企业在商品销售用途：核算企业在商品销售 过程中发生的费用过程中发生的费用 结构：借增，贷减，结构：借增，贷减，结转后无余额。结转后无余额。明细：按费用项目设置。明细：按费用项目设置。发生额发生额 期末转入期末转

24、入“本年利润本年利润”5.应交税金应交税金应交税金应交税金+性质：负债类性质：负债类用途：核算企业应用途：核算企业应 缴纳的各种税金缴纳的各种税金 结构：贷增，借减，余额可结构：贷增，借减，余额可 有可无，如有又可借可贷。有可无，如有又可借可贷。明细：按税种设置二级。明细：按税种设置二级。已交的已交的各种税金各种税金 各种应各种应交税金交税金 增值税增值税进项税额进项税额 增值税增值税销项税额销项税额多交的税金多交的税金 应交未交应交未交的税金的税金 6.应收账款应收账款已收款已收款尚未收回款尚未收回款(应收应收)应收账款应收账款+性质：资产类性质：资产类 用途：核算应向购货用途：核算应向购货

25、 单位收取的款项单位收取的款项 结构：借增，贷减，余额可结构：借增，贷减，余额可 有可无，如有又可借可贷。有可无，如有又可借可贷。明细：按购货单位设置。明细：按购货单位设置。应收款应收款 多收款多收款(预收预收)7.应收票据应收票据到期收回到期收回的票据的票据未到期的未到期的应收票据应收票据应收票据应收票据+性质：资产类性质：资产类 用途：核算收到的商业汇票用途：核算收到的商业汇票 结构：借增，贷减，余额可结构：借增，贷减，余额可 有可无，如有在借方。有可无，如有在借方。明细：设置明细：设置“应收票据备查薄应收票据备查薄”。收到的票据收到的票据8.预收账款预收账款预收账款预收账款+性质：负债类

26、性质：负债类 用途：核算预收购货单位的款项用途：核算预收购货单位的款项结构：贷增，借减，余额可结构：贷增，借减，余额可 有可无，如有又可借可贷。有可无，如有又可借可贷。明细：按购货单位设置。明细：按购货单位设置。发货或退发货或退回多付款回多付款 预收或预收或补付货款补付货款多付货款多付货款(应收应收)尚未结算款尚未结算款(预收预收)可与可与“应收账款应收账款”合并合并(将预收的款项直接将预收的款项直接记入记入“应收应收”的贷方的贷方)，不设置本账户。，不设置本账户。三、三、销售过程业务核算的会计处理销售过程业务核算的会计处理主营业务收入主营业务收入银行存款银行存款应交税金应交税金7020 6

27、0001020(33)应收账款应收账款10 0001700200 9 00011 900(34)1530应收票据应收票据10 530(35)5 8505 850预收账款预收账款(36)2 500425 2 925(37)11 90011 900(38)营业费用营业费用500500(39)主营业务税金及附加主营业务税金及附加11 00011 000(40)库存商品库存商品主营业务成本主营业务成本 9 500 9 500(41)销售过程主营销售过程主营业务总分类核算业务总分类核算四、其他业务收支的核算四、其他业务收支的核算 其他业务收支概述其他业务收支概述 其他业务收支核算的账户设置其他业务收支核

28、算的账户设置 其他业务收支业务的会计处理其他业务收支业务的会计处理1.其他业务收支概述其他业务收支概述除主营业务除主营业务 以外的，以外的，其他销售其他销售 或其他业务或其他业务 的收入的收入 和支出。和支出。材料销售材料销售代购代销代购代销包装物出租包装物出租2.其他业务收支其他业务收支3.核算的账户设置核算的账户设置其他业务收入其他业务收入其他业务支出其他业务支出1.其他业务收入其他业务收入期末转入期末转入“本年利润本年利润”其他业务收入其他业务收入+性质：损益类性质：损益类 用途：核算企业其他业用途：核算企业其他业 务所取得的收入务所取得的收入 结构：贷增，借减，结构：贷增，借减，结转后

29、无余额。结转后无余额。明细：按其他业务种类设置。明细：按其他业务种类设置。获得的其他获得的其他业务收入业务收入 2.其他业务支出其他业务支出其他业务支出其他业务支出+性质：损益类性质：损益类 用途：核算企业其他业务用途：核算企业其他业务 所发生的各项支出所发生的各项支出 结构：借增，贷减，结构：借增，贷减，结转后无余额。结转后无余额。明细：按其他业务种类设置。明细：按其他业务种类设置。其他业务其他业务发生的发生的各项支出各项支出 期末转入期末转入“本年利润本年利润”3.其他业务收支业务的会计处理其他业务收支业务的会计处理银行存款银行存款其他业务收入其他业务收入应交税金应交税金10 0001 7

30、0011 700(42)其他业务支出其他业务支出原材料原材料 包装物包装物9 0009 000(43)20 0003 40023 400(44)12 00012 000(45)其他业务收支总分类核算其他业务收支总分类核算第七节第七节 期间费用的核算期间费用的核算 期间费用概述期间费用概述 期间费用核算的账户设置期间费用核算的账户设置 期间费用核算的会计处理期间费用核算的会计处理一、期间费用概述一、期间费用概述 期间费用概念期间费用概念 期间费用内容期间费用内容1.期间费用概念期间费用概念与企业生产经营没有与企业生产经营没有直接关系和关系不密切的直接关系和关系不密切的直接计入当期损益的各项费用直

31、接计入当期损益的各项费用管理费用管理费用财务费用财务费用营业费用营业费用2.期间费用内容期间费用内容财务财务费用费用营业营业费用费用管理管理费用费用为筹集生产经营所需资金而发生的费用为筹集生产经营所需资金而发生的费用利息支出利息支出(减利息收入减利息收入)、汇兑损失、汇兑损失(减汇兑收益减汇兑收益)以及相关的手续费等以及相关的手续费等企业在销售商品过程中发生的费用企业在销售商品过程中发生的费用运输、装卸、包装、保险、展览、广告费等以及运输、装卸、包装、保险、展览、广告费等以及 为销售本企业商品而声调的销售机构的全部费用为销售本企业商品而声调的销售机构的全部费用组织和管理企业生产经营所发生的管理

32、费用组织和管理企业生产经营所发生的管理费用董事会和行政管理部门在企业经营中发生的董事会和行政管理部门在企业经营中发生的或应当由企业统一负担的公司经费等或应当由企业统一负担的公司经费等二、期间费用核算的账户设置二、期间费用核算的账户设置 管理费用管理费用 财务费用财务费用 营业费用营业费用1.管理费用管理费用管理费用管理费用+性质：损益类性质：损益类用途：核算企业为组织和管理用途：核算企业为组织和管理 生产经营活动而发生的费用生产经营活动而发生的费用 结构：借增，贷减，结构：借增，贷减，结转后无余额。结转后无余额。明细：按费用项目设置。明细：按费用项目设置。发生额发生额 (车间外、车间外、公共性

33、公共性)期末转入期末转入“本年利润本年利润”2.财务费用财务费用财务费用财务费用+性质：损益类性质：损益类用途：核算企业为筹集生产经用途：核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的各项费用营所需资金而发生的各项费用 结构：借增，贷减，结构：借增，贷减，结转后无余额。结转后无余额。明细：按费用项目设置。明细：按费用项目设置。发生额发生额 (利息、利息、手续费手续费)期末转入期末转入“本年利润本年利润”三、期间费用核算的会计处理三、期间费用核算的会计处理其他应付款其他应付款管理费用管理费用200200(46)2 500银行存款银行存款 2 500(47)400 400(48)财务费用财务费用60030

34、0预提费用预提费用600(49)300(50)期间费用总分类核算期间费用总分类核算第八节第八节 财务成果的核算财务成果的核算 营业外收支概述营业外收支概述 利润形成的核算利润形成的核算 利润分配的核算利润分配的核算一、营业外收支概述一、营业外收支概述 营业外收支概念营业外收支概念 营业外收支内容营业外收支内容 营业外收支账户营业外收支账户1.营业外收支概念营业外收支概念企业发生的与其生产企业发生的与其生产经营活动无直接关系的经营活动无直接关系的各项收入和各项支出各项收入和各项支出营业外营业外收入收入营业外营业外支出支出2.营业外收支内容营业外收支内容营业外营业外收入收入营业外营业外支出支出固定

35、资产盘盈、处置固定资产净收益、固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处理无形资产净收益、罚款净收入等。处理无形资产净收益、罚款净收入等。固定资产盘亏、处置固定资产净损失、固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、计提的减值准备、处置无形资产净损失、计提的减值准备、罚款支出、捐赠支出、非常损失等罚款支出、捐赠支出、非常损失等3.营业外收支账户营业外收支账户 营业外收入营业外收入 营业外支出营业外支出 1)营业外收入营业外收入期末转入期末转入“本年利润本年利润”营业外收入营业外收入+性质：损益类性质：损益类 用途：核算企业发生的与企业生用途：核算企业发生的与企业生 产经营无直接关系的各项收

36、入产经营无直接关系的各项收入 结构：贷增，借减，结构：贷增，借减，结转后无余额。结转后无余额。明细：按收入项目设置。明细：按收入项目设置。发生额发生额(实现的收入实现的收入)2)营业外支出营业外支出营业外支出营业外支出+性质：损益类性质：损益类 用途：核算企业发生的与生产用途：核算企业发生的与生产 经营无直接关系的各项支出经营无直接关系的各项支出 结构：借增，贷减，结构：借增，贷减，结转后无余额。结转后无余额。明细：按支出项目设置。明细：按支出项目设置。发生的发生的各项支出各项支出 期末结转期末结转“本年利润本年利润”二、利润形成的核算二、利润形成的核算 净利润的形成净利润的形成 利润形成核算

37、的账户设置利润形成核算的账户设置 利润形成核算的会计处理利润形成核算的会计处理1.净利润的形成净利润的形成q 主营业务利润主营业务利润q 营业利润营业利润q 利润总额利润总额q 净利润净利润主营业主营业务利润务利润主营业主营业务收入务收入主营业主营业务成本务成本主营业务税主营业务税金及附加金及附加营业营业利润利润主营业主营业务利润务利润其他业其他业务利润务利润期间期间费用费用利润利润总额总额营业营业利润利润投资投资收益收益营业外营业外收支净额收支净额净利润净利润利润利润总额总额所得税所得税=_+2.利润形成核算的账户设置利润形成核算的账户设置q 本年利润本年利润q 投资收益投资收益q 所得税所

38、得税q 营业外收入营业外收入q 营业外支出营业外支出1)本年利润本年利润期末：损类转入期末：损类转入本年利润本年利润+性质：所有者权益类性质：所有者权益类用途：核算企业实现的用途：核算企业实现的 净利润净利润(或发生的净亏损或发生的净亏损 结构：贷增，借减，余额结构：贷增，借减，余额 可有可无，如有又可借可贷；可有可无，如有又可借可贷；年终结转后无余额。年终结转后无余额。益类转入益类转入净亏损净亏损净利润净利润(年终：转入年终：转入“利润分配利润分配”账账户户)2)投资收益投资收益投资收益投资收益+性质：损益类性质：损益类 用途：核算企业对外投资用途：核算企业对外投资 取得的收益和发生的损失取

39、得的收益和发生的损失 结构：贷增，借减，结构：贷增，借减，结转后无余额。结转后无余额。明细：按投资收益种类设置。明细：按投资收益种类设置。投资收益投资收益 投资损失投资损失 期末投资净期末投资净损失的转出数损失的转出数(转入转入“本年利本年利润润”)期末投资净期末投资净收益的转出数收益的转出数(转入转入“本年利本年利润润”)3)所得税所得税所得税所得税+性质：损益类性质：损益类 用途：核算企业按规定用途：核算企业按规定 从本期损益中减去的所得税从本期损益中减去的所得税 结构：借增，贷减，结构：借增，贷减，结转后无余额。结转后无余额。应纳所得税应纳所得税税额税额 期末转入期末转入“本年利润本年利

40、润”应纳所得税额应纳所得税额=应纳税所得额应纳税所得额 适用税率适用税率3 利润形成核算的会计处理利润形成核算的会计处理银行存款银行存款6000投资收益投资收益6000(51)营业外支出营业外支出9000待处理财产损益待处理财产损益9000(52)其他业务收入其他业务收入15001500(53)所得税所得税82508250应交税金应交税金(54)营业外收入营业外收入27 500主营业务收入主营业务收入30 000本年利润本年利润27 5006000900030 00072 500(55)其他业务支出其他业务支出主营业务成本主营业务成本主税及附加主税及附加营业费用营业费用管理费用管理费用财务费用

41、财务费用2100095001100050031009002100095001100050031009001500825055 75016 750(56)利润形成利润形成总分类核算总分类核算(2500033%)三、利润分配的核算三、利润分配的核算 利润分配的原则利润分配的原则 利润分配核算的账户设置利润分配核算的账户设置 利润分配核算的会计处理利润分配核算的会计处理1.利润分配的原则利润分配的原则可供分配利润可供分配利润本年实现净利润本年实现净利润年初未分配利润年初未分配利润(或或减年初未弥补亏损减年初未弥补亏损)其他转入其他转入=+提取法定盈余公积提取法定盈余公积提取法定公益金提取法定公益金供

42、投资者分配利润供投资者分配利润应付优先股股利应付优先股股利提取任意盈余公积提取任意盈余公积应付普通股股利应付普通股股利转作资本转作资本(股本股本)的普通股股利的普通股股利未分配利润未分配利润2.利润分配核算的账户设置利润分配核算的账户设置q 利润分配利润分配q 盈余公积盈余公积q 应付股利应付股利(应付利润应付利润)1)利润分配利润分配实际实际分配数分配数利润分配利润分配 性质：所有者权益类性质：所有者权益类(不是实权益不是实权益)用途：核算企业利润的分配或亏损的用途：核算企业利润的分配或亏损的 弥补及历年分配或弥补后的积存余额弥补及历年分配或弥补后的积存余额 结构：借增，贷减，余额结构：借增

43、，贷减，余额 可有可无，如有又可借可贷；可有可无，如有又可借可贷；期初余额期初余额(或借方或借方)+转入的转入的本年亏损本年亏损转入的转入的本年利润本年利润历年积存的历年积存的未弥补亏损未弥补亏损历年积存的历年积存的未分配利润未分配利润 明细：按利润分配的明细：按利润分配的 具体项目设置具体项目设置 2)盈余公积盈余公积转增资本转增资本盈余公积盈余公积+性质：所有者权益类性质：所有者权益类 用途：核算从净利润中用途：核算从净利润中 提取的盈余公积金提取的盈余公积金 结构：贷增，借减，结构：贷增，借减，一定有余额且在贷方；一定有余额且在贷方；弥补亏损弥补亏损提取的盈提取的盈余公积金余公积金实际结

44、存数实际结存数 明细：按盈余公积的种类设置明细：按盈余公积的种类设置 3)应付利润应付利润实际实际支付数支付数应付利润应付利润(应付股利应付股利)+性质：负债类性质：负债类 用途：核算确定分配的用途：核算确定分配的 现金股利或利润现金股利或利润 结构：贷增，借减，结构：贷增，借减，余额如有一定在贷方；余额如有一定在贷方；应支付的应支付的现金股利现金股利或利润或利润尚未支付尚未支付的现金股的现金股利或利润利或利润 明细：按分配方式设置明细：按分配方式设置 3.利润分配核算的会计处理利润分配核算的会计处理利润分配利润分配 1675盈余公积盈余公积 1675(57)利润分配利润分配-提取法定盈余公积

45、提取法定盈余公积 16755000应付股利应付股利 5000(58)利润分配利润分配-应付普通股股利应付普通股股利 500016 750利润分配利润分配-未分配利润未分配利润 16 750167550006675本年利润本年利润 16 750(59)(60)10 07510 075利润分配和年终利润结算的总分类核算和明细分类核算利润分配和年终利润结算的总分类核算和明细分类核算归纳总结巩固及练习归纳总结巩固及练习总结制造业企业主要经济业务、总结制造业企业主要经济业务、开设的账户及会计处理流程开设的账户及会计处理流程 小结供产销三大环节核算内容小结供产销三大环节核算内容制造业企业主要经济业务综合练

46、习制造业企业主要经济业务综合练习供、产、销三大环节核算内容供、产、销三大环节核算内容筹筹资资购购物资采购物资采购入库入库原材料原材料发出发出生产成本生产成本入库入库 库存商品库存商品销售销售在途在途材料材料价值价值库存库存材料材料价值价值在产品在产品 价值价值产成品产成品 价值价值主营业主营业务收入务收入 主营业主营业务成本务成本结转入库结转入库材料成本材料成本结转发出结转发出材料成本材料成本结转完工结转完工产品成本产品成本结转已售结转已售商品成本商品成本制造业企业主要经济业务、开设的账户及会计处理流程制造业企业主要经济业务、开设的账户及会计处理流程 在建工程在建工程应付债券应付债券长期借款长

47、期借款短期借款短期借款筹筹 资资 采采 购购 生生 产产 销销 售售 利利 润润 实收资本实收资本 资本公积资本公积 物资采购物资采购 应交税金应交税金-增增(进进)应付、预付账款应付、预付账款 原材料原材料固定资产固定资产预提费用预提费用 待摊费用待摊费用 财务费用财务费用 管理费用管理费用营业费用营业费用 生产成本生产成本 制造费用制造费用 库存商品库存商品 主营业务收入主营业务收入应交税金应交税金-增增(销销)主营业务税金及附加主营业务税金及附加 主营业务成本主营业务成本 本年利润本年利润 利润分配利润分配 应收、预收账款应收、预收账款 营业外支出营业外支出 营业外收入营业外收入其他业务

48、支出其他业务支出 其他业务收入其他业务收入提取法定提取法定盈余公积盈余公积 提法定提法定公益金公益金 应付普应付普通股股利通股股利未分配未分配利润利润 借借投投固固料料不计成本不计成本计成本计成本产品产品形成形成分配分配需安装需安装不需安装不需安装累计折旧累计折旧直接直接间接间接完工完工结转结转月末月末结转结转明细明细结转结转年末年末结转结转 损益损益结转结转已售已售结转结转发出发出结转结转入库入库结转结转入库入库结转结转非产品非产品 投资收益投资收益 所得税所得税 盈余公积盈余公积 应付利润应付利润 期间期间6.预付账款预付账款预付或补付预付或补付款项款项收贷或退回收贷或退回多付款多付款尚未结算尚未结算款款(预付预付)预付账款预付账款+性质：资产类性质：资产类 用途：核算预付给用途：核算预付给 供应单位的款项供应单位的款项 结构：借增，贷减，余额结构：借增，贷减，余额 可有可无，如有又可借可贷。可有可无，如有又可借可贷。明细：按供应单位设置明细：按供应单位设置 尚未补付尚未补付 款款(应付应付)可与可与“应付账款应付账款”合合并并演讲完毕，谢谢观看！